2022中级会计预测试题5节.docx
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1、2022中级会计预测试题5节2022中级会计预测试题5节 第1节 对于使用寿命不确定的无形资产,在持有期间内不需要进行摊销,但应当至少在每年年度终了进行减值测试。 ( )A正确B错误正确答案:A 北方公司为股份有限公司,适用的增值税税率为17%。销售价格中均不含增值税额;适用的所得税税率为33%(不考虑其他税费,并假设除下列各项外,无其他纳税调整事项),所得税采用资产负债表债务法核算。2022年度的财务报告于2022年4月20日批准报出。该公司2022年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下:(1)在2022年度的财务报告批准报出后,北方公司发现2022年度购人的一项专利权尚未人账,其累积影响
2、利润数为0.1万元,该公司将该项累积影响数计入了2022年度利润表的管理费用项目。(2)由于新准则的实施.该公司从2022年1月1日起将发出存货的计价由后进先出法改为加权平均法,因该项变更的累积影响数难以确定,该公司对此项变更采用未来适用法,未采用追溯调整法。(3)从2022年1月1日开始计提折旧的部分设备的技术性能已不能满足生产经营需要,需更新设备,而现有的这部分设备的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限,因此,该公司从2022年1月1日起将这部分设备的折旧年限缩短了二分之一,同时将折旧方法由直线法改为双倍余额递减法。这部分设备的账面原价合计为100万元.净残值率为5%,原预计使用年限均为1
3、0年。该公司对此项变更采用追溯调整法进行会计处理。(4)2022年5月20日召开的股东大会通过的2022年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会确定的利润分配方案中的现金股利增加100万元(该公司2022年度的财务报告已批准报出)。对此项差异,该公司调整了2022年年初留存收益及其他相关项目。(5)2022年6月30日分派2022年度的股票股利800万股.该公司按每股1元的价格调减了2022年年初未分配利润,并调增了2022年年初的股本金额。(6)2022年2月5日。因产品质量原因,北方公司收到退回2022年度销售的甲商品(销售时已收到现金存入银行),并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商
4、品原销售价格1000万元。该公司按资产负债表日后调整事项调整了2022年度财务报表相关项目的数字。(7)北方公司与西方公司在2022年11月10日签订了一项供销合同,合同中订明北方公司在2022年11月份内供应一批物资给西方公司。由于北方公司未能按照合同发货.致使西方公司发生重大经济损失。西方公司通过法律形式要求北方公司赔偿经济损失300万元。该诉讼案件在2022年12月31日尚未判决,北方公司根据律师的意见,认为很可能赔偿西方公司200万元。因此,北方公司记录了200万元的其他应付款,并将该项赔偿款反映在2022年12月31日的财务报表上。(8)2022年12月5日与丙公司发生经济诉讼事项.
5、经咨询有关法律顾问.估计很可能支付350万元的赔偿款。经与丙公司协商.在2022年4月15日双方达成协议,由该公司支付给丙公司350万元赔偿款,丙公司撤回起诉。赔偿款已于当日支付。该公司在编制2022年度财务报告时,将很可能支付的赔偿款350万元计入了利润表,并在资产负债表上作为预计负债处理。在对外公布的2022年度的财务报告中,将实际支付的赔偿款调整了2022年度资产负债表的货币资金及相关负债项目的年末数,并在现金流量表正表中调增了经营活动的现金流出350万元(假设税法允许此项赔偿款在应纳税所得额中扣除)。(9)2022年1月1日向丁企业投资,拥有丁企业25%的股份,丁企业的其余股份分别由X
6、企业、Y企业和2企业持有,其中X企业持有45%的股份,Y企业和Z企业分别持有15%的股份。该公司除每年从丁企业的利润分配中获得应享有的利润外,其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。丁企业2022年度实现净利润850万元,北方公司按权益法核算该项股权投资,并确认当期投资收益212.5万元,丁企业适用的所得税税率为15%(按税法规定,投资收益在被投资单位宣告分派利润时计算交纳所得税)。(10):11:方公司于2022年从银行借人资金,原债务条款规定.北方公司应于2022年9月30日偿还贷款本金和利息。2022年9月,北方公司与银行协商,可否将该贷款的偿还期延长至2022年9月30日。在编制202
7、2年12月31日的资产负债表时,由于初始条款规定北方公司应于2022年偿还贷款并且延长贷款期限的协商正在进行中。所以,北方公司将该贷款全部归为流动负债。在2022年2月,银行正式同意延长该贷款的期限至2022年9月30日。对此,北方公司将该项债务从流动负债调整到长期负债。(11)2022年3月20日,北方公司发现2022年行政管理部门使用的固定资产少提折旧20万元。该公司对此项差错调整了2022年度财务报表相关项目的数字。要求:(1)根据会计准则规定,说明北方公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的,哪些是不正确的(只需注明上述资料的序号即可,如事项(1)处理正确.或事项(1)处理不正确)。(
8、2)对上述交易和事项不正确的会计处理,简要说明不正确的理由和正确的会计处理(不需要做会汁分录)。正确答案:(1)事项(1)、(2)、(6)、(10)处理正确。事项(3)、(4)、(5)、(7)、(8)、(9)、(1)处理不正确。 (2)事项(3)属于会计估计变更,应采用未来适用法进行会计处理。 事项(4)按照企业会计准则第29号资产负债表日后事项规定,公司应于实际发放现金股利时作为发放股利当年的事项进行处理。 事项(5)按照企业会汁准则第29号资产负债表日后事项规定,公司应于实际发放股票股利时作为发放股票股利当年的事项进行处理。该公司不应当将分派的2022年度的股票股利调整2022年度财务报表
9、相关项目的年初数,而应当作为2022年度的事项处理。 事项(7)该公司记录的200万元赔偿款应在“预计负债”科目反映,而不在“其他应付款”科目反映。 事项(8),按照企业会计准则第29号资产负债表日后事项规定,资产负债表日后事项调整事项涉及货币资金项目的,不能调整资产负债表中的货币资金项目和现金流量表中与货币资金有关的项目。 事项(9),按照企业会计准则第2号长期股权投资规定,当投资企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响,在市场无报价.公允价值不能可靠计量的情况下,长期股权投资应当采用成本法核算。该公司虽持有丁企业25%的股份,但该公司除每年从丁企业的利润分配中获得应享有的利润外,对丁
10、企业不具有重大影响.因此,不应当采用权益法核算.应当采用成本法核算。 事项(11)属于日后期间发现报告年度的会计差错,应按资产负债表目后调整事项处理,即调整报告年度会计报表相关项目的数字。 与利润最大化相比,股东财富最大化的优点不包括( )。A在一定程度上可以避免短期行为B考虑了风险因素C对上市公司而言,比较容易衡量D重视各利益相关者的利益正确答案:D 下列各项中,可用于确定所提供劳务完工进度的方法有( )。A根据测量的已完工作量加以确定B按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定C按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定D按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定正确答案:ABD解析:
11、本题考核提供劳务完工程度的确定方法。提供交易的完工进度的确认方法可以选用: (1)已完工作的测量,由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量;(2)已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例;(3)已经发生的成本占估计总成本的比例。 因素法适于单一品种经营或采用分算法处理固定成本的多品种经营企业的弹性利润预算的编制。( )A正确B错误正确答案:A 企业发生收到投入外币资本业务时,在有合同约定汇率的情况下,有关资产和实收资本账户均应按合同约定汇率折合为人民币金额记账。( )正确答案:企业收到投资者以外币投入的资本,应当采用交易发生日即期汇率折算,不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算,外币投入资本与
12、相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。 下列项目中,属于非货币性资产交换的有( )。A用银行汇票购入一批商品B以公允价值500万元的长期股权投资换取专利权C以公允价值100万元的A车床换取B车床,同时收到20万元的补价D以公允价值70万元的电子设备换取一辆小汽车,同时支付30万元的补价正确答案:BC2022中级会计预测试题5节 第2节 下列关于金融资产重分类的表述中,正确的有( )。A初始确认为持有至到期投资的,不得重分类为交易性金融资产B初始确认为交易性金融资产的,不得重分类为可供出售金融资产C初始确认为可供出售金融资产的,不得重分类为持有至到期投资D初始确认为贷款和应
13、收款项的,不得重分类为可供出售金融资产正确答案:AB解析:本题考核金融资产的重分类。持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间,不得随意重分类。所以本题应选AB。 工业投资项目,预计第一年有关的流动资产需用额为6000万元,流动负债需用额为3 000万元;第二年有关的流动资金需用额为4 500万元,流动负债需用额为1 500万元,则第二年的流动资金增加额应为( )万元。A500B1 000C1 500D0正确答案:C本题考核所需流动资金的计算。第一年流动资金需用额=6 000-3 000=3 000(万元)第二年流动资金需用额=4 500(万元),第二年流动资金增加额=
14、4 500-3 000=1 500(万元)。 根据合伙企业法的规定,合伙协议未约定合伙利润分配和亏损分担比例的,合伙人之间分配利润和分担亏损的原则是( )。A按各合伙人的出资比例分配和分担B按各合伙人贡献大小分配和分担C在全体合伙人之间平均分配和分担D合伙人临时协商决定如何分配和分担正确答案:C 远华股份有限公司(以下简称“远华公司”)以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生13的即期汇率折算,按月计算外币账户的汇兑损益。(1)远华公司2022年5月发生以下交易或事项:5月1日,远华公司将20万美元到银行兑换为人民币,银行当日的美元买入价为1美元=7.6元人民币,当日的市场汇率为1美元=7
15、.8元人民币。5月6日,收到国外A公司追加的外币资本投资1 000万美元,款项于当日存人银行,当日市场汇率为1美元=7.82元人民币,合同约定的汇率为1美元=7.9元人民币。5月10日,远华公司自国外进口原材料一批,材料价款500万美元,货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=7.7元人民币。5月15日,远华公司自国外借入短期借款100万元,当日的利率为3%,5月15日的市场汇率为1美元=7.9元人民币。5月20日,出口销售商品一批,售价为800万美元。该商品销售已符合收入确认条件,但款项尚未收到。当日市场汇率为1美元=8.0元人民币。5月26日,收到应收国外8公司的货款150万美元,款项于当日存
16、入银行,当日市场汇率为1美元=7.9元人民币。5月30目,偿还应付国外C公司的货款300万美元,款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为1美元=7.8元人民币。(2)其他有关资料如下:2022年5月月初远华公司有关外币账户的余额如下表所示:单位:万元 项目 美元金额 汇率(美元:人民币) 折合人民币金额 银行存款 3 000(借) 1:7.6 22 800(借) 应收账款 200(借) 1:7.6 1 520(借) 应付账款 500(贷) 1:7.6 3 800(贷) 短期借款 100(贷) 1:7.6 760(贷)2022年5月31日,当日市场汇率为1美元:7.7元人民币。假定不考虑上述交易过
17、程中的相关税费。要求:(答案以万元为单位)(1)编制相关业务的账务处理;(2)计算远华公司2022年5月份各账户汇兑损益,并进行相关的账务处理。正确答案:(1)5月1日借:银行存款152 财务费用4 贷:银行存款美元户156(207.8)5月6日借:银行存款7 820(1 0007.82) 贷:实收资本7 8205月10日借:原材料3 850 贷:应付账款3 850(5007.7)(4)5月15日借:银行存款790(1007.9) 贷:短期借款美元户7905月20日借:应收账款美元户6 400(8008.0) 贷:主营业务收入6 4005月26目借:银行存款美元户1 185(1507.9) 贷
18、:应收账款1 1855月30日借:应付账款美元户2 340(3007.8) 贷:银行存款2 340(2)5月份银行存款的汇兑损益=(3 00020+1 000+100+150300)7.7(3 0007.6207.8+1 0007.82+1007.9+1507.93007.8)=30 26130 099=162(万元)5月份应收账款的汇兑损益=(200+800150)7.7(2007.6+8008.01507.9)=6 5456 735=-190(万元)5月份短期借款的汇兑损益=(100+100)7.7(1007.6+1007.9)=1 5401 550=10(万元)5月份应付账款的汇兑损益=
19、(500+500300)7.7(5007.6+5007.73007.81=5 3905 310=80(万元)借:银行存款162 短期借款10 财务费用98 贷:应收账款190 应付账款80 某企业全年需要A材料24000吨,每次的订货成本为400元,每吨材料年储存成本12元,单价为200元,则达到经济订货批量时平均占用资金为( )元。A300000B400000C600000D120000正确答案:B解析:经济批量达到经济订货批量时平均占用资金=(4000/2)200=400000(元); 甲企业为生产应税消费品的企业,2022年的含税销售收入为2340万元,销售利润率为20%,适用的增值税税
20、率为17%,材料成本占总成本的百分比为60%,假定该企业生产所使用的材料都是在当期内采购的,适用的消费税税率为10%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加的征收率为3%。2022年甲企业预计的含税销售收入为2925万元,预计其他业务收入为l00万元(需要交纳营业税,税率为5%),预交所得税200万元,直接计入管理费用的印花税为4万元。要求:(1)计算2022年和2022年的不含税销售收入及销项税额;(2)计算2022年的进项税额及应交增值税额;(3)计算应交增值税估算率;(4)计算2022年应交增值税额;(5)计算2022年预计发生的销售税金及附加;(6)计算2022年预计发生的应交税金及附加
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