2022中级会计职称历年真题和解答5节.docx

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1、2022中级会计职称历年真题和解答5节2022中级会计职称历年真题和解答5节 第1节已知利润对单价的敏感系数为2，为了确保下年度企业经营不亏损，单价下降的最大幅度为（）。A.50%B.100%C.25%D.40%答案：A解析：本题的主要考核点是敏感系数的应用。为了确保下年度企业经营不亏损，即意味着利润的变动率为-100%（0-EBIT）/EBIT=-100%；又知利润对单价的敏感系数为2，所以，单价的变动率为：-100%/2=-50%。甲公司217年至218年履行一项办公楼的建造合同，相关业务发展情况如下：（1）217年11月，乙公司发布一项办公楼建造招标公告，甲公司参与竞标，并决定由业务部门

2、李经理带领的团队进行竞标工作，如果成功中标，则支付该团队15万元奖金。（2）217年12月，甲公司通过竞标取得乙公司办公楼建造权，共支付投标手续费用8万元，支付业务团队奖金15万元。（3）218年1月1日，甲公司与乙公司正式签订建造合同，当日开始为乙公司建造该办公楼，合同总造价为800万元，预计总成本为500万元，预计工期2年。当日，任命工程部王经理为该工程的总负责人。（4）218年，甲公司为该项工程累计发生直接人工工资100万元，发生建筑材料成本120万元，以上支出预期均能够收回；年末，确认并支付王经理年终奖5万元。假定该建造业务构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务；甲公司采用

3、投入法确定履约进度。要求：（1）根据上述资料，判断甲公司217年至218年发生的各项支出中，哪些属于合同履约成本，哪些属于合同取得成本，如果存在两者都不属于的支出，请说明理由。（2）计算与合同成本有关资产摊销影响当期损益的金额。答案：解析：（1）支付业务团队15万元奖金，属于合同取得成本；为工程发生的直接人工工资、建筑材料成本共计220万元，属于合同履约成本。投标手续费8万元既不属于合同履约成本，也不属于合同取得成本，应该计入当期损益。支付王经理年终奖5万元，也应计入当期损益（管理费用）。理由：投标手续费无论是否取得合同均会发生，应当于发生时计入当期损益。支付王经理年终奖，由于没有明确说明是由

4、客户承担的，所以要计入管理费用。（2）甲公司218年合同履约进度（100120）/500100%44%因合同成本有关资产摊销影响当期损益的金额（1544%220）226.6（万元）一般纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率计算增值税的小规模纳税人购入农产品，取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的增值税额抵扣进项税额。（ ）答案：错解析：（1）如果用于直接销售、用于餐饮服务等，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；（2）如果用于生产或者委托加工13%税率的货物，以增值税专用发票上注明的金额和10%扣除率计算进项税额。2022年12月31日，甲公司一台原价为500万元、已

5、计提折旧210万元、已计提减值准备20万元的固定资产出现减值迹象。经减值测试，其未来税前和税后净现金流量的现值分别为250万元和210万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元。不考虑其他因素，2022年12月31日，甲公司应为该固定资产计提减值准备的金额为()万元。A.20B.30C.60D.50答案：A解析：固定资产账面价值=500-210-20-270(万元)，预计未来现金流星现值时不应包括筹资活动、所得税的现金流星，即应采用税前现金流星现值250万元，资产可回收金额以公允价值减去处置费用的净额、未来现金流量现值两者较高者，即为250万元。资产账面价值大于可回收金额，应计提减值准备=

6、270-250=20(万元)考点资产减值一资产可回收金额、预计资产未来现金流量应当考虑因素根据预算法的规定，各级预算经本级人民代表大会批准后，特定主体应当在20日内向本级各部门批复预算。该特定主体为（ ）。A.本级人民代表大会B.本级人民代表大会常委会C.本级人民政府D.本级人民政府财政部门答案：D解析：本题考核预算审批。根据预算法的规定，各级预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当在20日内向本级各部门批复预算。热处理的电炉设备，每班需要预热，其预热成本(初始量)属固定成本性质，但预热后进行热处理的耗电成本，随着业务量的增加而逐渐上升，但二者不成正比例，而成非线性关系，并且成本上升

7、越来越慢，这是（ ）。A.递减曲线成本B.递增曲线成本C.半变动成本D.延期变动成本答案：A解析：曲线成本又可以分为以下两种类型：一是递增曲线成本，如累进计件工资、违约金等，随着业务量的增加，成本逐步增加，并且增加幅度是递增的。 二是递减曲线成本，如有价格折扣或优惠条件下的水、电消费成本、“费用封顶”的通信服务费等，用量越大则总成本越高，但增长越来越慢，变化率是递减的。本题题干中说的是“成本上升越来越慢”，所以是递减曲线成本。2022中级会计职称历年真题和解答5节 第2节甲以一台笔记本电脑出质于乙，同时约定由甲代为保管。根据规定，该质押权应认定为尚未设立。（）答案：对解析：根据规定，质押权自质

8、物移交于质权人占有时设立。本题出质人并未将质物移交于债权人占有，仍由自己保管。因此，该质押权应认定为尚未设立。某公司与银行签订一年期的周转信贷协定，周转信贷额度为1000万元，承诺费率0.5%。该年度内该公司实际使用了800万元，使用了9个月，借款年利率9%。则公司支付的承诺费为（）万元。A.2B.3C.4D.5答案：A解析：承诺费=（1000-8009/12）0.5%=2（万元）。2022年11月，甲公司因污水排放对环境造成污染被周围居民起诉。2022年12月31日，该案件尚未一审判决。根据以往类似案例及公司法律顾问的判断，甲公司很可能败诉。如败诉，预计赔偿2000万元的可能性为70%，预计

9、赔偿1 800万元的可能性为30%。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2022年利润总额的影响金额为（）万元。A.1800B.1900C.1940D.2000答案：D解析：本例涉及单个项目最可能发生金额2000万元。甲公司为增值税一般纳税人。2022年1月购进下列货物取得的增值税专用发票上注明的税额，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。A.用于交际应酬而购进的酒类产品B.用于应税项目生产而购进的动力燃料C.为本公司职工健身使用而购进的健身器材D.为对外提供污水处理劳务而购进的专用污水处理设备答案：B解析：购进的货物用于免征增值税项目（选项D）、个人消费（选项A）、集体福利（选项C）不得抵扣进项税额

10、。关于企业所得税收入的确定说法不正确的是（）。A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额C.企业发生的现金折扣，在实际发生时作为财务费用扣除D.企业发生的销售折让和销售退回，在发生当期冲减当期销售商品收入答案：B解析：选项B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。企业购入材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本，使材料的单位成本减少。（ ）答案：错解析：企业购入材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本，会增加材料的单位成本。2022中级会计职称历年真题和

11、解答5节 第3节丙公司生产并销售 A、 B、 C三种产品，固定成本总额为 270000元，其他有关信息如下表所示。要求：（ 1）假设运用加权平均法进行量本利分析，计算： 综合边际贡献率； 综合盈亏平衡点销售额。（ 2）假设运用顺序法进行量本利分析，按照边际贡献率由高到低的顺序补偿固定成本，计算公司达到盈亏平衡状态时，由各产品补偿的固定成本分别是多少。答案：解析：（ 1） A产品销售收入占总销售收入的比重 =1500030/（1500030+1000045+500060） =37.5%B 产品销售收入占总销售收入的比重 =1000045/（ 1500030+1000045+500060） =37

12、.5%C 产品销售收入占总收入的比重 =500060/（ 1500030+1000045+500060） =25%综合边际贡献率 =40%37.5%+20%37.5%+30%25%=30% 综合盈亏平衡点销售额 =270000/30%=900000（元）（ 2） A产品边际贡献率 C产品边际贡献率 B产品边际贡献率，所以用边际贡献补偿固定成本的顺序是 A产品、 C产品、 B产品。A 产品的边际贡献 =150003040%=180000（元）C 产品的边际贡献 =50006030%=90000（元）公司达到盈亏平衡状态时，由 A产品补偿的固定成本为 180000元，由 C产品补偿的固定成本为 9

13、0000元，由 B产品补偿的固定成本为 0。在通货膨胀初期，下列举措不可行的是（ ）。A.进行投资以规避风险，实现资本保值B.取得长期负债，保持资本成本的稳定C.与客户签订短期购货合同，以减少物价上涨造成的损失D.与客户签订短期销售合同，以减少物价上涨造成的损失答案：C解析：在通货膨胀初期，货币面临着贬值的风险，这时企业进行投资可以避免风险，实现资本保值，所以选项A正确；取得长期负债，保持资本成本的稳定，所以选项B正确；与客户应签订长期购货合同，以减少物价上涨造成的损失，所以选项C不正确：与客户签订短期销售合同，以减少物价上涨造成的损失，所以选项D正确。因（ ）方式而取得票据的形式不是依背书而

14、取得的票据。A.税收B.继承C.赠与D.转让答案：A,B,C解析：对于非经背书转让，而以其他合法方式取得汇票的，不涉及背书连续的问题。该其他合法方式主要是指因税收、继承、赠与等方式而取得票据的形式，这些都不是依背书而取得的票据。企业将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表时，应当采用资产负债表日即期汇率折算的项目有（）。A.固定资产B.应付票据及应付账款C.营业收入D.未分配利润答案：A,B解析：对企业外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选择A和B正确，选项D错

15、误；利润表中的收入项目，采用交易发生日的即期汇率折算，选项C错误。 一般来讲，当某种存货品种数量比重达到70左右时，可将其划分为A类存货，进行重点管理和控制。（） 答案：错解析：按照存货ABC控制系统，将存货划分为A、B、C三类，A类高价值存货，品种数量占整个存货的1015，但价值占全部存货的5070。根据合伙企业法律制度的规定，关于有限合伙人未按期足额缴纳出资的法律后果的下列表述中，正确的有（）。A.普通合伙人应当承担连带出资责任B.该有限合伙人应当承担补缴义务C.其他有限合伙人应当承担连带出资责任D.该有限合伙人应当对其他合伙人承担违约责任答案：B,D解析：合伙企业法规定，有限合伙人应当按

16、照合伙协议的约定按期足额缴纳出资；未按期足额缴纳的，应当承担补缴义务，并对其他合伙人承担违约责任。2022中级会计职称历年真题和解答5节 第4节2022年1月2日，甲公司以银行存款2 000万元（含直接相关费用2万元）取得乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。当日乙公司可辨认净资产公允价值总额及账面价值总额均为7 000万元，初始投资成本与记入“长期股权投资投资成本”的金额分别是（）。A.2000；2000B.2000；2100C.2100；2100D.2100；100答案：B解析：取得长期股权投资时：借：长期股权投资投资成本 2 000（初始投资成本）贷：银行存款 2 0

17、00权益法下，比较初始投资成本与享有的可辨认净资产公允价值的份额，2 0007 00030%，前者小于后者：借：长期股权投资投资成本 100贷：营业外收入 100调整后，长期股权投资的入账价值2 0001002 100（万元）。下列各项中，企业应采取集权型财务管理体制的有（）。A.企业发展处于初创阶段B.实施纵向一体化战略的企业C.企业所处的市场环境复杂多变，有较大的不确定性D.企业规模小，财务管理工作量小答案：A,B,D解析：如果企业所处的市场环境复杂多变，有较大的不确定性，就要求在财务管理划分权力给中下层财务管理人员较多的随机处理权，以增强企业对市场环境变动的适应能力，选项C错误。股份有限

18、公司接受本公司的股票作为质押权标的的，必须经股东大会决议。（）答案：错解析：按照法律规定，公司不得接受本公司的股票作为质押权的标的。（2022年）2022年5月16日，甲公司签发一张转账支票交付给同城的乙公司，该支票记载了付款日期，但未记载票面金额和收款人名称，乙公司收到该支票后，其财务人员对票面金额和收款人名称进行了补记，补记后的票面金额为20万元。乙公司在5月25日向甲公司开户行提示付款，遭到退票。甲公司开户行退票理由如下：（1）支票上票面金额和收款人名称记载与其他内容记载的字体不一致，显然不是出票人所记载；（2）支票上记载了付款日期。要求：根据上述资料和票据法律制度的规定，不考虑其他因素

19、，回答下列问题。（1）甲公司开户行的退票理由（1）是否成立？简要说明理由。（2）甲公司开户行的退票理由（2）是否成立？简要说明理由。答案：解析：（1）不成立。根据规定，支票上的金额可以由出票人授权补记，未补记前的支票，不得使用，即出票人可以授权收款人就支票金额补记。支票上未记载收款人名称的，出票人可以授权收取支票的相对人补记，也可以由相对人再授权他人补记。（2）不成立。根据规定，支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效。支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款。在预算执行中，地方各级政府因上级政府增加不需要本级政府提供配套资金的专项转移支付而引起的预算支出变化，

20、不属于预算调整。（ ）答案：对解析：在预算执行中，地方各级政府因上级政府增加不需要本级政府提供配套资金的专项转移支付而引起的预算支出变化，不属于预算调整。企业应当按照（）确定可变对价的最佳估计数。 A.固定价格B.公允价值C.期望值或最可能发生金额D.历史价格答案：C解析：企业应当按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数。2022中级会计职称历年真题和解答5节 第5节下列关于商务辅助服务的表述中，不正确的是（）。A.商务辅助服务包括企业管理服务.经纪代理服务.人力资源服务和安全保护服务B.代理报关服务属于商务辅助服务C.代理记账属于商务辅助服务中的经纪代理服务D.拍卖不属于经纪代理服

21、务答案：D解析：经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。因此D选项不正确。下列各事项中，属于会计估计变更的是（）。A.资产负债表日交易性金融资产按公允价值计量且其变动计入当期损益B.因执行新会计准则，内部研发无形资产开发阶段发生的符合资本化条件的研发支出，由计入当期损益改为予以资本化C.因执行新会计准则，短期投资改为交易性金融资产D.固定资产净残值率由7%改为5%答案：D解析： 选项A，属于正常核算；选项BC，属于新的交易或事项。财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财

22、务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。（）答案：对解析：从公司理财的角度看，与长期借款筹资相比较，普通股筹资的优点是（）。A.筹资速度快B.筹资风险小C.筹资成本小D.筹资弹性大答案：B解析：普通股筹资没有固定到期还本付息的压力，所以筹资风险小。筹资速度快、筹资成本小和筹资弹性大，属于长期借款筹资的优点。（2022年）甲公司根据乙公司的选择，向3丙公司购买了 1台大型设备，出租给乙公司使用，甲、乙公司为此签订了融资租赁合同，合同未就设备的维修事项作特别约定，该设备在使用过程中发生部件磨损，需维修。甲公司应承担维修义务。（ ）答案：错解析：在融资租赁合同中，“承租人”应当履行占有租赁物期间的维修义务。某企业被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。2022年该企业的利润总额为50万元，固定资产折旧多计提了3万元，营业外支出中列支了交通违章罚款1万元。不考虑其他纳税调整与税收优惠事项，2022年该企业应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.6.9B.7.05C.8.1D.10.8答案：C解析：本题考核企业所得税的应纳税额。固定资产多计提了3万元，需要纳税调增3万元，交通违章罚款1万元，不得税前扣除，纳税调增1万元，应纳税所得额为50+3+1=54万元，国家需要重点扶持的高新技术企业的所得税税率为15%，应纳税所得额=5415%=8.1（万元）。