2022初级会计职称考试真题及答案5卷.docx

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1、2022初级会计职称考试真题及答案5卷2022初级会计职称考试真题及答案5卷 第1卷下列各项资产中，采用实地盘点法的清查对象有（）。A.库存现金B.应收账款C.银行存款D.库存商品答案：A,D解析：选项B，往来账项的清查一般用发函询证的方法进行核对；选项C，银行存款的清查采用的是与开户行核对账目的方法进行核对。（2022年）根据房产税暂行条例的规定，下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的有（ ）。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起，缴纳房产税

2、D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税答案：A,C解析：本题考核房产税的征收管理。选项A，纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税；选项C，纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。下列资产负债表项目中，根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的是（）。A.预收款项B.短期借款C.无形资产D.长期借款答案：C解析：“预收款项”项目，需要根据“应收账款”科目明细账贷方余额和“预收账款”科目明细账贷方余额计算填列，选项 A错误；“短期借款”项目直接根据有关总账科目的期末余额填列，选项 B错误；“无形资产”项目，应当根据“无形资产

3、”科目的期末余额，减去“累计摊销”“无形资产减值准备”等备抵科目余额后的净额填列，选项 C正确；“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列，选项 D错误。（2022年）下列各项中，属于将工业企业生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有（）。A.顺序分配法B.约当产量比例法C.在产品按定额成本计价法D.在产品按固定成本计价法答案：B,C,D解析：选项A是辅助生产费用的分配方法。（2022年）民事诉讼中被告所在地和经常居住地不一致，由被告住所地人民法院管辖。（）答案：错解析：被告住所

4、地和经常居住地不一致，由被告经常居住地人民法院管辖。甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13，销售单价均为不含增值税价格，存货均未计提存货跌价准备。甲公司2022年10月发生如下业务： （1）10月3日，向乙企业赊销A产品100件，单价为40 000元，单位销售成本为20 000元。 （2）10月15日，向丙企业销售材料一批，价款为700 000元，该材料发出成本为500 000元。上月已经预收账款600 000元。当日丙企业支付剩余货款。 （3）10月18日，丁企业要求退回本年9月25日购买的40件B产品。该产品销售单价为40 000元，单位销售成本为20

5、000元，其销售收入1 600 000元已确认入账，价款已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，并于当日退回了相关货款。 （4）10月20日，收到外单位租用本公司办公用房的下一年度租金300 000元，款项已收存银行。 （5）10月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税36 890元，其中销售产品应交纳28 560元，销售材料应交纳8 330元；教育费附加15 810元，其中销售产品应交纳12 240元，销售材料应交纳3 570元。 其他资料：上述销售业务均属于在某一时点履行的履约义务。 关于10月20日发生的经济业务，下列处理错误的

6、是（）。 A.若根据权责发生制，应于10月份确认收入300 000元 B.若根据权责发生制，应于10月份确认负债300 000元 C.若根据收付实现制，应于10月份确认收入300 000元 D.若根据收付实现制，应于10月份确认负债300 000元答案：A,D解析：权责发生制下，由于是下年租金，因此确认预收账款；收付实现制下，只要收到款项即应确认收入。2022初级会计职称考试真题及答案5卷 第2卷进口货物适用的关税税率是以进口货物的原产地为标准的。（ ）答案：对解析：（2022年）个人可以通过开立的类银行账户存取现金。（ ）答案：对解析：A公司为增值税一般纳税人，2022年发生的经济业务如下：

7、 （1）4月1日，接受甲公司以现金进行的投资，投资款项为600万元，已收到并存入银行。根据投资协议约定，甲公司在A公司注册资本中享有份额的金额为480万元。 （2）5月5日，A公司决定建造一条管理用的生产线，购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元。当日该工程物资全部用于生产线的建造。 （3）建造生产线过程中领用自产产品成本280万元，计税价格为300万元；发生建造工人工资80万元，均符合资本化条件并以银行存款支付。6月30日，所建造的生产线达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为15.2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。 （4）7月1日，A公

8、司将一项专利权出租给乙公司，租期6个月，每月租金收入为2万元，适用增值税税率为6。已知该专利权的账面原值为240万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0。采用年限平均法计提摊销。 （5）12月31日，A公司将生产线对外出售，出售价款为800万元，开具增值税专用发票，增值税税额为104万元，款项收到并存入银行。 要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。 根据资料（2）和（3），下列各项中，关于A公司建造生产线的会计处理正确的是（）。 A.购入工程物资时： 借：工程物资 400 应交税费应交增值税（进项税额）

9、 52 贷：银行存款 452 B.领用自产产品建造生产线： 借：在建工程 339 贷：主营业务收入 300 应交税费应交增值税（销项税额） 39 C.发生建造工人工资： 借：在建工程 80 贷：应付职工薪酬 80 D.以银行存款支付工人工资： 借：应付职工薪酬 80 贷：银行存款 80答案：A,C,D解析：资料（2）会计分录： 借：工程物资 400 应交税费应交增值税（进项税额） 52 贷：银行存款 452 领用工程物资时： 借：在建工程 400 贷：工程物资 400 资料（3）会计分录： 领用自产产品建造生产线： 借：在建工程 280 贷：库存商品 280 发生建造工人工资： 借：在建工程

10、80 贷：应付职工薪酬 80 以银行存款支付工人工资： 借：应付职工薪酬 80 贷：银行存款 80（2022年）根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，不属于免税项目的是（ ）。A.养老机构提供的养老服务B.装修公司提供的装饰服务C.婚介所提供的婚姻介绍服务D.托儿所提供的保育服务答案：B解析：根据企业所得税法律制度的规定，关于企业所得税的纳税地点，下列表述正确的有（）。 A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，均以机构、场所所在地为纳税地点 B.居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 C.非居民企业在中国境内设立两个机构、场所的，分别缴纳企业所得税 D.非居民企业

11、在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点答案：B,D解析：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点；非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总申报缴纳企业所得税。根据支付结算法律制度的规定，下列可开立基本存款账户的有（）。A.丙会计师事务所B.甲公

12、司C.丁个体工商户D.乙大学答案：A,B,C,D解析：下列存款人，可以申请开立基本存款账户：（ 1 ）企业法人；（ 2 ）非法人企业；（3 ）机关、事业单位；（ 4 ）团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；（ 5 ）社会团体；（ 6 ）民办非企业组织；（ 7 ）异地常设机构；（ 8 ）外国驻华机构；（ 9 ）个体工商户；（ 10 ）居民委员会、村民委员会、社区委员会；（ 11 ）单位设立的独立核算的附属机构，包括食堂、招待所、幼儿园；（ 12 ）其他组织（如业主委员会、村民小组等）。2022初级会计职称考试真题及答案5卷 第3卷下列各项中，属于流动资产的有（）。A.交易性金融资产

13、B.应收账款C.一年内到期的非流动资产D.使用权资产答案：A,B,C解析：选项D，属于非流动资产。（2022年）根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计核算内容的有（ ）。A.资本、基金的增减B.财务成果的计算和处理C.款项和有价证券的收付D.债权债务的发生和结算答案：A,B,C,D解析：会计核算的内容主要包括：（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权、债务的发生和结算；（4）资本、基金的增减；（5）收入、支出、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。在同一县（市）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货

14、物从一个机构移送至其他机构 用于销售的，视同销售货物征收增值税。（）答案：错解析：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于 销售，同销售货物；但相关机构设在同一县（市）的除外。（2022年）用人单位发生合并或分立的，原劳动合同继续有效。（ ）答案：对解析：用人单位发生合并或者分立等情况，原劳动合同继续有效，劳动合同由承继其权利和义务的用人单位继续履行。2022年5月10日，甲公司向乙公司签发一张金额为50万元，出票后1个月付款的银行承兑汇票，经其开户银行P银行承兑后交付乙公司。5月15日，乙公司将该票据背书转让给丙公司。5月20日，丙公司将该票据背书转让给丁公

15、司，并在票据上记载“不得转让”字样；5月25日，丁公司在票据上记载“只有戊公司交货后，该背书转让方发生效力”的字样，将该票据背书转让给戊公司。6月12日，戊公司向P银行提示付款时，P银行以甲公司存款不足为由拒绝付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.关于该汇票付款的下列表述中，正确的是（）。A.P银行应于6月12日足额支付B.P银行对甲公司尚未支付的汇票金额按照日万分之五计收利息C.P银行有权以甲公司存款不足为由拒绝付款D.甲公司应于6月10日前将票据款足额交付P银行答案：A,B,D解析：（ 1）选项 A：该汇票为出票后 1个月付款，到期日为 2022年 6月 10日，

16、戊公司在付款提示期（到期日起 10日）内依法提示付款，承兑人 P银行应于当日足额付款。（ 2）选项 BCD：银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行；未能足额交存的，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。根据民法总则的规定，继续履行不属于承担民事责任的方式。（）答案：错解析：根据民法总则的规定，承担民事责任的方式主要有以下十一种：停止侵害；排除妨碍；消除危险；返还财产；恢复原状；修理、重作、更换；继续履行；赔偿损失；支付违约金；消除影响、恢复名誉；赔礼道歉。2022初级会计职称考试真题及答案5卷 第4卷中国公民杨某 2022

17、年的有关收支情况如下：（ 1 ） 1 月购买体育彩票，取得中奖收入 20000 元，购买体育彩票支出 700 元。（2 ） 2 月获赠父母名下的住房一套。（ 3 ） 3 月取得储蓄存款利息 1500 元；在乙商场购买空调，获赠价值 280 元的电饭锅一个；在丙公司累积消费达到规定额度，取得按消费积分反馈的价值 100 元的礼品。（ 4 ） 4 月将一套商铺出租，取得当月租金 6000 元，缴纳相关税费 720 元。（ 5 ）其他相关情况： 2022 年总计取得工资收入 105600 元，专项扣除 20250 元。杨某夫妇有个在上小学的孩子，子女教育专项附加扣除由杨某夫妇分别按扣除标准的 50%

18、 扣除。已知：财产租赁所得个人所得税税率为 20% ，财产租赁所得每次（月）收入在 4000 元以上的，减除 20% 的费用。综合所得，每一纳税年度减除费用 60000 元；子女教育专项附加扣除，按照每个子女每年 12000 元的标准定额扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算杨某 2022 年综合所得应纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（105600-60000-120002）3%=648（元）B.（105600-60000-20250-12000）3%=400.5（元）C.（105600-60000-20250-1200050%）3%=580.5（元

19、）D.（105600-60000-12000）3%=1008（元）答案：C解析：（ 2 ）应纳税所得额 =105600-60000-20250-12000 50%=19350 （元），查找税率表，适用税率 3% 、速算扣除数 0 ；（ 3 ）应纳税额 =19350 3%-0=580.5 （元）。在使用同种原料生产主产品的同时，附带生产副产品的情况下，在分配主产品和副产品的加工成本时，（）。 A.通常先确定主产品的加工成本，然后再确定副产品的加工成本 B.通常先确定副产品的加工成本，然后再确定主产品的加工成本 C.通常利用相对销售价格分配法分配主产品和副产品的成本 D.通常利用实物量分配法分配主

20、产品和副产品的成本答案：B解析：选项CD，属于联产品成本的分配方法。某企业2022年8月份购入一台不需安装的设备，因暂时不需用，截至当年年底该企业会计人员尚未将其入账，这违背了（）要求。A.重要性B.客观性C.及时性D.明晰性答案：C解析：及时性要求企业对于已经发生的交易或事项,应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。对于不需用的固定资产，企业也应该及时入账并按要求计提折旧。远发公司2022年1月初所有者权益构成情况为：实收资本10000万元，资本公积2000万元，盈余公积2000万元，未分配利润800万元。2022年度实现利润总额5800万元(其中包括国债利息收入200万元)，适用

21、的企业所得税税率为25，无其他调整事项。则2022年12月31日远发公司可供分配利润为（ ）万元。A.5200B.5150C.5000D.4760答案：A解析：2022年远发公司实现的净利润=利润总额-所得税费用=5800-（5800-200）25=4400（万元）2022年12月31日远发公司可供分配利润=当年实现净利润+年初未分配利润+其他转入=4400+800+0=5200(万元)。信用证申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行付款。（）答案：对解析：下列各项中，关于以银行存款偿还所欠货款业务对会计要素影响的表述正确的是（）。A一项资产增加，另一项资

22、产等额减少B一项资产与一项负债等额增加C一项负债增加，另一项负债等额减少D一项资产与一项负债等额减少答案：D解析：以银行存款偿还所欠货款会计分录如下：借：应付账款贷：银行存款所以是一项资产与一项负债等额减少，选项D正确。2022初级会计职称考试真题及答案5卷 第5卷 A市的甲公司将位于B市的一处房产转让给了C市的乙公司，则根据土地增值税法律制度的规定，下列说法正确的有( )。A.甲公司是土地增值税的纳税人B.乙公司是土地增值税的纳税人C.应向A市或C市的税务机关申报纳税D.应向B市的税务机关申报纳税 答案：A,D解析：选项AB，土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得

23、收入的单位和个人；选项CD，纳税人是法人的，转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致，在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。根据关税法律制度的规定，对于原产地不明确的进口货物适用的关税税率是（ ）。A.最惠国税率B.协定税率C.普通税率D.特惠税率答案：C解析：对原产于未与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员，未与我国订有相互给予最惠国待遇、关税优惠条款贸易协定和特殊关税优惠条款贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的货物，按照普通税率征收关税。甲企业主要从事高档化妆品的生产和销售业务， 2022年 12月有关经营情况如下：（ 1）销售自产 W型高档化妆品一批，取得不

24、含增值税销售额 203万元，另收取包装费 1.13万元。（2）当月赠送自产的 Y型高档化妆品一批，该批化妆品成本 8.5万元，甲企业同类化妆品的平均销售价格确定的不含增值税金额为 17万元。（ 3）当月将闲置房产出租，合同约定每月含增值税租金 3.15万元，本月一次性收取一年的租金 37.8万元。（ 4）购进生产用设备一台，取得增值税专用发票注明税额 13万元；购进健身器材一批，用于职工福利，取得增值税专用发票注明税额 0.26万元；支付企业招待客户餐饮费用，取得增值税普通发票注明税额 0.3万元；支付员工出差住宿费用，取得增值税专用发票注明税额 0.6万元。已知：增值税税率为 13%，消费税

25、税率为 15%；出租不动产选择简易计税方法，增值税征收率为 5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算甲企业当月销售自产 W型高档化妆品应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A.203（1+13%）15%B.（203+1.13）（1+13%）15%C.203+1.13（1+13%）15%D.20313%答案：C解析：（ 1）题目明确交代“ 203万元”不含增值税，无须价税分离，排除选项 AB；（ 2）销售货物同时收取的包装费属于价外费用，应价税分离后并入销售额，选项 D错误，选项 C正确。自2022年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳

26、税人识别号或统一社会信用代码。( )答案：对解析：自2022年7月1日起，购买方为企业(包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业)的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。下列关于费用和损失的表述中，不正确的是（ ）。A.工业企业销售产品结转的成本属于费用B.损失是在企业日常活动中发生的C.商品维修费、向咨询公司支付的咨询费用、业务费等属于费用D.因违约支付的罚款、对外捐赠等属于企业的损失答案：B解析：损失是企业在非日常活动中发生的，选项B不正确。甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2022年8月份该企业发生的有关

27、职工薪酬的资料如下：资料（1）当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。资料（2）根据“工资结算汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医疗费6万元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计15万元；企业以银行存款支付工资479万元。资料（3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。资料（4）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。根据资料（3），下列关于企业计提基本养老保险的会计处理表述正确的是（）A.企业计提的基本养老保险费属于短期薪酬B.企业计提的基本养老保险费属于离职后福利C.应贷记“应付职工薪酬社会保险费基本养老保险”科目60万元D.应贷记“应付职工薪酬设定提存计划基本养老保险”科目60万元答案：B,D解析：基本养老保险，属于离职后福利，所以不属于短期薪酬，选项A不正确；基本养老保险是根据国家规定的计提基础和标准计提的，所以属于设定提存计划，所以选项C错误，D正确。