2022税务师考试题免费下载9节.docx

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1、2022税务师考试题免费下载9节2022税务师考试题免费下载9节 第1节下列关于企业所得税收入确认时间的表述，正确的有（ ）。A.转让股权，应于取得股权转让收入时确认收入的实现B.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现C.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，按照捐赠人作出捐赠决定的当天确认收入的实现E.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现答案：B,E解析：选项A：企业转让股权，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现；选项C：股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部

2、门另有规定外，按照被投资方作出利润分配或转股决定的日期确认收入的实现；选项D：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是（）。A.增量预算B.弹性预算C.滚动预算D.零基预算答案：A解析：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是增量预算。下列各项中，应当按照“稿酬所得”项目征收个人所得税的有（ ）。A.个人将国外的作品翻译出版取得的报酬B.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得C.任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得D.任职、受雇于报纸、杂

3、志等单位的除记者、编辑等专业人员以外的其他人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得E.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入答案：A,D,E解析：选项B：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税；选项C：任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2022年12月取得不含税销售额如

4、下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于当年2月收取。该企业12月应纳消费税（ ）万元。（消费税税率5%）A.0.61B.0.60C.1.51D.2.25答案：A解析：只有木制一次性筷子才属于消费税征税范围，对应的逾期包装物押金也要计算消费税。烫花木制筷子和竹制筷子不属于消费税征税范围。应纳消费税=125%+0.231.165%=0.61（万元）。甲公司与乙服装厂签订一份服装买卖合同，合同中没有约定履行的先后顺序。后乙服装厂因生产资金紧缺，要求甲公司先行支付一部分货款，遭甲公司拒绝。甲公司

5、行使的该项权利在法律上称之为（ ）。A.同时履行抗辩权B.中止合同C.解除合同D.不安抗辩权答案：A解析：本题考核同时履行抗辩权。甲公司与乙服装厂签订的合同因没有约定先后履行顺序，双方应同时履行合同，一方在对方履行之前有权拒绝其履行要求。该项权利称为同时履行抗辩权。根据刑法规定，采取虚报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款数额5万元以上的行为，构成骗取出口退税罪。下列情形中，属于此罪客观方面“其他欺骗手段”的是（）。A.以伪造手段取得出口货物报关单的B.签订虚假的买卖合同的C.虚开增值税专用发票的D.骗取出口退税资格的答案：D解析：具有下列情形之一的，属于“其他欺骗手段”：一是骗取出口货物

6、退税资格的；二是将未纳税或者免税货物作为已税货物出口的；三是虽有货物出口，但虚构该货物的品名、数量、单价等要素，骗取未实际纳税部分出口退税款的；四是以其他手段骗取国家出口退税款的。（2022年）下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（ ）。A.金店销售金银饰品在销售环节纳税B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税C.白酒在生产环节和批发环节纳税D.销售珍珠饰品在零售环节纳税E.成品油税费改革后，在零售环节纳税答案：A,B解析：（2022年）房地产公司将开发产品用于下列用途，属于土地增值税视同销售的有（）。A.安置回迁B.对外出租C.奖励职工D.利润分配E.对外投资答案：A,C,D,E解析：房地产企业用

7、建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理；房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货帀性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。甲企业以一项无形资产换入一批A材料，无形资产的账面价值为150000元，公允价值为105000元，增值税税率为6%；A材料的公允价值为110000元，增值税税率为16，计税价格等于公允价值，甲企业向对方支付银行存款16300元。假定该项交换具有商业实质，不考虑除增值税外的其他税费，则A材料的入账价值为（ ）元。A.93700B.110000C.127600D.121300答案：B解析：换入

8、A材料的入账价值1050001050006%1100001616300110000（元）2022税务师考试题免费下载9节 第2节下列关于税务顾问的办税指导的表述，错误的是（）。 A.税务顾问为纳税人、扣缴义务人提供日常办税咨询服务与操作指南B.税务顾问应以书面形式为企业提供一份办税指南C.在日常办税的过程中，税务顾问还要随时随地给予指导D.税务顾问的办税指导就是提供政策指导答案：D解析：税务顾问的主要工作是提供政策指导、办税指导和提供信息。办税指导和政策指导是不同的工作内容。企业取得的下列收入中，属于企业免税收入的有（ ）。A.转让股票取得的收入B.从境内非上市居民企业取得的投资分红C.接受县

9、以上政府无偿划入的国有资产D.接受股东赠与资产收入E.国债利息收入答案：B,E解析：企业的下列收入为免税收入：（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（4）符合条件的非营利组织的收入。（2022年）下列服务免征增值税的有（）。A.境内单位为出口货物提供邮政服务B.境外单位为境内单位提供有形动产租赁服务C.境内单位会议展览地点在境外的会议展览服务D.境内单位存储地点在境外的仓储服务E.境内单位为境外工程提供勘探服务答案：A,C,D,E解析：选项ACD

10、E均属于免税的应税服务，选项B境外单位为境内单位提供的有形动产租赁服务，属于增值税征税范围。203年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格（不含增值税额）为500万元，如甲公司违约，将支付违约金100万元。至203年年末，甲公司为生产该产品已发生成本20万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为580万元。不考虑其他因素，203年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为（ ）万元。A.20B.60C.80D.100答案：B解析：执行合同的损失58050080（万元），不执行合同的损失100万元，故选择执行

11、合同。203年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债802060（万元）。该产品预计损失80万元，20万元有标的物。即：借：资产减值损失20贷：存货跌价准备20预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。借：营业外支出60贷：预计负债60中国公民赵某，2022 年取得以下收入:1.12月份工资薪金收入.2.投资所得(1)将原始投资价值50万元的股权以10万元的价格转让给女儿，转让时的股权公允价值为120万元。(2)取得银行信托型理财产品利息收入4400元，国债利息收入5410元，单位集资利息收入20000元。(3) 1月份从A股市场购买甲公司股票20000元、乙公司股票50000元

12、。4月底取得甲公司分得的税前股息收入800元，5月上旬获得乙公司红股3000股，公允价值为3.7 元/股，票面价值1元/股。3.其他各项所得(1)因交通事故，从保险公司获得车辆保险赔偿3000元。(2)市区自有住房出租，全年租金不含税收入36000元。根据以上资料，回答下列问题:2022年赵某利息收人应缴纳个人所得税( )A.0B.4360C.4880D.4000答案：C解析：国债利息免征个人所得税。赵某就利息收人应缴纳个人所得税= ( 4400+20000) x 20%=4880(元)下列各项中，关于资产风险及其衡量指标的表述正确的有（）。A.标准离差越大，风险越大B.标准离差率越大，风险越

13、大C.标准离差率是一个相对指标，方差和标准离差是绝对数指标D.期望值反映预计收益的平均化，期望值越大，风险越大E.方差越大，风险越大答案：B,C解析：标准离差和方差是以绝对数衡量决策方案的风险，在期望值相同的情况下，标准离差和方差越大，风险越大；期望值不能用来衡量风险；标准离差率是一个相对指标，它以相对数反映决策方案的风险程度；标准离差率不受期望值是否相同的影响，标准离差率越大，风险越大。甲有一子乙，一女丙。乙有独子丁，丙有独女戊。2022年5月丙死亡，2022年6月甲死亡。甲留有遗产600万元。关于600万元的分配，正确的是（）。A.乙600万元 B.丙300万元 C.丁300万元 D.戊3

14、00万元答案：D解析：本题考核法定继承。被继承人的子女先于被继承人死亡的，由被继承人的子女的晚辈直系血亲代位继承。丙先于甲死亡，甲的遗产应由乙、戊继承，每人分得300万元。某企业为增值税一般纳税人，5月买入A上市公司股票，买入价280万元，支付手续费0.084万元。当月卖出其中的50%，发生买卖负差10万元。同年6月，卖出剩余的50%，卖出价200万元，支付手续费0.06万元，印花税0.2万元。该企业6月应缴纳增值税（）万元。（以上价格均为含税价格）A.3.00B.3.38C.2.81D.2.83答案：D解析：该企业6月应缴纳增值税（20028050%10）（16%）6%2.83（万元）。下列

15、各项中，属于破产费用的有（ ）。 A.破产案件的诉讼费用B.管理人执行职务的报酬C.管理人执行职务致人损害的费用D.管理和分配债务人财产的费用E.管理人聘任工作人员的费用答案：A,B,D,E解析：本题考核破产费用。人民法院受理破产申请后发生的破产费用包括：（1）破产案件的诉讼费用；（2）管理、变价和分配债务人财产的费用；（3）管理人执行职务的费用、报酬和聘用工作人员的费用。本题中，C项管理人执行职务致人损害的费用不属于破产费用，而是属于共益债务。其余四项都是破产费用。人民法院受理破产申请后发生的下列债务，为共益债务：（1）因管理人或者债务人请求对方当事人履行双方均未履行完毕的合同所产生的债务；

16、（2）债务人财产受无因管理所产生的债务；（3）因债务人不当得利所产生的债务；（4）为债务人继续营业而应支付的劳动报酬和社会保险费用以及由此产生的其他债务；（5）管理人或者相关人员执行职务致人损害所产生的债务；（6）债务人财产致人损害所产生的债务。2022税务师考试题免费下载9节 第3节某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其2022年5月的增值税纳税情况进行审核，发现其有关增值税处理业务如下：5月16日，56号凭证：收到货款及延期付款利息。企业账务处理为：借：银行存款 602600贷：应收账款 580000营业外收入 22600后附原始凭证：（1）银行进账单1份，注明金额602600元；（2）

17、开具自制收款凭证1份，收到延期付款利息22600元。已知销售货物适用税率为13%。该批货物为2022年8月销售。要求：分析上述业务存在哪些问题并编制调整分录。答案：解析：5月16日，56号凭证：收到销售货物的延期付款利息，属于销售货物的价外费用，应按规定计算销项税额。会计科目有误，应冲减财务费用而非记入营业外收入。少计销项税额=22600（1+13%）13%=2600（元）。调账分录：借：营业外收入 22600贷：财务费用 20000应交税费应交增值税（销项税额） 2600（2022年）下列消费品，属于消费税征税范围的有（ ）。A.果木酒B.药酒C.调味料酒D.黄酒E.复制酒答案：A,B,D,

18、E解析：（2022年）行政处罚的追究时效从违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。下列关于连续状态的说法中，正确的是（ ）。A.连续状态是指行为人基于不同的违法故意、连续实施数个独立的行政违法行为B.连续状态是指行为人基于同一个违法故意、连续实施数个独立的不同种类的行政违法行为C.连续状态是指行为人基于不同的违法故意、连续实施数个不同种类的行政违法行为D.连续状态是指行为人基于同一个违法故意、连续实施数个独立的同一种类的行政违法行为答案：D解析：连续状态，是指行为人基于同一个违法故意、连续实施数个独立的同一种类的行政违法行为。根据我国刑法，构成抗税罪的（）。

19、A.主体必须是纳税人或扣缴义务人 B.纳税人造成税务工作人员轻微伤的，不成立抗税罪 C.抗税数额必须达到数额较大的法定要求 D.必须达到情节严重的法定要求答案：A解析： 本题考核抗税罪。抗税罪的构成要件是：（1）主体是特殊主体，即必须是纳税人或者扣缴义务人。本罪只能由自然人实施，单位不能成为本罪的主体。（2）主观方面表现为故意，即明知应当纳税而故意采用暴力、威胁手段抗拒缴纳税款，目的是将应缴税款非法占为己有。（3）客观方面表现为以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。造成轻微伤以上是抗税罪的行为表现之一。（4）客体是复杂客体，即不仅侵犯了国家的税收征管制度，妨害了税务机关依法征税活动，而且也侵犯了

20、依法执行征税工作的税务人员的人身权利。抗税罪的构成，没有数额和情节严重的要求，这也是抗税罪比较特别的地方。在（）的情况下，人民法院应当裁定终止和解程序，并宣告债务人破产。A.和解协议是因债务人的欺诈或者其他违法行为而成立B.和解协议草案经债权人会议表决未获得通过C.债权人会议通过的和解协议未获得人民法院认可D.债务人不能执行或者不执行和解协议，经和解债权人请求E.人民法院受理破产申请后，债务人与全体债权人就债权债务的处理自行达成协议答案：A,B,C解析：本题考核和解协议的终止。因债务人的欺诈或者其他违法行为而成立的和解协议，人民法院应当裁定无效，并宣告债务人破产。和解协议草案经债权人会议表决未

21、获得通过，或者已经债权人会议通过的和解协议未获得人民法院认可的，人民法院应当裁定终止和解程序，并宣告债务人破产。人民法院受理破产申请后，债务人与全体债权人就债权债务的处理自行达成协议的，可以请求人民法院裁定认可，并终结破产程序。长城公司系上市公司，在20222022年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2022年7月1日，长城公司以一项无形资产作为对价取得甲公司40股权，对甲公司具有重大影响，采用权益法核算。该项无形资产的原值为2800万元，累计摊销1200万元，当日公允价值为1720万元。当日甲公司可辨认净资产账面价值为4600万元，除一批M存货外，其他资产、负债的公允价值与账面价

22、值相等。该批存货的账面价值为320万元，公允价值为380万元。（2）2022年9月23日，长城公司将其生产的设备以1200万元的价格销售给甲公司，该设备的成本为1100万元。甲公司将其作为管理用固定资产，按5年直线法计提折旧，预计净残值为0。（3）2022年11月5日，甲公司宣告分配现金股利200万元，股票股利500万股（每股面值1元），并于11月10日除权除息。（4）截至2022年12月31日，甲公司在7月1日持有的M存货尚未对外销售，M存货的可变现净值为330万元。（5）2022年度，甲公司实现净利润1800万元（每月利润均衡），按净利润的10%提取盈余公积，下半年因发行可转换公司债券导致

23、所有者权益增加460万元。（6）2022年1月1日，长城公司从集团外购入甲公司30%股权，支付银行存款2000万元，至此可以对甲公司实施控制。当日原40%股权投资的公允价值为2670万元。（7）2022年度，甲公司将持有的M存货全部对外销售，当年实现净利润2300万元，分配现金股利400万元，其他综合收益增加200万元。假设长城公司与甲公司适用的会计政策会计期间相同，涉及的各会计期间未发生其他内部交易，不考虑其他税费。根据上述资料，回答下列问题。、2022年长城公司对甲公司的长期股权投资确认投资收益的金额为（ ）万元。A.222B.242C.322D.302答案：D解析：调整后的2022年净利

24、润1800/2（12001100）（12001100）/53/12（380330）755（万元），应确认投资收益额75540302（万元）。借：长期股权投资损益调整302贷：投资收益302预付账款业务量不多的企业，可不设置“预付账款”科目，在预付时，直接计入（）。 A.“应收账款”科目的借方B.“应收票据”科目的借方C.“材料采购”科目的借方D.“应付账款”科目的借方答案：D解析：应付账款的借方可以表示预付，所以不设“预付账款”的企业可以把预付账款计入应付账款的借方。资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，属于无效套期的应借记或贷记( )科目。

25、A:资本公积B:公允价值变动损益C:盈余公积D:财务费用答案：B解析：资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，属于有效套期的计入资本公积科目，属于无效套期的计入公允价值变动损益科目。我国居民企业A在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下图：2022年经营及利润分配情况如下：（1）乙国企业所得税税率为25%，预提所得税税率为10%，C企业税前应纳税所得额为800万元，假定税后利润为800万元，税后利润按投资比例全额分配。（2）甲国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，B企业来自于甲国的应纳税所得额为700万元，将税后利润的一半按持股

26、比例进行了分配。（3）居民企业A的企业所得税税率为25%，来自境内的应纳税所得额为1200万元。已知：甲国境外所得的税收抵免政策同我国一致。要求：根据上述材料，回答下列问题：、符合居民企业A分回的投资收益适用间接抵免持股条件的企业是（ ）。 A.仅B企业B.仅C企业C.B企业和C企业都符合D.B企业和C企业都不符合答案：C解析：企业B和企业C分回的投资收益都符合居民企业A间接抵免的持股条件。企业B作为居民企业A持股的第一层外国企业，直接持股比例为50%，达到20%以上的要求。企业C作为居民企业A持股的第二层外国企业，第一层外国企业B持有企业C50%的股权，在20%以上，并且居民企业A对企业C的

27、持股比例为25%（50%50%），达到20%以上的要求。2022税务师考试题免费下载9节 第4节2022年中国居民李某被公司派往A国工作6个月。在A国工作期间，工资由公司设在A国的分支机构支付，每月工资折合人民币50000元，并由该分支机构代扣代缴个人所得税10000元;李某取得A国劳务报酬折合人民币40000元，按A国的税法缴纳了个人所得税10000元。2022年李某在我国应补缴个人所得税( )元。A:0B:1110C:2400D:3510答案：B解析：李某在A国工作期间的工资薪金所得应纳个人所得税=(50000-4800)30%-33756=61110(元)，已由分支机构代扣代缴税额=10

28、0006=60000(元)，则工资薪金应在我国补缴个税=61110-60000=1110(元);李某在A国的劳务报酬所得抵免限额=40000(1-20%)30%-2000=7600(元)，在境外已经缴纳税款10000元，所以在我国境内不用补缴税款。2022年李某在我国应补缴个人所得税1110元。(2022年)依据中国与新加坡签定的税收协定，贷款人分担债务人公司风险的判定因素有()。A.该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付B.所签订的贷款合同对偿还日期作出明确的规定C.利息的支付水平取决于公司的利润D.债务人支付给债权人高额利息E.债权人将分享公司的任何利润答案：A,C,E解析：对贷款人

29、是否分担企业风险的判定通常可考虑如下因素：该贷款大大超过企业资本中的其他投资形式，并与公司可变现资产严重不符。债权人将分享公司的任何利润。该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付。利息的支付水平取决于公司的利润。所签订的贷款合同没有对具体的偿还日期作出明确的规定。下列属于税法基本原则的是（)。A.新法优于旧法B.特别法优于普通法C.税收合作信赖主义D.程序法优于实体法答案：C解析：选项ABD属于税法适用原则。根据行政强制法规定，下列关于行政强制措施实施的说法中，错误的有（）。 A.行政强制措施由行政机关的人员实施B.一般情况下，行政机关实施强制措施前，须向行政机关负责人报告并经批准C.行政

30、机关负责人认为不应当采取行政强制措施的，可以立即解除D.实施限制人身自由的行政强制措施在特殊情形下，可以超过法定期限E.情况紧急，需要当场实施行政强制措施的，行政执法人员应当在48小时内向行政机关负责人报告，并补办批准手续答案：A,C,D,E解析：本题考核行政强制措施实施的一般规定。行政强制措施应当由行政机关具备资格的行政执法人员实施，其他人员不得实施。所以选项A说法错误。行政机关负责人认为不应当采取行政强制措施的，应当立即解除。所以选项C说法错误。实施限制人身自由的行政强制措施不得超过法定期限。所以选项D说法错误。情况紧急，需要当场实施行政强制措施的，行政执法人员应当在24小时内向行政机关负

31、责人报告，并补办批准手续。所以选项E说法错误。下列选项中，不属于婚姻关系存续期间夫妻共同财产的是（）。A.工资、奖金B.继承所得的财产C.知识产权的收益D.一方的婚前财产答案：D解析：夫妻在婚姻关系存续期间的共同财产是指夫妻双方所得工资、奖金、劳务报酬；生产、经营投资的的收益；知识产权的收益；继承或受赠的财产（遗嘱或赠与合同中确定只归一方的财产除外）；以及其他应当归夫妻双方共同所有的财产。下列有关会计主体的表述中，错误的是（）。 A.会计主体是指会计所核算和监督的特定单位和组织B.会计主体就是法律主体C.由若干具有法人资格的企业组成的企业集团也是会计主体D.会计主体界定了从事会计工作和提供会计

32、信息的空间范围答案：B解析：会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法人可作为会计主体。但会计主体不一定是法人。以下各项与存货有关的成本费用中，不影响经济订货批量的是（ ）。A.常设采购机构的基本开支B.采购员的差旅费C.存货占用资金应计利息D.存货的保险费答案：A解析：常设采购机构的基本开支属于固定订货成本，和订货次数及订货批量无关，属于决策无关成本；采购员的差旅费与订货次数相关，属于变动订货成本；存货占用资金应计利息和存货的保险费与存货储存数量有关，属于变动储存成本，均属于决策相关成本。-般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择简易计税方法计算增值税的有( )A.电影放映服务B.铁路旅客

33、运输服务C.仓储服务D.收派服务E.融资性售后回租答案：A,C,D解析：“营改增”一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税:1.公共交通运输服。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。(没有包括铁路旅客运输服务，B选项不选)2.动漫产品开发服。3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务4.提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳。5.非企业性单位中的一般纳税 人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务、销售技术、著作权等无形资产、

34、技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。选项E融资性售后回租按照贷款服务6%缴纳增值税。税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，具体包括下列项目中的（）。A.新法优于旧法原则B.实质课税原则C.法律不溯及既往原则D.实体从旧、程序从新原则E.特别法优于普通法原则答案：A,C,D,E解析：实质课税原则属于税法的基本原则。2022税务师考试题免费下载9节 第5节甲公司采用销售百分比法预测2022年外部资金需要量。2022年销售收入为10000万元，敏感资产和敏感负债分别占销售收入的52和28。若

35、预计2022年甲公司销售收入将比上年增长25，销售净利率为15，利润留存率为20%，则应追加外部资金需要量为（）万元。 A.100B.225C.300D.600答案：B解析：应追加外部资金需要量1000025%（52%28%）10000（125%）15%20%225（万元）甲公司董事会决定新建一条生产线，在与税务师进行沟通中希望税务师能够在税法规定的范围内提出税收筹划建议。税务师提议甲公司在进行生产线建造的过程中能够购入相关目录中的安全生产设备，则税务师的筹划建议属于( )。A.减免税方法B.抵免方法C.分割方法D.不予征税方法答案：B解析：星之城大酒店是某县唯一一家 三星级酒店，位于县城商业

36、中心区，系中外合资经营企业，县公安消防部门检查发现，该酒店全面履行扩建后未经过消防安全检查验收，且存在重大火灾隐患，县公安消防部门根据消防法规定作出处罚决定，对星之城大酒店处以20万元罚款，并责令其在限期内停止营业。星之城大酒店缴纳了全部罚款，但是对责令停业决定不予理睬，一直继续营业，县公安消防部门考虑到星之城大酒店停业会对当地经济和社会生活产生重大影响，于是依法将本案交由县公安局报请县政府决定如何处理。后来，县政府决定采取断电查封的方式强制执行，组织县公安局、工商局等部门对星之城大酒店强行断电、查封。至此，星之城大酒店全面停业。附:消防法第70条:本法规定的行政处罚，除本法另有规定的外，由公

37、安机关消防机构决定;其中拘留处罚由县级以上公安机关依照中华人民共和国治安管理处罚法的有关规定决定。公安机关消防机构需要传唤消防安全违法行为人的，依照中华人民共和国治安管理处罚法的有关规定执行。被责令停止施工、停止使用、停产停业的，应当在整改后向公安机关消防机构报告，经公安机关消防机构检查合格，方可恢复施工、使用、生产、经营。当事人逾期不执行停产停业、停止使用、停止施工决定的,由作出决定的公安机关消防机构强制执行。责令停产停业，对经济和社会生活影响较大的，由公安机关消防机构提出意见，并由公安机关报请本级人民政府依法决定、本级人民政府组织公安机关等部门实施。根据法律规定，下列关于本案责令停业决定的

38、强制执行的说法中，正确的有( )。A.县政府作出的强制执行决定无效，理由是超越职权B.县政府作出强制执行责令停业决定前应事先举行听证C.县政府作出强制执行决定前，应事先书面催告星之城大酒店履行停业义务D.执法部门采取断电方式迫使星之城大酒店履行停业义务的做法违反法律E.执法部门强制执行责令停业决定，原则上不得在夜间或者法定节假日实施答案：C,E解析：选项C:行政机关作出强制执行决定前，应当事先催告当事人履行义务;选项DE:行政机关实施行政强制执行，不得在夜间或者法定节假日实施,但是情况紧急的除外;行政机关不得对居民生活采取停止供水、供电、供热、供燃气等方式迫使当事人履行相关行政决定。下列项目中

39、，属于企业破产清算负债类科目的是（）。 A.应付破产费用B.长期借款C.应付账款D.共益债务支出答案：A解析：选项BC属于传统会计负债类科目，选项D属于破产清算损益类科目。甲企业为某市一家酒厂（增值税一般纳税人），主要生产白酒、啤酒。2022年6月发生如下业务：（1）外购原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，运输途中发生合理损耗5%。（2）外购包装箱，取得增值税专用发票注明价款60万元，增值税税额7.8万元。（3）向乙商贸企业销售A牌白酒80吨，取得不含税销售额400万元，同时收取白酒包装物押金20万元。采取分期收款方式向丙商贸企业销售A牌白酒20吨，不含税总价款1

40、00万元，合同规定分四个月等额支付，由于购买方资金紧张，当月只收回20万元。（4）向某大型超市销售啤酒500吨，每吨不含税售价0.28万元，另收取包装物押金13万元。（5）将新研发的高档白酒6吨赠送给关系客户，总成本120万元，成本利润率10%，无同类产品市场价格。（6）将20吨自产B牌白酒用于抵偿债务，B牌白酒最低不含税销售价格为10万元/吨，平均不含税销售价格为14万元/吨，最高不含税销售价格为18万元/吨。（7）因包装物逾期未退，没收4月份销售啤酒收取的包装物押金10万元，以及4月份销售白酒收取的包装物押金30万元。其他相关资料：白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克；啤酒

41、每吨出厂价格在3000元（含3000元，不含增值税）以上的，适用消费税税率为每吨250元，每吨出厂价格在3000元以下的，适用消费税税率为每吨220元。相关票据已在当月勾选抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲企业2022年6月可抵扣进项税额（ ）万元。A.48.28B.47.32C.32.5D.33.8答案：D解析：当月可抵扣进项税=26+7.8=33.8（万元）。A公司于2022年4月10日以其固定资产作为对价取得处于同一集团下的乙公司60%的股份。该固定资产原值2000万元，已累计折旧500万元，已提取减值准备100万元，2022年4月10日该固定资产公允价值为1200万元。 A公司

42、为取得股权发生100万元的评估费用。2022年4月10日，乙公司相对于最终控制方而言的可辨认净资产的账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1200万元。不考虑商誉及相关税费等因素影响，A公司取得该项长期股权投资的初始投资成本为（ ）万元。A.1200B.720C.1100D.600答案：D解析：同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方在最终控制方合并报表中的所有者权益账面价值的份额与最终控制方收购被合并方时形成的商誉之号和作为长期股权投资的初始投资成本。所以初始投资成本=100060%+0=600信 （万元），选项

43、D正确。扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正；逾期不改正且情节严重的，处以（）的罚款。A.2000元以下B.2000元以上5000元以下C.2000元以上10000元以下D.10000元以上50000元以下答案：B解析：从2022年1月1日起，我国在部分地区和行业开展了深化增值税制度改革试点，在现行增值税税率的基础上新增的税率包括()。A、3%B、4%C、6%D、11%E、15%答案：C,D解析：增值税制度改革试点中，在现行增值税税率的基础上新增的税率包括6%和11%。税收法律是指由全国人大及其常委会制定的

44、有关税收分配活动的法律制度。有关税收法律创制程序的表述，正确的有（)。 A.必须经财政部向全国人大及其常委会提出税收法律案 B.交由国务院审议 C.税收法律案的通过采取表决方式进行 D.由全国人大常委会委员长签署公布 E.以全国人大常委会公报上的税收法律文本为标准文本答案：C,E解析：税收法律案一般由国务院向全国人大及其常委会提出；税收法律案的通过是采取表决方式进行的，通常由全体代表过半数或常委会全体组成人员过半数方可通过；经过全国人大及其常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布，并以全国人大常委会公报上的法律文本为标准文本。2022税务师考试题免费下载9节 第6节某金店（有金银

45、首饰经营资质）采取以旧换新方式销售金银首饰，则其消费税的计税依据为（ ）。A.实际收取的含增值税的全部价款B.同类新金银首饰的不含税销售价格C.新金银首饰的组成计税价格D.实际收取的不含增值税的全部价款答案：D解析：纳税人采取以旧换新（含翻新改制）方式销售金银首饰的，其消费税的计税依据为实际收取的不含增值税的全部价款。甲企业预计2022年销售净额为1440万元，边际贡献率为40%，资本成本率为10%，平均收现期为60天，假设一年按360天计算，则应收账款占用资金的应计利息是（ ）万元。A.9.6B.14.4C.21.6D.27答案：B解析：应收账款占用资金的应计利息（即机会成本）=全年销售额/

46、360平均收现期变动成本率资本成本=1440/36060（1-40%）10%=14.4（万元）。行政处罚的追究时效从违法行为发生之日起计算，违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。下列关于连续状态的说法中，正确的是()。A.连续状态是指行为人基于不同的违法故意，连续实施数个独立的行政违法行为B.连续状态是指行为人基于同-个违法故意，连续实施数个独立的不同种类行政违法行为C.连续状态是指行为人基于同一个违法故意，连续实施数个独立的同一种类行政违法行为D.连续状态是指行为人基于不同的违法故意，连续实施数个不同种类的行政违法行为答案：C解析：连续状态是指行为人基于同-一个违法故意，连续实

47、施数个独立的同一-种类行政违法行为，故选项C正确。企业自行建造固定资产过程中，下列各项应在“在建工程一待摊支出”科目核算的有( )。A.发生的工程物资盘盈净收益B.进行负荷联合试车领用的原材料费用C.发生的符合资本化条件的外币借款的汇兑差额D.发生的工程管理费E.由于自然灾害造成的工程报废净损失答案：A,B,C,D解析：选项E，由于自然灾害造成的工程报废净损失计人营业外支出，同时冲减对应的在建工程项目，不通过“在建工程一 待摊支出”科目核算。.2022年6月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金30

48、00元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款22600元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2022年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2022年6月计算的增值税销项税额应为（）元。A.9100B.9272.57C.9445.13 D.13082.30答案：C解析：该酒厂2022年6月增值税销项税额5000013%3000/（113%）13%22600/（113%）13%9445.13（元）甲公司2022年12月15日购入一台人账价值为200万元的生产设备，购入后即达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为12万元。按照年限平均法计提折旧。2022年年末因出现减值迹象，甲公司对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为110万元，处置费用为26万元，如果继续使用，预计未来使用及处置产生的现金流量现值为70万元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。则2022年该生产设备应计提折旧额为()万元。A.6.35B.8.50C.8.00D.11.06答案：C解析：20