2022中级会计职称考试真题及答案7辑.docx

《2022中级会计职称考试真题及答案7辑.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022中级会计职称考试真题及答案7辑.docx（22页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、2022中级会计职称考试真题及答案7辑2022中级会计职称考试真题及答案7辑 第1辑企业对已经确认的预计负债在实际支出发生时，不应当仅限于最初为之确定该预计负债的支出。（）答案：错解析：企业对已经确认的预计负债在实际支出发生时，应当仅限于最初为之确定该预计负债的支出。也就是说，只有与该预计负债有关的支出才能冲减预计负债，否则将会混淆不同预计负债确认事项的影响。甲居民企业主要从事服装的制造和销售。2022年度有关财务资料如下：（1）销售收入50000万元；从境内非上市居民企业乙公司分回股息1000万元。（2）发生广告费和业务宣传费7000万元。（3）发生符合条件的研发费用4000万元，未形成无形

2、资产计入当期损益。已知：2022年度甲企业还有广告费和业务宣传费200万元尚未结转扣除；各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理；其他事项不涉及纳税调整。要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，分别回答下列问题（答案中金额单位用“万元”表示）：（1）甲企业分回的股息是否需要计入应纳税所得额？简要说明理由。（2）计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴时广告费和业务宣传费准予扣除的金额。（3）计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴时研发费用可以加计扣除的金额。答案：解析：（1）甲企业分回的股息不需要计入应纳税所得额。根据规定，从符合条件的未上市居民企业分回的股息红

3、利收入，属于免税收入，不需要计入应纳税所得额。（2）广告费和业务宣传费税前扣除限额=5000015%=7500（万元），待扣金额7200万元（本年实际发生额7000万元+2022年度结转至本年的200万元）未超过税前扣除限额，2022年度准予在税前扣除的广告费和业务宣传费为7200万元。（3）可以加计扣除的金额=400075%=3000（万元）。下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中，正确的有( )。A.“营业成本”项目按照资产负债表日的即期汇率折算B.“固定资产”项目按照资产负债表日的即期汇率折算C.“短期借款”项目按照借款时的即期汇率折算D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期

4、汇率折算答案：B,D解析：利润表中的收入及费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用系统合理的方法确定的、与交易发生日的即期汇率的近似汇率折算，选项A错误；资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，选项C错误。如果企业资产按照购买时所付出对价的公允价值计量，负债按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量，则其所采用的会计计量属性为（ ）A.公允价值B.历史成本C.现值D.可变现净值答案：B解析：属于历史成本计量属性。依据企业所得税法的规定，下列各项所得中，应按照负担、支付所得的企业所在地，或者按照机构、场所所在地确定所得来源地的是（）。A.销

5、售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得答案：D解析：根据规定，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。按照我国公司法的规定，下列情形中，可以进行股票回购的有（）。A.减少公司注册资本B.与持有本公司股份的其他公司合并C.将股份用于员工持股计划或者股权激励D.将股份用于转换上市公司发行的可转换为股票的公司债券答案：A,B,C,D解析：我国公司法规定，公司有下列情形之一的，可以收购本公司股份：（1）减少公司注

6、册资本；（2）与持有本公司股份的其他公司合并；（3）将股份用于员工持股计划或者股权激励；（4）股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，要求公司收购其股份；（5）将股份用于转换上市公司发行的可转换为股票的公司债券；（6）上市公司为维护公司价值及股东权益所必需。甲公司为居民企业。2022年发生下列业务取得的收入中，应当计入甲公司当年企业所得税应纳税所得额的有（）。A.接受乙企业给予的捐赠B.收取的丙企业支付的违约金C.举办业务技能培训收取的培训费D.收取的未到期的包装物押金答案：A,B,C解析：本题考核企业所得税收入的确定。选项A属于接受捐赠收入，选项B违约金收入属于其他收入，选项C培训费

7、收入属于提供劳务收入，应纳入应纳税所得额计征企业所得税。选项D收取的未到期的包装物押金，不计入应纳税所得额，计入其他应付款项。2022中级会计职称考试真题及答案7辑 第2辑企业将外购的土地使用权用于办公楼的建造，应将土地使用权的价值结转至在建工程中。（ ）答案：错解析：外购土地使用权用于自行开发建造办公楼等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本，作为无形资产核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和计提折旧。下列各项中，属于资本成本中筹资费用的是（）。A.优先股的股利支出B.银行借款的手续费C.融资租赁的资金利息D.债券的利息费用答案：B解析：筹资费是指企业在资本筹措过程中为

8、获取资本而付出的代价，如向银行支付的借款手续费，因发行股票、公司债券而支付的发行费等。甲向乙签发一张100万元已由自己承兑的商业承兑汇票，并记载“不得转让”字样，乙在票据到期后依法提示付款，但是甲却以乙未按照约定向其供货为由拒绝支付票据款，经调查双方的合同履行情况，乙方确实没有依照合同的约定向甲方供货，且仍处于未履行状态。关于该情况，下列说法中正确的有（）。A.甲的此抗辩权属于对物抗辩B.甲有权不向乙支付票据款C.票据债务人不得以自己与出票人之间的抗辩事由对抗持票人，因此甲不能对乙行使抗辩权D.甲的抗辩行为属于对人的抗辩，是合法的答案：B,D解析：根据规定，票据债务人可以对不履行约定义务的与自

9、己有直接债权债务关系的持票人，进行抗辩，这里票据债务人为甲，其有权以乙不履行合同义务的行为为理由行使对人的抗辩权。以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出计入当期损益。（）答案：错解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出计入留存收益。某有限责任公司由两个国有企业投资设立，设董事会，董事会成员有5人，设监事会，监事会成员有3人，下列章程约定事项中，符合公司法相关规定的有（）。A.临时股东会可以由2名监事提议召开B.董事任

10、期为3年，可连任C.监事任期为2年，可连任D.董事会成员中应该有职工代表答案：B,D解析：设监事会的应由监事会提议召开临时股东会，因此A错误；监事任期每届为3 年，因此C错误；两个以上的国有企业或者其他两个以上的国有投资主体投资设立的有限责任公司，其董事会成员中应当有公司职工代表；因此D正确。采用数据电文形式订立合同，收件人指定计算机系统接收数据电文的，视为要约到达受要约人的时间是（）。A.该数据电文进入该特定系统的时间B.该数据电文被收件人第一次阅读的时间C.该数据电文被发件人发送完毕的时间D.该数据电文被收件人接收的首次时间答案：A解析：采用数据电文形式订立合同，收件人指定特定系统接收数据

11、电文的，该数据电文进入该特定系统的时间，视为到达时间；未指定特定系统的，该数据电文进入收件人的任何系统的首次时间，视为到达时间。甲公司2022年1月开始研发一项新技术，2022年1月进入开发阶段，2022年12月31日完成开发并申请了专利。该项目2022年发生研究费用600万元，截至2022年年末累计发生研发费用1600万元，其中符合资本化条件的金额为1000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175税前抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（）。?A.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊销费用B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延

12、所得税资产C.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用资本化计入无形资产成本D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用答案：C解析：企业自行研究开发项目，应当区分研究阶段与开发阶段分别进行核算。研究阶段的支出应予费用化计入当期损益；开发阶段的支出满足资本化条件时计入无形资产的成本，不满足资本化条件的，予以费用化，计入当期损益，选项C正确。2022中级会计职称考试真题及答案7辑 第3辑董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期，与实际对外公布日之间发生的与资产负债表日后事项有关的事项，由此影响财务报告对外公布日期的，应以

13、董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期。（）答案：对解析：当事人约定的违约金超过造成损失的20%的，一般可以认定为“过分高于造成的损失”。 （）答案：错解析：当事人约定的违约金超过造成损失的30%的，一般可以认定为“过分高于造成的损失”。下列各要素中，不属于政府会计要素的是（）。A.资产B.负债C.净资产D.利润答案：D解析：政府会计要素主要包括资产、负债、净资产、收入和费用。企业采用具有融资性质分期收款方式销售商品时，应按销售合同约定的收款日期分期确认收入。（）答案：错解析：合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额（即现销价格）

14、确定交易价格。如果采用加权平均法计算综合盈亏平衡点，下列各项中，将会影响综合盈亏平衡点大小的有（）。 A.固定成本总额 B.销售结构 C.单价 D.单位变动成本答案：A,B,C,D解析：综合盈亏平衡点销售额固定成本总额/加权平均边际贡献率 销售结构、单价、单位变动成本都会影响加权平均边际贡献率，所以选项ABCD都是答案。下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项，不应暂停借款费用资本化的是（）。A.劳务纠纷B.安全事故C.资金周转困难D.可预测的气候影响答案：D解析：可预测的气候影响导致的中断，不属于非正常中断，所以不应暂停资本化。某公司以单利方式一次性借入资金2000万元，借款期限3年

15、，年利率8%，到期一次还本付息，则第三年末应当偿还的本利和为（）万元。A.2160B.2240C.2480D.2519答案：C解析：2000（18%3）=2480（万元）2022中级会计职称考试真题及答案7辑 第4辑A公司2022年4月6日以银行存款600万元外购一项专利权，法律剩余有效年限为11年，A公司估计该项专利权受益期限为8年。同日某公司与A公司签订合同约定5年后以50万元购买该项专利权，采用直线法摊销时，则A公司2022年度应确认的无形资产摊销额为（）万元。A.120B.110C.75D.82.5答案：D解析：2022年度无形资产摊销额（60050）/59/ 1282.5（万元）。甲

16、、乙成立一个合伙企业，为了混淆合伙人的身份和逃避合伙人的责任，未在其合伙企业名称中标明“普通合伙”、“特殊普通合伙”或者“有限合伙”字样，下列关于改正及处罚方式的表述中正确的是（）。A.由企业登记机关责令改正，处以5000元以上5万元以下的罚款B.撤销企业登记，并处以5万元以上20万元以下的罚款C.由企业登记机关责令限期改正，处以2000元以上1万元以下的罚款D.由企业登记机关责令停止，处以5000元以上5万元以下的罚款答案：C解析：选项C：违反合伙企业法规定，合伙企业未在其名称中标明“普通合伙”、“特殊普通合伙”或者“有限合伙”字样的，由企业登记机关责令限期改正，处以2000元以上1万元以下

17、的罚款。（2022年）吴某与考上重点中学的12岁外甥孙某约定，将其收藏的一幅名画赠与孙某。下列关于吴某与孙某之间赠与合同效力的表述中，符合合同法律制度规定的是（）。A.合同无效，因为孙某为限制民事行为能力人B.合同效力待定，因为吴某可以随时撤销赠与C.合同有效，因为限制民事行为能力人孙某可以签订纯获利益的合同D.合同效力待定，孙某的法定代理人有权在一个月内追认答案：C解析：限制民事行为能力人订立的合同，经法定代理人追认后，该合同有效，但纯获利益的合同或者与其年龄、智力、精神健康状况相适应而订立的合同，不必经法定代理人追认。下列各项中，属于非系统性风险的是（）。A.价格风险B.违约风险C.再投资

18、风险D.变现风险答案：B,D解析：非系统性风险只对某一家公司产生影响，并不对所有公司产生影响。所以答案为选项BD。甲社会团体的章程规定，每位会员每年应缴会费1200元。2022年12月25日，甲社会团体收到W会员缴纳的2022年至2X19年会费共计3600元。不考虑其他因素，2022年甲社会团体应确认的会费收入为()元。A.1 200B.3 600C.2 400D.0答案：A解析：甲社会团体应确认的会费收入为当期应收取的会费1200元。（2022年）甲公司为乙公司的股东，投资成本为200万元，占乙公司的股权比例为10%。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，甲公司转让该项股权的公允

19、价格为500万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为（ ）万元。A.120B.180C.200D.300答案：D解析：甲公司应确认股权转让所得=500-200=300（万元），不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。在人身保险合同中，受益人故意造成被保险人死亡、伤残、疾病的，或者故意杀害被保险人未遂的，保险人不承担给付保险金的责任。（）答案：错解析：根据我国保险法的有关规定，受益人故意造成被保险人死亡、伤残、疾病的，或者故意杀害被保险人未遂的，只是受益人丧失受益权，并不能免除保险人承担给付保险金的责任。2022中级会计职称考试真题及答案7辑

20、 第5辑下列各项关于政府补助会计处理的表述，正确的有（）。A.总额法下收到的自然灾害补贴款应确认为营业外收入B.净额法下收到的人才引进奖励金应确认为营业外收入C.收到的用于未来购买环保设备的补贴款应确认为递延收益D.收到的即征即退增值税应确认为其他收益答案：A,C,D解析：选项B，净额法下，收到的人才引进奖励金应确认为日常活动的政府补助，用于补偿已发生的成本费用的，直接冲减管理费用等，用于以后期间将发生的人才引进费用的，应当先计入递延收益，以后期间进行摊销。选项D，对一般纳税人增值税即征即退只能采用总额法进行会计处理，收到时确认为其他收益。2022年1月1日甲公司以银行存款1200万元购入乙公

21、司80%股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为1000万元。2022年度，乙公司分配现金股利225万元，无其他所有者权益变动，乙公司利润表中列示的净利润为500万元，合并报表中列示的乙公司净利润为450万元。假定甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系，不考虑其他因素，在2022年年末甲公司编制合并财务报表时，长期股权投资按权益法调整后的余额为（）万元。A.1380B.1365C.1335D.1560答案：A解析：2022年年末长期股权投资按权益法调整后的余额=1200+45080%-22580%=1380（万元）。根据私募投资基金管理办法规定，下列关于非公开募集基金表述正确的有（ ）。A.私募

22、基金应当向合格投资者募集B.合格投资者中的个人投资者投资于单只私募基金的金额不得低于100万元，且其名下金融资产不低于300万元或最近3年年均收入不低于80万元C.符合条件的社会保障基金无须穿透核查投资者、合并计算投资者人数D.私募基金管理人、私募基金托管人可以将其固有财产或者他人财产与基金财产一起用于从事投资活动答案：A,C解析：本题考核非公开募集基金。选项B：合格投资者中的个人投资者投资于单只私募基金的金额不得低于100万元，且其名下金融资产不低于300万元或最近3年年均收入不低于50万元。选项D：私募基金管理人、私募基金托管人不得将其固有财产或者他人财产混同于基金财产从事投资活动。金融工

23、具的风险性是指金融工具在必要时迅速转变为现金而不致遭受损失的能力。（ ）答案：错解析：金融工具的流动性是指金融工具在必要时迅速转变为现金而不致遭受损失的能力。下列关于杜邦分析体系的说法中，正确的有（）。A.该体系以净资产收益率为起点B.该体系以总资产净利率和权益乘数为基础C.净资产收益率是综合性最强的财务分析指标D.提高营业净利率的途径是扩大销售收入答案：A,B,C解析：提高营业净利率的途径一是要扩大销售收入，二是要降低成本费用，选项D的说法不正确。交易性金融资产处置时，应将持有期间累计确认的公允价值变动损益转入投资收益。（ ）答案：错解析：按照最新规定，交易性金融资产处置时，持有期间确认的公

24、允价值变动损益无需转入投资收益。(2022年）根据合同法的规定，下列情形中，买受人应承担标的物毁损、灭失风险的有(）。 A.标的物已运抵交付地点，买受人因标的物质量不合格而拒绝接受B.买受人已受领标的物，但出卖人未按约定交付标的物的单证C.出卖人按照约定将标的物置于交付地点，约定时间已过，买受人未前往提货D.因买受人下落不明，出卖人无法向其交付标的物而将标的物提存答案：B,C,D解析：本题考核买卖合同中标的物的风险承担。因标的物质量不符合质量要求，致使不能实现合同目的的，买受人可以拒绝接受标的物或者解除合同。买受人拒绝接受标的物或者解除合同的，标的物毁损、灭失的风险由出卖人承担；因此选项A中是

25、出卖人承担风险。出卖人按照约定未交付有关标的物的单证和资料的，不影响标的物毁损、灭失风险的转移；因此选项B中是已经受领标的物的买受人承担风险。出卖人按照约定将标的物置于交付地点，买受人违反约定没有收取的，标的物毁损、灭失的风险自违反约定之日起由买受人承担；因此选项C中是买受人承担风险。标的物提存后，风险是债权人承担；因此选项D中是买受人（债权人）承担风险。2022中级会计职称考试真题及答案7辑 第6辑会计分期假设的前提是（ ）。A.会计主体B.持续经营C.权责发生制原则D.货币计量答案：B解析：会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。根据国有资产管理法

26、律制度的规定，国有企业产权转让过程中，转让项目自首次正式披露信息之日起超过一定期限内未征集到合格受让方的，应当重新履行审计、资产评估以及信息披露等产权转让工作程序。该期限为（ ）。A.24个月B.6个月C.18个月D.12个月答案：D解析：甲企业（居民企业）为增值税一般纳税人，2022年经税务机关核准的应纳税所得额为100万元。2022年度取得销售收入7800万元，销售成本为4600万元，会计利润为800万元。2022年，甲企业其他相关财务资料如下：（1）在管理费用中，发生业务招待费70万元，支付给其他企业管理费20万元，新产品的研究开发费用160万元（未形成无形资产计入当期损益）；（2）在销

27、售费用中，发生广告费700万元，业务宣传费140万元；（3）企业接受财政拨款100万元计入营业外收入，财政拨款用于支出所形成的费用60万元，计入管理费用科目核算；（4）营业外支出中，列支通过非营利组织向贫困地区的捐款50万元，银行罚息10万元，支付给环境保护局的罚款7万元；（5）已在成本费用中列支实发工资总额500万元（其中包含残疾人员工资50万元），并实际列支职工福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得“工会经费专用拨缴款收据”，职工教育经费支出20万元。已知：甲企业适用的企业所得税税率为25%。要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。（1）计算（1）中管理费用应调整

28、的应纳税所得额。（2）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。（3）计算财政拨款项目应调整的应纳税所得额。（4）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。（5）计算工资薪金、职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。（6）计算甲企业当年应缴纳的企业所得税。答案：解析：1.业务招待费实际发生额的60%7060%42（万元）销售（营业）收入的57800539（万元），准予在税前扣除的业务招待费为39万元，应调增应纳税所得额703931（万元）；企业之间支付的管理费不得在税前扣除，因此支付给其他企业管理费20万元应调增应纳税所得额20万元；企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形

29、资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2022年1月1日至2022年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。应加计扣除的金额16075%120（万元），应调减应纳税所得额120万元；管理费用应调减应纳税所得额120312069（万元）。2.广告费和业务宣传费的税前扣除限额780015%1170（万元），大于实际发生额（700+140840万元），因此实际发生的广告费和业务宣传费可以全部扣除，应调整的应纳税所得额为零。3.财政拨款收入属于不征税收入，计算应纳税所得额时调减100万元；企业的“不征税收入”用

30、于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除，调增应纳税所得额60万元，因此财政拨款应调减应纳税所得额1006040（万元）。4.公益性捐赠的扣除限额80012%96（万元），实际捐赠支出50万元没有超过扣除限额，准予据实扣除；银行罚息准予据实在税前扣除；支付给环境保护局的罚款不得在税前扣除；因此营业外支出应调增应纳税所得额7万元。5.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，残疾职工工资可加计扣除50万元，应调减应纳税所得额50万元；职工福利费扣除限额50014%70（万元），实际支出额为105万元，超过扣除限额，应调增应纳税

31、所得额1057035（万元）；工会经费扣除限额5002%10（万元），实际上缴工会经费10万元，可以全部扣除，不需要进行纳税调整；职工教育经费扣除限额5008%40（万元），实际支出额为20万元，不需要纳税调整；工资薪金、职工福利费、工会经费、职工教育经费应调减应纳税所得额503515（万元）。6.甲企业应纳税所得额8006940+715100583（万元）；甲企业应缴纳的企业所得税58325%145.75（万元）。为企业合并发行债券或承担其他债务支付的手续费、佣金计入财务费用。（）?答案：错解析：为企业合并发行债券或承担其他债务支付的手续费、佣金计入负债初始确认金额。A公司现有税后经营利润8

32、00万元，资产总额为4000万元，其中债务资本1000万元，股权资本3000万元。债务资本成本为8%，股权资本成本为12%，则该公司的经济增加值为（）万元。A.360B.720C.440D.800答案：A解析：加权平均资本成本=8%1000/4000+12%3000/4000=11%，经济增加值=800-400011%=360（万元）。(2022年)下列各项中，属于或有事项的有()。A.为其他单位提供的债务担保B.企业与管理人员签订利润分享计划C.未决仲裁D.产品质保期内的质量保证答案：A,C,D解析：或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定

33、事项。主要包括：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治等。选项B，不属于或有事项。2 19年 12月 31日，甲公司某在建工程项目的账面价值为 4 000万元，预计至达到预定可使用状态尚需投入 200万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场发生了变化，甲公司于年末对该在建工程项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续建造所需投入因素的预计未来现金流量现值为 3 600万元，未扣除继续建造所需投入因素的预计未来现金流量现值为 3 900万元。 2 19年 12月 31日，该项目的市场销售价格减去相关费用后的净额为 3 700万元。甲公司于 2

34、 19年年末对在建工程项目应确认的减值损失金额为（）万元。A.100B.400C.300D.0答案：C解析：在建工程只有达到预定可使用状态后才能产生现金流入，因此，在计算在建工程未来现金流量时，应考虑在建工程达到预定可使用状态前发生的现金流出，未来现金流量 =未来现金流入 -未来现金流出，即按照“扣除继续建造所需投入因素计算未来现金流量现值”才是在建工程项目的未来现金流量现值，此题为 3 600万元，在建工程项目公允价值减去处置费用后的净额为 3 700万元（这部分与未来投入无关，是按当前状况确定的），可收回金额为两者中的较高者 3 700万元，该在建工程项目应确认的减值损失 =4 000-3

35、 700=300（万元）。2022中级会计职称考试真题及答案7辑 第7辑（根据最新政策规定本题涉及的知识点已变更，本题按照新政策进行了改编）甲公司2022年开发一项新工艺，发生的研究开发费用为80万元，尚未形成无形资产计入当期损益。在甲公司计算当年企业所得税应纳税所得额时，该项研究开发费用可以扣除的数额为140万元。（ ）答案：对解析：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，在2022年1月1日至2022年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；则甲公司该项研究开发费用可以扣除的数额=80+8075%=14

36、0（万元）。企业的某项固定资产账面原价为 2 000万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为 10年，预计净残值为 0。在第 4个折旧年度末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 1 000万元，符合准则规定的固定资产确认条件。被更换部件的账面原价为 800万元，出售取得变价收入 1万元。固定资产更新改造后的入账价值为（）万元。A.2200B.1720C.1200D.2199答案：B解析：固定资产进行更新改造后的入账价值 =该项固定资产进行更新改造前的账面价值 +发生的资本化后续支出 -该项固定资产被更换部件的账面价值 =（ 2 000-2 000 10 4） +1 000

37、-（ 800-800 10 4） =1 720（万元）。在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。（）答案：对解析：本题表述正确。营运资金具有多样性、波动性、短期性、变动性和不易变现性等特点。（ ）答案：错解析：营运资金一般具有如下特点：营运资金的来源具有多样性；营运资金的数量具有波动性；营运资金的周转具有短期性；营运资金的实物形态具有变动性和易变现性。甲为自己投人身保险，保险合同中约定甲的父母、妻子是第一顺位受益人，甲的儿子、女儿是第二顺位受益人；没有约定受益份额。之后甲的父亲去世，保险合

38、同对这种情况下受益人应得受益份额的处理没有约定，关于甲父的受益份额，下列处理方法正确的是（）。A.由甲母、甲妻、甲的儿子女儿平均享有B.由甲母、甲妻、甲的儿子女儿按照相应比例享有C.由甲母、甲妻平均享有D.由甲的儿子女儿平均享有答案：C解析：投保人或者被保险人指定数人为受益人，部分受益人在保险事故发生前死亡、放弃受益权或者依法丧失受益权的，该受益人应得的受益份额按照保险合同的约定处理；保险合同没有约定或者约定不明的，该受益人应得的受益份额按照以下情形分别处理：未约定受益顺序及受益份额的，由其他受益人平均享有。未约定受益顺序但约定受益份额的，由其他受益人按照相应比例享有。约定受益顺序但未约定受益

39、份额的，由同顺序的其他受益人平均享有；同一顺序没有其他受益人的，由后一顺序的受益人平均享有。约定受益顺序及受益份额的，由同顺序的其他受益人按照相应比例享有；同一顺序没有其他受益人的，由后一顺序的受益人按照相应比例享有。下列有关其他权益工具投资会计处理的说法中，正确的有（）。A.初始确认时，应按公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B.资产负债表日，应按公允价值进行后续计量C.资产负债表日，确认的其他权益工具投资公允价值变动应计入当期损益D.其他权益工具投资持有期间取得的现金股利，应当计入投资收益答案：A,B,D解析：资产负债表日，确认的其他权益工具投资公允价值变动应计入其他综合收益，选项C错误。下列各项中，会导致企业采取低股利政策的事项有（）。A.物价持续上升B.金融市场利率走势下降C.企业资产的流动性较弱D.企业盈余不稳定答案：A,C,D解析：本题考查利润分配制约因素。由于权益资本成本大于债务资本成本，在金融市场利率走势下降的情况下，企业完全可以采取高股利政策，而通过债务筹集成本更低的资金，从而降低平均资本成本，所以，选项B不正确。