22年税务师试题8卷.docx

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1、22年税务师试题8卷22年税务师试题8卷 第1卷金融机构违反行政强制法规定，有（ ）行为的，由金融业监督管理机构责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。A.在冻结前向当事人泄露信息的B.对应当立即冻结.划拨的存款.汇款不冻结或者不划拨，致使存款.汇款转移的C.未及时解除冻结存款.汇款的D.将不应冻结.划拨的存款.汇款予以冻结或者划拨的E.行政机关逾期未作出处理决定或者解除冻结决定的，自冻结期满之日起解除冻结的答案：A,B,C,D解析：金融机构违反行政强制法规定，有下列行为之一的，由金融业监督管理机构责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分：（1）在冻结

2、前向当事人泄露信息的；（2）对应当立即冻结、划拨的存款、汇款不冻结或者不划拨，致使存款、汇款转移的；（3）将不应冻结、划拨的存款、汇款予以冻结或者划拨的；（4）未及时解除冻结存款、汇款的。长城股份有限公司（下称长城公司）2022年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：1.2022年2月3日，长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票10万股（其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股），另支付相关税费1万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，3月10日收到黄山公司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司

3、的股价为15元/股。8月2日长城公司以14.12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元。2.2022年4月10日，长城公司以银行存款990万元（等于公允价值）购入长江公司4%发行在外的普通股股票，另支付相关税费10万元，将其划分为可供出售金融资产核算。6月30日持有的长江公司股票公允价值为900万元。12月31日持有的长江公司股票的公允价值为700万元，此时长城公司获悉长江公司由于发生火灾造成重大损失，导致其股票价格大幅下跌，并判定对长江公司的投资损失系非暂时性损失。3.2022年1月1日，长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。

4、（1）2022年1月1日，华山公司可辨认净资产公允价价值为800万元，账面价值750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为530万元，账面价值为480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，按直线法摊销。（2）2022年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。（3）2022年12月1日，长城公司以120万元的价格（不含增值税）向华山公司购入成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至2022年年末，长城公司未对外出售该商品。（4）2022年12月31日，华山公司因持有的可供出售金融资产确认了公允价值变动收益100万元，将上年度收到的科技部分的专项拨款2

5、00万元，因工程项目完工确认为资本公积。假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不需要其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。2022年12月31日，长城公司对华山公司长期股权投资的账面价值余额是（）万元。A.544B.552C.432D.424答案：A解析：2022年年末长期股权投资账面价值=300+（80040%-300）+（100+50+60+80）-（530-480）/5-（120-100）40%+10040%+20040%=544（万元）。下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（）。 A.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%B.转让未竣工结算房地产开发项目50%

6、股权的C.直接转让土地使用权的D.取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕答案：C解析：只有选项C，应进行土地增值税清算。2022年1月某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本35000元，将新研制的香水用于广告样品，生产成本20000元，成本利润率为5%，消费税税率为15%。上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2022年1月该化妆品厂上述业务应纳消费税（）元。A.22392.86B.10191.18C.35150.00D.50214.86答案：B解析：消费税=35000（1+5%）+20000（1+5%)（1-15%）15%=（36750+21000）0850.15=10

7、191.18（元）纳税人自产自用的应税消费品用于其他方面的。即纳税人用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等，均视同对外销售。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格的计算公式是：组成计税价格=成本（1+成本利润率）/（1-消费税税率）应纳税额=组成计税价格x适用税率。境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2022年取得境内甲公司支付的股息500万元，取得境内乙公司支付的特许权使用费350万元。2022年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税()万元。A.32B.34C.58D.85答案：D解析：该境外公司在我国应缴纳企业所得税=

8、500103501085（万元）甲公司向乙银行借款100万元，借款期限为1年。后由于甲公司经营不善，到期无力偿还借款。乙银行得知，丙公司欠甲公司到期债款200万元，但甲公司并不积极向丙公司索要。对甲公司的这一行为，乙银行可以（）。A.行使代位权，要求丙公司偿还200万元B.请求人民法院撤销甲放弃债权的行为C.乙行使权利的必要费用自行承担D.行使代位权，要求丙公司偿还100万元答案：D解析：本题考核代位权。债权人行使代位权不得超出债务人的权利范围，因此，A选项不正确。B选项所述是撤销权，题干所述情况属于代位权的条件，所以，B选项不正确。债权人行使代位权的必要费用由债务人承担，因此，C选项不正确。

9、有效成立的行政行为非依法不得随意变更或撤销，具有不可争辩力，这在行政法上称为（）。A.行政行为的公定力B.行政行为的执行力C.行政行为的确定力D.行政行为的拘束力答案：C解析：本题考核行政行为的效力。确定力是指有效成立的行政行为，具有不可争辩力、不可变更性。甲与乙签订了一份租房合同，协议规定：如果甲在三个月内与丙结婚，将租用乙的两居室。这一民事行为（ ）。A.是附条件的民事法律行为B.是附期限的民事法律行为C.已成立但未生效D.已成立并已生效E.既未成立也未生效答案：A,C解析：本题考核附条件的法律行为。甲在三个月内与丙结婚是不确定的事实，所以双方所做约定是条件，并且是延缓条件，在双方约定的条

10、件成就时才发生法律效力。下列有关纳税信用管理说法正确的（）。A.外部参考信息只包括评价年度相关部门评定的不良信用记录B.直接判级适用于有严重失信行为的纳税人C.实际生产经营期不满3年的，本评价年度不能评为A级D.提供虚假申报材料享受税收优惠政策的，直接判为M级E.纳税信用修复后纳税信用级别不再为D级的纳税人，其直接责任人注册登记或者负责经营的其他纳税人之前被关联为D级的，可向主管税务机关申请解除纳税信用D级关联答案：B,C,E解析：选项A，外部参考信息包括评价年度相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录。选项D，提供虚假申报材料享受税收优惠政策的，本评价年度直接判为D级。22年税务师试题8卷

11、第2卷下列事项中，应计入其他综合收益的有( ) 。A.因长期股权投资采用成本法核算确认的被投资单位的其他综合收益B.现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期部分C.因持有外币可供出售权益工具确认的汇兑差额D.外币财务报表折算差额E.自用房屋转为公允模式下的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额答案：B,C,D,E解析：选项A，长期股权投资采用成本法后续计量时，被投资单位确认的其他综合收益，投资方无需进行账务处理，不涉及确认其他综合收益。超压卷，瑞牛题库软件考前更新，下载链接 下列关于合伙企业性质、合伙人以及法律适用的说法中，正确的是( )。 ( 该题考查的知识点2022年教材已经删除)A.合

12、伙企业应当适用民法通则关于个人合伙的规定B.合伙企业是商事合伙C.合伙企业的合伙人只能是自然人D.我国合伙企业的合伙人可以是隐名合伙人答案：B解析：选项AB:合伙企业属于商事合伙，适用合伙企业法的规定;选项C:根据合伙企业法规定，不仅自然人可以是合伙人，法人或其他组织也可以是合伙人，但国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人;选项D:隐名合伙是指合伙中存在一个或一部分不公开合伙人姓名并不参与合伙事务执行的合伙人。我国目前并没有设立隐名合伙的规定。根据民法理论和有关规定下列有关诉讼时效的说法中正确的是（ ）A.诉讼时效适用于形成权超过诉讼时效期间即丧失了起

13、诉权B.法官在民事诉讼中可以根据事实依职权主动适用诉讼时效C.诉讼时效适用于请求权超过诉讼时效期间即丧失胜诉权D.诉讼时效期间可能中止、中断甚至延长且当事人可以约定诉讼时效期间答案：C解析：选项A错误C正确除斥期间适用于形成权诉讼时效适用于债权请求权，除斥期间届满实体权利消灭诉讼时效期间届满发生永久性抗辩权。选项B错误人民法院不得主动适用诉讼时效的规定。选项D错误诉讼时效的期间、计算方法以及中止、中断的事由均有法律明确规定当事人约定无效。某公司2022年1月以1200万元（不含增值税）购入一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值2000万元，已计提折旧800万元。当地适用契税税率3%，该公司购入

14、写字楼应缴纳契税（）万元。A.30B.36C.24D.60答案：B解析：契税的计税依据不含增值税。土地使用权出售、房屋买卖，其计税价格为成交价格。应纳税额=12003%=36（万元）。行政机关对某企业作出责令停产停业的处罚决定，该企业认为行政机关在作出行政处罚决定之前，没有举行听证，违反了法定程序，向上一级主管机关申请行政复议。根据行政复议法及其实施条例，下列说法中错误的是()。A.在复议期间，被申请人认为被申请的具体行政行为需要停止执行且行政复议机关也认为需要停止执行的，被申请的具体行政行为停止执行B.行政复议机构在审理该案件时，应当由2名以上的行政复议人员参加，行政复议原则上采取书面审查的

15、办法C.行政复议期间被申请人改变原具体行政行为，申请人也没有撤回行政复议申请的，行政复议案件的审理不受影响D.调查取证时，行政复议人员不得少于2人，并应当向当事人或有关人员出示证件答案：A解析：本题考核行政复议审理。复议期间具体行政行为不停止执行。但在下列情况下，可以停止执行：被申请人认为需要停止执行的；行政复议机关认为需要停止执行的；申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；法律规定停止执行的。某副食品商店为增值税小规模纳税人，2022年5月销售副食品取得含税销售额66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应纳增值税为（）。A.2282元B

16、.2291.96元C.2448元D.2477.88元答案：A解析：应纳增值税66950（13%）3%17098（13%）2%19503322282（元）。根据行政法理论，行政相对人的权利包括（）。A.行政受益权B.行政参与权C.行政强制权D.行政请求权E.行政决定权答案：A,B,D解析：本题考核行政相对人的权利。行政相对人的权利有三方面：（1）行政参与权。（2）行政受益权。（3）行政请求权。选项C、E属于行政主体的职权内容。下列会计事项中，应通过“其他应收款”科目核算的有()。A.租人包装物支付的押金B.拨出用于购买原材料的款项C.存出投资款D.为取得信用卡按规定存人银行的款项.E.拨付各车间

17、的备用金答案：A,E解析：“其他应收款”科目核算的内容包括各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等，不包括企业拨出用于投资、购买物资的各种款项。2022年11月25日，甲公司与新华公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2022年3月20日，甲公司应按每台62万元的价格向新华公司提供乙产品6台。2022年12月31日，甲公司还没有生产该批乙产品，但持有的库存C材料专门用于生产6台乙产品，该批材料的成本为150万元，市场销售价格总额为152万元。将C材料加工成乙产品尚需发生加工成本230万元，不考虑其他相关税费。2022年12月31日C材料的账面价值为（）万元。A.1

18、50B.152C.372D.142答案：D解析：甲公司持有库存C材料专门用于生产该批乙产品，且可生产的乙产品的数量等于销售合同订购的数量。在这种情况下，应先按合同价格计算乙产品的可变现净值，不考虑相关税费，乙产品的可变现净值为372万元（626），其成本为380万元（150+230），乙产品可变现净值低于成本，故期末C材料应进行减值测试。C材料的可变现净值=372-230=142（万元），其成本为150万元，成本大于可变现净值，期末应按可变现净值计量，该批原材料账面价值应为142万元。22年税务师试题8卷 第3卷下列说法中，符合契税征收规定的有（）。A.自2022年10月1日起，个人购买属于家

19、庭唯一住房的普通住房，减半征收契税B.土地使用者置换土地，只有取得了置换土地使用权属证书，才需缴纳契税C.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税D.土地或房屋被县级以上人民政府征用.占用后，重新承受土地.房屋权属的，应由省级人民政府确定是否减免契税E.职工首次购买由各类公有制单位购买并按国家房改政策出售的普通商品住房，经当地县以上人民政府房改部门批准，免征契税答案：A,C,D,E解析：选项B，土地使用者转让、抵押或置换土地，无论是否取得了该土地的使用权属证书，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或

20、置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人就应依法缴纳契税。根据合同法规定，下列法律规定中属于债权让与的有（）。A.甲在超市购物，用其建设银行的卡结算购物款B.甲、乙到饭店吃饭，饭后甲一并结餐费C.甲在网上购物，用其工商银行信用卡交付货款D.戊将其的一张演唱会门票原价卖给路边陌生人E.丁将其文书店的书卡以面值9.8折的价格卖给他人答案：A,D,E解析：本题考核债权让与。选项A属于支付转让型债权让与；选项D、E属于一般情况下的债权让与。选项B、C属于债务承担。根据消费税的现行规定，将自产的应税消费品移送用于下列项目的，应视同销售征收消费税的有（ ）。A.职工福利B.生产应税消费品

21、C.生产非应税消费品D.销售部门E.装修本企业办公室答案：A,C,D,E解析：纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、职工福利、奖励等方面的应税消费品，应于移送使用时视同销售缴纳消费税。2022年度某个人独资企业发生生产经营费用30万元，经主管税务机关审核。与其家庭生活费用无法划分。依据个人所得税的相关规定，该个人独资企业允许税前扣除的生产经营费用为（）万元。A.18B.12C.30D.0答案：D解析：个人独资企业生活费用与经营费用混在一起的，并且难以划分的，一律不能扣除。市国家税务局稽查局于2022年4月11日到甲加工企业稽查，发现甲加

22、工企业在2022年1月至3月期间，少缴增值税280000元。稽查局就甲加工企业的行为作出税务处理决定，要求其自接到税务处理决定书之日起15日内补缴增值税280000元。稽查局于2022年4月20日将税务处理决定书送达甲加工企业；甲加工企业于5月20日将税款缴纳入库，但由于对税务局决定存在异议，于5月21日向市国家税务局申请行政复议。市国家税务局对甲加工企业的行政复议申请进行了审查，作出了不予受理的决定。问题：1.市国家税务局是否应该受理甲加工企业的行政复议申请，并说明理由。2.甲加工企业是否可就不予受理行为向法院提起诉讼，并说明理由。答案：解析：(1)市国家税务局应该受理甲加工企业的行政复议申

23、请。因为根据税法规定，行政复议申请符合下列规定的，行政复议机关应当受理：属于规定的行政复议范围；在法定申请期限内提出；有明确的申请人和符合规定的被申请人；申请人与具体行政行为有利害关系；有具体的行政复议请求和理由；符合税务行政复议规则第三十三条和第三十四条规定的条件；属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围；其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。本案例中纳税人对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。该复议属于市国家税务局的管辖范围。纳税人对税务机关作出的征税行为（征收税款行为）提出行政复议，属于税务行政复议

24、的受案范围。4月20日收到税务处理决定书，5月20日缴纳了税款，5月21日申请行政复议，即在规定的期限60日内提出的申请，也是符合规定的。有明确的申请人和符合规定的被申请人等都是符合条件的，所以市国家税务局应该受理甲加工企业的行政复议申请。(2)甲加工企业可以就不予受理行为向法院提起诉讼。因为根据税法规定，对应当先向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关决定不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起15日内，向人民法院提起行政诉讼。下列关于环境保护税税收优惠的表述，不正确的是（ ）。A.农业规模化养殖排放应税污染物的，免征环境保护税B.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不

25、超过国家和地方规定的排放标准的，免征环境保护税C.机动车.铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，免征环境保护税答案：A解析：农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，免征环境保护税。(2022年)下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值计征房产税的有( )。A.智能化楼宇设备B.地下停车场C.消防设备D.分体式空调E.给排水设备答案：A,B,C,E解析：凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否

26、单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（2022年）下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）。A.烟草制造业B.新能源汽车制造业C.房地产业D.娱乐业答案：B解析：下列行业不适用加计扣除：烟草制造业；住宿和餐饮业；批发和零售业；房地产业；租赁和商务服务业；娱乐业；财政部和国家税务总局规定的其他行业。下列情形中需要缴纳土地增值税的是（）。A.个人销售商铺B.因国家建设需要而被政府收回房地产C.因城市实施规划而搬迁，企业自行转让房地产D.企业吸收合并过程中涉及房地产过户答案：A解析：土地增值税的课税对象是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。选项A

27、，对个人销售住房暂免征收土地增值税。个人销售商铺不免。选项BC，因国家建设需要免征土地增值税。选项D，企业吸收合并过程中涉及房地产过户暂不征收土地增值税。22年税务师试题8卷 第4卷取保候审是刑事强制措施之一 ,根据刑事诉讼法,下列关于取保候审的说法中,正确的有( )。A.可能判处有期徒刑以上刑罚，采取取保候审不致发生社会危险性的，可以适用取保候审B.犯罪嫌疑人被逮捕的，其聘请的律师不得为其申请取保候审C.取保候审的最长期限为6个月D.公安机关、人民检察院、人民法院均可作出取保候审决定E.取保候审的执行机关为公安机关答案：A,D,E解析：选项B:被逮捕的犯罪嫌疑人聘请的辩护人可以为其申请取保候

28、审;选项C:人民法院、人民检察院和公安机关对犯罪嫌疑人、被告人取保候审最长不得超过12个月;取保候审期间，不得中断对案件的侦查、起诉和审理。根据民法基本理论，下列关于民事义务的说法中，错误的有（ ）。A.民事义务具有强制性和限定性B.以特定作为为内容的义务是积极义务C.可由义务主体之外的人履行的义务是非专属义务D.交付工作成果的义务是消极义务E.基于人身信任关系而发生的承揽义务是法定义务答案：D,E解析：本题考核民事义务。交付工作成果的义务是积极义务。所以选项D表述错误。基于人身信任关系而发生的承揽义务是专属义务。所以选项E表述错误。甲向乙借款10万元，甲的朋友丙以其价值15万元的轿车提供担保

29、，乙与丙签订了抵押合同，但未办理抵押登记。后丙向丁借款8万元，以该车设定质押。丙与丁签订了质押合同，并于次日向丁交付了轿车。因甲和丙均未清偿各自到期债务，遂发生纠纷。下列关于本案担保物权设立及效力的说法中，正确的有（）。A.乙和丁应当就轿车变价款按照债权比例受偿B.丁的质权自丙向其交付轿车时设立C.丁的质权自质押合同签订时设立D.丁优先于乙就轿车变价款受偿E.乙的抵押权自抵押合同生效时设立答案：B,D,E解析：本题考核担保物权。同一财产既设立抵押权又设立质权的，拍卖、变卖该财产所得的价款按照登记、交付的时间先后确定清偿顺序；选项A错误，D正确。动产质权自交付标的物时设立；选项B正确，C错误。动

30、产抵押，抵押权自抵押合同生效时设立；选项E正确。对于资产负债表的审查，以下说法正确的是（）。 A.若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是由于材料或商品分散到货还有由于价格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不用在这方面分散精力B.在对固定资产进行审查分析时，首要核实的是固定资产折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确C.对于无形资产的审查，应注意企业无形资产期末数与期初数的变化情况，了解企业本期无形资产的变动和摊销情况，并注意摊销额计算是否正确D.审查所有者权益项目时，应该注意企业投资者是否按规定履行出资义务，资本公积金核算是否正确，盈余公积金及公益金的提留比例是否符合

31、税法规定答案：C解析：选项A，若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是因材料或商品集中到货或因价格变动等因素引起，还是由于管理不善、物资积压、产品滞销或者是虚增库存成本所造成，以便进一步分析企业有无弄虚作假、乱计成本等问题；选项B，固定资产的审查分析，首先是了解资产增减变动的情况；其次，在核实固定资产原值的基础上，应进一步核实固定资产折旧额，审查企业折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确；选项D，盈余公积金及公益金的提留比例是公司法中的规定，不是税法中的规定。下列属于直接计入所有者权益的利得的是（ ）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升B.处置固定资产净收益C.取

32、得租金收入D.处置长期股权投资形成的收益答案：A解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升计入其他综合收益，属于直接计入所有者权益的利得，选项A正确。根据企业破产法，关于破产申请受理程序的说法，正确的是()。A、除法律另有规定外，人民法院应当自收到破产申请之日起5日内裁定是否受理B、法院不予受理破产申请和驳回破产申请均应以裁定形式作出C、债务人应在人民法院受理破产申请的裁定送达之日起45日内，向人民法院提交财产状况说明、债务债权清册、财务会计报告等资料D、人民法院裁定受理破产申请后，应当自裁定受理破产申请之日起30日内通知已知债权人，并予以公告答案：B解析：本题考核破产

33、申请受理程序。债权人提出破产申请的，人民法院应当自收到申请之日起5日内通知债务人。债务人对申请有异议的，应当自收到人民法院的通知之日起7日内向人民法院提出。人民法院应当自异议期满之日起10日内裁定是否受理。债务人提出破产申请的，人民法院应当自收到破产申请之日起15日内裁定是否受理。所以选项A错误。债务人应当自裁定送达之日起15日内，向人民法院提交财产状况说明、债务清册、债权清册、有关财务会计报告以及职工工资的支付和社会保险费用的缴纳情况。所以选项C错误。人民法院应当自裁定受理破产申请之日起25日内通知已知债权人，并予以公告。所以选项D错误。(2022年)除国家税务总局另有规定外，税务师事务所可

34、采取的组织形式有( )。A.普通合伙税务师事务所B.个体工商户制税务师事务所C.特殊普通合伙税务师事务所D.有限责任制税务师事务所E.股份公司制税务师事务所答案：A,C,D解析：税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式，合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。2022年5月1日，甲公司与乙公司签订设备出售协议，根据协议规定，甲公司将自产设备出售给乙公司，不含税售价1000万元，成本900万元。同时，双方签订补充协议，根据协议约定，甲公司将于2022年12月31日将该设备回购，不含税回购价格为1200万元。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售及回购业务均开具和取

35、得增值税专用发票。甲公司未将设备发出，乙公司未取得该设备的控制权。要求：(1)分析甲公司是否应在2022年度汇算清缴时确认收入，并简述理由。(2)编制甲公司相关会计分录。答案：解析：（1）甲公司不应确认收入，根据规定，甲公司将设备出售给乙公司不满足企业所得税法中关于销售货物收入的确认条件，即“企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制”。同时企业所得税收入确认应秉承实质重于形式原则，本例中甲公司实质上是以设备抵押向乙公司借款，到期后还本还息。所以并不满足企业销售收入的确认条件，不能确认收入。（2）甲公司的会计分录：设备出售时：借：银行存款 1130贷：其他应

36、付款 1000应交税费应交增值税（销项税额） 130计提利息时：借：财务费用 200（1200-1000）贷：其他应付款 200回购设备时：借：其他应付款 1200应交税费应交增值税（进项税额） 156贷：银行存款 13562022年12月1日，税务师受托对某企业2022年进行纳税审查，发现该企业当年11月将在建工程领用的原材料50000元计入生产成本，经核实11月末材料结存成本为20000元，在产品结存成本为330000元，产成品结存成本为120000元，销售成本发生额为800000元，则税务师采用“按比例分摊法”进行分摊，相应的调整分录是()。A、借：在建工程58000贷：库存商品6522

37、主营业务成本43478应交税费应交增值税(进项税额转出)8000B、借：在建工程58000贷：原材料1250生产成本12870库存商品4680主营业务成本31200应交税费应交增值税(进项税额转出)8000C、借：在建工程58000贷：主营业务成本50000应交税费应交增值税(进项税额转出)8000D、借：在建工程50000应交税费待抵扣进项税额3200贷：生产成本13200库存商品4800主营业务成本32000应交税费应交增值税(进项税额转出)3200答案：D解析：原领用原材料时的错误分录为借：生产成本，贷：原材料，此错误影响产成品、在产品库存和当期销售成本，分摊率50000（3300001

38、20000800000）4%。期末在产品应分摊3300004%13200（元），期末产成品应分摊1200004%4800（元），本期销售成本应分摊8000004%32000（元）会计处理为：借：在建工程50000应交税费待抵扣进项税额3200贷：生产成本13200库存商品4800主营业务成本32000应交税费应交增值税（进项税额转出）320022年税务师试题8卷 第5卷下列关于社会保险费的说法，正确的有()。A.基本养老保险从缴费主体上可分为企业.机关事业单位.灵活就业人员及城乡居民四类B.个人缴纳基本养老保险费的比例为本人缴费工资的10，由单位代扣C.个人工资超过当地上年度在岗职工平均工资3

39、00以上的部分，不计入个人基本养老保险缴费工资基数D.基本医疗保险用人单位缴费率应控制在职工工资总额的6左右，职工缴费率一般为本人工资收入的2E.生育保险的缴纳主体是用人单位和个人答案：A,C,D解析： 选项B，个人缴纳基本养老保险费的比例为本人缴费工资的8，由单位代扣；选项E，生育保险的缴纳主体是用人单位，职工个人不缴纳生育保险。下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，表述错误的是（ ）。A.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入5的部分，准予据实扣除B.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得

40、在税前扣除折旧费用C.企业将已计入销售收入的共用部位.共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门.单位的，应于移交时扣除D.企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除答案：A解析：企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10的部分，准予据实扣除。某房地产企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2022 年7 月1 日将一栋商品房对外出租。该商品房的账面价值为20000 万元，出租时公允价值为25000 万元，预计使用年限为20 年，预计净残值为500 万元。2022 年12

41、 月31 日，该投资性房地产的公允价值为26000 万元。2022 年4 月30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为28000 万元，该企业处置投资性房地产时影响2022 年营业成本的金额为（ ）万元。A.28000B.26000C.20000D.25000答案：C解析：处置该项投资性房地产影响2022 年营业成本金额=出售时账面价值26000-结转出租时产生的其他综合收益（25000-20000）-结转持有期间产生的公允价值变动损益（26000-25000）=20000（万元）。下列关于所得税来源地的确定，符合企业所得税法相关规定的是（）。A.销售货物所得按照销售企业所在地确定B.股息、红

42、利权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定C.特许权使用费所得按照使用特许权的企业所在地确定D.不动产转让所得按照转让不动产的企业所在地确定答案：B解析：本题的考核点是企业所得税所得来源地的确认。这一直是历年考试的高频考点，需要充分引起考生的关注。选项A：销售货物所得按照交易活动发生地确定；选项C：特许权使用费所得按照支付、负担所得的企业或者机构、场所所在地确定；选项D：不动产转让所得按照不动产所在地确定。（2022年）下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（ ）。A.农村的居住用房B.建在室外的露天游泳池C.个人拥有的市区经营性用房D.房开企业尚未使用或出租而待售的商品房答案：C解析：

43、选项A：房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村；选项B：房产税以房产为征税对象，所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所，对于建在室外的露天游泳池，不属于房产税的征税范围；选项D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。以下关于不重要的前期差错的处理中，正确的有（ ）。A.对于不重要的前期差错应该采用追溯重述法进行处理B.对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数C.对于不重要的前期差错，影响损益

44、的，应当直接计入本期与上期相同的相关项目D.对于不重要的前期差错，不影响损益的，应调整本期与前期相同的相关项目E.对于不重要的前期差错也要计算其累积影响数答案：B,C,D解析：对于不重要的前期差错，不需要采用追溯重述法进行调整，不调整财务报表相关项目的期初数，也不需要计算累计影响数，选项A和E不正确。某企业为增值税一般纳税人，2022年5月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额4500元，当月预缴的增值税税额为5000元，则5月末该企业应作的会计处理是（）。A.借：应交税费未交增值税3500贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）3500B.借：应

45、交税费未交增值税3500贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）3500C.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）3500贷：应交税费未交增值税3500D.不需要作账务处理答案：C解析：该企业5月份应纳增值税税额=10000013%-4500=8500（元），当月预缴增值税5000元，需要补缴增值税=8500-5000=3500（元）。月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税税额自“应交税费应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。会计分录为：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税某处于基建期内的核电站实际占用土地面积为13000平方米，其中核岛占地5000平方米，常规

46、岛占地3000平方米，辅助厂房占地1500平方米，通信设施占地500平方米（其中地下线路用地200平方米），生活、办公用地3000平方米。已知当地城镇土地使用税年税额为5元/平方米，该核电站全年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。A.32000B.32500C.50000D.64000答案：A解析：对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通信设施用地（不包括地下线路用地），生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。该核电站全年应缴纳城镇土地使用税=（5000+3000+1500+500-200+3000）550%=32000（元）

47、。长江公司2022年度实现销售收入800万元，固定成本为235万元（含利息费用20万元、优先股股利15万元），变动成本率为60%，普通股股数为80万股。2022年度长江公司计划销售收入提高50%，固定成本和变动成本率保持不变，2022年度发生的利息费用和优先股股利在2022年度保持不变。长江公司2022年计划筹集360万元资金以满足销售收入的增长要求，现有以下两个方案可供选择：方案一：增发普通股，预计发行价格为6元/股；方案二：增发债券，债券面值为100元/张，票面年利率为5%，发行价格为120元/张；采用每股收益无差别点分析法确定最终方案，假设长江公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资

48、费用和其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：长江公司筹资后2022年的每股收益是（）元/股。A.2.11B.1.29C.0.92D.0.19答案：A解析：每股收益=（280-20-360/1201005%）（1-25%）-15/80=2.11（元/股）。22年税务师试题8卷 第6卷下列各项中，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有（）。A.法人企业为其股东购买小汽车并将汽车办理在股东名下B.个人取得的国债转让所得C.个人独资企业业主用企业资本金进行的个人消费部分D.职工因拥有股票期权且在行权后取得的企业税后利润分配收益E.个人合伙企业的留存利得答案：A,D解析：本题的考核点是个人所得税利息股息红利所得的征税范围。选项A：除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及相关人员支付与生产经营无关的消费性支出以及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，按“利息、股息、红利所得”项目计缴个人所得税；选项B：属于财产转让所得；选项CE：属于个体工商户生产经营所得。某企业为增值税一般纳税人，期初材料计划成本500万元，超支差异为90万元。本月入库材料计划成本1100万元，节约170万