企业内部控制应用指导书gevz.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.企业内部控控制应用指指引（征求求意见稿）企业内部控制应用指引第xx号资金（征求意见稿）第一章 总总 则 第第一条 为为了引导企企业加强对对资金的内内部控制，保保证资金的的安全，提提高资金的的使用效益益，根据国国家有关法法律法规和和企业内内部控制基基本规范，制定本本指引。 第第二条 本本指引所称称资金，是是指企业所所拥有或控控制的现金金、银行存存款和其他他资金。 第第三条 企企业至少应应当关注涉涉及资金管管理的下列列风险： （一一）资金管管理违反国国家法律法法

2、规，可能能遭受外部部处罚、经经济损失和和信誉损失失。 （二）资资金管理未未经适当审审批或超越越授权审批批，可能因因重大差错错、舞弊、欺诈而导导致损失。 （三）银银行账户的的开立、审审批、使用用、核对和和清理不符符合国家有有关法律法法规要求，可可能导致受受到处罚造造成资金损损失。 （四四）资金记记录不准确确、不完整整，可能造造成账实不不符或导致致财务报表表信息失真真。 （五）有有关票据的的遗失、变变造、伪造造、被盗用用以及非法法使用印章章，可能导导致资产损损失、法律律诉讼或信信用损失。 第四条 企企业在建立立与实施资资金内部控控制中，至至少应当强强化对下列列关键方面面或者关键键环节的控控制： （

3、一一）职责分分工、权限限范围和授授权审批程程序应当明明确规范，机机构设置和和人员配备备应当科学学合理。 （二二）现金、银行存款款的管理应应当合法合合规，银行行账户的开开立、审批批、使用、核对、清清理严格有有效，现金金盘点和银银行对账单单的核对应应当按规定定严格执行行。 （三）资资金的会计计记录应当当真实、准准确、完整整和及时。 （四）票票据的购买买、保管、使用、销销毁等应当当有完整记记录，银行行预留印鉴鉴和有关印印章的管理理应当严格格有效。第二章 职职责分工与与授权批准准 第第五条 企企业应当建建立资金业业务的岗位位责任制，明明确相关部部门和岗位位的职责权权限，确保保办理资金金业务的不不相容岗

4、位位相互分离离、制约和和监督。资资金业务的的不相容岗岗位至少应应当包括： （一）资资金支付的的审批与执执行。 （二二）资金的的保管、记记录与盘点点清查。 （三三）资金的的会计记录录与审计监监督。 出纳纳人员不得得兼任稽核核、会计档档案保管和和收入、支支出、费用用、债权债债务账目的的登记工作作。 第六条条 企业应应当配备合合格的人员员办理资金金业务，并并结合企业业实际情况况，对办理理资金业务务的人员定定期进行岗岗位轮换。 企业关键键财会岗位位，可以实实行强制休休假制度，并并在最长不不超过五年年的时间内内进行岗位位轮换。实实行岗位轮轮换的关键键财会岗位位，由企业业根据实际际情况确定定并在内部部公布

5、。 第第七条 企企业应当建建立资金授授权制度和和审核批准准制度，并并按照规定定的权限和和程序办理理资金支付付业务。 （一一）支付申申请。企业业有关部门门或个人用用款时，应应当提前向向经授权的的审批人提提交资金支支付申请，注注明款项的的用途、金金额、预算算、限额、支付方式式等内容，并并附有效经经济合同协协议、原始始单据或相相关证明。 （二）支支付审批。审批人根根据其职责责、权限和和相应程序序对支付申申请进行审审批。对不不符合规定定的资金支支付申请，审审批人应当当拒绝批准准，性质或或金额重大大的，还应应及时报告告有关部门门。 （三）支付复复核。复核核人应当对对批准后的的资金支付付申请进行行复核，复

6、复核资金支支付申请的的批准范围围、权限、程序是否否正确，手手续及相关关单证是否否齐备，金金额计算是是否准确，支支付方式、支付企业业是否妥当当等。复核核无误后，交交由出纳人人员等相关关负责人员员办理支付付手续。 （四四）办理支支付。出纳纳人员应当当根据复核核无误的支支付申请，按按规定办理理资金支付付手续，及及时登记现现金和银行行存款日记记账。 第八八条 严禁禁未经授权权的部门或或人员办理理资金业务务或直接接接触资金。第三章 现现金和银行行存款的控控制 第第九条 企企业应当加加强现金库库存限额的的管理，超超过库存限限额的现金金应当及时存存入开户银银行。 第十十条 企业业应当根据据现金管管理暂行条条

7、例的规规定，结合合本企业的的实际情况况，确定本本企业的现现金开支范范围和现金金支付限额额。不属于于现金开支支范围或超超过现金开开支限额的的业务应当当通过银行行办理转账账结算。 第第十一条 企业现金金收入应当当及时存入入银行，不不得坐支现现金。企业业借出款项项必须执行行严格的审审核批准程程序，严禁禁擅自挪用用、借出货货币资金。 第十二条条 企业取取得的货币币资金收入入必须及时时入账，不不得账外设设账，严禁禁收款不入入账。 有条条件的企业业，可以实实行收支两两条线和集集中收付制制度，加强强对货币资资金的集中中统一管理理。 第十三条条 企业应应当严格按按照支付付结算办法法等国家家有关规定定，加强对对

8、银行账户户的管理，严严格按照规规定开立账账户，办理理存款、取取款和结算算。银行账账户的开立立应当符合合企业经营营管理实际际需要，不不得随意开开立多个账账户，禁止止企业内设设管理部门门自行开立立银行账户户。 企业应应当定期检检查、清理理银行账户户的开立及及使用情况况，发现未未经审批擅擅自开立银银行账户或或者不按规规定及时清清理、撤销销银行账户户等问题，应应当及时处处理并追究究有关责任任人的责任任。 企业应应当加强对对银行结算算凭证的填填制、传递递及保管等等环节的管管理与控制制。 第十四四条 企业业应当严格格遵守银行行结算纪律律，不得签签发没有资资金保证的的票据或远远期支票，套套取银行信信用；不得

9、得签发、取取得和转让让没有真实实交易和债债权债务的的票据；不不得无理拒拒绝付款，任任意占用他他人资金；不得违反反规定开立立和使用银银行账户。 第十五条条 企业应应当指定专专人定期核核对银行账账户，每月月至少核对对一次，编编制银行存存款余额调调节表，并并指派对账账人员以外外的其他人人员进行审审核，确定定银行存款款账面余额额与银行对对账单余额额是否调节节相符。如如调节不符符，应当查查明原因，及及时处理。 第十六条条 企业应应当加强对对银行对账账单的稽核核和管理。出纳人员员一般不得得同时从事事银行对账账单的获取取、银行存存款余额调调节表的编编制等工作作。确需出出纳人员办办理上述工工作的，应应当指定其

10、其他人员定定期进行审审核、监督督。 第十七七条 实行行网上交易易、电子支支付等方式式办理资金金支付业务务的企业，应应当与承办办银行签订订网上银行行操作协议议，明确双双方在资金金安全方面面的责任与与义务、交交易范围等等。操作人人员应当根根据操作授授权和密码码进行规范范操作。 使使用网上交交易、电子子支付方式式的企业办办理资金支支付业务，不不应因支付付方式的改改变而随意意简化、变变更支付货货币资金所所必需的授授权批准程程序。企业业在严格实实行网上交交易、电子子支付操作作人员不相相容岗位相相互分离控控制的同时时，应当配配备专人加加强对交易易和支付行行为的审核核。 第十八八条 企业业应当定期期和不定期

11、期地进行现现金盘点，确确保现金账账面余额与与实际库存存相符。发发现不符，及及时查明原原因，作出出处理。 第第十九条 企业应当当按照国家家统一的会会计准则制制度的规定定对现金、银行存款款和其他货货币资金进进行核算和和报告。第第四章 票票据及有关关印章的管管理 第二十十条 企业业应当加强强与资金相相关的票据据的管理，明明确各种票票据的购买买、保管、领用、背背书转让、注销等环环节的职责责权限和处处理程序，并并专设登记记簿进行记记录，防止止空白票据据的遗失和和被盗用。 企业因填填写、开具具失误或者者其他原因因导致作废废的法定票据，应应当按规定定予以保存存，不得随随意处置或或销毁。对对超过法定定保管期限

12、限、可以销销毁的票据据，在履行行审核批准准手续后进进行销毁，但但应当建立立销毁清册册并由授权权人员监销销。 企业应应当设立专专门的账薄薄对票据的的转交进行行登记；对对收取的重重要票据，应应留有复印印件并妥善善保管；不不得跳号开开具票据，不不得随意开开具印章齐齐全的空白白支票。 第第二十一条条 企业应应当加强银银行预留印印鉴的管理理。财务专专用章应当当由专人保保管，个人人名章应当当由本人或或其授权人人员保管，不不得由一个个人保管支支付款项所所需的全部部印章。 按按规定需要要由有关负负责人签字字或盖章的的经济业务务与事项，必必须严格履履行签字或或盖章手续续，用章必必须履行相相关的审批批手续并进进行

13、登记。企业内部控控制应用指指引第xxx号-采采购（征求求意见稿）第一章 总总 则 第第一条 为为了引导企企业加强对对采购业务务的内部控控制，规范范请购与审审批、采购购与验收、付款等行行为，防范范采购过程程中的差错错和舞弊，根根据国家有有关法律法法规和企企业内部控控制基本规规范，制制定本指引引。 第二条条 本指引引所称采购购，主要是是指企业外外购商品并并支付价款款的行为。 企业外购购服务并支支付价款的的控制，可可以参照本本指引的规规定执行。 第三条 企企业至少应应当关注涉涉及采购业业务的下列列风险： （一）采采购行为违违反国家法法律法规，可可能遭受外外部处罚、经济损失失和信誉损损失。 （二二）采

14、购未未经适当审审批或超越越授权审批批，可能因因重大差错错、舞弊、欺诈而导导致损失。 （三）请请购依据不不充分、不不合理，相相关审批程程序不规范范、不正确确，可能导导致企业资资产损失、资源浪费费或发生舞舞弊。 （四四）采购行行为违反法法律法规和和企业规章章制度的规规定，可能能受到有关关部门的处处罚造成资资产损失。 （五）验验收程序不不规范，可可能造成账账实不符或或资产损失失。 （六）付付款方式不不恰当、执执行有偏差差，可能导导致企业资资金损失或或信用受损损。 第四条 企企业在建立立与实施采采购内部控控制中，至至少应当强强化对下列列关键方面面或者关键键环节的控控制： （一一）职责分分工、权限限范围

15、和审审批程序应应当明确规规范，机构构设置和人人员配备应应当科学合合理。 （二二）请购事事项应当明明确，请购购依据应当当充分适当当。 （三）采采购行为应应当合法合合规，采购购与验收流流程及有关关控制措施施应当明确确规范。 （四四）付款方方式和程序序、与供应应商的对账账办法应当当有明确规规定。第二章 职职责分工与与授权批准准 第第五条 企企业应当建建立采购业业务的岗位位责任制，明明确相关部部门和岗位位的职责、权限，确确保办理采采购业务的不不相容岗位位相互分离离、制约和和监督。 企企业采购业业务的不相相容岗位至至少包括： （一）请请购与审批批。 （二）供供应商的选选择与审批批。 （三）采采购合同协协

16、议的拟订订、审核与与审批。 （四四）采购、验收与相相关记录。 （五）付付款的申请请、审批与与执行。 第第六条 企企业应当建建立采购业业务的授权权制度和审审核批准制制度，并按按照规定的的权限和程程序办理采采购业务。 有条件的的企业或企企业集团，采采购职责权权限应当尽尽量集中，以以提高采购购效率，堵堵塞管理漏漏洞，降低低成本和费费用。 第七七条 企业业可以根据据具体情况对办办理采购业业务的人员员定期进行行岗位轮换换，防范采采购人员利利用职权和和工作便利利收受商业业贿赂、损损害企业利利益的风险险。 第八条条 企业应应当按照请请购、审批批、采购、验收、付付款等规定定的程序办办理采购业业务，并在在采购与

17、付付款各环节节设置相关关的记录、填制相应应的凭证，建建立完整的的采购登记记制度，加加强请购手手续、采购购订单或采采购合同协协议、验收收证明、入入库凭证、采购发票票等文件和和凭证的相相互核对工工作。第三章 请请购与审批批控制 第第九条 企企业应当建建立采购申申请制度，依依据购置商商品或服务务的类型，确确定归口管管理部门，授授予相应的的请购权，并并明确相关关部门或人人员的职责权限限及相应的的请购程序序。 企业采采购需求应应当与企业业生产经营营计划相适适应，具有有必要性和和经济性。 需求部门门提出的采采购需求，应应当明确采采购类别、质量等级级、规格、数量、相相关要求和和标准、到到货时间等等。 有条件

18、件的企业应应当设置专专门的请购购部门，对对需求部门门提出的采采购需求进进行审核，并并进行归类类汇总，统统筹安排企企业的采购购计划。 第第十条 企企业应当加加强采购业业务的预算算管理。对对于预算内内采购项目目，具有请请购权的部部门应当严严格按照预预算执行进进度办理请请购手续；对于超预预算和预算算外采购项项目，应当当由审批人人对请购申申请进行审审批，设置置请购部门的，应应当由请购购部门对需需求部门提提出的申请请进行审核核后再行办办理请购手手续。 第十十一条 企企业应当建建立严格的的请购审批批制度。对对于超预算算和预算外外采购项目目，应当明明确审批权权限，由审审批人根据据其职责、权限以及及企业实际际

19、需要对请请购申请进进行审批。第四章 采采购与验收收控制 第第十二条 企业应当当建立采购购与验收环环节的管理理制度，对对采购方式式确定、供供应商选择择、验收程程序及计量量方法等作作出明确规规定，确保保采购过程程的透明化化以及所购购商品在数数量和质量量方面符合合采购要求求。 企业应应当建立供供应商评价价制度，由由企业的采采购部门、请购部门门、生产部部门、财会会部门、仓仓储部门等等相关部门门共同对供供应商进行行评价，包包括对所购购商品的质质量、价格格、交货及及时性、付付款条件及及供应商的的资质、经经营状况、信用等级级等进行综综合评价，并并根据评价价结果对供供应商进行行调整。 企企业应当对对紧急、小小

20、额零星采采购的范围围、供应商商的选择作作出明确规规定。 第十十三条 企企业应当根根据商品或或服务等的的性质及其其供应情况况确定采购购方式。大大宗商品或或服务等的的采购应当当采用招投投标方式并并签订合同同协议；一一般物品或或服务等的的采购可以以采用询价价或定向采采购的方式式并签订合合同协议；小额零星星物品或服服务等的采采购可以采采用直接购购买等方式式。企业应应当对例外外紧急需求求、小额零零星采购等等特殊采购购处理程序序作出明确确规定。 第第十四条 企业应当当明确采购购价格形成成机制。大大宗商品或或劳务采购购等应当采采用招投标标方式确定定采购价格格，并明确确招投标的的范围、标标准、实施施程序和评评

21、标规则。其他商品品或劳务的的采购，应应当根据市市场行情制制定最高采采购限价，不不得以高于于采购限价价的价格采采购。以低低于最高采采购限价进进行采购的的可以适当当方式予以以奖励。企企业应根据据市场行情情的变化适适时调整最最高采购限限价。委托托中介机构构进行招投投标的，应应当加强对对中介机构构的监督。 第十五条条 企业应应当充分了了解和掌握握有关供应应商信誉、供货能力力等方面的的信息，由采采购、使用用等部门共共同参与比比质比价，并并按规定的的授权批准准程序确定定供应商。小额零星星采购也应应当由经授授权的部门门事先对采采购价格等等有关内容容进行审核核。 对单价价高、数量量多的物资资采购，企企业应当制

22、制定严格的的比质比价价采购制度度。 第十六六条 企业业应当根据据规定的验验收制度和和经批准的的订单、合合同协议等等采购文件件，由专门门的验收部部门或人员员、采购部部门、请购购部门以及及供应商等等各方共同同对所购物物品或服务务等的品种种、规格、数量、质质量和其他他相关内容容进行验收收，出具检检验报告、计量报告告和验收证证明。 对验验收过程中中发现的异异常情况，负负责验收的的部门或人人员应当立立即向有关关部门报告告；有关部部门应当查查明原因，及及时处理。第五章 付付款控制 第第十七条 财会部门门应当参与与商定对供供应商付款款的条件。 企业采购购部门在办办理付款业业务时，应应当对采购购合同协议议约定

23、的付付款条件以以及采购发发票、结算算凭证、检检验报告、计量报告告和验收证证明等相关关凭证的真真实性、完完整性、合合法性及合合规性进行行严格审核核，并提交交付款申请请，财务部部门依据合合同协议、发票等对对付款申请请进行复核核后，提交交企业相关关权限的机机构或人员员进行审批批，办理付付款。 第十十八条 企企业应当建建立预付账账款和定金金的授权批批准制度，加加强预付账账款和定金金的管理。 企业应当当加强对大大额预付账账款的监控控，定期对对其进行追追踪核查。对预付账账款的期限限、占用款款项的合理理性、不可可收回风险险等进行综综合判断；对有疑问问的预付账账款及时采采取措施，尽尽量降低预预付账款资资金风险

24、和和形成损失失的可能性性。 第十九九条 企业业应当加强强应付账款款和应付票票据的管理理，由专人人按照约定定的付款日日期、折扣扣条件等管管理应付款款项。 第二二十条 企企业应当建建立退货管管理制度，对对退货条件件、退货手手续、货物物出库、退退货货款回回收等做出出明确规定定，及时收收回退货货货款。 第二十一一条 企业业应当定期期与供应商商核对应付付账款、应应付票据、预付账款款等往来款款项。如有有不符，应应当查明原原因，及时时处理。企业内部控控制应用指指引第xxx号-存存货（征求求意见稿）第一章 总总 则 第第一条 为为了引导企企业加强对对存货的管管理和控制制，保证存存货的安全全完整，提提高存货运运

25、营效率，保保证合理确确认存货价价值，防止止并及时发发现和纠正正存货业务务中的各种种差错和舞舞弊，根据据国家有关关法律法规规和企业业内部控制制基本规范范，制定定本指引。 第二条 本本指引所称称存货，是是指企业在在日常活动动中持有以以备出售的的产成品或或商品、处处在生产过过程中的在在产品、在在生产过程程或提供劳劳务过程中中耗用的材材料和物料料，主要包包括各类原原材料、在在产品、半半成品、产产成品、商商品、周转转材料等。 企业代销销、代管存存货，委托托加工、代代修存货也也适用于本本指引。 第第三条 企企业至少应应当关注涉涉及存货管管理的下列列风险： （一一）存货业业务违反国国家法律法法规，可能能遭受

26、外部部处罚、经经济损失和和信誉损失失。 （二）存存货业务未未经适当审审批或超越越授权审批批，可能因因重大差错错、舞弊、欺诈而导导致资产损损失。 （三三）请购依依据不充分分，采购批批量、采购购时点不合合理、相关关审批程序序不规范、不正确，可可能导致企企业资产损损失、资源源浪费或发发生舞弊。 （四）验验收程序不不规范，可可能导致资资产账实不不符和资产产损失。 （五五）存货保保管不善，可可能导致存存货损坏、变质、浪浪费、被盗盗和流失等等。 （六）存存货盘点工工作不规范范，可能由由于未能及及时查清资资产状况并并做出处理理而导致财财务信息不不准确，资资产和利润润虚增。 第第四条 企企业在建立立与实施存存

27、货内部控控制中，至至少应当强强化对下列列关键方面面或者关键键环节的控控制： （一一）职责分分工、权限限范围和审审批程序应应当明确规规范，机构构设置和人人员配备应应当科学合合理。 （二二）存货请请购的事项项应当明确确，请购的的依据应当当充分适当当。 （三）存存货管理控控制流程应应当清晰严严密，存货货管理原则及及程序应当当明确规范范。 （四）存存货的确认认、计量和和报告应当当符合国家家统一的会会计准则制制度的规定定。第二章 岗岗位分工及及授权批准准 第第五条 企企业应当建建立存货业业务的岗位位责任制，明明确内部相相关部门和和岗位的职职责、权限限，确保办办理存货业业务的不相相容岗位相相互分离、制约和

28、监监督。存货货业务的不不相容岗位位至少包括括： （一）存存货的请购购、审批与与执行。 （二二）存货的的采购、验验收与付款款。 （三）存存货的保管管与相关记记录。 （四四）存货发发出的申请请、审批与与记录。 （五五）存货处处置的申请请、审批与与记录。 第六条 企企业应当配配备合格的的人员办理理存货业务务。办理存存货业务的的人员应当当具备良好好的业务知知识和职业业道德，遵遵纪守法，客客观公正。企业要定定期对员工工进行相关关的政策、法律及业业务培训，不不断提高他他们的业务务素质和职职业道德水水平。 第七七条 企业业应当对存存货业务建建立严格的的授权批准准制度，明明确审批人人对存货业业务的授权权批准方

29、式式、权限、程序、责责任和相关关控制措施施，规定经经办人办理理存货业务务的职责范范围和工作作要求。 第第八条 审审批人应当当根据存货货授权批准准制度的规规定，在授授权范围内内进行审批批，不得超超越审批权权限。 经办办人应当在在职责范围围内，按照照审批人的批批准意见办办理存货业业务。 第九九条 企业业内部除存存货管理部部门及仓储储人员外，其其余部门和和人员接触触存货时，应应由相关部部门特别授授权。对于于属于贵重重物品、危危险品或需需保密物品品的存货，应应当规定更更严格的接接触限制条条件，必要要时，存货货管理部门门内部也应应当执行授授权接触。 第十条 企企业可以根根据业务特特点及成本本效益原则则选

30、用计算算机系统和和网络技术术实现对存存货的管理理和控制，但但应注意计计算机系统统的有效性性、可靠性性和安全性性，并制定定防范意外外事项的有有效措施。第三章 请请购与采购购控制 第第十一条 企业应当当建立存货货采购申请请管理制度度，明确请请购相关部部门或人员员的职责权权限及相应应的请购程程序。 企业业自行生产产的产成品品应当按照照成本费用用有关规定定，合理计计算产品成成本。 第十十二条 企企业应当根根据仓储计计划、资金金筹措计划划、生产计计划、销售售计划等制制定采购计计划，对存存货的采购购实行预算算管理，合合理确定材材料、在产产品、产成成品等存货货的比例。 第十三条条 企业应应当指定专专人逐日根

31、根据各种材材料的采购购间隔期和和当日材料料的库存量量，分析确确定应采购购的日期和和数量，或或者通过计计算机管理理系统重新新预测材料料需要量以以及重新计计算安全存存货水平和和经济采购购批量，据据此进行再再订购，尽尽可能降低低库存或实实现零库存存。 第十四四条 企业业确定采购购时点、采采购批量时时，应当考考虑企业需需求、市场场状况、行行业特征、实际情况况等因素。 第十五条条 企业应应当对采购购环节建立立完善的管管理制度，确确保采购过过程的透明明化。企业业应根据预预算或采购购计划办理理采购手续续，预算外外或计划外外采购需经经严格审批批。 企业应应当根据预预算有关规规定，结合合本系统的的业务特点点编制

32、存货货年度、季季度和月份份的采购、生产、存存储、销售售预算，并并按照预算算对实际执执行情况予予以考核。 存货采购购和审批程程序应当符符合企业业内部控制制应用指引引第xx号号采购的有关规规定执行。第四章 验验收与保管管控制 第第十六条 企业应当当对入库存存货的质量量、数量、技术规格格等方面进进行检查与与验收，保保证存货符符合采购要要求。 第十十七条 外外购存货入入库前一般般应经过下下列验收程程序： （一一）检查订订货合同协协议、入库库通知单、供货企业业提供的材材质证明、合格证、运单、提提货通知单单等原始单单据与待检检验货物之之间是否相相符。 （二二）对拟入入库存货的的交货期进进行检验，确确定外购

33、货货物的实际际交货期与与订购单中中的交货期期是否一致致。 （三）对对待验货物物进行数量量复核和质质量检验，必必要时可聘聘请外部专专家协助进进行。 （四四）对验收收后数量相相符、质量量合格的货货物办理相相关入库手手续，对经经验收不符符合要求的的货物，应应及时办理理退货、换换货或索赔赔。 （五）对对不经仓储储直接投入入生产或使使用的存货货，应当采采取适当的的方法进行行检验。 第第十八条 拟入库的的自制存货货，生产部部门应组织织专人对其其进行检验验，只有检检验合格的的产成品才才可以作为为存货办理理入库手续续。 由生产产车间发出出至客户、实物不入入库的产成成品，以及及采购后实实物不入库库而直接发发至使

34、用现现场的外购购存货，应应当采取适适当方法办办理出、入入库手续。 第十九条条 企业应应当建立存存货保管制制度，仓储储部门应当当定期对存存货进行检检查，加强强存货的日日常保管工工作。 （一一）因业务务需要分设设仓库之情情形，应当当对不同仓仓库之间的的存货流动动办理出入入库手续。 （二）应应当按仓储储物资所要要求的储存存条件贮存存，并建立立和健全防防火、防潮潮、防鼠、防盗和防防变质等措措施。 （三三）贵重物物品、生产产用关键备备件、精密密仪器和危危险品的仓仓储，应当当实行严格格审批制度度。 （四）企企业应当重重视生产现现场的材料料、低值易易耗品、半半成品等物物资的管理理控制，防防止浪费、被盗和流流

35、失。 第二二十条 存存货管理部部门对入库库的存货应应当建立存存货明细账账，详细登登记存货类类别、编号号、名称、规格型号号、数量、计量单位位等内容，并并定期与财财会部门就就存货品种种、数量、金额等进进行核对。 入库记录录不得随意意修改。如如确需修改改入库记录录，应当经经有效授权权批准。 第第二十一条条 对于已已售商品退退货的入库库，仓储部部门应根据据销售部门门填写的产产品退货凭凭证办理入入库手续，经经批准后，对对拟入库的的商品进行行验收。因因产品质量量问题发生生的退货，应应分清责任任，妥善处处理。对于于劣质产品品，可以选选择修复、报废等措措施。 第二二十二条 企业应当当根据自身身的生产经经营特点

36、制制定仓储的的总体计划划，并考虑虑工厂布局局、工艺流流程、设备备摆放等因因素，相应应制定人员员分工、实实物流动、信息传递递等具体管管理制度。 存货的存放放和管理应应指定专人人负责并进进行分类编编目，严格格限制其他他无关人员员接触存货货，入库存存货应及时时记入收发发存登记簿簿或存货卡卡片，并详详细标明存存放地点。 第二十三三条 存货货采购应当当按照国家家统一的会会计准则制制度的规定定进行初始始计量，正正确核算存存货采购成成本。第五章 领领用与发出出控制 第第二十四条条 企业应应当建立严严格的存货货领用流程程和制度。 企业生产产部门、基基建部门领领用材料，应应当持有生生产管理部部门及其他他相关部门

37、门核准的领领料单。超超出存货领领料限额的的，应当经经过特别授授权。 第二二十五条 企业应当当建立严格格的存货发发出流程和和制度。 存存货的发出出需要经过过相关部门门批准，大大批商品、贵重商品品或危险品品的发出应应当得到特特别授权。仓库应当当根据经审审批的销售售通知单发发出货物，并并定期将发发货记录同同销售部门门和财会部部门核对。 存货发出出的责任人人应当及时时核对有关关票据凭证证，确保其其与存货品品名、规格格、型号、数量、价价格一致。 第二十六六条 企业业财会部门门应当针对对存货种类类繁多、存存放地点复复杂、出入入库发生频频率高等特特点，加强强与仓储部部门经常性性账实核对对工作，避避免出现将将

38、已入库存存货不入账账或已发出出存货不销销账之情形形。第六章 盘盘点与处置置控制 第第二十七条条 企业应应当制定并并选择适当的的存货盘点点制度，明明确盘点范范围、方法法、人员、频率、时时间等。 第第二十八条条 企业应应当制定详详细的盘点点计划，合合理安排人人员、有序序摆放存货货、保持盘盘点记录的的完整，及及时处理盘盘盈、盘亏亏。对于特特殊存货，可可以聘请专专家采用特特定方法进进行盘点。 第二十九九条 存货货盘点应当当及时编制制盘点表，盘盘盈、盘亏亏情况要分分析原因，提提出处理意意见，经相相关部门批批准后，在在期末结账账前处理完完毕。 第三三十条 仓仓储部门应应通过盘点点、清查、检查等方方式全面掌

39、掌握存货的的状况，及及时发现存存货的残、次、冷、背等情况况。 仓储部部门对残、次、冷、背存货的的处置，应当当选择有效效的处理方方式，并经经相关部门门审批后作作出相应的的处置。 第第三十一条条 存货的的会计处理理，应当符符合国家统统一的会计计准则制度度的规定。企业应当当根据存货货的特点及及企业内部部存货流转转的管理方方式，确定定存货计价价方法，防防止通过人人为调节存存货计价方方法操纵当当期损益。计价方法法一经确定定，未经批批准，不得得随意变更更。 仓储部部门与财会会部门应结结合盘点结结果对存货货进行库龄龄分析，确确定是否需需要计提存存货跌价准准备。经相相关部门审审批后，方方可进行会会计处理，并并

40、附有关书书面记录材材料。企业内部控控制应用指指引第xxx号-销销售（征求求意见稿）第一章 总总 则 第第一条 为为了引导企企业加强对对销售业务务的内部控控制，规范范销售行为为，防范销销售过程中中的差错和和舞弊，根根据国家有有关法律法法规和企企业内部控控制基本规规范，制制定本指引引。 第二条条 本指引引所称销售售，主要是是指企业销销售商品并并取得货款款的行为。企业提供供服务并收收取价款，可可以参照本本指引的规规定执行。 第三条 企企业至少应应当关注涉涉及销售业业务的下列列风险： （一一）销售行行为违反国国家法律法法规，可能能遭受外部部处罚、经经济损失和和信誉损失失。 （二）销销售未经适适当审批或

41、或超越授权权审批，可可能因重大大差错、舞舞弊、欺诈诈而导致损损失。 （三三）销售政政策和信用用政策管理理不规范、不科学，可可能导致资资产损失或或资产运营营效率低下下。 （四）合合同协议签签订未经正正确授权，可可能导致资资产损失、舞弊和法法律诉讼。 （五）应应收账款和和应收票据据管理不善善，账龄分分析不准确确，可能由由于未能收收回或未能能及时收回回欠款而导导致收入流流失和法律律诉讼。 第第四条 企企业在建立立与实施销销售内部控控制中，至至少应当强强化对下列列关键方面面或者关键键环节的控控制： （一一）职责分分工、权限限范围和审审批程序应应当明确规规范，机构构设置和人人员配备应应当科学合合理。 （

42、二二）销售政政策和信用用管理应当当科学合理理，销售与与发货控制制流程应当当规范严密密。 （三）应应收账款应应当有效管管理，及时时催收；往往来款项应应当定期核核对，如有有差错,及及时改正。 （四）销销售的确认认、计量和和报告应当当符合国家家统一的会会计准则制制度的规定定。第二章 职职责分工与与授权批准准 第第五条 企企业应当建建立销售与与收款业务务的岗位责责任制，明明确相关部部门和岗位位的职责权权限，确保保办理销售售与收款业业务的不相相容岗位相相互分离、制约和监监督。 销售售与收款不不相容岗位位至少应当当包括： （一一）客户信信用管理、与销售合合同协议的的审批、签签订。 （二二）销售合合同协议的

43、的审批、签签订与办理理发货。 （三三）销售货货款的确认认、回收与与相关会计计记录。 （四四）销售退退回货品的的验收、处处置与相关关会计记录录。 （五）销销售业务经经办与发票票开具、管管理。 （六六）坏账准准备的计提提与审批、坏账的核核销与审批批。 第六条条 有条件件的企业可可以设立专专门的信用用管理部门门或岗位，负负责制定企企业信用政政策，监督督各部门信信用政策执执行情况。 信用政策策应当明确确规定定期期（或至少少每年）对对客户资信信情况进行行评估，并并就不同的的客户明确确信用额度度、回款期期限、折扣扣标准以及及违约情况况下应采取取的应对措措施等。 企企业应当合合理采用科学学的信用管管理技术，

44、不不断收集、健全客户户信用资料料，建立客客户信用档档案或者数数据库。 有有条件的企企业，可以以运用计算算机信息网网络技术集集成企业分分、子公司司或业务分分部的销售售发货信息息与授信情情况，防止止向未经信信用授权客客户发出货货品，并防防止客户以以较低的信信用条件同同时与企业业两个或两两个以上的的分、子公公司进行交交易而损害害企业利益益。 有条件件的企业可可以利用国国家政策性性出口信用用保险机构构的政策支支持，防范范风险。 第第七条 企企业应当建建立销售业业务授权制制度和审核核批准制度度，并按照照规定的权权限和程序序办理销售售业务。 第第八条 企企业应当根根据具体情情况对办理理销售业务务的人员进进

45、行岗位轮轮换或者管管区、管户户调整。第三章 销销售与发货货控制 第第九条 企企业对销售售业务应当当建立严格格的预算管管理制度，制制定销售目目标，建立立销售管理理责任制。 第十条 企业应当当建立销售售定价控制制制度，制制定价目表表、折扣政政策、收款款政策，定定期审阅并并严格执行行。 第十一一条 企业业在选择客客户时，应应当充分了了解和考虑虑客户的信信用、财务务状况等有有关情况。 第十二条条 企业应应当加强对对赊销业务务的管理。赊销业务务应当遵循循规定的销销售政策、信用政策策及程序。 第十三条条 企业应应当按照规规定的程序序办理销售售和发货业务务。 （一）销销售谈判。企业在销销售合同协协议订立前前，应当指指定专门人人员就销售售价格、信信用政策、发货及收收款方式等等具体事项项与客户进进行谈判。对谈判中中涉及的重重要事项，应应当有完整整的书面记记录。 （二二）合同协协议审批。企业应当当建立