XXXX最新会计分录大全bghp.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.2013最最新会计分分录大全前言介绍：1会计要素素：分成资资产、负债债、所有者者权益、收收入、成本本和费用、利润。其中资产-负债=所有者权权益；收入-成本本=费用2记账要诀诀：在会计计分录中的的借与贷并并没有什么么明显的意意义，只是是作为一个个符号象征征。但是，同一一会计科目目，必定借借贷的意义义各一致，即即，某一会会计科目，借借始终表示示增加，贷贷始终表示示减少。这这样，在做做总账时才才能清晰地地表示财务务状况。资产类与费费用类，借借+贷-，借表示示此项增

2、加加，贷表示示此项减少少；其余：借-贷+，借表示示此项减少少，贷表示示此项增加加。（下面面的一些例例子将作介介绍）一、流动资资产 （一）货币币资金 1、收到股股东投入的的股款 借：银行存存款 贷贷：股本（实实收资本） 资资本公积 注：收到股股款，那么么股本（资资产类）增增加，贷记记。故，银银行存款，借借记。2、收到实实现的主营营业务收入入 借：银行存存款 贷贷：主营业业务收入 应应交税费应交增值值税（销项项税额） 注：银行存存款（资产产类）增加加，借记；则主营业业务收入，贷贷记。3、收到应应收款项 借：银行存存款 贷贷：应收账账款 /应收票票据/应收内部部单位款 注：银行存存款（资产产类）增加

3、加；则，应应收款项，贷贷记。4、因支付付内部职工工出差等原原因所需的的现金，按按支出凭证证所记载的的金额 借：其他应应收款 贷贷：库存现现金 注：拨出库库存现金，则则库存现金金（资产类类）减少，故故贷记。则则其它应收收款项借记记。收到出差人人员交回的的差旅费剩剩余款并结结算时 借：库存现现金（按实实际收回的的现金） 管管理费用（按按应报销的的金额） 贷贷：其他应应收款（按按实际借出出的现金） 注：人员差差旅费属管管理费用，而而管理费用用（费用类类）增加，故故借记；库库存现金（资资产类）增增加，故借借记；其它它应收款为为了补平上上面分录的的借项，贷贷记。5、每日终终了结算现现金收支，财财产清查等

4、等发现的有有待查明原原因的现金金短缺或溢溢余，属于于库存现金金短缺 （难点哦哦要花点时时间的。）借：待处理理财产损溢溢 贷贷：库存现现金 注：财产清清查时现金金短缺应计计入待处理理财产损益益（资产类类），损益益增加，说说明资产类类科目增加加，按资产产类借+贷-的原则，借借记。用库库存现金填填补现金短短缺，则库库存现金（资资产类）减减少，故贷贷记。属于现金溢溢余： 借：库存现现金 贷贷：待处理理财产损溢溢 待查明原因因后作如下下处理：如如为现金短短缺，属于于由责任人人赔偿的部部分： 借：其他应应收款应应收现金短短缺款（个人） 库库存现金 贷贷：待处理理财产损溢溢 属于应由保保险公司赔赔偿的部分分

5、： 借：其他应应收款应应收保险赔赔款 贷贷：待处理理财产损溢溢 属于无法查查明的其他他原因： 借：管理费费用现金金短缺 贷贷：待处理理财产损溢溢 如为现金溢溢余，属于于应支付给给有关人员员和单位的的： 借：待处理理财产损溢溢 贷贷：其他应应付款应应付现金溢溢余（个人或单单位） 属于无法查查明的现金金溢余： 借：待处理理财产损溢溢 贷贷：营业外外收入资资产盘盈利利得 6、收到银银行存款利利息 借：银行存存款 贷贷：财务费费用 7、收回备备用金和其其他应收暂暂付款项 借：银行存存款等 贷贷：其他应应收款 8、收到供供应单位因因不履行合合同而赔偿偿损失的赔赔款 借：银行存存款 贷贷：营业外外收入 9

6、、将款项项汇往采购购地开立采采购专户 借：其他货货币资金外埠存款款 贷贷：银行存存款 10、将款款项存入银银行以取得得银行汇票票、银行本本票和信用用卡 借：其他货货币资金银行汇票票 银行本票票 信用卡 贷贷：银行存存款 11、向银银行开立信信用证、交交纳保证金金 借：其他货货币资金信用证保保证金 贷贷：银行存存款 12、向证证券公司划划出资金时时 借：其他货货币资金存出投资资款 贷贷：银行存存款 购买股票、债券等时时 借：交易性性金融资产产等 贷贷：其他货货币资金存出投资资款 13、将外外埠存款、银行汇票票、银行本本票存款的的未用余额额转回结算算户 借：银行存存款 贷贷：其他货货币资金外埠存款

7、款 银行汇票票 银行本票票 14、交纳纳税费 借：应交税税费 贷贷：银行存存款 15、支付付购入材料料的价款和和运杂费 A、采用计计划价格核核算 借：材料采采购 应应交税费应交增值值税（进项项税额） 贷贷：银行存存款 其其他货币资资金 B、采用实实际成本核核算 支付货款、运杂费、货物已经经到达并已已验收入库库 借：原材料料 库库存商品 销销售费用 应应交税费应交增值值税（进项项税额） 贷贷：库存现现金 银银行存款 其其他货币资资金 支付货款、运杂费时时，货物尚尚未到达或或尚未验收收入库 借：在途物物资 销销售费用 应应交税费应交增值值税（进项项税额） 贷贷：库存现现金 银银行存款 其其他货币资

8、资金 16、支付付供应单位位各种款项项 借：应付账账款 应应付票据 应应付内部单单位款 贷贷：银行存存款 17、支付付委托外单单位加工物物资的加工工费和运费费 借：委托加加工物资 应应交税费应交增值值税（进项项税额） 贷：银行存存款等 18、支付付外购动力力费 借：应付账账款 贷贷：银行存存款 19、支付付职工工资资 借：应付职职工薪酬 贷贷：库存现现金 银银行存款 20、购入入不需要安安装的固定定资产、开开发设施 借：在建工工程 贷贷：银行存存款 同时 借：固定资资产 油油气资产 贷贷：在建工工程 21、购入入工程用物物资 借：原材料料（专用材材料、专用用设备） 贷贷：银行存存款 应应付账款

9、 应应付票据 为购置大型型设备而预预付款 借：预付账账款 贷贷：银行存存款 收到设备并并补付设备备价款： 借：原材料料（专用设设备）（设设备的实际际成本） 贷贷：预付账账款（预付付的价款） 银银行存款（补补付的价款款） 22、支付付探矿权费费用、价款款，采矿权权费用、价价款 借：油气资资产 管管理费用 贷：银行存存款 应应交税费 23、拨付付备用金 借：其他应应收款（备备用金） 贷贷：库存现现金 银银行存款 定定期补足备备用金 借：管理费费用等 贷贷：库存现现金 银银行存款 24、支付付待领工资资、暂存款款和其他应应付款项 借：其他应应付款 贷贷：库存现现金 银银行存款 26、支付付各项成本本

10、、费用 借：油气生生产成本 生生产成本 输输油输气成成本 在在建工程 油油气勘探支支出 油油气开发支支出 研研发支出 制制造费用 管管理费用 销销售费用 财财务费用 勘勘探费用 营营业外支出出 贷贷：库存现现金 银银行存款 26、发放放现金股利利 借：应付股股利 贷贷：库存现现金 27、按法法定程序报报经批准减减少注册资资本的，在在实际发还还股款或收收购股票时时 借：股本（实实收资本）等等 贷贷：银行存存款 （二）交易易性金融资资产 1、企业取取得交易性性金融资产产时 借：交易性性金融资产产成本（公公允价值、不含支付付的价款中中所包含的的、已到付付息期但尚尚未领 取的利利息或已宣宣告但尚未未发

11、放的现现金股利） 投投资收益（发发生的交易易费用）（） 应应收股利（已已宣告发放放但尚未发发放的现金金股利） 应应收利息（已已到付息期期尚未领取取的利息） 贷：银行存存款（实际际支付的金金额） 2、持有交交易性金融融资产期间间被投资单单位宣告发发放现金股股利或在资资产负债表表日按债券券票面利率率计算利息息 借：应收股股利 应应收利息 贷贷：投资收收益 3、收到现现金股利或或债券利息息 借：银行存存款 贷贷：应收股股利 应应收利息 4、资产负负债表日，交交易性金融融资产的公公允价值高高于账面余余额的差额额 借：交易性性金融资产产公允价价值变动（公公允价值高高于账面余余额的差额额） 贷贷：公允价价

12、值变动损损益 公允价值低低于其账面面余额的差差额 借：公允价价值变动损损益 贷贷：交易性性金融资产产公允价价值变动（公公允价值低低于其账面面余额的差差额） 5、出售交交易性金融融资产时，应应按实际收收到的金额额， 借：银行存存款（实际际收到的金金额） 投投资收益（处处置损失） 交交易性金融融资产公公允价值变变动（公允允价值低于于其账面余余额的差额额） 贷贷：交易性性金融资产产成本 交交易性金融融资产公公允价值变变动（公允允价值高于于账面余额额的差额） 投投资收益（处处置收益） 同时，按原原记入“公公允价值变变动”科目目的金额（） 借：公允价价值变动损损益（公允允价值高于于账面余额额的差额） 贷

13、：投资收益益 或 借：投资收收益 贷贷：公允价价值变动损损益（公允允价值低于于账面余额额的差额） （三）存货货 1、 购入入物资 （1）购入入物资在支支付价款和和运杂费时时 借：材料采采购（采用用实际成本本法，可使使用“在途途物资”） 应应交税费应交增值值税（进项项税额） 贷：银行存存款 库库存现金 其其他货币资资金 （2）采用用商业汇票票结算方式式的，购入入物资在开开出、承兑兑商业汇票票时 借：材料采采购（采用用实际成本本法，可使使用“在途途物资”） 应应交税费应交增值值税（进项项税额） 贷：应付票票据 2、物资已已经收到但但尚未办理理结算手续续的，可暂暂不作会计计分录；待待办理结算算手续后

14、 借：材料采采购（采用用实际成本本法使用“原材料”、“库存存商品”） 应应交税费应交增值值税（进项项税额） 贷：银行存存款 库库存现金 应应付票据 应应付账款 应应付内部单单位款 3、预付物物资货款 借：预付账账款 应应收内部单单位款 贷贷：银行存存款 收到已经预预付货款的的物资后 借：材料采采购（采用用实际成本本法使用“原材料”“库存商商品”） 应应交税费应交增值值税（进项项税额） 贷：预付账账款 应收内部单单位款 补付物资货货款 借：预付账账款 应收内部单单位款 贷：银行存存款 退回多付的的货款 借：银行存存款 贷：预付账账款 应收内部单单位款 4、由企业业运输部门门以自备运运输工具，将将

15、外购的物物资运回企企业，计算算购入物资资应负担的的运输费用用 借：材料采采购 贷：辅助生生产 油气辅助生生产等 5、向供货货单位、外外部运输机机构等收回回的物资短短缺或其它它应冲减材材料采购成成本的赔偿偿款项，应应根据有关关的索赔凭凭证 借：应付账账款（或其其它应收款款） 贷：材料采采购 购入物资运运输途中非非常损失和和尚待查明明原因的途途中损耗 借：待处理理财产损溢溢 贷：材料采采购6、商品流流通企业购购入商品抵抵达仓库前前发生的包包装费、运运杂费、运运输存储过过程中的保保险费、装装卸费、运运输途中的的合理损耗耗和入库前前的挑选整整理费用等等采购费用用 借：待摊进进货费用 贷：银行存存款 库

16、存现金 应付票据 应付账款 应付内部单单位款 7、月终，企企业应将仓仓库转来的的外购收料料凭证，按按照材料科科目并分别别情况进行行汇总 （1）对于于已经付款款或已开出出、承兑的的商业汇票票的收料凭凭证（包括括本月付款款或开出、承兑商业业汇票的上上月收料凭凭证），按按计划成本本 借：原材料料 包装物 低值易耗品品 贷：材料采采购 实际成本大大于计划成成本的差额额 借：材料成成本差异 贷：材料采采购 实际成本小小于计划成成本的差额额 借：材料采采购 贷：材料成成本差异 采用实际成成本法核算算的，物资资到达入库库时 借：原材料料、库存商商品 贷：在途物物资 （2）对于于尚未收到到发票账单单的收料凭凭

17、证，应当当分别材料料科目，抄抄列清单，并并按计划成成本暂估入入账（下月月初用红字字冲回） 借：原材料料 包装物 低值易耗品品 贷：应付账账款暂估估应付账款款 下月付款或或开出、承承兑商业汇汇票后 借：材料采采购 应交税费应交增值值税（进项项税额） 贷：银行存存款 应付票据 （3）对于于发票账单单已到，但但尚未付款款或尚未开开出、承兑兑商业汇票票的收料凭凭证，或虽虽然发票账账单未到，但但根据合同同、随货同同行发票等等能够计算算并确定实实际成本的的收料凭证证，按实际际成本 借：材料采采购 应交税费应交增值值税（进项项税额） 贷：应付账账款 应付内部单单位款 同时，按计计划成本 借：原材料料 包装物

18、 低值易耗品品 贷：材料采采购 同时结转材材料成本差差异。 8、商品流流通企业采采用进价核核算收到的的商品 借：库存商商品 贷：材料采采购 月份终了，对对于尚未收收到发票账账单的收到到商品的凭凭证，应当当分别商品品科目，抄抄列清单，并并按付给供供应单位的的价款暂估估入账（下下月初用红红字冲回） 借：库存商商品 贷：应付账账款暂估估应付账款款 下月付款或或开出、承承兑商业汇汇票后 借：材料采采购 应交税费应交增值值税（进项项税额） 贷：银行存存款 应付票据 对于发票账账单已到，但但尚未付款款或尚未开开出、承兑兑商业汇票票的收到商商品的凭证证 借：材料采采购（进价价） 应交税费应交增值值税（进项项

19、税额） 贷：应付账账款 采用进价核核算的商品品应同时按按进价 借：库存商商品 贷：材料采采购 9、小规模模纳税人以以及购入物物资不能取取得增值税税专用发票票的企业，购购入物资 借：材料采采购 贷：银行存存款 应付账款 应付票据 10、购入入并已验收收入库的原原材料 借：原材料料 贷：材料采采购 同时，结转转材料成本本差异，实实际成本大大于计划成成本的差异异 借：材料成成本差异 贷：材料采采购 实际成本小小于计划成成本的差异异 借：材料采采购 贷：材料成成本差异 11、自制制并已验收收入库的原原材料 借：原材料料 材料成本差差异（实际际成本大于于计划成本本的差异） 贷：辅助生生产 油气辅助生生产

20、等 材料成本差差异（实际际成本小于于计划成本本的差异） 委托外单位位加工完成成并验收入入库的原材材料 借：原材料料（计划成成本） 材料成本差差异（实际际成本大于于计划成本本的差异） 贷：委托加加工物资（实实际成本） 材料成本差差异（实际际成本小于于计划成本本的差异） 12、投资资者投入的的原材料 借：原材料料（计划成成本） 应交税费应交增值值税（进项项税额） 材料成本差差异（计划划成本小于于投资合同同或协议约约定的价值值的差额） 贷：股本（或或实收资本本）（投资资各方确认认的价值） 材料成本差差异（计划划成本大于于投资各方方确认的价价值的差额额） 13、接受受捐赠的原原材料借：原材料料（计划成

21、成本） 材料成本差差异 贷：营业外外收入接接受捐赠利利得（） 银行存款（实实际支付的的相关税费费） 材料成本差差异 14、接受受的债务人人以非现金金资产抵偿偿债务方式式取得的存存货，或以以应收债权权换入的存存货，见“应收账款款”科目 15、通过过非货币性性交易取得得的存货的的账务处理理，参照“固定资产产”科目进进行，涉及及增值税的的，同时进进行相应的的处理。 16、盘盈盈的原材料料，按照同同类或类似似存货的市市场价格作作为实际成成本 借：原材料料 贷：待处理理财产损溢溢 17、生产产经营领用用原材料 借：油气生生产成本 生产成本 输油输气成成本 研发支出 制造费用 管理费用 贷：原材料料 生产

22、车间退退回剩余的的原材料 借：原材料料等 贷：油气生生产成本 生产成本等等 月末结转生生产车间已已领尚未使使用，但下下月仍需继继续使用的的材料（下下月初用红红字冲回） 借：原材料料 贷：油气生生产成本 生产成本等等 交库的下脚脚废料，按按计划成本本估价入账账 借：原材料料 贷：油气生生产成本 生产成本等等 18、购建建固定资产产、油气开开发设施、进行油气气勘探活动动领用材料料 借：在建工工程 油气开发支支出 油气勘探支支出 贷：原材料料 材料成本差差异 应交税费应交增值值税（进项项税额转出出） 19、出售售原材料 借：银行存存款 应收账款 贷：其他业业务收入 应交税费应交增值值税（销项项税额）

23、 同时，结转转成本 借：其他业业务成本（） 贷：原材料料 20、企业业购入、自自制、委托托外单位加加工完成验验收入库的的包装物等等，以及对对包装物的的清查盘点点，比照“原材料”科目的有有关部门规规定进行核核算。 21、生产产领用包装装物 借：生产成成本等 贷：包装物物 22、随同同商品出售售但不单独独计价的包包装物 借：销售费费用 贷：包装物物 23、随同同商品出售售并单独计计价的包装装物 借：其他业业务成本 贷：包装物物 24、出租租、出借包包装物，在在第一次领领用时应结结转成本 借：其他业业务成本（出出租包装物物） 销售费用（出出借包装物物） 贷：包装物物 25、收到到出租包装装物的租金金

24、 借：库存现现金 银行存款 贷：其他业业务收入等等 26、收到到出租、出出借包装物物的押金 借：库存现现金 银行存款 贷：其他应应付款 退回押金作作相反会计计分录 27、逾期期未退包装装物 借：其他应应付款（没没收的押金金） 贷：其他业业务收入 应交税费应交增值值税（销项项税额） 28、这部部分没收的的押金收入入应交的税税费借：其他业业务成本 贷：应交税税费应交交消费税等等29、逾期期未退包装装物没收的的加收的押押金 借：其他应应付款（没没收的押金金） 贷：营业外外收入罚罚没收入 应交税费应交增值值税 应交税费应交消费费税 30、出租租、出借包包装物报废废 借：原材料料（残料价价值） 贷：其他

25、业业务成本（出出租包装物物） 销售费用（出出借包装物物） 31、 采用计划划成本进行行材料日常常核算的企企业，月份份终了，结结转生产领领用、出售售、出租、出借所领领用新包装装物应分摊摊的成本差差异 借：油气生生产成本 生产成本 输油输气成成本 研发支出 制造费用 其他业务成成本 贷：材料成成本差异 实际成本小小于计划成成本的，用用红字登记记 32、企业业购入、自自制、委托托外单位加加工完成并并已验收入入库的低值值易耗品等等，以及低低值易耗品品的清查盘盘点，比照照“原材料料”科目的的有关部门门规定进行行核算。 33、一次次转销的低低值易耗品品，领用时时，将其全全部价值摊摊入有关的的成本费用用 借

26、：有关科科目 贷：低值易易耗品 报废时，残残料价值冲冲减有关的的成本费用用 借：原材料料等 贷：制造费费用 管理费用 34、分次次摊销的低低值易耗品品，领用时时 借：低值易易耗品在在用 贷：低值易易耗品在在库 摊销时 借：有关科科目 贷：低值易易耗品摊摊销 报废时，残残料价值冲冲减有关的的成本费用用 借：原材料料 贷：有关科科目 转销全部已已提摊销额额 借：低值易易耗品摊摊销 贷：低值易易耗品在在用 35、结转转发出材料料应负担的的成本差异异 借：油气生生产成本 生产成本 输油输气成成本 井下作业 研发支出 制造费用 销售费用 勘探费用 委托加工物物资 其他业务成成本 贷：材料成成本差异 36

27、、已经经生产完成成并已验收收送交半成成品库的自自制半成品品 借：自制半半成品 贷：生产成成本 从半成品库库领用自制制半成品继继续加工时时 借：生产成成本 贷：自制半半成品 委托外单位位加工的自自制半成品品，发出加加工时 借：自制半半成品（委委托外部加加工自制半半成品） 贷：自制半半成品（库库存半成品品） 支付的外部部加工费和和运费等 借：自制半半成品（委委托外部加加工自制半半成品） 应交税费应交增值值税（进项项税额） 贷：银行存存款等 加工完成并并已验收入入库的自制制半成品，应应按加工后后的实际成成本 借：自制半半成品（库库存半成品品） 贷：自制半半成品（委委托外部加加工自制半半成品） 37、

28、工业业企业生产产完成验收收入库的产产成品 借：库存商商品 贷：生产成成本 油气生产成成本 结转成本时时 借：主营业业务成本 贷：库存商商品 38、商品品流通企业业库存商品品的核算 采用进价核核算的企业业，购入的的商品到达达验收入库库后 借：库存商商品 贷：材料采采购（或在在途物资）等等 委托外单位位加工收回回的商品 借：库存商商品 贷：委托加加工物资 结转销售商商品的成本本 借：主营业业务成本 贷：库存商商品 期末，应按按所购商品品的销售比比例计算确确定的与该该商品相关关的进货费费用的金额额 借：主营业业务成本 贷：待摊进进货费用 39、商品品流通企业业商品发生生溢余借：库存商商品 贷：待处理

29、理财产损溢溢 库存商品发发生损失 借：待处理理财产损溢溢 贷：库存商商品 应交税费应交增值值税（进项项税额转出出） 40、发给给外单位加加工的物资资 借：委托加加工物资 贷：原材料料 库存商品 支付加工费费用、应负负担的运杂杂费等 借：委托加加工物资 应交税费应交增值值税（进项项税额） 贷：银行存存款等 需要交纳消消费税的委委托加工物物资，收回回后直接用用于销售的的，应将受受托方代交交的消费税税计入委托托加工物资资成本。 借：委托加加工物资 贷：应付账账款 银行存款 收回后用于于连续生产产应税消费费品，按规规定准予抵抵扣的，应应按受托方方代收代交交的消费税税 借：应交税税费应交交消费税 贷：应

30、付账账款 银行存款 采用实际成成本核算的的企业，收收到加工完完成验收入入库的物资资和剩余物物资 借：原材料料 库存商品 材料成本差差异（计划划成本小于于实际成本本的差额） 贷：委托加加工物资 材料成本差差异（计划划成本大于于实际成本本的差额） 41、将委委托代销商商品发交受受托代销单单位 借：发出商商品委托托代销商品品 贷：库存商商品 42、收到到代销单位位报来的代代销清单 借：应收账账款代销单位位 贷：主营业业务收入 其他业务收收入 应收账款应交增值值税（销项项税额） 计算代销手手续费 借：销售费费用代销销手续费 贷：应收账账款代销单位位 同时，结转转代销商品品成本 借：主营业业务成本 其他

31、业务成成本 贷：发出商商品委托托代销商品品 收到代销单单位代销款款项 借：银行存存款 贷：应收账账款代销单位位 43、收到到受托代销销商品 采用进价核核算的 借：受托代代销商品（接接受价） 贷：代销商商品款 44、采取取收取手续续费方式代代销的商品品，售出受受托代销商商品 借：银行存存款 应收账款 贷：应交税税费应交交增值税（销销项税额） 应付账款委托托代销单位位 借：应交税税费应交交增值税（进进项税额） 贷：应付账账款委托代销销单位 同时 借：代销商商品款 贷：受托代代销商品 46、计算算代销手续续费等收入入 借：应付账账款委托代销销单位 贷：其他业业务收入 47、支付付给委托代代销单位的的

32、代销款 借：应付账账款委托代销销单位 贷：银行存存款 48、不采采取收取手手续费方式式代销的商商品，售出出受托代销销商品 借：银行存存款 应收账款 贷：主营业业务收入 其他业务收收入 应交税费应交增值值税（销项项税额） 结转营业成成本时 借：主营业业务成本 其他业务成成本 贷：受托代代销商品 同时 借：代销商商品款 应交税费应交增值值税（进项项税额） 贷：应付账账款委托代销销单位 支付给委托托单位的代代销款 借：应付账账款委托代销销单位 贷：银行存存款 49、提取取存货跌价价准备 借：资产减减值损失存货跌价价损失（可可变现净值值低于成本本的差额） 贷：存货跌跌价准备 已计提跌价价准备的存存货的

33、价值值以后又得得以恢复，在在原已计提提的存货跌跌价准备金金额内转回回 借：存货跌跌价准备 贷：资产减减值损失存货跌价价损失 50、采用用分期收款款销售方式式发出商品品 借：发出商商品分期期收款发出出商品 贷：库存商商品 每期销售实实现时 借：应收账账款 银行存款 贷：主营业业务收入 应交税费应交增值值税（销项项税额） 同时，结转转成本 借：主营业业务成本 贷：发出商商品分期期收款发出出商品 （四）委托托贷款 1、企业委委托的贷款款 借：委托贷贷款本金金 贷：银行存存款 2、未减值值委托贷款款资产负负负债表计算算确认利息息收入 借：委托贷贷款应计计利息（按按合同本金金和合同约约定的名义义利率计算

34、算确定的应应收利息） 应收利息（按按合同本金金和合同约约定的名义义利率计算算确定的应应收利息）委托贷款利息调整整 贷：投资收收益（按摊摊余成本和和实际利率率计算确定定的利息收收入） 委托贷款利息调整整3、收回未未减值委托托贷款时 借：银行存存款 委托贷款利息调整整（科目余余额） 贷：委托贷贷款本金金 委托贷款应计利息息 应收利息（按按合同本金金和合同约约定的名义义利率计算算确定的应应收利息） 委托贷款利息调整整（科目余余额） 投资收益 4、已减值值委托贷款款资产负负负债表计算算确认利息息收入 借：委托贷贷款减值值准备 贷：投资收收益（按摊摊余成本和和实际利率率计算确定定的利息收收入） 同时，将

35、按按合同本金金和合同约约定的名义义利率计算算确定的应应收利息金金额进行表表外登记 5、收回减减值委托贷贷款时 借：银行存存款 委托贷款减值准备备 资产减值损损失 贷：委托贷贷款本金金 应收利息（按按合同本金金和合同约约定的名义义利率计算算确定的应应收利息） 委托贷款应计利息息 委托贷款利息调整整（科目余余额） 资产减值损损失 6、计提的的减值准备备 借：资产减减值损失 贷：委托贷贷款减值值准备 如果已确认认损失的委委托贷款的的价值又得得以恢复，应应在已提的的减值准备备的范围内内转回： 借：委托贷贷款减值值准备 贷：资产减减值损失 二、非流动动资产 （一）持有有至到期投投资 1、企业取取得的持有

36、有至到期投投资 借：持有至至到期投资资债券投投资（成本本）（公允允价值，不不含已到付付息期但尚尚未领取的的利息） 债券投资资（利息调调整） 应收利息（已已到付息期期但尚未领领取的利息息） 贷：银行存存款 持有至到期期投资债债券投资（利利息调整） 2、企业接接受的债务务人以非现现金资产抵抵偿债务方方式取得的的持有至到到期投资，以以及非货币币性交易换换入的持有有至到期投投资，见“应收账款款”科目。 3、未发生生减值的持持有至到期期投资为分分期付息、一次还本本债券投资资的，资产产负债表日日计算利息息收入 借：应收利利息（按票票面利率计计算确定的的应收未收收利息） 持有至到期期投资债债券投资（利利息调

37、整） 贷：投资收收益（持有有至到期投投资摊余成成本和实际际利率计算算确定的利利息收入） 持有至到期期投资债债券投资（利利息调整） 未发生减值值的持有至至到期投资资为一次还还本付息债债券投资的的，资产负负债表日计计算利息收收入 借：持有至至到期投资资应计利利息（按票票面利率计计算确定的的应收未收收利息） 持有至到期期投资债债券投资（利利息调整） 贷：投资收收益（持有有至到期投投资摊余成成本和实际际利率计算算确定的利利息收入） 持有至到期期投资债债券投资（利利息调整） 4、已发生生减值的持持有至到期期投资，资资产负债表表日计算利利息收入 借：持有至至到期投资资减值准备备（摊余成成本和实际际利率计算

38、算确定的利利息收入） 贷：投资收收益 同时，将按按合同本金金和合同约约定的名义义利率计算算确定的应应收利息金金额进行表表外登记 5、收到取取得持有至至到期投资资支付的价价款中包含含的已到付付息期但尚尚未领取的的债券利息息 借：银行存存款 贷：应收利利息 6、收到分分期付息、一次还本本持有至到到期投资持持有期间支支付的利息息 借：银行存存款 贷：应收利利息 7、出售或或到期收回回未发生减减值债券本本息 借：银行存存款等 持有至到期期投资减值值准备 持有至到期期投资债债券投资（利利息调整） 投资收益 贷：持有至至到期投资资债券投投资（成本本） 债券投资资（应计利利息） 债券投资资（利息调调整） 应

39、收利息 投资收益 8、按照金金融工具确确认和计量量规定将持持有至到期期投资重分分类为可供供出售金融融资产的 借：可供出出售金融资资产（公允允价值） 资本公积其他资本本公积（公公允价值小小于账面价价值的金额额） 贷：持有至至到期投资资成本、利息调整整、应计利利息 资本公积其他资本本公积（公公允价值大大于账面价价值的金额额） 9、按照金金融工具确确认和计量量规定将可可供出售金金融资产重重分类为采采用成本或或摊余成本本计量的金金融资产的的，应在重重分类日按按其公允价价值 借：持有至至到期投资资 贷：可供出出售金融资资产 10、出售售或到期收收回已发生生减值债券券本息 借：银行存存款等 持有至到期期投

40、资减值值准备 持有至到期期投资债债券投资（利利息调整） 减产减值损损失 贷：持有至至到期投资资债券投投资（成本本）债券投资资（应计利利息） 债券投资资（利息调调整） 应收利息 减产减值损损失 11、资产产负债表日日，企业根根据金融工工具确认和和计量规定定确定持有有至到期投投资发生减减值的 借：减产减减值损失持有至到到期投资减减值损失 贷：持有至至到期投资资减值准备备 12、可转转换公司债债券转换为为股份 借：长期股股权投资股票投资资 库存现金 银行存款 持有至到期期投资可可转换公司司债券投资资（利息调调整） 贷：持有至至到期投资资可转换换公司债券券投资（成成本） 可转换公公司债券投投资（利息息

41、调整） 可转换公公司债券投投资（应计计利息） （二）可供供出售金融融资产 1、可供出出售债券投投资的取得得、资产负负负债表日日计算确定定利息、收收到利息，比比照“持有有至到期投投资”科目目的相关核核算内容处处理。 2、可供出出售股票投投资的取得得、被投资资单位宣告告发放的现现金股利、收到股利利，比照成成本法核算算的“长期期股权投资资”科目的的相关核算算内容处理理。 3、资产负负债表日，可可供出售金金融资产的的公允价值值高于其账账面余额（如如可供出售售金融资产产为债券，即即为其摊余余成本）的的差额 借：可供出出售金融资资产 贷：资本公公积其他他资本公积积（可供出出售金融资资产公允价价值变动） 可供出售金金融资产的的公允价值值低于其账账面余额（如如可供出售售金融资产产为债券，即即为其摊余余成本）的的差额 借：资本公公积其他他资本公积积（可供出出售金融资资产公允价价值变动） 贷：可供出出售金融资资产 4、将可供供出售金融融资产重分分类为采用用成本或摊摊余