22年中级会计职称模拟冲刺试题集7篇.docx
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1、22年中级会计职称模拟冲刺试题集7篇22年中级会计职称模拟冲刺试题集7篇 第1篇某航空公司为开通一条国际航线,需增加两架空客飞机,为尽快形成航运能力,下列筹资方式中,该公司通常会优先考虑()。A.普通股筹资B.债券筹资C.优先股筹资D.融资租赁筹资答案:D解析:在资金缺乏情况下,融资租赁能迅速获得所需资产。大型企业的大型设备、工具等固定资产,也经常通过融资租赁方式解决巨额资金的需要,如商业航空公司的飞机,大多是通过融资租赁取得的。(2022年)上市公司同次发行的相同条款优先股,每股发行的条件、价格和票面股息率应当相同。( )答案:对解析:企业的社会责任是企业在谋求所有者权益最大化之外所承担的维
2、护和增进社会利益的义务,一般划分为企业对社会公益的责任和对债权人的责任两大类。( )答案:错解析:企业的社会责任是指企业在谋求所有者或股东权益最大化之外所负有的维护和增进社会利益的义务。具体来说,企业社会责任主要包括以下内容:对员工的责任、对债权人的责任、对消费者的责任、对社会公益的责任、对环境和资源的责任。下列关于企业财务指标作用的表述中,正确的是()。A.现金比率越高,说明企业短期偿债能力越强,获利能力较强B.产权比率越高,说明企业获得财务杠杆利益越多,偿还长期债务的能力较强C.净资产收益率越高,说明企业所有者权益的获利能力越强,每股收益较高D.存货周转天数越多,说明企业存货周转速度越慢,
3、存货管理水平较低答案:D解析:现金比率过高,意味着企业过多占用在盈利能力较低的现金资产上从而影响了企业盈利能力,因此选项A错误。产权比率越高,说明企业获得财务杠杆利益越多,偿还长期债务的能力较弱,因此选项B错误。净资产收益率高,不一定每股收益就高,每股收益的高低还要受发行在外的普通股加权平均数的影响,因此选项C不一定正确。某项资产周转天数越多,周转次数越少,说明该项资产周转效率越低,企业该项资产的管理水平越低,因此选项D正确。甲公司经营一家会员制健身俱乐部。甲公司与客户签订了为期2年的合同,客户入会之后可以随时在该俱乐部健身。除俱乐部的年费共计2 000元之外,甲公司还向客户收取了50元的入会
4、费,用于补偿俱乐部为客户进行注册登记、准备会籍资料以及制作会员卡等初始活动所花费的成本。甲公司收取的入会费和年费均无需返还。假设不考虑其他因素,甲公司的相关会计处理正确的有()。A.甲公司将收取的50元入会费确认为当期收入B.甲公司将收取的2000元年费确认为当期收入C.甲公司将收取的25元入会费确认为当期收入D.甲公司将收取的1000元年费确认为当期收入答案:C,D解析:甲公司虽然为补偿这些初始活动向客户收取了50元入会费,但是该入会费实质上是客户为健身服务所支付的对价的一部分,故应当作为健身服务的预收款,与收取的年费一起在2年内分摊确认为收入,因此,每年确认的年费收入1 000元,入会费收
5、入25元。投资者保护机构受30名以上投资者委托,可以作为代表人参加诉讼,对受损害投资者实行“默示加入、明示退出”的规则。()答案:错解析:投资者保护机构受50名以上投资者委托,可以作为代表人参加诉讼,对受损害投资者实行“默示加入、明示退出”的规则。会计基本假设包括()。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量答案:A,B,C,D解析:会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。荣吉有限责任公司是一家商贸公司,刘壮任董事长,马姝任公司总经理。根据公司法律制度的规定,下列表述中,正确的是( )。A.马姝担任公司总经理须经刘壮的聘任B.马姝有权决定公司内部管理机构的设置C.马姝有
6、权制定公司的具体规章D.马姝有权聘任公司的财务经理答案:C解析:(1)选项AD:有限责任公司的经理、副经理及财务负责人由董事会决定聘任或解聘;(2)选项B:属于董事会的职权。22年中级会计职称模拟冲刺试题集7篇 第2篇在特定条件下,企业可以将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债重分类为以摊余成本计量的金融负债。()答案:错解析:对金融负债的分类一经确定,后续期间不可以重分类。(2022年)下列各项中,将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是()A.用盈余公积弥补亏损B.提取法定盈余公积C.宣告分派现金股利D.实际发放股票股利答案:C解析:宣告分派现金股利,所有者权益减少,负债增加。相关
7、会计分录为:借:利润分配应付现金股利贷:应付股利下列各种物资中,不应当作为企业存货核算的有()。A.工程物资B.房地产开发企业购入用于建造办公楼的土地C.房地产开发企业购入用于建造商品房的土地D.受托代销商品答案:A,B,D解析:工程物资并不是为在生产经营过程中的销售或耗用而储备,它是为了建造或维护固定资产而储备的,其用途与存货不同,不能作为“存货”核算;房地产开发企业购入用于建造办公楼的土地属于无形资产(土地使用权),不属于存货;房地产开发企业由于其特殊的企业性质,其生产的产品为商品房,因此购入用于建造商品房的土地属于企业存货;受托代销商品由于其所有权不属于企业,不符合存货确认条件。在借款费
8、用资本化期间内,建造资产的累计支出金额未超过专门借款金额的,发生的专门借款利息扣除该期间与专门借款相关的收益后的金额,应当计入所建造资产成本。()答案:对解析:2022年11月5日,甲授权乙以甲的名义将甲的一台笔记本电脑出售,价格不得低于5000元。丙委托乙购买一台笔记本电脑,价格不得高于6000元。乙遂以甲的名义以6000元将笔记本电脑卖给丙。下列说法中,正确的有()。A.若丙不同意.甲同意,则该行为有效B.乙是滥用代理权的行为C.若甲丙均同意,该行为有效D.若甲不同意,该行为无效答案:B,C,D解析:民法总则规定:代理人不得以被代理人的名义与自己同时代理的其他人实施民事法律行为,但是被代理
9、的双方同意或者追认的除外。在确定企业的收益分配政策时,应当考虑相关因素的影响,其中“资本保全约束”属于( )。A.股东因素B.公司因素C.法律因素D.债务契约因素答案:C解析:企业确定收益分配政策应考虑的因素包括:法律因素、股东因素、公司因素和债务契约与通货膨胀因素。其中法律因素包括:资本保全约束、资本积累约束、超额累积利润约束和偿债能力约束四个方面。对企业销售商品一般性收入,不属于确认为收入的实现应同时满足的条件()。A.商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方B.企业对已售出的商品虽然没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,但是有实施有效控制C.收入的金额能
10、够可靠地计量D.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算答案:B解析:本题考核企业所得税收入的确定。选项B:企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制。2022年12月14日甲与乙签订一份借款合同,约定借期为一年。后借款期限届满甲未归还借款,乙也未向甲催讨借款。如果20年时效届满后,由于特殊情况可以依法延长。下列有关诉讼时效延长的说法,符合规定的是()。 A.乙可以自主决定延长诉讼时效B.乙经甲同意后可以延长诉讼时效C.乙经甲同意并经人民法院同意后可以延长诉讼时效D.只有人民法院才能决定延长诉讼时效答案:D解析:诉讼时效期间的延长只有人民法院才能决定予以延
11、长;当事人不能自行决定延长诉讼时效。22年中级会计职称模拟冲刺试题集7篇 第3篇下列各项中,不属于预计资产未来现金流量时应考虑的因素或内容的是()。A.为维持资产正常运转发生的预计未来现金流出B.资产持续使用过程中预计未来产生的现金流入C.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出D.未来年度为改良资产发生的预计现金流出答案:D解析:预计未来现金流量的内容及考虑因素包括:(1)为维持资产正常运转发生的预计未来现金流出;(2)资产持续使用过程中产生的预计未来现金流入;(3)未来年度因实施已承诺重组减少的现金流出等。未来年度为改良资产发生的现金流出不应当包括在内。对于下列各项资产,满足一定条件时可
12、以按公允价值进行后续计量的是()。 A.固定资产B.债权投资C.投资性房地产D.同一控制下企业合并取得的长期股权投资答案:C解析:选项A,初始按照历史成本计量,期末按照账面价值与可收回金额孰低计量;选项B,按摊余成本进行后续计量;选项D,采用成本法进行后续计量。下列选项中,适用增值税零税率优惠的是()。A.离岸外包服务B.广告投放地在境外的广告服务C.个人销售自建自用住房D.殡葬服务答案:A解析:BCD均属于适用免税优惠的项目。XYZ股份有限公司系上市公司(以下简称XYZ公司),为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16,所得税税率为25,所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外,不考虑除
13、增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格均为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。XYZ公司按照实现净利润的10提取法定盈余公积。XYZ公司218年度所得税汇算清缴于219年4月28日完成。XYZ公司218年度财务会计报告经董事会批准于219年4月25日对外报出,实际对外公布日为219年4月30日。XYZ公司财务负责人在日后期间对218年度财务会计报告进行复核时,对以下交易或事项的会计处理有疑问:(1)9月20日,XYZ公司收到法院通知,被告知甲公司状告其侵权,要求赔偿300万元。XYZ公司在应诉中
14、发现丙公司应当承担连带责任,遂要求其进行补偿。企业在年末编制会计报表时,根据案件的进展情况以及法律专家的意见,认为对原告进行赔偿的可能性在65以上,最有可能发生的赔偿金额为300万元,同时很可能从丙公司得到350万元的补偿,为此,X公司在218年年末所做的会计处理为:借:营业外支出 300贷:预计负债 300借:其他应收款 300贷:营业外支出 300按照税法规定,甲公司上述诉讼损失实际发生时允许税前扣除,所对应的补偿在实际收到时应计入应纳税所得额。甲公司在218年末没有对该事项确认递延所得税,也没有对其进行纳税调整。(2)10月15日,XYZ公司与乙公司签订合同,约定向乙公司销售一批B产品。
15、合同约定:该批B产品的销售价格为400万元,包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取;第一笔货款于合同签订当日收取,第二笔货款于交货时收取。10月15日,XYZ公司收到第一笔货款232万元,并存入银行;XYZ公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日,XYZ公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔货款。XYZ公司的会计处理如下:借:银行存款 232贷:主营业务收入 200应交税费应交增值税(销项税额)32借:主营业务成本 140贷:库存商品 140假定按照税法规定,该业务不计入应纳税所得额。(3)8月12日,XYZ公司为研制新产品,在新产品研究阶段发生
16、材料费、人员工资等500万元,会计部门将其作为无形资产核算,并于当年摊销100万元,计入管理费用。假定该研发支出符合税法规定的加计扣除条件。对于涉及的所得税影响,XYZ公司作了以下会计处理:借:所得税费用 100贷:递延所得税负债 100(4)12月1日,XYZ公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售批D商品。合同规定,D商品的销售价格为500万元(包括安装费用);XYZ公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日,XYZ公司发出D商品,开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元,增值税额为80万元,款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。
17、至12月31日,XYZ公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定,该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。XYZ公司的会计处理如下:借:银行存款 580贷:主营业务收入 500应交税费应交增值税(销项税额)80借:主营业务成本 350贷:库存商品 350(5)9月6日因金融危机影响,XYZ公司对现有生产线进行整合,决定从219年1月1日起,将以职工自愿方式,辞退其原来某生产车间的职工,并向每人支付10万元的补偿。辞退计划已与职工沟通,达成一致意见,并与当年12月10日经董事会正式批准。该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。经预计,10人接受该辞退计划的概率为10,12人接受的概率为30
18、,15人接受的概率为60。XYZ公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法,预计补偿总额为150万元,假定税法规定允许税前扣除。2x18年对该事项的处理是:借:制造费用 150贷:预计负债 150期末,该制造费用已经分摊结转入完工产品成本。(6)12月1日,XYZ公司与戊公司签订销售合同,向戊公司销售一批E商品。合同规定:E商品的销售价格为700万元,XYZ公司于219年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日,XYZ公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元,增值税额为112万元;款项已收到并存入银行;该批E商品的实际成本为600万元。税法
19、规定,税法与会计确认收入和成本的条件相同,假定会计上没有将该事项计入应纳税所得额。XYZ公司的会计处理如下:借:银行存款 812贷:主营业务收入 700应交税费应交增值税(销项税额)112借:主营业务成本 600贷:库存商品 600、逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可)。、对于不正确的会计处理,编制相应的调整会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)答案:解析: 、 资料(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)的会计处理都不正确。(3分) 、 事项(1):借:以前年度损益调整营业外支出300贷:其他应收款 300(0.5
20、分)借:递延所得税资产 75贷:以前年度损益调整所得税费用 75(0.5分)借:利润分配未分配利润 225贷:以前年度损益调整 225(0.5分)借:盈余公积 22.5贷:利润分配未分配利润 22.5(0.5分)事项(2):借:以前年度损益调整主营业务收入 200应交税费应交增值税(销项税额)32贷:合同负债 232(0.5分)借:库存商品 140贷:以前年度损益调整主营业务成本 140(0.5分)借:应交税费应交所得税 15(200140)25%贷:以前年度损益调整所得税费用 15(0.5分)借:利润分配未分配利润 45贷:以前年度损益调整 45借:盈余公积 4.5贷:利润分配未分配利润 4
21、.5(0.5分)事项(3):借:以前年度损益调整管理费用 400累计摊销 100贷:无形资产 500(0.5分)借:递延所得税负债 100贷:以前年度损益调整所得税费用 100(0.5分)借:利润分配未分配利润 300贷:以前年度损益调整 300(0.5分)借:盈余公积 30贷:利润分配未分配利润 30(0.5分)事项(4):借:以前年度损益调整主营业务收入 500贷:合同负债 500借:发出商品 350贷:以前年度损益调整主营业务成本 350(0.5分)所得税费用的调整:由于合同负债的账面价值为500万元,其计税基础为0,所以产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。同时
22、存货部分由于其账面价值350万元和计税基础0不同,会产生应纳税暂时性差异350万元,所以调整分录为:借:递延所得税资产 125(50025)贷:以前年度损益调整所得税费用37.5递延所得税负债 87.5(35025)(0.5分)借:利润分配未分配利润 112.5贷:以前年度损益调整 112.5(0.5分)借:盈余公积 11.25贷:利润分配未分配利润 11.25(0.5分)事项(5):辞退福利应该通过应付职工薪酬科目核算,并且无论辞退的是哪个部门的员工,都应该通过“管理费用”核算。最有可能接受辞退计划的职工人数10101230156013.6(人)预计补偿总额13.610136(万元)更正分录
23、为:借:以前年度损益调整管理费用 136预计负债 150贷:库存商品 150应付职工薪酬辞退福利 136(0.5分)借:应交税费应交所得税 34(13625%)贷:以前年度损益调整所得税费用 34(0.5分)借:利润分配未分配利润 102贷:以前年度损益调整 102(0.5分)借:盈余公积 10.2贷:利润分配未分配利润 10.2(0.5分)事项(6):借:以前年度损益调整主营业务收入 700贷:其他应付款 700借:发出商品 600贷:以前年度损益调整主营业务成本 600(0.5分)借:以前年度损益调整财务费用 8(40/5)贷:其他应付款 8(0.5分)借:利润分配未分配利润 108贷:以
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