2022初级会计历年真题解析5卷.docx

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1、2022初级会计历年真题解析5卷2022初级会计历年真题解析5卷 第1卷 下列资产负债表的项目中可直接根据有关总分类账户余额填列的是（ ）。A货币资金B短期借款C实收资本D资本公积正确答案：BCD“货币资金”项目应根据总分类账余额合计数填列。 我国海关进出口税则规定的关税进口税率包括（ ）。A最惠国税率B关税配额税率C特惠税率D协定税率正确答案：ABCD本题考核关税税率的种类。根据规定，进口关税规定了最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率五种税率形式。 王某取得稿酬20000元，讲课费400C元，已知稿酬所得适用个人所得税税率为20%，并按应纳税额减征30%，劳务报酬所得适用个

2、人所得税税率为20%。根据个人所得税法律制度的规定，王某应纳个人所得税额为（ ）元。A2688B2880C3840D4800正确答案：B本题考核个人所得税的计算。应纳个人所得税税额=20000(1-20%)20%(1-30%)+(4000-800)20%=2880(元)。 下列凭证，只用于记录不涉及现金和银行存款业务的是( )。A收款凭证B付款凭证C转账凭证D通用记账凭证正确答案：C解析：转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。 根据我国增值税暂行条例的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。A正常报废产品耗用的原材料B企业被盗窃的产成品所耗用的原材料C生产

3、应税产品领用的原材料D生产免税产品接受的劳务正确答案：BD本题考核增值税的进项税额不得抵扣的情形。不得抵扣的进项税额包括：(1)购进固定资产的进项税额。(2)用于非应税项目(如提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程)购进的货物和应税劳务的进项税额。(3)用于免税项目、集体福利或者个人消费购进的货物和应税劳务的进项税额。(4)非正常损失购进货物的进项税额。(5)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物和应税劳务的进项税额。对于正常报废产品所耗用的原材料，不属于非正常损失，因此其进项税额可以从销项税额中抵扣。 某企业只生产一种产品。2022年4月1日期初在产品成本3.5万元；

4、4月份发生如下费用：生产领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，管理费用1.5万元，广告费0.8万元；月末在产品成本3万元。该企业4月份完工产品的生产成本为（）万元。A. 8.3B. 9C. 9.5D. 11.8正确答案：C本期发生的产品成本=6（直接材料）+2（直接人工）+1（制造费用）=9万元。则完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的产品成本-月末在产品成本。因此该企业4月份完工产品的生产成本为3.5+9-3=9.5万元。2022初级会计历年真题解析5卷 第2卷 某国有商业企业的注册资本为人民币5000万元，2022年该企业从其关联方企业借款3000万元，发生借款利息210万

5、元。根据我国企业所得税税前扣除办法的规定，准予扣除的利息支出为（ ）万元。A210B175C180D105正确答案：B纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本的50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除，即纳税人借款金额中相当于注册资本50%部分的利息支出才允许在税前扣除。在本题中，准予扣除利息支出的借款为2500万元，其对应的利息支出=210(2500/3000)=175(万元) 已知利率为10%，期限为3年期的复利终值系数是1331，则可以判断利率为10%，3年期的年金终值系数为（ ）。 A331 B24868 C32654 D3641正确答案：A利率为10%，3年期的年金终值系数=(

6、复利终值系数-1)10%=(1331-1)10%=331。 2022年4月1日，丙公司对其以经营租赁方式新租入的办公楼进行装修，发生以下有关支出：领用生产用材料50万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为8.5万元；辅助生产车间为该装修工程提供的劳务支出为l8万元；有关人员工资等职工薪酬为43.5 万元。2022年l1月30日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，并按租赁期10年开始进行摊销。假定不考虑其他因素，下列关于丙公司会计处理正确的表述有（ ）。A. 装修完工时计入长期待摊费用的金额为120万元B. 装修完工时计入固定资产的金额为120万元C.2022年摊销额为1万元D

7、.2022年折旧额为1万元正确答案：AC解析：计入长期待摊费用58.51843.5120（万元）2022年摊销120/10/121（万元）。该题针对“长期待摊费用”知识点进行考核 某企业2022年11月主营业务收入为200万元，主营业务成本为150万元，管理费用为8万元，公允价值变动收益为3万元，资产减值损失为1万元，投资收益为5万元，营业外收入6万元，营业外支出2万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（ ）万元。A、49B、53C、50D、45正确答案：A专家解析：正确答案：A 题型：常识题 难易度：易 根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有 ( )

8、。A特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地B动产转让所得，以实现转让的地点作为所得来源地：C劳动报酬所得，以纳税义务人实际提供劳务的地点作为所得来源地D利息、股息、红利所得，以取得利息、股息、红利的个人所在地作为所得来源地正确答案：ABC利息、股息、红利所得，以“支付” （而非取得）利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。 某企业发出材料采用先进先出法进行核算，1月初某种材料库存60件，每件1000元，1月又购进两批，第一批200件，单价960元，第二批100件，每件980元，1月没有发出该种材料，2月5日发出该种材料100件，那么发出材料的成本为（ ）。A1000

9、00B98400C96000D97222正确答案：B该单位采用的是先进先出法，所以发出材料的成本为（601000+40960）=98400（元）2022初级会计历年真题解析5卷 第3卷 下列项目中，应计人材料成本的税金有（ ）。A收购未税矿产品代扣代缴的资源税B一般纳税企业购入材料已缴的增值税C材料委托加工后用于连续生产应税消费品已缴的消费税D小规模纳税企业购入原材料已缴的增值税正确答案：AD材料委托加工的应税消费品的消费税由受托方缴纳，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计人委托加工后的应税消费品的成本；用于连续生产应税消费品的，允许委托方将代扣代缴的消费税予以抵扣，计入“应交税费一应

10、交消费税”科目的借方，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时再交纳消费税，而不计人材料成本。一般纳税企业购人材料的增值税在“应交税费一应交增值税(进项税额)目反映；收购未税矿产品代扣代缴的资源税，计入相应产品的采购成本。至于增值税，一般纳税企业购人材料已缴的增值税，允许抵扣不计人材料成本；而小规模纳税企业则必须计人材料成本。 甲、乙、丙、丁均为非国有企业。1998年2月甲、乙、丙、丁共同出资依法设立巨龙有限责任公司（以下简称巨龙公司），注册资本为6000万元。2022年2月6日，巨龙公司召开股东会会议，作出如下三项决议：（1）更换公司两名监事。一是由乙企业代表陈某代替丁企业代表王

11、某；二是由公司职工代表李某代替公司职工代表徐某。（2）决定于2022年4月发行公司债券800万元，用于扩大公司的生产经营。（3）经代表2/3以上表决权的股东通过，批准了公司董事会提出的从公司2100万元公积金中提取500万元转为公司资本的方案。3月10日，巨龙公司用公司公益金中的20万元修缮职工宿舍。3月15日，巨龙公司总经理用公司资产为其亲属提供债券担保。问：（1） 股东会会议作出更换两名监事的决议是否符合我国公司法的规定？为什么？（2） 股东会会议作出发行公司债券的决议是否符合我国公司法的规定？为什么？（3） 股东会会议批准公司公积金转为资本方案的决议是否符合我国公司法的规定？为什么？（4

12、） 巨龙公司用公司公益金修缮职工宿舍是否符合我国公司法的规定？为什么？（5） 巨龙公司总经理用公司资产为其亲属提供债务担保的行为是否符合我国公司法的规定？为什么？正确答案：(1)股东会会议作出由乙企业代表陈某代替丁企业代表王某出任公司监事的决议符合我国公司法的规定，而作出由公司职工代表李某代替公司职工代表徐某担任公司监事的决议不符合我国公司法的规定。 根据我国公司法的规定，有限责任公司监事会中股东代表出任的监事由股东会选举和更换，公司职工代表出任的监事由公司职工民主选举产生。 (2)不符合我国公司法的规定。根据我国公司法的规定，只有股份有限公司、国有独资公司和两个以上的国有企业或者两个以上的国

13、有投资主体投资设立的有限责任公司才能发行公司债券，巨龙公司由四个非国有企业投资设立，不具备发行公司债券的资格。 (3)符合我国公司法的规定。根据我国公司法的规定，经代表2/3以上表决权的股东表决通过，公司可以将公积金的一部分转为资本，但法定公积转为资本时，所留存的该项公积金不得少于注册资本的25% (4)符合我国公司法的规定。根据我国公司法的规定，公司依法提取的公益金用于本公司职工的集体福利。 (5)不符合我国公司法的规定。根据我国公司法的规定，董事、经理不得以公司资产为本公司股东或者其他个人债务提供担保。 某一原始凭证所列支出由甲、乙、丙三个单位共同负担，甲负担60%、乙负担30%、丙负担1

14、0%，对该原始凭证正确的会计处理方法是，由甲保存该原始凭证，并将其原件复印送乙，乙再开具原始凭证分割单送丙。（ ）正确答案：应由甲开具原始凭证分割单。 下列各项中，符合会计要素收入定义的是( )。A出售材料收入B出售无形资产净收益C转让固定资产净收益D向购货方收取的增值税销税额正确答案：A解析：会计上的收入包括主营业务收入与其他业务收入，出售材料的收入计入“其他业务收人”科目。B项计入营业外收入；C项计入营业外收入；D项不属于企业的收入核算的内容。 2022年6月3日工程完工交付使用时的会计分录为（ ）。 A借：在建工程 20604 贷：应付职工薪酬 20604 B借：工程物资 20604 贷

15、：银行存款 20604 C借：固定资产 20604 贷：在建工程 20604 D借：在建工程 20604 贷：工程物资 20604正确答案：C2022年6月3日工程完工交付使用时的会计分录为：借：固定资产 20604贷：在建工程 20604 采用汇兑结算方式的，汇款回单可以作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。（ ）正确答案：答案解析：汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。2022初级会计历年真题解析5卷 第4卷 企业于2022年3月31日购入A公司股票4000股，作为交易性金融资产。A公司已于3月20日宣告分派股利(至3月31日尚未支付)，每股02元，

16、企业以银行存款支付股票价款48000元，另付手续费400元，该交易性金融资产的入账价值为（ ）元。A48400B48000C47200D40000正确答案：C入账价值=48000-400002=47200(元) 企业溢价购入债券时，存续期间确认的投资收益要高于按债券面值和票面利率计算出的利息收入。 （ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 企业法定代表人超越权限订立的合同，在相对人不知其越权的情况下合同成立有效。（ ）正确答案：本题考核表见代表的相关规定，根据规定，法人或者其他组织的法定代表人、负责人超越权限订立的合同，除相对人知道或者应当知道其超越权限的以外，该代表行为有效。 根据印花税法律

17、制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是( )。A、合同的双方当事人B、合同的担保人C、合同的代理人D、合同的鉴定人正确答案：A 某年6月1日甲公司与员工刘某签订了3年期的劳动合同。当年7月因工作需要，公司送刘某去国外学习3个月，支付培训费1万元；双方约定培训后刘某为公司服务5年，刘某服务期满前解除劳动合同，要向甲公司支付违约金。劳动合同期满，刘某不再与甲公司续签合同。甲公司依约定可以（ ）。A要求刘某支付1万元的违约金B要求刘某支付6000元的违约金C要求刘某支付4000元的违约金D要求刘某根据自身能力支付违约金正确答案：C根据规定，劳动者违反服务期约定的，应当按照约定向用人单位支付违约

18、金。违约金的数额不得超过用人单位提供的培训费用。对已经履行部分服务期限的，用人单位要求劳动者支付的违约金不得超过服务期尚未履行部分所应分摊的培训费用。刘某违反服务期约定，应支付违约金。公司为其支付的培训费为1万元，约定的服务期为5年，每年扣减2千元。因已履行劳动合同3年，则张某应支付的违约金数额为余额4千元。C选项正确。另外注意：服务期与劳动合同一般期限在时间长度上不一致。前者一般长于后者：劳动合同期满，但是用人单位与劳动者约定的服务期尚未到期的，劳动合同应当续延至服务期满。 下列各项中，不属于账户的对应关系的是（ ）。A总分类账户与明细分类账户之间的关系B有关账户之间的应借应贷关系C资产类账

19、户与负债类账户之间的关系D成本类账户与损益类账户之间的关系正确答案：ACD对于账户，在经济业务处理过程中，会形成特定的相互关系，这种在经营业务处理过程中所形成的有关账户之间的应借应贷关系，称为账户的对应关系，发生对应关系的账户称为对应账户。2022初级会计历年真题解析5卷 第5卷 某企业有供热、供水两个辅助生产车间，采用交互分配法核算辅助生产费用。2月份交互分配前供热车问共归集辅助生产费用162000元，交互分配时向供水车间分配费用8000元，由供水车间分人5400元水费。则当月供热车间应向辅助生产以外的其他受益部门分配费用( )元。A.154000B.162000C.159400D.1646

20、00正确答案：C供热车间向辅助生产以外的其他收益部门分配辅助生产费用=162000-8000+5400=159400(元) 下列各项，不应计提固定资产折旧的是（ ）。A季节性停用的大型设备B已提足折旧仍在使用的大型设备C以融资租赁方式租人的大型设备D以经营租赁方式租出的大型设备正确答案：D 仲裁裁决书自送达之日起产生法律效力。（ ）正确答案：仲裁裁决书自裁决作出之日起生效。 下列各项中，影响当期利润表中利润总额的有（ ）。A、固定资产盘盈B、所得税费用C、对外捐赠固定资产D、无形资产处置利得正确答案：CD专家解析：正确答案：CD利润总额营业利润营业外收入营业外支出，选项A，先计入以前年度损益调

21、整，最终转入未分配利润，不影响利润总额；选项C，计入营业外支出；选项D，计入营业外收入；所以选项C、D 影响利润总额；净利润利润总额所得税费用；选项B 影响净利润不影响利润总额。 “应收账款”总账借方余额12000万元，其明细账借方余额合计18000万元，贷方明细账余额合计6000万元；“预收账款”总账贷方余额15000万元，其明细账贷方余额合计27000万元，借方明细账余额合计12000万元。“坏账准备”科目余额为3000万元(均为应收账款所提取的坏账准备)。资产负债表中“应收账款”项目填列金额为（ ）万元。A33000B27000C1500D33300正确答案：B“应收账款”项目金额=18 000+12 000-3 000=27 000(万元)。“应收款项”项目要根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目借方余额合计的金额减去相应的坏账准备的净额填列。 某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料2 060公斤，每公斤单价（含增值税）50元，另外支付运杂费3 500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤（ ）元。A.50 B.51.81C.52 D.53.56正确答案：D2060503500620）/（206060）53.56（元/公斤）