纳税基础与实务作业题目及手写答案fvee.docx

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1、纳税基础与实务作业1习题一1.请简述我国现行的税收法律制度的内容。答：税收法律制度，是一个国家在一定时期、一定体制下依法定形式规定的各种税收法律、法规的总和。我国现行的税收法律制度主要包括税收实体法和税收程序法。我国的实体法是1949年新中国成立后经过几次大的改革逐步演变而来的，按其性质和作用大致分为5类；1.流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税。2.资源税类。包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税。3.所得税类。包括企业所得税和个人所得税。4.特定目的税类。 括 城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税等。5.财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税和契税等。我国的税收程序法即对税收征

2、收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的。由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常务委员会发布实施的税收征收管理法执行。由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照海关法及进出口关税条例 等有关规定执行。2.税法构成要素有哪些？需注意哪些内容？答：税法的构成要素是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。税法的构成要素主要包括纳税义务人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠（减、免税）及罚则等。对于纳税义务人要注意与扣缴义务人的区分；对于征税对象，要注意与此紧密相关的计税依据、征税范围和税目这几个概念的区分；对于税率要注意，在比例税率和定额税率中采用的

3、幅度税率，是由地方政府在税制规定的统一征税幅度内， 规定本地区具体使用的比例税率和定额税率；对于罚则，包括偷税、漏 税、欠税、滞 税、抗税、不按规定向税务机关提供有关纳税资料和不配合税务机关的纳税检查等。习题二某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2009年5月发生以下生产经营业务：1.销售A产品给某商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额70万元；另外，开具普通发票，取得销售A产品的送货运输费收入5.85万元。2.销售B产品，开具普通发票，取得含税销售额17.55万元。3.将自产的一批应税产品作为福利发给本厂职工，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销

4、售价格。4.销售自己使用过的应征消费税的小轿车1辆，开具普通发票，取得含税销售额10.4万元；该小轿车原值13万元，已提折旧1万元。5.购进材料一批，取得增值税专用发票，注明货款42万元，增值税7.14万元；另外支付购货的运输费用2万元，取得运输公司开具的运输费用结算单据。材料已验收入库。6.向农业生产者购进农产品一批，支付收购价16万元，支付给运输单位的运费2万元，杂费1万元，取得相关的合法票据，农产品入库。7.购进一台生产用设备，取得增值税专用发票，注明价款35万元，增值税5.95万元。要求：计算该企业2009年5月份应缴纳的增值税税额。1.售A产品的销项税额705.85（117%）17%

5、12.75（万元）2.销售B产品的销项税额17.55（117%）17%2.55（万元）3.将自产的一批应税产品作为福利发给本厂职工视同销售行为。销项税额组成计税价格17%成本（1成本利润率）17%20（110%）17%3.74（万元）4.销售自己使用过的应征消费税的小轿车，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税。销项税额销售额4%2含税销售额（14%）4%210.4（14%）4%20.2（万元）5.购进材料的进项税额7.1427%7.28（万元）6.购进农产品的进项税额1613%27%2.080.142.22（万元）7.购进设备的进项税额5.95（万元）8.该企业2009年5月份应缴纳的增值

6、税税额12.752.553.740.27.282.225.953.79（万元） 习题三甲生产企业与乙流通企业均为一般纳税人，取得的合法扣税凭证已全部通过认证。2009年2月有关经营业务如下：1.甲企业从乙企业购进原材料，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明货款20 000元，增值税3 400元，货物已验收入库，货款及税款未付。2.乙企业从甲企业购进A产品500件，每件不含税单价为100元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款50 000元，增值税8 500元，乙企业以上述销货款低付甲企业的货款和税款，剩余部分以银行存款支付。3.甲企业当月发生的其他业务：（1）赠送给某单位自产A产品50件。

7、（2）委托某商场代销A产品一批，取得代销清单，注明价税合计46 800元，按合同规定支付了5%的代销手续费。（3）将自产A产品10件拨付给职工活动中心使用，每件生产成本为80元。（4）将自产A产品100件发往统一核算的外省分支机构用于销售，同时支付运费2 000元，建设基金200元，装卸费500元 ，保险费100元，取得运输发票。（5）购进机器设备一台，取得增值税专用发票，注明价款200 000元，增值税34 000元。4.乙企业当月发生的其他业务（1）销售B商品取得含税收入585 000元。（2）购入农副产品，收购凭证上注明支付购货款500 000元，支付运费10 000元，保险费2 000

8、元，装卸费200元，取得普通发票分别注明。入库后，将收购的农产品50%用于职工福利，50%销售并取得含税收入 565 000元。（3）向灾区捐赠B商品，成本80 000元，市场售价100 000元，适用税率17%。（4）将外购的100 000元原材料用于在建工程，该材料适用税率17%。（5）销售的B商品因质量问题被退回20 000元，退货款已转账付讫。要求：1.计算甲企业当月应纳增值税；2.计算乙企业当月应纳增值税答1. 甲企业2009年2月应纳增值税税额的计算：（1）向乙企业销售A产品的销项税额8 500（元）（2）甲企业赠送给某单位自产A产品50件视同销售行为。销项税额5010017%85

9、0（元）（3）委托某商场代销A产品的销项税额46 800（117%）17%6 800（元）（4）自用10件A产品的销项税额1010017%170（元）（5）将自产A产品100件发往统一核算的外省分支机构用于销售视同销售行为。销项税额10010017%1 700（元）（6）甲企业2009年2月的销项税额8 5008506 8001701 70018 020（元）甲企业2009年2月的进项税额3 4002 0007%34 00037 540（万元）甲企业当月销项税额不足抵扣进行税额，不缴纳增值税；不足抵扣的进项税额37 54018 02019 520（元）可结转下月继续抵扣。2.乙企业2009年2

10、月应纳增值税税额的计算：（ 1）销售原材料的销项税额3 400（元）（2 ）销售B产品的销项税额585 000（117%）1785 000（元）（3）购买农产品允许抵扣的进项税额（500 00013%10 0007%）50%32 850（元）销售农产品的销项税额565 000（113%）13%65 000（元）（4）向灾区捐赠B商品视同销售行为。销项税额100 00017%17 000（元）5）购进在建工程所用原材料的进项税额17 000元不得抵扣。6）发生销货退回，仅退还货款，不涉及销项税额。7）购进A产品的进项税额8 500（元）8）乙企业当月应缴纳的增值税税额3 40085 00065

11、00017 00032 8508 500129 050（元） 纳税基础与实务作业2 习题一某酒厂（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2009年4月发生以下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入234万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。(2)提供l0万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1 000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1.34万元，乙企业已代收代缴消费税。(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1 800瓶，以每瓶不含税售价l00元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类

12、药酒的不含税销售价为每公斤150元。（说明：药酒的消费税税率为l0，白酒的消费税税率为20加 0.5元500克）三、要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。(2)计算乙企业已代收代缴消费税。(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。答（1）销售白酒应纳消费税税额234（117%）502020%201 0000.5210 00054256（万元）（2）组成计税价格（材料成本加工费）（1消费税率）（101.34）（110%）12.6（万元）乙企业代收代缴消费税税额组成计

13、税价格消费税率12.610%1.26（万元）（3）销售瓶装药酒应纳消费税税额1 80010010%18 000（元）1.8（万元）（4）企业分给职工散装药酒应纳消费税税额10015010%1 500（元）0.15（万元）（5）甲企业本月应纳消费税税额561.80.1557.95（万） 习题二某中介服务公司主要从事人力资源中介服务，2009年2月份发生以下业务：(1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金。(2)提供人力资源咨询服务取得收入40万元。(3)提供会议服务取得收入30万元。(4

14、)在中国境内接受境外企业的远程业务指导（境外企业未派人来华），支付费用20万元。(5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。(6)转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。(2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。(3)计算提供会议服务应缴纳的营业税。(4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。(5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。(6)计算转让房产应缴纳的营业税。答（1）委托安排劳动力应缴纳的营业税（504

15、02）5%0.4（万元）（2）咨询服务应缴纳的营业税405%2（万元）（3）会议服务应缴纳的营业税305%1.5（万元）（4）境内接受境外企业的远程业务指导代扣代缴营业税税额205%1（万元）（5）收取资金占用费应缴纳的营业税税额105%0.5（万元）（6）转让抵债所得房产应缴纳的营业税税额（800500）5%15（万元） 习题三某企业海运进口一批金银首饰，海关审定货价折合人民币6 970万元，运保费无法确认，海关按同类货物同程运输费估定运费折合人民币9.06万元，该批货物进口关税税率为15%，消费税率为5%。请计算：1.进口环节应纳的关税。2.进口环节应该缴纳的消费税。答1. 关税完税价格货

16、价运费保险费6 9709.06（6 9709.06）36 979.0620.947 000（万元）应纳关税税额关税完税价格税率7 00015%1 050（万元）2.组成计税价格（关税完税价格关税）（1消费税税率）（7 0001 050）（15%）8478.6842（万元）应纳消费税税额8478.68425%423.9342（万元）纳税基础与实务作业3习题一甲企业为居民企业，2009年发生如下经营业务：1.取得产品销售收入4 000万元。2.发生产品销售成本2 600万元。3.发生销售费用770万元（其中广告费650万元），管理费用480万元（其中业务招待费25万元），财务费用60万元。4.销售

17、税金160万元（含增值税120万元）。5.营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。6.计入成本、费用中的实发工资总额为200万元、拨缴职工工会经费为5万元、发生职工福利费为31万元、发生职工教育经费为7万元。要求：计算甲企业2009年度实际应纳的企业所得税。答1.会计利润总额4 000802 60077048060（160120）5080（万元）2.广告费应调增应纳税所得额6504 00015%65060050（万元）3.4 0005%20（万元）2560%15（万元）业务招待费应调增应纳税所得额252560%251510（万

18、元）4.捐赠支出应调增应纳税所得额308012%309.620.4（万元）5.工会经费应调增应纳税所得额52002%541（万元）6.职工福利费应调增应纳税所得额3120014%31283（万元）7.职工教育经费应调增应纳税所得额72002.5%752（万元）8.应纳税所得额80501020.46132172.4（万元）9.甲企业2009年度应纳所得税税额172.425%43.1（万元）习题二甲企业为居民企业，2009年发生如下经营业务：1.全年取得产品销售收入为5 600万元，发生产品销售成本4 000万元。2.其他业务收入800万元，其他业务成本660万元。3.取得购买国债的利息收入40万

19、元。4.缴纳非增值税销售税金及附加300万元。5.发生管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用为70万元。发生财务费用200万元。6取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资企业所在地按15%的税率缴纳了所得税）。7.取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益性捐赠38万元）。要求：计算甲企业2009年度应纳的企业所得税。答1.利润总额5 6004 0008006604030076020034100250404（万元）2.国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额40（万元）3.技术开发费应调减应纳税所得额6050%30（万元）4

20、.（5 600800）5%32（万元）7060%42（万元）业务招待费税前扣除限额为32（万元），应调增应纳税所得额703238（万元）5.取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34（万元）6.实际捐赠额38万元捐赠扣除标准40412%48.48（万元），按实际捐赠额38万元扣除，不作调整。7.应纳税所得额40440303834338（万元）8.甲企业2009年度应纳所得税税额33825%84.5（万元）习题三李某在西宁市区投资办了A、B两家个人独资企业，按照当地税务机关的要求，李某选择在A企业扣除投资人费用。2009年其A、B两家企业的经营状况如下：A企业为装饰

21、装修企业，年终决算前账面销售收入为100万元，利润为7万元，在其利润计算过程中的开支成本费用为：李某每月工资0.62万元、支付女儿奥数学费0.6万、娱乐招待费1万元、计提存货跌价准备0.8万元，年终决算时，发现漏记收入5万元进行账务调整。B企业为咨询服务业，因为核算不健全，税务机关对其采用核定征税的方法，确定其成本费用支出额为15万元，要求其按照20%的应税所得缴纳所得税。计算：A、B两家企业应该预交纳税额及年终汇算清缴的所得税。答1.投资经营A企业应预缴税额计算：（1）调整收入补缴营业税税额50 0003%1 500（元）（2）补交城建税和教育费附加额1 5007%1 5003%150（元）

22、（3）张某工资不得税前扣除，只能扣除生计费，计税调增应税所得金额。（4）支付女儿奥数学费0.6万不能税前扣除。（5）（1 000 00050 000）0.5%5 250（元）10 00060%6 000（元）业务招待费应调增应纳税所得额10 0005 2504 750（元）（6）存货跌价准备不得税前扣除。（7）应纳税所得50 0006 200126 0004 7508 00070 0001 50015020001247 500（元）（8）投资经营A企业应预缴个人所得税税额47 50030%4 25010 000（元）2.投资经营B企业应预缴税额计算：应纳税所得额150 000（120%）20%37 500（元）投资经营B企业应预缴个人所得税税额37 50030%4 2507 000（元）3.年终汇算清缴的个人所得税计算：（1）汇总应纳税所得47 50037 50085 000（元）（2）汇总应纳税额85 00035%6 75023 000（元）（3）A企业应纳税额23 00047 50085 00012 852.94（元）应补缴税款12 852.9410 0002 852.94（元0（4）B企业应纳税额23 00012 852.9410 147.06（元）应补缴税款10 147.067 0003 147.06（元）7