21年中级会计职称答疑精华5辑.docx

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1、21年中级会计职称答疑精华5辑21年中级会计职称答疑精华5辑 第1辑（2022年)根据资金需要量预测的销售百分比法，下列负债项目中，通常会随销售额变动而呈正比例变动的是（ )。A短期融资券B短期借款C长期负债D应付票据答案：D解析：经营负债项目包括应付票据、应付账款等项目，不包括短期借款、短期融资券、长期负债等筹资性负债，根据销售百分比法，经营负债是随营业收入变动而变动的科目，选项D正确。某商品流通企业正在着手编制明年的现金预算，有关资料如下：（1）年初现金余额为10万元，应收账款20万元，存货30万元，应付账款25万元；预计年末应收账款余额为40万元，存货50万元，应付账款15万元。（2）预

2、计全年销售收入为100万元，销售成本为70万元，工资支付现金20万元，间接费用15万元（含折旧费5万元），购置设备支付现金25万元，预计各种税金支出14万元，利息支出12万元。（3）企业要求的最低现金余额为25万元，若现金不足，需按面值发行债券（金额为10万元的整数倍），债券票面利率为10%，期限5年，到期一次还本付息，不考虑债券筹资费用。企业所得税税率为25%。?、计算全年现金流入量；?、计算全年购货支出；?、计算现金余缺；?、计算债券筹资总额；?、计算期末现金余额。答案：解析：、全年现金流入量100204080（万元）（1分）、全年购货支出7030502515100（万元）（1分）、现金余

3、缺108010020（155）251479（万元）（1分）、因为现金不足，所以最低的筹资额792512116（万元）由于发行债券的金额是10万元的整数倍，所以债券筹资额120（万元）。（1分）、期末现金余额120791229（万元）（1分）甲居民企业(简称“甲企业”)主要从事手机制造和销售，2022年度有关财务资料如下：(1)营业收入9000万元，营业外收入1000万元。(2)符合条件的技术转让收入1500万元、技术转让成本600万元。(3)实际发生广告费和业务宣传费支出900万元。(4)实际发放合理的工资薪金1500万元(其中残疾职工工资支出200万元)，实际支出补充养老保险费100万元。(

4、5)实际发生与生产经营有关的业务招待费支出100万元。(6)实际发生非金融企业借款利息400万元，年利率为8，而金融机构同期同类贷款年利率为6。已知：2022年度甲企业尚有300万元广告费和业务宣传费未结转扣除；企业所得税税率为25；各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理；其他事项不涉及纳税调整。要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中的金额均用“万元”表示)。(1)计算甲企业2022年度技术转让所得应纳的企业所得税额。(2)计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴时广告费和业务宣传费准予扣除的金额。(3)计算甲企业2022年度企业所得税汇算

5、清缴时残疾职工工资可以加计扣除的金额。(4)计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴时补充养老保险费应调增的应纳税所得额。(5)计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴时业务招待费应调增的应纳税所得额。(6)计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴时借款利息应调增的应纳税所得额。答案：解析：(1)甲企业2022年度技术转让所得应纳税额=(1500-600-500)5025=50(万元)。 (2)扣除限额=900015=1350(万元)； 待扣金额=900(本年发生额)+300(上年结转额)=1200(万元)； 待扣金额未超过扣除限额，税前准予扣除1200万元。 (3)残疾职工工资可以加计扣除的

6、金额=200100=200(万元)。 (4)扣除限额=15005=75(万元)； 实际发生额100万元，超过扣除限额，税前准予扣除75万元，纳税调增25万元(100-75)。 (5)扣除限额1=90005=45(万元)； 扣除限额2=10060=60(万元)； 税前准予扣除的金额是45万元，纳税调增额=100-45=55(万元)。 (6)借款利息应纳税调增额=400-40086=100(万元)。某股份有限公司召开董事会，下列各项中，符合公司法律制度规定的有（）。A.董事长因故不能出席会议，会议由副董事长主持B.通过了有关公司董事报酬的决议C.通过了免除乙的经理职务，聘任副董事长甲担任经理的决议

7、D.董事会的决议违反法律，致使公司遭受严重损失的，参与决议的全体董事对公司负赔偿责任答案：A,C解析：本题考核股份公司董事会。根据公司法的规定、董事长不能履行职务时，由副董事长履行职务，故A项正确；决定董事报酬事项属于公司股东大会的职权，不属于董事会职权，故B项错误；聘任或者解聘公司经理属于董事会职权，且公司董事会可以决定由董事会成员兼任经理，故C项正确；董事会的决议违反法律、行政法规或者公司章程、股东大会决议，致使公司遭受严重损失的，参与决议的董事对公司负赔偿责任，但经证明在表决时曾表示异议并记载于会议记录的，该董事可以免除责任，故D项错误。某制造企业为增值税一般纳税人，从外地购入一批原材料

8、，收到增值税专用发票上注明的售价为400000元，增值税税款为64000元，材料运输途中取得的运输业增值税专用发票注明运费为2000元，增值税额为200元，另发生装卸费1000元，途中保险费800元，均以银行存款支付。所购原材料到达后验收发现短缺20%，其中合理损耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。该批材料的采购成本为（ ）元。A.401030B.323040C.343417D.343230答案：D解析：该批材料的采购成本（40000020001000800）（115%）343230（元）存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。其中，其

9、他可归属于存货采购成本的费用，如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。（2022年）根据公司法律制度的规定，下列关于股票发行价格的表述中，正确的是（）。A.股票发行价格只能与票面金额相同B.股票发行价格可以与票面金额相同，也可以低于票面金额，但不得超过票面金额C.股票发行价格可以与票面金额相同，也可以超过票面金额，但不得低于票面金额D.股票发行价格必须超过票面金额答案：C解析：本题考核股票的发行价格。股票发行价格可以按票面金额，也可以超过票面金额，但不得低于票面金额。21年中级会计职称答疑精华5辑 第2辑当企业处于非税收优惠期间时，应选择使得本期销货

10、成本最大化、期末存货成本最小化的计价方法。（）答案：对解析：如果企业正处于所得税减税或免税期间，就意味着企业获得的利润越多，得到的减免税额越多。因此，应该选择减免税期间内本期销货成本最小化、期末存货成本最大化的计价方法，尽量将存货成本转移到非税收优惠期间。相反，当企业处于非税收优惠期间时，应选择使得本期销货成本最大化、期末存货成本最小化的计价方法，以达到减少当期应纳税所得额、延迟纳税的目的。（2022年）北方公司为从事房地产开发的上市公司， 2022年 1月 1日，外购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼，甲地块的土地使用权能够单独计量； 2022年 3月 1日，购入乙地块和丙地块，分别用

11、于开发对外出售的住宅楼和写字楼，至 2022年 12月 31日，该住宅楼和写字楼尚未开发完成； 2022年 1月 1日，购入丁地块，作为办公区的绿化用地，至 2022年 12月 31日，丁地块的绿化已经完成。假定不考虑其他因素，下列各项中，北方公司 2022年 12月 31日不应单独确认为无形资产（土地使用权）的有（）。A.甲地块的土地使用权B.乙地块的土地使用权C.丙地块的土地使用权D.丁地块的土地使用权答案：B,C解析：乙地块和丙地块均用于建造对外出售的房屋建筑物，属于房地产开发企业的存货，这两地块的土地使用权应该计入所建造的房屋建筑物成本，不应单独确认为无形资产，选项 B和 C正确。如果

12、一项租赁在实质上没有转移与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬，那么该项租赁应认定为经营租赁。（）答案：对解析：下列有关合并财务报表的抵销处理方法的表述中，正确的有（）。A.母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”B.子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司和少数股东对该子公司的持股比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销C.子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对出售方子公司的持股比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销D.子公司少数股东分担的当

13、期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益答案：A,B,C,D解析：选项A，顺销交易，不考虑少数股东权益的抵销。（2022年）丙公司生产并销售 A、 B、 C三种产品，固定成本总额为 270000元，其他有关信息如下表所示。要求：（ 1）假设运用加权平均法进行量本利分析，计算：加权平均边际贡献率；综合保本点销售额。（2）假设运用顺序法进行量本利分析，按照边际贡献率由高到低的顺序补偿固定成本，计算公司达到保本状态时，由各产品补偿的固定成本分别是多少。答案：解析：（ 1） A产品销售收入占总收入的比重 =15000 30/（ 15000 30+100

14、00 45+5000 60） =37.5%B 产品销售收入占总收入的比重 =10000 45/（ 15000 30+10000 45+5000 60） =37.5%C 产品销售收入占总收入的比重 =5000 60/（ 15000 30+10000 45+5000 60） =25%加权平均边际贡献率 =40% 37.5%+20% 37.5%+30% 25%=30%综合保本点销售额 =270000/30%=900000（元）公司达到保本状态时，由 A产品补偿的固定成本为 180000元，由 C产品补偿的固定成本为90000元，由 B产品补偿的固定成本为 0。下列各项经济事项中，体现谨慎性的有（）。

15、A.具有融资性质分期付款购买固定资产按购买价款的现值为基础确认固定资产的入账成本B.计提存货跌价准备C.或有应付金额符合或有事项确认负债条件的确认预计负债D.计提产品质量保证金答案：B,C,D解析：选项A，体现实质重于形式要求。21年中级会计职称答疑精华5辑 第3辑企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础相同，不产生暂时性差异。（）答案：错解析：企业在非同一控制下的企业合并中产生的商誉，如果是免税合并，则税法上是不认可该商誉的，其账面价值大于计税基础不同，产生应纳税暂时性差异，只是不确认相关的递延所得税负债。（2022年)戊公司是一家设备制造商，公司基于市场发展进行财务规划

16、，有关资料如下：资料一：戊公司2022年12月31日的资产负债表简表及相关信息如下表所示。资产负债表简表及相关信息（2022年12月31日）金额单位：万元注：表中“N”表示该项目不随销售额的变动而变动。资料二：戊公司2022年销售额为40000万元，销售净利率为10%，利润留存率为40%。预计2022年销售额增长率为30%，销售净利率和利润留存率保持不变。资料三：戊公司计划于2022年1月1日从租赁公司融资租入一台设备。该设备价值为1000万元，租期为5年，租赁期满时预计净残值为100万元，归租赁公司所有。年利率为8%，年租赁手续费率为2%，租金每年末支付1次。相关货币时间价值系数为：（P/F

17、，8%，5）0.6806；（P/F，10%，5）0.6209；（P/A，8%，5）3.9927；（P/A，10%，5）3.7908。资料四：经测算，资料三中新增设备投产后每年能为戊公司增加税后营业利润132.5万元，设备年折旧额为180万元。资料五：戊公司采用以下两种筹资方式：利用商业信用：戊公司供应商提供的付款条件为“1/10，N/30”；向银行借款：借款年利率为8%。一年按360天计算。该公司适用的所得税税率为25%。不考虑增值税及其他因素的影响。要求：（1）根据资料一和资料二，计算戊公司2022年下列各项金额：因销售增加而增加的资产额；因销售增加而增加的负债额；因销售增加而增加的资金量；

18、预计利润的留存额；外部融资需求量。（2）根据资料三，计算下列数值：计算租金时使用的折现率；该设备的年租金。（3）根据资料四，计算下列指标：新设备投产后每年增加的营业现金净流量；如果公司按1000万元自行购买而非租赁该设备，计算该设备投资的静态回收期。（4）根据资料五，计算并回答如下问题：计算放弃现金折扣的信用成本率；判断戊公司是否应该放弃现金折扣，并说明理由；计算银行借款的资本成本。答案：解析：（1）因销售增加而增加的资产额4000030%45%5400（万元）因销售增加而增加的负债额4000030%25%3000（万元）因销售增加而增加的资金量540030002400（万元）预计利润的留存额

19、40000（130%）10%40%2080（万元）外部融资需求额24002080320（万元）（2）折现率8%2%10%每年租金1000100（P/F，10%，5）/（P/A，10%，5）247.42（万元）（3）每年增加的营业现金净流量132.5180312.5（万元）静态投资回收期1000/312.53.2（年）（4）放弃现金折扣的信用成本率1%/（11%）360/（3010）18.18%由于放弃现金折扣的信用成本率大于银行借款年利率，所以，不应该放弃现金折扣。银行借款的资本成本8%（125%）6%（2022年）根据民事法律制度的规定，有关诉讼时效制度，下列表述错误的是（ ）。A.诉讼时效

20、期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算B.未成年人遭受性侵害的损害赔偿请求权的诉讼时效期间，自受害人受到侵害之日起计算C.当事人约定同一债务分期履行的，诉讼时效期间自最后一期履行期限届满之日起计算D.自权利受到损害之日起超过20年的，人民法院不予保护；有特殊情况的，人民法院可以根据权利人的申请决定延长答案：B解析：未成年人遭受性侵害的损害赔偿请求权的诉讼时效期间，自受害人年满 18 周岁之日起计算。（2022年）甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是（）。A.工作

21、量法B.年限平均法C.年数总和法D.双倍余额递减法答案：D解析：因M产品各年产量基本均衡，因此工作量法和年限平均法的年折旧额基本一致，加速折旧法下前几年的年折旧额将大于直线法的年折旧额。简单举例如下：假设设备原价为300万元，使用年限为5年，则直线法下第1年折旧额300/560（万元），年数总和法下第1年折旧额3005/15100（万元），双倍余额递减法下第1年折旧额3002/5120（万元），双倍余额递减法下第1年折旧最多，应选D。(2022年）甲、乙签订一买卖合同，甲向乙购买机器5台及附带的维修工具，机器编号分别为E、F、G、X、Y，拟分别用于不同厂区。乙向甲如期交付5台机器及附带的维修工

22、具；经验收，E机器存在重大质量瑕疵而无法使用，F机器附带的维修工具亦属不合格品，其他机器及维修工具不存在质量问题。根据合同法的规定，下列关于甲如何解除合同的表述中，正确的是(）。A.甲可以解除5台机器及维修工具的买卖合同B.甲只能就买卖合同中E机器的部分解除C.甲可以就买卖合同中E机器与F机器的部分解除D.甲可以就买卖合同中F机器的维修工具与E机器的部分解除答案：D解析：本题考核合同解除。根据规定，标的物为数物，其中一物不符合约定的，买受人可以就该物解除。本题中，由于标的物是数物，因此其中几种物不符合约定的，甲可以就不符合约定的E和F附带的维修工具解除。甲事业单位报经批准于219年7月1日对A

23、单位进行长期股权投资，拥有A单位30%的股权，能够决定该单位财务和经营政策。至220年末长期股权投资账户余额为45万元。221年末A单位发生亏损155万元。不考虑其他因素的影响，则221年末甲事业单位对A单位长期股权投资的账面价值为（）万元。A.0.5B.1.5C.0D.2答案：C解析：被投资单位发生的净亏损，事业单位应以长期股权投资账面价值减记至零为限，这里事业单位应该承担净亏损15530%46.5（万元），超过长期股权投资的账面价值45万元，长期股权投资的账面价值只能减记至零，而不是负数。21年中级会计职称答疑精华5辑 第4辑2022年1月1日，甲以其持有的A上市公司股权作价500万元出资

24、，与乙共同投资设立B公司；2022年12月1日，B公司以A上市公司股权严重缩水为由，请求人民法院判令甲补足出资；经查，投资各方并未对A上市公司股权保值问题作出约定。根据公司法律制度的规定，人民法院应当认定甲未全面履行出资义务，支持B公司的诉讼请求。（ ）答案：错解析：出资人以符合法定条件的非货币财产出资后，因市场变化或者其他客观因素导致出资财产贬值，公司、其他股东或者公司债权人请求该出资人承担补足出资责任的，人民法院不予支持；但当事人另有约定的除外。我国政府会计标准体系由政府会计准则、政府会计主体、具体准则及应用指南等组成。（）答案：错解析：我国政府会计标准体系由政府会计准则、具体准则及应用指

25、南和政府会计制度等组成。甲公司目前的产品年销量为20000件，边际贡献为120000元。甲公司对原有的产品进行了研发，开发出新产品A和新产品B。A产品的售价为50元，单位变动成本为30元；B产品的售价为80元，单位变动成本为60元。经研究决定，A、B两种产品一起投产（视为联合单位，A和B的比为2：3），年产销量将分别为4000件和6000件，并使原有产品的产销量减少40%。另外，还需要额外增加辅助生产设备，这将导致每年的固定成本增加7000元。则下列说法中正确的有（）。A.联合单位的年销售量为10000件B.联合单价为130元C.联合单位变动成本为240元D.新增的税前利润为145000元答案

26、：C,D解析：联合单位的年销售量400022000（件）或600032000（件），联合单价502803340（元），联合单位变动成本302603240（元），新增的税前利润2000（340240）12000040%7000145000（元）。题库陆续更新中, 瑞牛题库考试软件, 免费更新根据商标法律制度的规定，下列标志中，可以作为商标使用的是（）。A.同乡镇地名近似的标志B.同“红十字”标志近似的标志C.带有民族歧视性的标志D.同中华人民共和国国徽近似的标志答案：A解析：本题考核不得作为商标使用的标志。不得作为商标使用的标志：同中华人民共和国的国家名称、国旗、国徽、国歌、军旗、军徽、军歌、勋

27、章等相同或者近似的，以及同中央国家机关的名称、标志、所在地特定地点的名称或者标志性建筑物的名称、图形相同的；同外国国家名称、国旗、图徽、军旗相同或近似，但该国政府同意除外；同政府间国际组织的名称、旗帜、徽记相同或者近似的，但经该组织同意或者不易误导公众的除外；与表明实施控制、予以保证的官方标志、检验印记相同或者近似的，但经授权的除外；同“红十字”“红新月”的名称、标志相同或近似的；带有民族歧视性的；带有欺骗性，容易使公众对商品的质量等特点或者产地产生误认的；有害于社会主义道德风尚或者有其他不良影响的；县级以上行政区划的地名或公众知晓的外国地名。关于或有事项的特征，下列表述中错误的是（）。A.或

28、有事项是由过去的交易或事项形成的B.或有事项的结果具有不确定性C.或有事项的结果须由未来事项决定D.或有事项的结果须由现在的事项决定答案：D解析：或有事项的结果只能由未来不确定事项的发生或不发生才能确定，选项D表述有误。一般情况下，对于会计要素的计量，应当采用历史成本计量属性。（）答案：对解析：一般情况下，对于会计要素的计量，应当采用历史成本计量属性，例如，企业购入存货、建造厂房、生产产品等，应当以所购入资产发生的实际成本作为资产计量的金额。21年中级会计职称答疑精华5辑 第5辑根据债券估价基本模型，不考虑其他因素的影响，当市场利率上升时，固定利率债券价值的变化方向是（）。A.不变B.不确定C

29、.下降D.上升答案：C解析：知识点:第6章第4节证券投资管理。债券价值=债券各期利息的现值+债券面值的现值。影响债券价值的因素主要有债券的面值、期限、票面利率和所采用的贴现率。贴现率一般是投资人期望的最低收益率。经常采用市场利率作为评估债券价值时所期望的最低投资收益率。债券价值与市场利率成反向变动。市场利率下降，债券价值上升；市场利率上升，债券价值下降。（2022年）甲公司是一家标准件分销商，主要业务是采购并向固定客户供应某种标准件产品。有关资料如下：（1）该标准件上一年订货次数为60次，全年订货成本为80万元，其中，固定成本总额为26万元，其余均为变动成本，单位变动成本和固定成本总额在下一年

30、保持不变。（2）该标准件总储存费用中每年固定租金为120万元，每增加一件标准件，就增加1元仓储费。每件标准件占用资金为50元，资金利息率为6%。（3）该标准件年需要量为180万件，进货价格为150元/件，一年按照360天计算。要求：（1）计算每次订货变动成本和单位变动储存成本。（2）根据经济订货模型计算该标准件的经济订货量和最佳订货周期（按天表示）。（3）计算按经济订货批量采购该标准件的年存货相关总成本、经济订货批量下的变动订货成本和变动储存成本。（4）计算经济订货批量平均占用资金。答案：解析：（1）每次订货变动成本（800000260000）/609000（元/次）单位变动储存成本1506%

31、4（元/件）最佳订货次数1800000/9000020（次）最佳订货周期360/2018（天）或者：年存货相关总成本900004360000（元）变动订货成本900020180000（元）变动储存成本90000/24180000（元）或者：变动订货成本变动储存成本360000/2180000（元）（4）经济订货批量平均占用资金90000/21506750000（元）下列项目中，能够确认为无形资产的是（）。A.人力资源B.商誉C.企业内部产生的品牌D.通过购买方式取得的非专利技术答案：D解析：选项A，企业无法控制人力资源带来的经济利益；选项B，商誉不具有可辨认性；选项C，成本不能可靠计量。预计该

32、设备投产后，第一年年初的流动资产需要额为 20万元，结算性流动负债额为 10万元。第二年年初流动资产需要额为 40万元，结算性流动负债额为 15万元。该设备投产第二年，需要垫支的营运资金投资额是 （） 万元。A.10B.15C.20D.25答案：B解析：第二年流动资产增加额 =40-20=20（万元）第二年结算性流动负债增加额 =15-10=5（万元）第二年垫支的营运资金投资额 =20-5=15（万元）。企业的某项固定资产账面原价为2 000万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为10年，预计净残值为0。在第4个折旧年度末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1 000万元

33、，符合准则规定的固定资产确认条件。被更换部件的账面原价为800万元，出售取得变价收入1万元。固定资产更新改造后的入账价值为（）万元。A.2200B.1720C.1200D.2199答案：B解析：固定资产进行更新改造后的入账价值=（2 000-2 000 104）+1 000-（800-800104）=1 720（万元）。下列各项中，属于建立存货经济进货批量基本模型假设前提的有（）。A.一定时期的进货总量可以较为准确地预测B.允许出现缺货C.存货被均衡耗用D.存货的价格稳定答案：A,C,D解析：经济订货基本模型的假设前提有（1）存货总需求量是已知常数（D已知）；（2）订货提前期是常数；（3）货物是一次性入库（不存在陆续供应的情况）；（4）单位货物成本为常数，无批量折扣（单价一定）；（5）库存储存成本与库存水平呈线性关系（单位储存变动成本一定）；（6）货物是一种独立需求的物品，不受其他货物影响；（7）不允许缺货，即无缺货成本。