21年初级会计职称考试真题及答案5辑.docx

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1、21年初级会计职称考试真题及答案5辑21年初级会计职称考试真题及答案5辑 第1辑（2022年）2022年3月12日，吴某应聘到甲公司工作，每月领取工资2000元，直至2022年2月12日甲公司方与其订立书面劳动合同。未及时订立书面劳动合同的工资补偿为（）。 A.18000元B.20000元C.22000元D.44000元答案：B解析：未及时订立书面劳动合同的工资补偿应该自2022年4月13日开始计算，到2022年2月12日，共计10个月，则除正常工资外，要支付102 00020 000（元）工资补偿。治疗工伤期间的工资福利由用人单位支付。（）答案：对解析：因工伤发生的下列费用，按照国家规定由用

2、人单位支付：（1）治疗工伤期间的工资福利；（2）五级、六级伤残职工按月领取的伤残津贴；（3）终止或者解除劳动合同时，应当享受的一次性伤残就业补助金。会计科目按其提供信息的详细程度及其统驭关系，可以分为（）。A.资产类科目、负债类科目和所有者权益类科目B.共同类科目、成本类科目和损益类科目C.总分类科目D.明细分类科目答案：C,D解析：选项AB是按其核算的经济内容不同进行的分类。（2022年、 2022年）根据消费税法律制度的规定，下列各项中，纳税人应当以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据的有（ ）。A.自产应税消费品用于换取生产资料B.自产应税消费品用于对外捐赠C.自产应税消费品用于换取

3、消费资料D.自产应税消费品用于投资入股答案：A,C,D解析：甲企业2022年5月份发生的下列相关税费中，不应通过“税金及附加”科目核算的是（ ）。A.房产税B.城市维护建设税C.城镇土地使用税D.进口应税物资在进口环节交纳消费税答案：D解析：房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税计入税金及附加；进口应税物资在进口环节交纳消费税，计入该项物资的成本。甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的 W材料，发出原材料的成本为 50000元，加工费为 10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 1300元，发票已通过税务机关认证。由乙企业代收代缴的消费税为 4000元。甲企业收

4、回 W材料直接用于销售。不考虑其他因素，甲企业收回委托加工 W材料的成本为（）元。A60000B65700C64000D61700答案：C解析：因收回 W材料后用于出售，乙企业代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，且加工费已取得增值税专用发票，其进项税额可以进行抵扣，所以甲企业收回委托加工 W材料的成本 =50000+10000+4000=64000（元）。甲企业是我国的非居民企业且未在我国境内设立机构、场所，其从中国境内取得的财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。（）答案：对解析：下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的有（ ）。A.存入保证金B.商业承兑汇票C.银

5、行承兑汇票D.存出保证金答案：A,B,C,D解析：选项 A，存入保证金通过“其他应付款”;科目核算；选项 BC，商业承兑汇票、银行承兑汇票应通过“应收票据”或“应付票据”科目核算；选项 D，存出保证金通过“其他应收款”科目核算。21年初级会计职称考试真题及答案5辑 第2辑年末，事业单位根据有关规定从本年度非财政拨款结余和经营结余中提取专用基金 300 000 元， 在预算会计中的核算科目是（）。A.专用基金 B.其他结余 C.本年盈余 D.专用结余答案：D解析：事业单位从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的，在财务会计“专用 基金”科目核算的同时，还应在预算会计“专用结余”科目进行核

6、算。（2022年）根据税收征收管理法律制度的规定，税务行政复议机关审查被申请人的具体行政行为时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应在一定期限内处理。该期限为（ ）。A.30日B.60日C.90日D.180日答案：A解析：根据法律关系主体能否认识自己行为的性质、意义和后果以及能否控制自己的行为并对自己的行为负责。我国将自然人划分的类型有（）。 A.完全民事行为能力人B.限制民事行为能力人C.无民事行为能力人D.不完全民事行为能力人答案：A,B,C解析：根据法律关系主体能否认识自己行为的性质、意义和后果以及能否控制自己的行为并对自己的行为负责，我国将自然人划分为三类：完全民事行为能力人，限制民

7、事行为能力人，无民事行为能力人。（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列票据丧失时，不能挂失止付的有（）。A.已承兑的商业汇票B.支票C.未填明“现金”字样的银行汇票D.未填明“现金”字样的银行本票答案：C,D解析：（2022年）2022年1月1日，某股份有限公司所有者权益各项目金额分别为：股本10 000万元（每股面值为1元），资本公积（股本溢价）50 000万元，盈余公积3 000万元，未分配利润1 000万元（贷方余额）。要求：根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。2022年该公司发生的相关业务资料如下：资料（1）4月25日，经股东大会批准，用盈

8、余公积向普通股股东转增股本400万元，宣告分配现金股利200万元。5月24日，支付全部现金股利。资料（2）5月18日，经股东大会批准，以现金回购方式回购本公司股票1 000万股并注销，每股回购价3元。资料（3）12月31日，全年实现净利润2 000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，并结转至未分配利润。根据期初资料、资料（1）至（3），2022年末该公司“利润分配未分配利润”科目余额是（）万元。A.2600B.2800C.2000D.3000答案：A解析：“利润分配未分配利润”期末余额期初余额本期增加额本期减少额1 000200（资料1）2 000（资料3）200（资料3）2 600（万元

9、）。（2022年）非居民企业取得的来源于中国境外但与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的所得，应缴纳企业所得税。（ ）答案：对解析：（2022年）用人单位对劳动争议终局裁决不服的，可以自收到仲裁裁决书之日起 15日内向人民法院提起诉讼。（ ）答案：错解析：对终局裁决不服，用人单位不能提起劳动。2022年8月甲化妆品厂将一批自产的新型高档化妆品作为福利发放给员工，该批高档化妆品生产成本34000元，无同类高档化妆品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%，成本利润率为5%。计算甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.34000（1+5%）（1-15%）15%

10、=6300（元）B.34000（1-15%）15%=6000（元）C.3400015%=5100（元）D.34000（1+5%）15%=5355（元）答案：A解析：（1）将自产的应税消费品用于集体福利，增值税、消费税均视同销售；（2）由于“无同类高档化妆品销售价格”，组成计税价格计算：组成计税价格=成本（1+成本利润率）（1-消费税比例税率）=34000（1+5%）（1-15%）=42000（元）应纳消费税=组成计税价格消费税税率=4200015%=6300（元）假定该化妆品厂为增值税一般纳税人，增值税税率为13%增值税销项税额=组成计税价格增值税税率=4200013%=5460（元）。21年

11、初级会计职称考试真题及答案5辑 第3辑（2022年）代理记账机构可以接受委托人的委托向税务机关提供税务资料。（ ）答案：对解析：（2022年）根据劳动合同法律制度的规定，下列关于职工带薪年休假制度的表述中，正确的有（ ）。A.职工连续工作1年以上方可享受年休假B.机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位、有雇工的个体工商户等单位的职工均可依法享受年休假C.国家法定休假日、休息日不计入年休假的假期D.职工在年休假期间享受与正常工作期间相同的工资收入答案：A,B,C,D解析：（1）选项AB：机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位、有雇工的个体工商户等单位的职工连续工作1年以上的，享受带薪年休

12、假；（2）选项CD：职工在年休假期间享受与正常工作期间相同的工资收入，国家法定休假日、休息日不计入年休假的假期。（2022年）企业进行成本核算时，应根据生产经营特点和管理要求来确定成本核算对象。（ ）答案：对解析：由于产品工艺、生产方式、成本管理等要求不同，产品项目不等同于成本核算对象。企业应当根据生产经营特点和管理要求来确定成本核算对象。甲公司于2022年11月1日向乙公司销售一批产品，货款为80000元，增值税税率为13，已开出增值税专用发票，并办妥托收手续且满足收入确认条件。乙公司开出一张3个月不带息商业承兑汇票。2022年2月1日甲公司该票据到期，收回到期票款。关于甲公司的会计处理，下

13、列选项中正确的有（）。A.销售时：借：应收票据80000 贷：主营业务收入80000B.销售时：借：应收票据90400 贷：主营业务收入80000 应交税费应交增值税(销项税额)10400C.票据到期时：借：银行存款80000 贷：应收票据80000D.票据到期时：借：银行存款90400 贷：应收票据90400答案：B,D解析：乙公司开出商业承兑汇票的票面金额应该包括价款80000元和增值税80000*13%=10400元，因此应收票据金额=80000+10400=90400(元)，到期收回款项时应结平应收票据的余额。甲公司成立于2022年5月18日，法定代表人为李某。6月5日，甲公司财务人员

14、张某持有关资料到Q银行开立基本存款账户。8月6日，甲公司从乙公司购进一批价值260万元的货物，采用支票方式付款。 甲公司为丙网络支付机构的特约商户，双方签订的银行卡受理协议中约定，按照交易金额0.05、单笔20元封顶的标准收取信用卡结算手续费。2022年12月1日，甲公司的客户张某持Q银行发放的信用卡在甲公司的网店刷卡消费两笔，一笔为50 000元、另外一笔为3 000元。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 下列各项中，属于甲公司向乙公司签发支票必须记载的事项是（）。 A.收款人乙公司 B.付款人Q银行 C.支票金额260万元 D.出票人甲公司签章答案：B,C,D解析：

15、支票必须记载下列事项：（1）表明“支票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）出票日期；（6）出票人签章。甲企业为居民企业，2022年度有关经济业务如下： （1）产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入5万元。 （2）以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。 （3）实发合理工资、薪金总额100万元，发生职工教育经费1.5万元，职工福利费15万元，工会经费1万元。 （4）支付人民法院诉讼费3万元，税收滞纳金4万元，合同违约金5万元，银行罚息6万元。 （5）因管理不善一批材料被盗，原材料成本10万元，增值税进项税额1.3万元，取得保险

16、公司赔款6万元，原材料损失已经税务机关核准。 已知，企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，分别不超过工资薪金总额14、8、2的部分准予扣除。 要求： 根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额的是（）。 A.101.362.7万元 B.1064万元 C.101.311.3万元 D.101.365.3万元答案：D解析：因管理不善转出的进项税额作进项税额转出，可以税前扣除。下列各项中，适用于单件、小批生产企业的产品成本计算方法是（）。A.逐步结转分步法B.品种法C.分批法D.平行结转分步法答案：C解析：分批法，

17、是指以产品的批别作为产品成本核算对象，归集和分配生产成本，计算产品成本的一种方法。这种方法主要适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造等，也可用于一般企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等，选项C正确。甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高尔夫球的生产与销售，2022年10月有关经营活动如下：（1）10月8日将10套高尔夫球具赊销给乙公司，双方未订立书面合同，甲公司于10月9日开具了增值税专用发票，注明价款250000元；甲公司于10月12日发出货物，乙公司于10月20日支付货款。（2）甲公司对外转让一台自己使用过的生产设备，取得含税转让价169500元

18、，该固定资产于2022年7月1日购进。（3）甲公司采取以旧换新销售高尔夫球具30套，旧高尔夫球具作价13000元/套（不含税），新高尔夫球具作价25000元/套（不含税）。（4）甲公司将50套高尔夫球具用于职工福利，同类高尔夫球具含税的售价为28250元/套。已知：增值税税率为13%，高尔夫球具适用消费税税率为10%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司10月以旧换新方式销售高尔夫球具的增值税销项税额，下列算式正确的是（）。A.130003013%B.2500030（1+13%）13%C.（25000-13000）30（1+13%）13%D.250003013%答案：D

19、解析：（1）除金银首饰以旧换新业务外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额；（2）“25000元”是不含税销售价格，不需要价税分离。21年初级会计职称考试真题及答案5辑 第4辑根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴的是（ ）。A.工龄补贴B.加班补贴C.差旅费津贴D.岗位津贴答案：C解析：下列各项中，关于行政事业单位取得资产成本的相关说法正确的有（）。A.自行加工或自行建造的资产，其成本包括该项资产至验收入库或交付使用前所发生的全部必要支出B.无偿调入的资产，其成本按照调出方账面价值加上相关税费等确定C.置换取得的资产，其成本

20、按照换出资产的评估价值，加上支付的补价或减去收到的补价，加上为换入资产发生的其他相关支出确定D.外购的资产，其成本通常包括购买价款、相关税费(包括按规定可抵扣的增值税进项税额)，以及使得资产达到目前场所和状态或交付使用前所发生的归属于该项资产的其他费用答案：A,B,C解析：选项D错误，外购的资产，其成本通常包括购买价款、相关税费(不包括按规定可抵扣的增值税进项税额)，以及使得资产达到目前场所和状态或交付使用前所发生的归属于该项资产的其他费用。下列各项中，不属于资产特征的是（）。A.资产是企业拥有或控制的资源B.资产预期会给企业带来经济利益C.资产的成本或价值能够可靠地计量D.资产是由企业过去的

21、交易或事项形成的答案：C解析：资产具有以下几个方面的特征：资产应为企业拥有或者控制的资源（选项 A）；资产预期会给企业带来经济利益（选项 B）；资产是由企业过去的交易或者事项形成的（选项 D）。选项 C，属于资产的确认条件，不是资产的特征。各种日记账、总账及资本、债权、债务明细账都可以采用三栏式的账簿。（）答案：对解析：（2022年）2022年12月15日，某企业购入一台不需要安装的设备并投入使用。该设备入账价格为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为1%，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，该设备2022年度应计提的折旧额为（）万元。 A.5.28B.66.67C.66D.80答

22、案：C解析：本题考查年数总和法的计算，2022年度应计提的折旧额200（11%）5/（12345）66（万元）某公司属于增值税一般纳税人，2022年7月5日购入一台需要安装的机器设备，增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额78万元，以上款项以支票支付。安装过程中领用本公司原材料80万元，该设备2022年8月8日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用5年，预计净残值率为5%，同时对该固定资产采用年数总和法计提折旧，则2022年应当计提的折旧额为（ ） 万元。A.215.33B.172.26C.200.97D.196.45答案：C解析：固定资产的入账价值=600+80=68

23、0 (万元);固定资产应当在2022年9月开始计提折旧。第-一个折旧年度2022.9. 1-2022. 8.31应计提的折旧额=680X (1-5%) X5/15=215.33 (万元)。第二个折旧年度2022. 9. 1-2022. 8.31 应计提的折旧额=680X (1-5%) X4/15= 172.27 (万元)。2022年应当计提的折旧额=215.33X8/12+172. 27X4/ 12=200.97 (万元)。（2022年）根据税收征收管理法律制度的规定，税务行政复议机构认为被审查的具体行政行为符合法定情形时，可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法。该法定情形有（ ）。A.

24、适用依据错误的B.滥用职权的C.违反法定程序的D.主要事实不清，证据不足的答案：A,B,C,D解析：具体行政行为有下列情形之一的，税务行政复议机构可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法：（1）主要事实不清、证据不足的；（2）适用依据错误的；（3）违反法定程序的；（4）超越或者滥用职权的；（5）具体行政行为明显不当的，选项ABCD正确。下列各项中，不能作为登记银行存款日记账凭证的是（ ）。A.库存现金付款凭证B.库存现金收款凭证C.银行存款收款凭证D.银行存款付款凭证答案：B解析：提取库存现金编制银行存款付款凭证，不编制库存现金收款凭证，所以库存现金收款凭证不能作为登记银行存款日记账的凭证

25、。21年初级会计职称考试真题及答案5辑 第5辑2022 年甲公司房产原值 8000 万元，已提折旧 5000 万元。已知房产税从价计征税率为 1.2% ；房产原值的减除比例为 30% 。计算甲公司 2022 年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.80001.2%=96（万元）B.（8000-5000）（1-30%）1.2%=25.2（万元）C.8000（1-30%）1.2%=67.2（万元）D.（8000-5000）1.2%=36（万元）答案：C解析：根据消费税法律制度的规定，下列各项中，纳税人应当以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据的有（ ）。A.自产应税消费品用于换取生

26、产资料B.自产应税消费品用于对外捐赠C.自产应税消费品用于换取消费资料D.自产应税消费品用于投资入股答案：A,C,D解析：（2022年）下列各项中，已确认销售成本的售出商品被退回，应借记的会计科目是（）。 A.发出商品B.主营业务成本C.销售费用D.库存商品答案：D解析：会计分录： 借：库存商品 贷：主营业务成本甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。销售商品、材料的价款中均不包含增值税，其成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。2022年1月至11月实现主营业务收入1500万元，主营业务成本1000万元，其他业务收入500万元，其他业务成本为400万元，税金及附加8

27、0万元，管理费用100万元，财务费用15万元，投资收益30万元，公允价值变动损益100万元，营业外收入30万元。2022年12月份甲公司发生的交易或事项如下：（1）12月1日，出售一项无形资产，共取得价款20万元，支付相关税费1万元，该设备原价50万元，采用直线法摊销，无残值，该无形资产原计划摊销10年，到出售时已经摊销了8年。（2）12月5日，甲公司委托乙公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到乙公司的代销清单，列明已经出售了商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了乙公司代销手续费。（3）12月10日，甲公司将一栋写字楼出租给丙公司，月底取得本月的租金收入2

28、万元。（4）12月15日，甲公司用银行存款支付产品保险费3万元。（5）12月20日，甲公司用银行存款支付印花税0.2万元。（6）12月20日，因债务重组获取收益5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）（2）根据资料（2），甲公司应该确认的收入为（ ）万元。A.0B.100C.40D.80答案：D解析：甲公司收到的代销清单表明，乙公司已经出售了商品的80%，所以应该计入主营业务收入的金额=10080%=80（万元），同时计入销售费用的金额=8010%=8（万元）。（2022年）经过行政复议的行政诉讼案件，均由行政复议机关所在地人民法院管辖。（）答

29、案：错解析：根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，劳动者不需事先告知用人单位即可解除劳动合同的是（）。 A.用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护的B.用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的C.用人单位以欺诈手段使劳动者在违背真实意思的情况下签订劳动合同的D.用人单位未及时足额支付劳动报酬的答案：B解析：选项ACD属于劳动者可随时通知解除劳动合同的情形。（2022年）下列各项中，不属于管理会计要素的是（）。A.管理会计活动B.信息与报告C.工具方法D.评价指引答案：D解析：单位应用管理会计，应包括应用环境、管理会计活动（选项A）、工具方法（选项C）、信息与报告（选项B）四项管理会

30、计要素。不包括D选项。2022年1月1日，某股份有限公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为：股本5 000万元、资本公积7 000万元、盈余公积3 000万元，未分配利润3 000万元。2022年公司发生相关业务资料如下：（1）经股东大会批准，宣告发放2022年度现金股利1 000万元。（2）经股东大会批准并已履行相应增资手续，将资本公积3 000万元转增股本。（3）经批准增资扩股，委托证券公司发行普通股1 000万股，每股面值1元，每股发行价格8元。按照发行价的5%向证券公司支付相关发行费用（不考虑增值税），从发行收入中扣除。（4）当年实现净利润10 000万元，提取法定盈余公积和任意盈余

31、公积的比例分别为10%和5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。（1）根据期初资料和资料（1），下列各项，关于宣告发放现金股利的账务处理正确的是（）。A.借：利润分配应付现金股利1 000贷：应付股利1 000B.借：利润分配未分配利润1 000贷：应付股利1 000C.借：利润分配未分配利润1 000贷：利润分配应付现金股利1 000D.借：利润分配应付现金股利1 000贷：利润分配未分配利润1 000答案：A,C解析：资料（1）会计分录：借：利润分配应付现金股利 1 000贷：应付股利 1 000同时，借：利润分配未分配利润 1 000贷：利润分配应付现金股利 1 000