21年中级会计职称真题下载7章.docx

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1、21年中级会计职称真题下载7章21年中级会计职称真题下载7章 第1章根据物权法律制度的规定，以下列权利出质的，质权自交付权利凭证时设立的有（）。A.基金份额B.注册商标专用权C.仓单D.存款单答案：C,D解析：本题考核质权。以汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单出质的，当事人应当订立书面合同。质权自权利凭证交付质权人时设立；没有权利凭证的，质权自有关部门办理出质登记时设立。(2022年)根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是( )。A.企业支付的企业所得税税款B.企业支付的合同违约金C.企业内营业机构之间支付的租金D.企业内营业机构之间支付的

2、特许权使用费答案：B解析：本题考核企业所得税不得扣除项目。在计算应纳税所得额时，企业支付的所得税税款、企业内营业机构之间支付的租金、企业内营业机构支付的特许权使用费都是不得税前扣除的。甲、乙、丙、丁、戊共同出资设立一个有限合伙企业，甲、乙、丙为普通合伙人，丁、戊为有限合伙人。执行事务合伙人甲提议接收庚为新普通合伙人，乙、丙反对，丁、戊同意。合伙协议对新合伙人入伙的表决办法未作约定。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。A.庚可以入伙，因甲作为执行事务合伙人有权自行决定接收新合伙人B.庚可以入伙，因全体合伙人过半数同意C.庚不得入伙，因丁、戊作为有限合伙人无表决权，而反对庚入伙

3、的普通合伙人占全体普通合伙人的2/3D.庚不得入伙，因未得到全体合伙人一致同意答案：D解析：（ 1）选项 ABD：新合伙人入伙，除合伙协议另有约定外，应当经全体合伙人一致同意；（ 2）选项 C：有限合伙人参与决定普通合伙人入伙、退伙的，不视为执行合伙事务。在代理人与被代理人成立委托代理关系后，下列情形中，导致委托代理终止的有（）。 A.代理人死亡B.被代理人死亡C.代理人丧失民事行为能力D.被代理人取得民事行为能力答案：A,B,C解析：委托代理关系终止的情形：（1）代理期间届满或者代理事务完成；（2）被代理人取消委托或者代理人辞去委托；（3）代理人丧失民事行为能力；（4）代理人或者被代理人死亡

4、；（5）作为代理人或者被代理人的法人、非法人组织终止。选项D属于法定代理终止的情形。不考虑其他囚素，企业采用宽松的流动资产投资策略将导致（）。A.较低的流动资产B.较低的偿债能力C.较低的流动资产短缺成本D.较低的收益水平答案：C,D解析：（2022年、2022年）根据诉讼时效法律制度的规定，在诉讼时效期间最后6个月内发生的下列情形中，能够引起诉讼时效中止的是（）。A.权利人提起诉讼B.发生不可抗力致使权利人无法行使请求权C.义务人同意履行义务D.权利人向义务人提出履行义务的要求答案：B解析：选项ACD都是诉讼时效中断的事由。甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税率为25%，采用资产负债表债务

5、法核算所得税，法定盈余公积按净利润的10%提取。甲公司每年实现税前会计利润800万元。每年的财务报告批准报出日为次年的4月16日。（1）甲公司213年9月1日赊销商品一批给丙公司，该商品的账面成本为2800万元，售价为3000万元，增值税率为16%，消费税率为10%，丙公司因资金困难无法按时偿付此债权，双方约定执行债务重组，有关条款如下：首先豁免10万元的债务；以丙公司生产的A设备来抵债，该商品账面成本为1800万元，公允售价为2000万元，增值税率为16%，甲公司取得后作为固定资产使用，相关增值税进项税额可以正常抵扣。设备于213年12月1日办妥了财产转移手续。余款约定延期两年支付，如果21

6、5年丙公司的营业利润达到200万元，则丙公司需追加偿付5万元。丙公司预计215年很可能实现营业利润200万元以上。甲公司于213年12月18日办妥了债务解除手续。丙公司在215年实现营业利润230万元。（2）甲公司将债务重组获取的设备用于销售部门，预计净残值为0，会计上采用5年期直线法折旧口径，税务上的折旧口径为10年期直线折旧。215年末该设备的可收回金额为690万元，217年末的可收回金额为250万元。固定资产的预计净残值始终未变。（3）甲公司于218年7月1日将A设备与丁公司的专利权进行交换，转换当时该设备的公允价值为200万元，增值税率为16%。丁公司专利权的账面余额为330万元，已提

7、减值准备40万元，公允价值为300万元，税法规定专利技术免征增值税，双方约定由甲公司另行支付补价38万元。财产交换手续于7月21日全部办妥，交易双方均未改变资产的用途。该交易具有商业实质。假定交换过程中涉及的增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣。（4）甲公司对换入的专利权按4年期摊销其价值，假定税务上认可此无形资产的入账口径但摊销期限采用6年期标准。（5）219年2月14日注册会计师在审计甲公司218年报告时发现上述专利权自取得后一直未作摊销，提醒甲公司作出差错更正。、甲公司债务重组的会计处理；、甲公司215217年设备折旧及减值准备的会计处理、甲公司215217年的所得税会计处理；、甲公

8、司前期差错更正的会计处理；答案：解析： 、 甲公司债务重组的会计处理；213年12月18日债务重组时：借：固定资产2000应交税费应交增值税（进项税额）320营业外支出10应收账款债务重组1150贷：应收账款3480（2分）215年收回余款时：借：银行存款1155贷：应收账款债务重组 1150营业外支出5（1分） 、 甲公司215217年设备折旧及减值准备的会计处理如下：215年的折旧处理如下：借：销售费用400贷：累计折旧400（1分）215年计提减值准备510万元：借：资产减值损失510贷：固定资产减值准备510（1分）216年、217年的折旧处理如下：借：销售费用230贷：累计折旧230

9、（1分）217年末该固定资产的账面价值为230万元而其可收回金额为250万元，说明其账面价值有所恢复，但按照会计准则规定，固定资产的价值一旦贬值不得恢复，所以217年末应不作调整。（1分） 、 甲公司215217年的所得税会计处理 215年的所得税处理：借：所得税费用200递延所得税资产177.5（71025%）贷：应交税费应交所得税377.5（800710）25%（1分）216年的所得税处理：借：所得税费用 200递延所得税资产7.5（3025%）贷：应交税费应交所得税207.5（80030）25%（1分）217年的所得税处理同2x16年。（1分） 、 甲公司前期差错更正的会计处理：甲公司换

10、入专利权的入账成本2003238270（万元）；甲公司本应于218年摊销无形资产价值33.75万元（27046/12）；甲公司在219年作如下差错更正：a.借：以前年度损益调整33.75贷：累计摊销33.75（1分）b.借：应交税费应交所得税5.625（27066/1225%）贷：以前年度损益调整5.625（1分）c.借：递延所得税资产2.8125（270/46/12270/66/12）25%贷：以前年度损益调整2.8125（1分）d.借：利润分配未分配利润25.3125贷：以前年度损益调整25.3125（1分）e.借：盈余公积法定盈余公积2.53125贷：利润分配未分配利润2.53125（1

11、分）上市公司年度报告信息披露中，属于“管理层讨论与分析”披露的主要内容的有（ ）。A.对报告期间经营状况的评价分析B.对未来发展趋势的前瞻性判断C.注册会计师审计意见D.对经营中固有风险和不确定性的揭示答案：A,B,D解析：管理层讨论与分析是上市公司定期报告中管理层对于本企业过去经营状况的评价分析以及对企业未来发展趋势的前瞻性判断，是对企业财务报表中所描述的财务状况和经营成果的解释，是对经营中固有风险和不确定性的揭示，同时也是对企业未来发展前景的预期。因此，选项A、B、D属于管理层讨论与分析披露的主要内容，选项C不属于。21年中级会计职称真题下载7章 第2章担保人因无效担保合同向债权人承担赔偿

12、责任后，该担保人的权利是（）。A.可以向债务人追偿B.不可以向债务人追偿C.可以在承担赔偿责任的范围内，要求有过错的反担保人承担赔偿责任D.不可以要求有过错的反担保人承担赔偿责任答案：A,C解析：担保人因无效担保合同向债权人承担赔偿责任后，可以向债务人追偿，或者在承担赔偿责任的范围内，要求有过错的反担保人承担赔偿责任。未经履行出资人职责的机构同意，董事、高级管理人员不得兼任监事。（）答案：错解析：董事、高级管理人员不得兼任监事是法定的。下列关于受托代理业务的核算中，正确的有（）。A.应设置“受托代理资产”和“受托代理负债”两个会计科目B.“受托代理负债”科目的期末贷方余额，反映民间非营利组织尚

13、未清偿的受托代理负债C.受托代理资产应当按照凭据上标明的金额作为入账价值D.民间非营利组织应当设置受托代理资产登记簿，加强对受托代理资产的管理答案：A,B,D解析：如果委托方提供了有关凭据，受托代理资产应当按照凭据上标明的金额作为入账价值，如果凭据上标明的金额与受托代理资产的公允价值相差较大，受托代理资产应当以其公允价值作为入账价值，选项C错误。（2022年）下列关于企业无形资产会计处理的表述中，正确的有（）A.计提的减值准备在以后会计期间可以转回B.使用寿命不确定的，不进行摊销C.使用寿命不确定的，至少应在每年年末进行减值测试D.使用寿命有限的，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变

14、更处理答案：B,C,D解析： 选项A，无形资产减值准备一经计提不得转回；选项B、C，使用寿命不确定的无形资产，不需要计提摊销，但至少应于每年年末进行减值测试；选项D，摊销方法的变更属于会计估计变更。资产组一经确定，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更。（）答案：对解析：根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得中，可以免征企业所得税的有（）。A.茶的种植B.棉花的种植C.蔬菜的种植D.水果的种植答案：B,C,D解析：本题考核企业所得税税收优惠。选项A：减半征收企业所得税。存货跌价淮备的转回，应当减计资产减值损失账户金额；同样，存货跌价准备结转时也应冲减该账户金额。（）答案：错解析

15、：结转存货跌价准备一般冲减主营业务成本、其他业务成本等账户。当事人可以在合同中约定保证期间。如果没有约定的，保证期间为6个月。（）答案：对解析：题目表述正确。21年中级会计职称真题下载7章 第3章某有限责任公司的董事李某拟将其所有的一套商住两用房屋以略低于市场价格的条件卖给公司作为办公用房。关于交易的下列表述中，正确的有（）。 A.该交易在获得公司监事会批准后可以进行B.该交易在获得公司董事会批准后可以进行C.该交易在获得公司股东会批准后可以进行D.如果公司章程中规定允许此种交易，该交易可以进行答案：C,D解析：除公司章程规定或者股东会同意外，董事、高级管理人员不得同本公司订立合同或者进行交易

16、。李某设立了一个一人有限责任公司。李某的下列行为中，符合公司法律制度规定的有（）。A.决定用公司盈利再投资设立另一个一人有限责任公司B.决定不编制财务会计报告C.决定由李某本人担任公司经理和法定代表人D.决定不设股东会答案：C,D解析：本题考核一人有限责任公司。一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司，该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司；选项A错误。一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计；选项B错误。公司法定代表人依照公司章程的规定，由董事长、执行董事或者经理担任；选项C正确。一人有限责任公司不设股东会；选项D正确。对于处于成熟期的企业

17、，股权激励采用限制性股票模式相比股票期权模式更为合适。（）答案：对解析：对于处于成熟期的企业，由于其股价的上涨空间有限，因此采用限制性股票模式较为合适；股票期权模式适合那些初始资本投入较少、资本增值较快、处于成长初期或扩张期的企业，如网络、高科技等风险较高的企业等。丙公司是一家汽车配件制造企业，近期的销售量迅速增加。为满足生产和销售的需求，丙公司需要筹集资金495000元用于增加存货，占用期限为30天。现有三个可满足资金需求的筹资方案：方案1：利用供应商提供的商业信用，选择放弃现金折扣，信用条件为“2/10，N/40”。方案2：向银行贷款，借款期限为30天，年利率为8%。银行要求的补偿性金额为

18、借款额的20%。方案3：以贴现法向银行借款，借款期限为30天，月利率为1%。要求：（1）如果丙公司选择方案1，计算其放弃现金折扣的机会成本。（2）如果丙公司选择方案2，为获得495000元的实际用款额，计算该公司应借款总额和该笔借款的实际年利率。（3）如果丙公司选择方案3，为获得495000元的实际用款额，计算该公司应借款总额和该笔借款的实际年利率。（4）根据以上各方案的计算结果，为丙公司选择最优筹资方案。答案：解析：（1）放弃现金折扣的机会成本2%/（12%）360/（4010）24.49%（2）借款总额495000/（120%）618750（元）借款的实际年利率8%/（120%）10%（3

19、）借款总额495000/（11%）500000（元）借款的实际年利率12%/（112%）13.64%（4）方案2的实际年利率最低，所以丙公司应选择的是方案2。（2022年）企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的企业所得税应纳税所得额中抵免。（ ）答案：错解析：2022年6月，甲公司向境外乙公司（未在境内设立机构场所）分配股息折合人民币1000万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应代扣代缴企业所得税款为（ ）万元。A.50B.100C.75D.37.5答案：B解析：（1）股息、红利等权益性投资收益，按照分配所得

20、的企业（甲公司）所在地确定所得来源地；（2）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业（乙公司），在中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益，以“收入全额”为应纳税所得额；（3）预提所得税税率为10%；（4）境内的支付人（甲公司）为扣缴义务人。因此，甲公司应代扣代缴的企业所得税税额=100010%=100（万元）。根据担保法律制度的规定，下列选项中，可以质押的有（）。A.土地承包经营权B.基金份额C.建设用地使用权D.专利权答案：B,D解析：（1）选项A：以招标、拍卖、公开协商等方式取得的荒地等土地承包经营权可以设定抵押，但不能设定质押；（2）选项C：建设用地使用权、房屋所有权可以设定抵押，但不能

21、设定质押。甲公司因或有事项确认了一项负债 300 万元；同时，因该或有事项，甲公司还可以从乙公司获得赔偿 180 万元，且这项赔偿金额基本确定能收到。不考虑其他因素，该事项对甲公司利润表中利润总额的影响为（ ）万元。A.0B.300C.120D.180答案：C解析：该事项对甲公司利润表中利润总额的影响300180120（万元）。 相关会计分录： 借：营业外支出 120 其他应收款 180 贷：预计负债 30021年中级会计职称真题下载7章 第4章下列关于有限合伙企业有限合伙人入伙和退伙责任的表述中，符合合伙企业法律制度规定的有（ ）。A.有限合伙人对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务，以其退

22、伙时从合伙企业中取回的财产承担责任B.有限合伙人对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务，以其实缴的出资额为限承担 责任C.新入伙的有限合伙人对入伙前合伙企业的债务，以其认缴的出资额为限承担责任D.新入伙的有限合伙人对入伙前合伙企业的债务承担无限连带责任答案：A,C解析：（1）选项AB：有限合伙人退伙后，对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业债务，以其“退伙时从有限合伙企业中取回的财产”承担责任；（2）选项CD：新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务，以其“认缴”的出资额为限承担责任。普通合伙企业中的合伙人死亡，合伙协议对合伙人的资格取得或者丧失无特殊约定。关于该合伙人财产份额继承的表述中

23、，不正确的是（ ）。A.继承人为完全民事行为能力人的，当然取得合伙人资格B.经其他合伙人一致同意，自继承开始之日起取得合伙人资格C.继承人为无民事行为能力人的，经其他合伙人一致同意，可以转为有限合伙人，普通合伙企业依法转为有限合伙企业D.继承人不愿意成为合伙人的，合伙企业应当向继承人退还被继承合伙人的财产份额答案：A解析：普通合伙人死亡或者被依法宣告死亡的，对该合伙人在合伙企业中的财产份额享有合法继承权的继承人，要取得该合伙企业普通合伙人的资格，应当满足下列条件：（1）有合法继承权；（2）有合伙协议的约定或经全体合伙人一致同意；（2）继承人愿意。下列各项交易或事项中，属于股份支付的是（）。旧考

24、点2022以删除A.股份有限公司向其股东分派股票股利B.股份有限公司向其高管授予股票期权C.债务重组中债务人向债权人定向发行股票抵偿债务D.企业合并中合并方向被合并方股东定向增发股票作为合并对价答案：B解析：股份支付是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或承担以权益工具为基础确定的负债的交易，选项B符合该定义。甲、乙、丙共同投资设立一家有限责任公司，甲以房屋作价100万元出资，并自公司设立时办理了产权转移手续，但直至公司成立半年后才将房屋实际交付给公司使用，乙、丙主张甲在实际交付房屋之前不享有相应股东权利。乙、丙的主张是合法的。（）答案：对解析：根据公司法司法解释（三）的规定，出资人

25、以房屋、土地使用权或者需要办理权属登记的知识产权等财产出资，已经交付公司使用但未办理权属变更手续，公司、其他股东或者公司债权人主张认定出资人未履行出资义务的，人民法院应当责令当事人在指定的合理期间内办理权属变更手续；在前述期间内办理了权属变更手续的，人民法院应当认定其已经履行了出资义务；出资人主张自其实际交付财产给公司使用时享有相应股东权利的，人民法院应予支持。出资人已经就前述财产出资，办理权属变更手续但未交付给公司使用，公司或者其他股东主张其向公司交付，并在实际交付之前不享有相应股东权利的，人民法院应予支持。因此本题是正确的。根据合伙企业法律制度的规定，下列关于有限合伙企业设立的表述中，正确

26、的有（ ）。A.国有企业可以成为有限合伙人B.有限合伙企业名称中应当标明“有限合伙”字样C.有限合伙企业至少应当有一个普通合伙人D.有限合伙人可以以劳务出资答案：A,B,C解析：选项D：有限合伙人不得以劳务出资，普通合伙人可以劳务出资。（2022年）根据公司法律制度的规定，股份有限公司股东大会所议下列事项中，必须经出席会议的股东所持表决权2/3以上通过的有（）。A.增加公司注册资本B.修改公司章程C.发行公司债券D.与其他公司合并答案：A,B,D解析：本题考核股东大会。股东大会作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经出席会议的股东所持

27、表决权的2/3以上通过。根据预算法律制度，一般公共预算收入包括（）。A.各项税收收入B.行政事业性收费收入C.国有资源（资产）有偿使用收入D.转移性收入答案：A,B,C,D解析：一般公共预算收入主要包括各项税收收入、行政事业性收费收入、国有资源（资产）有偿使用收入、转移性收入和其他收入。下列选项中，根据保险标的的不同，可以将保险分为（）。A.人身保险B.财产保险C.商业保险D.社会保险答案：A,B解析：根据保险标的的不同，保险可分为财产保险与人身保险。选项CD属于根据保险设立是否以营利为目的划分的情形。21年中级会计职称真题下载7章 第5章2022年7月14日，甲公司从乙公司购买了办公设备，合

28、计20万元，双方约定以商业汇票结算付款。7月15日，乙公司签发了一张以甲公司为付款人、以乙公司的债权人丙公司为收款人、期限为2个月的20万元商业承兑汇票。甲公司经提示在汇票上签章承兑。该汇票在交付给丙公司时，丙公司要求甲公司提供保证。甲公司遂请求丁公司保证，丁公司提出需以甲公司设定抵押为保证生效条件，甲公司同意，丁公司便以保证人身份在汇票上签章，并注明“该保证以甲公司提供抵押为生效条件”。丁公司保证时未记载被保证人名称和保证日期。汇票到期后，丙公司获悉甲公司财务状况不佳，遂直接向保证人丁公司请求付款，丁公司拒绝付款，理由如下：（1）汇票未记载被保证人名称和保证日期，保证无效；（2）甲公司没有提

29、供抵押，保证不生效；（3）即使保证生效，持票人应先向被保证人请求付款，只有在被保证人没有支付能力时才由保证人付款。要求：根据上述资料和票据法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题：（1）丁公司拒绝付款的理由（1）是否成立？简要说明理由。（2）丁公司拒绝付款的理由（2）是否成立？简要说明理由。（3）丁公司拒绝付款的理由（3）是否成立？简要说明理由。答案：解析：（1）丁公司拒绝付款的理由（1）不成立。根据规定，保证人在汇票或者粘单上未记载被保证人名称的，已承兑的汇票，承兑人为被保证人；未承兑的汇票，出票人为被保证人。保证人在汇票或者粘单上未记载保证日期的，出票日期为保证日期。（2）丁公司拒绝付

30、款的理由（2）不成立。根据规定，保证不得附有条件；附有条件的，不影响对汇票的保证责任。（3）丁公司拒绝付款的理由（3）不成立。根据规定，被保证的汇票，保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任。汇票到期后得不到付款的，持票人有权向保证人请求付款，保证人应当足额付款。仲裁裁决被人民法院裁定撤销或不予执行的，当事人就同一纠纷，不能再重新达成仲裁协议申请仲裁或向人民法院起诉。（ ）答案：错解析：仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷，不能再申请仲裁或者向人民法院起诉。但是，仲裁裁决被人民法院依法裁定“撤销或者不予执行”的（原仲裁协议失效），当事人可以重新达成仲裁协议申请仲裁，也可以向人民法院起诉。下列各项中

31、，不属于投资项目现金流出量内容的是（）。A.固定资产投资B.折旧与摊销C.无形资产投资D.递延资产投资答案：B解析：折旧与摊销属于非付现成本，并不会引起现金流出，所以不属于投资项目现金流出量内容。根据我国合同法的规定，要约须具备的条件有（）。 A.要约人必须特定B.受要约人必须特定C.表明一经受要约人承诺，即受约束D.内容具体确定答案：A,C,D解析：要约可以是向不特定对象发出的。根据票据法的规定，下列关于汇票背书形式的表述中，正确的有（）。 A.背书不得附条件，背书时附有条件的，背书无效B.背书不得附条件，背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力C.背书不得附条件，背书时附有条件的，票据

32、无效D.将汇票金额的一部分或者将汇票金额分别转让给两人以上的背书无效答案：B,D解析：背书不得附条件，背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。将汇票金额的一部分或者将汇票金额分别转让给两人以上的背书无效。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。（）答案：对解析：对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其相关交易费用应该直接计入投资收益。2022年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210 000万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10 000万元（

33、金额较大），其现值为8 200万元。该核电站的入账价值为（）万元。A.200000B.210000C.218200D.220000答案：C解析：企业应将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，故该项固定资产（核电站）的入账价值=210 000+8 200=218 200（万元）。甲公司为境内上市公司。2022年至2022年，甲公司发生的有关交易或事项如下： 资料一：2022年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即乙公司可以在2022年12月31日交付产品时支付55125万元，或者在合同签订时支付500万元。乙公

34、司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2022年1月1日收到乙公司支付的货款。内含利率为5，融资费用不符合借款费用资本化的要求。 资料二：2022年7月1日，甲公司与丁公司签订合同，向其销售一台特种设备，并商定了该设备的具体规格和销售价格，甲公司负责按照约定的规格设计该设备，并按双方商定的销售价格100万元向丁公司开具发票。该特种设备的设计和制造高度相关。为履行该合同，甲公司与其供应商W公司签订合同，委托W公司按照其设计方案制造该设备，并安排W公司直接向丁公司交付设备。W公司将设备交付给丁公司后，甲公司按与W公司约定的价格60万元向W公司支付制造设备的对价；W公司负

35、责设备质量问题，甲公司负责设备由于设计原因引发的问题，甲公司共发生设计费10万元，均为人工薪酬。2022年12月1日，W公司将设备交付丁公司。 资料三：2022年5月1日，甲公司与客户签订合同，向其销售A、B两项商品，合同价款为400万元。合同约定，A商品于合同开始日交付，B商品在2022年7月1日交付，只有当A、B两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取400万元的合同对价。假定A商品和B商品构成两项履约义务，其控制权在交付时转移给客户，分摊至A商品和B商品的交易价格分别为80万元和320万元。2022年7月15日，甲公司收到合同价款400万元。 本题不考虑增值税等相关税费以及其他因素。 要求

36、： (1)根据资料一，说明甲公司何时确认收入，并说明理由。编制2022年1月1日甲公司收到货款、2022年12月31日确认融资成分的影响、2022年12月31日交付产品的会计分录。 (2)根据资料二，判断特种设备的设计和制造涉及几项履约业务，说明理由；判断甲公司是主要责任人还是代理人，说明理由；计算甲公司2022年12月1日应确认的收入。 (3)根据资料三，判断甲公司将A商品交付给客户之后，是否确认应收账款，并说明理由。分别编制交付A商品和B商品的会计分录。答案：解析：(1)甲公司确认收入的时点是2022年12月31日。 理由：该批产品的控制权在交货时转移。 会计分录： 2022年1月1日收到

37、货款 借：银行存款 500 未确认融资费用 5125 贷：合同负债 55125 2022年12月31日确认融资成分的影响 借：财务费用 25(5005) 贷：未确认融资费用 25 2022年12月31日交付产品 借：财务费用 2625(5255) 贷：未确认融资费用 2625 借：合同负债 55125 贷：主营业务收入 55125 (2) 应当作为一项履约义务。 理由：甲公司向丁公司提供的特定商品是其设计的专用设备，该设备的设计和制造高度相关，不能明确区分。 甲公司是主要责任人。 理由：甲公司负责该合同的整体管理，主导了W公司的制造服务，并通过必需的重大整合服务，将其整合作为向丁公司转让的组合

38、产出(专用设备)的一部分，在该专用设备转让给客户前控制了该专用设备。 甲公司应确认收入100万元。 (3)甲公司将A商品交付给客户之后，不能确认应收账款。 理由：与A商品相关的履约义务已经履行，但是需要等到后续交付B商品时，企业才具有无条件收取合同对价的权利，因此，甲公司应当将因交付A商品而有权收取的对价80万元确认为合同资产，而不是应收账款。 会计分录： 交付A商品时： 借：合同资产 80 贷：主营业务收入 80 交付B商品时： 借：应收账款 400 贷：合同资产 80 主营业务收入 32021年中级会计职称真题下载7章 第6章公开发行公司债券的，债券持有人应当聘请债券受托管理人，并与其订立

39、债券受托管理协议。（ ）答案：错解析：公开发行公司债券的，“发行人”应当为债券持有人聘请债券受托管理人，并订立债券受托管理协议。（2022年）下列各项中，可用来表示应收账款机会成本的是 （）。A.坏账损失B.给予客户的现金折扣C.应收账款占用资金的应计利息D.应收账款日常管理费用答案：C解析：因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，即为应收账款的机会成本，也称为应收账款占用资金的应计利息。因债权人胡某下落不明，债务人陈某难以履行债务，遂依法将标的物提存。后该标的物意外灭失。根据合同法律制度的规定，该标的物意外灭失风险的承担人是（ ）。A.胡某B.胡某与陈某C.陈某D.提存机关答案：A解析：

40、标的物提存后，毁损、灭失的风险由债权人（胡某）承担。（2022年）甲公司2022年1月1日采用出包的方式建造一栋厂房，预期两年完工。资料一：经批准，甲公司2022年1月1日发行面值20 000万元，期限3年，分期付息、一次还本，不得提前赎回的债券，票面利率为7%（与实际利率一致）。甲公司将建造期间未使用的闲置资金对外投资，取得固定收益，月收益率为0.3%。资料二：为建造厂房甲公司还占用两笔一般借款：（1）2022年1月1日，借入款项5 000万元，期限3年，年利率6%；（2）2022年1月1日，借入款项3 000万元，期限5年，年利率8%。资料三：甲公司分别于2022年1月1日、2022年7月

41、1日、2022年1月1日、2022年7月1日支付工程进度款15 000万元、5 000万元、4 000万元和2 000万元。资料四：2022年12月31日该厂房达到预定可使用状态。本题所涉及利息均为每月月末计提，次年1月1日支付。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。要求： （1）编制发行债券时会计分录。（2）计算2022年予以资本化利息金额并编制相关分录。（3）计算2022年予以资本化和费用化利息金额并写出相关分录。答案：解析：（1）发行债券：借：银行存款 20 000 贷：应付债券面值 20 000 （2）分析过程如下：专门借款实际利息费用20 0007%1 400（万元）闲置资金

42、收益（20 00015 000）0.3%690（万元）专门借款利息资本化金额1 400901 310（万元）一般借款实际利息费用5 0006%300（万元），应全部费用化。因此，2022年应予资本化的利息金额1 310（万元）分录为：借：在建工程 1 310 应收利息（或银行存款） 90 财务费用 300 贷：应付利息1 700 （3）2022年专门借款利息资本化金额20 0007%1400（万元）占用一般借款的累计资产支出加权平均数4 00012/122 0006/125 000（万元）一般借款加权平均资本化率（5 0006%3 0008%）/（5 0003 000）100%6.75% 一般

43、借款利息资本化金额5 0006.75%337.5（万元）一般借款实际利息费用5 0006%3 0008%540（万元）一般借款利息费用化金额540337.5202.5（万元）因此，2022年应予资本化的金额1 400337.51 737.5（万元），应予费用化的金额202.5（万元）。分录为：借：在建工程 1 737.5 财务费用 202.5 贷：应付利息 1 940根据政府采购法律制度的规定，下列各项中，属于供应商应当具备的条件有（）。A.具有独立承担民事责任的能力B.具有良好的商业信用和健全的财务会计制度C.具有履行合同所必需的设备和专业技术能力D.参与政府采购活动前2年内没有违法记录答案

44、：A,B,C解析：本题考核供应商的条件。选项D：正确表述是“参与政府采购活动前3年内，在经营活动中没有重大违法记录”。企业确认收入的方式应当反映其向客户转让商品的模式，收入的金额应当反映企业因转让这些商品而预期有权收取的对价的金额。（）答案：对解析：对物抗辩是指基于票据本身存在的事由而发生的抗辩，下列不属于对物抗辩情形的是（）。A.持票人因欺诈取得票据B.票据未到期C.票据债权因时效届满而消灭D.未记载付款日期的汇票答案：D解析：本题考核票据的对物抗辩。选项D：汇票未记载付款日期，并不必然导致票据的无效，视为见票即付。经营有人寿保险业务的保险公司，可以因下列事项解散的有（）。 A.分立B.合并

45、C.市场竞争严峻D.被依法撤销答案：A,B,D解析：经营有人寿保险业务的保险公司，除因合并、分立或者被依法撤销外，不得解散。21年中级会计职称真题下载7章 第7章甲公司2022年8月20日取得一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其初始入账金额为120万元，2022年12月31日该项金融资产的公允价值为123万元。税法规定，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在持有期间确认的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。则2022年12月31日该项金融资产的计税基础为（）万元。A.120B.123C.108D.0答案：A解析：对于以公允价

46、值计量且其变动计入当期损益的金融资产在某一会计期末的计税基础为其取得成本，故甲公司2022年12月31日该项金融资产的计税基础为120万元。采用预收款方式销售商品时，企业通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为合同负债。（）答案：对解析：甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，自行安装耗用材料20万元，发生安装人工费5万元。不考虑其他因素，该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（）万元。A.320B.325C.351D.376答案：B解析：该固定资产的入账价值300205325（

47、万元），增值税税额可以抵扣，不计入固定资产成本。对于以摊余成本计量的金融资产，下列各项中影响摊余成本的有（）。 A.已偿还的本金B.初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额C.已计提的累计信用减值准备D.取得时所付价款中包含的应收未收利息答案：A,B,C解析：金融资产的摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果： （1）扣除已偿还的本金； （2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额； （3）扣除计提的累计信用减值准备。动态回收期是（）。A.净现值为零的年限B.净现金流量为零的年限C.累计现金净流量为零的年限D.累计现金净流量现值为零的年限答案：D解析：动态回收期需要将投资引起的未来现金净流量进行贴现，以未来现金净流量的现值等于原始投资额现值时所经历的时间为动态回收期，所以动态回收期是累计现金净流量现值为零的年限。关于内部研究