2022税务师考试历年真题精选7辑.docx

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1、2022税务师考试历年真题精选7辑2022税务师考试历年真题精选7辑 第1辑根据营业税改征增值税的有关规定，下列关于兼营的说法中，正确的有（ ）。A.兼营是指纳税人的经营范围既包括销售货物和提供加工修理修配劳务，又包括销售服务、无形资产或者不动产，并且上述行为不同时发生在同一项销售行为中B.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算的，从高适用税率C.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算的，从高适用征收率D.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算的，从高适用税率E.兼

2、有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从低适用征收率答案：A,B,C,D解析：选项E：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。在我国现行税法中，列示税目税率（额）表的税种有（ ）。A.消费税B.印花税C.企业所得税D.资源税E.增值税答案：A,B,D解析：（2022年）根据公司法律制度的规定，股东可以（ ）出资。A.劳务B.管理技能C.信用D.非专利技术答案：D解析：股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权（选项

3、D）、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。在本题中，选项ABC难以用货币估价，不具有可转让性，不能作为股东的出资。（2022年）关于加工贸易内销货物完税价格的确定，下列说法正确的有（）。A.来料加工进口料件申报内销时，海关按照申报进口时的成交价格为基础审查确定完税价格B.加工贸易企业加工过程中产生的边角余料申报内销时，海关以其内销价格为基础审查确定完税价格C.进料加工进口料件申报内销时，海关按照申报内销时类似货物的成交价格为基础审查确定完税价格D.保税区内加工贸易企业内销的进料加工制成品中，如果含有从境内釆购的料件，海关以制

4、成品的成本为基础审查确定完税价格E.进料加工进口料件的制成品申报内销时，海关以料件的原成交价格为基础审查确定完税价格答案：B,E解析：选项A，来料加工进口料件申报内销时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。选项C，进料加工进口料件申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格；料件的原进口成交价格不能确定的，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。选项D，保税区内加工贸易企业内销的进料加工制成品中，如果含有从境内釆购的料件，海关以制成品所含从境外购入

5、料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格。（2022年)有关税法的法定解释，下列表述正确的是（ )。A.国务院制定的企业所得税法实施条例属于税法行政解释B.税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出C.字面解释是税法解释的基本方法D.国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据答案：C解析：下列不动产中，按旧政策不适用进项税额分期抵扣办法的有（）。A.融资租入的不动产B.施工现场修建的临时建筑物、构筑物C.房地产开发企业自行开发的房地产项目D.营改增后购进货物用于不动产改建并增加原值20%E.营改增后购进货物用于不动产改建并增加原值60%答案：A,B,C,D解析：房地产开

6、发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。纳税人2022年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额分2年从销项税额中抵扣。从事涉税专业服务人员信用记录实行（）和（）相结合方式。A.信用积分B.信用减分C.执业负面记录D.执业正面记录E.信用等级答案：A,C解析：从事涉税专业服务人员信用记录实行信用积分和执业负面记录相结合方式。下列各项中，应计人出口关税完税价格的是（ ）。A.货物运至我国境内输出地点装载前的运费B.货物运至我国

7、境内输出地点装载后的保险费C.出口关税D.货物运至我国境内输出地点装载后的运费答案：A解析：出口关税的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。税务机关作出的下列具体行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解调解的是( )。A.核定税额B.处以少缴纳税款1倍罚款的处罚决定C.补缴税款和滞纳金的处理决定D.不予行政赔偿的决定答案：C解析：对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：（1）行使自由

8、裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。（2）行政赔偿。（3）行政奖励。（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。2022税务师考试历年真题精选7辑 第2辑企业发行债券采用实际利率法计算确定的利息费用，可能借记的科目有()。A.财务费用B.制造费用C.在建工程D.管理费用E.研发支出答案：A,B,C,E解析：利息费用符合资本化条件的,可以计人在建工程(符合资本化条件的资产为固定资产)、制造费用(符合资本化条件的资产为存货)和研发支出(符合资本化条件的资产为无形资产)科目。如果不是以上情况,则需要费用化处理，计人财务费用。超压卷，瑞牛题库软件考前更新，下载链接 下列各项中

9、，不应作为应收账款核算的有（）。A被投资单位宣告分红B应收职工欠款C应收销售商品款D应收保险赔款E应收债务人的利息答案：A,B,D,E解析：应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动引起的债权。（2022年）下列关于收入与利得的表述中，正确的有（）。A.收入是企业日常活动中形成的会导致所有者权益增加的经济利益总流入B.收入与利得都是经济利益的流入并最终导致所有者权益的增加C.企业所发生的利得在会计上均计入营业外收入D.收入是从企业的日常活动中产生的，不是偶发的交易或事项中产生的E.收入与利得的区别主要在于是否计入企业的当期损益答案：B,D解析：选项A，少描述“与所有者投入资本无关的”；选项

10、C，利得并不是均计入营业外收入；选项E，收入与利得的主要区别在于收入是日常活动产生的，而利得是非日常活动产生的。甲妻早丧，家里有儿子乙和丙，均已成年。一日，甲遇车祸，生命垂危，在医院当着两个医生的面口头表示将所有的遗产留给乙。后甲被抢救过来，5年之后生病去世，5年中未就上述遗嘱表态。对此，下列说法正确的是（）。 A.口头遗嘱继续有效B.财产应当归乙所有C.财产应当归丙所有D.财产按法定继承分配答案：D解析：本题考核遗嘱继承。遗嘱人在危急情况下，可以立口头遗嘱。危急情况解除后，遗嘱人能够用书面或者录音录像形式立遗嘱的，所立的口头遗嘱无效。据此可知，甲5年前所立口头遗嘱无效，其财产应按法定继承进行

11、分配。根据行政许可法律制度的规定，下列事项中，可以不设定行政许可的有（）。A.发表作品B.订立合同C.排污D.通信秘密E.授予教师资格答案：A,B,D解析：选项ABD：公民、法人或者其他组织能够自主决定的,属于可以不设定行政许可的事项。（2022年）关于董事费来源地的判断，国际通行的标准是（）。A.住所标准B.停留时间标准C.所得支付地标准D.劳务发生地标准答案：C解析：国际上通行的做法是按照所得支付地标准确认支付董事费的公司所在国有权征税。2022年10月甲公司向乙公司投资300万元，期限5年，每年年末收取固定利息，甲公司符合混合性投资业务的其他条件。下列关于该投资业务的税务处理的说法，正确

12、的是()。A.甲公司收到的固定利息为免税收人B.乙公司应于应付固定利息的日期确认支出C.乙公司支付的固定利息可以据实在税前扣除D.甲公司应于实际收到固定利息的日期确认收人的实现答案：B解析：(1)选项AD:对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收人的实现并计人当期应纳税所得额计税;(2)选项BC:被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法和“非金融企业向非金融企业借款利息支出”的规定进行税前扣除。下列有关税务师涉税服务范围和税务师权利与义务的表述，正确的有（）。A.除税务机关依法委托其代理外，税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权B.税务师可以代为制作

13、涉税文书C.税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，但没有义务制止其行为或报告税务机关D.税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所或其他涉税专业服务机构统一受理，不得以个人名义承揽业务E.税务师违反税收法律法规，造成国家税款损失的，应承担相应的法律责任答案：A,B,D,E解析：选项C，对于纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项，税务师应当制止其行为或报告税务机关。从事生产、经营的纳税人，在取得税务登记证之日起（）日内，要将财务、会计制度和会计核算软件报送税务机关备案。 A.10B.15C.30D.45答案：B解析：从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15

14、日内，将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。2022税务师考试历年真题精选7辑 第3辑（2022年）某电子公司（企业所得税税率15%）2022年1月1日向母公司（企业所得税税率25%）借入2年期贷款5000万元用于购置原材料，约定年利率为10%，银行同期同类贷款利率为7%。2022年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用为（）万元。A.1000B.500C.350D.0答案：C解析：关联企业之间发生的借款费用，支付的利息不超过银行同期同类贷款利率，可以扣除，2022年电子公司企业所得税可扣除的该笔借款的利息费用=50007%=350（万元）。(2022年

15、)甲、乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，甲公司以一批产品换取乙公司闲置未用的设备，产品的成本为350万元，公允价值为400万元（等于计税价格）；乙公司设备的原价为420万元，已计提折旧70万元（不考虑与固定资产相关的增值税额），无法取得其公允价值，乙公司需支付补价给甲公司60万元，另承担换入产品的运费5万元，假设该交换不具有商业实质，则下列表述中正确的有（）。A.乙公司应确认非货币性资产交换损失10万元B.甲公司应确认非货币性资产交换损失10万元C.乙公司应确认固定资产处置损失15万元D.乙公司换入产品的入账价值为363万元E.甲公司换入设备的入账价值为342万元答案：D,

16、E解析：因为该交换不具有商业实质，采用账面价值计量，不确认非货币性资产交换损益。甲公司的会计处理：换入设备的入账价值35040013%60342（万元）。借：固定资产 342银行存款60贷：库存商品 350应交税费应交增值税（销项税额）52（40013%）乙公司的会计处理：换入产品的入账价值4207060540013%363（万元）；借：固定资产清理350累计折旧 70贷：固定资产420借：库存商品363（415-52）应交税费应交增值税（进项税额） 52贷：固定资产清理350银行存款 65（60+5）(2022年)甲公司为丙公司的全资子公司，于1992年11月经乙市工商局核准成立，注册资本金

17、人民币1000万元。甲公司自开始经营以来内部管理一直存在严重问题，长年亏损，2022年度审计报告显示甲公司资产负债率超出100%。甲公司有签订劳动合同的职工27人，至今拖欠职工工资、社保费用和医疗保险费用。截止2022年4月，甲公司尚欠王某3000万元、张某和周某各2000万元无法偿还。王某遂向乙市中级人民法院申请甲公司破产。乙市中级人民法院认为：申请人王某对被申请人甲公司享有债权，事实清楚。现有证据显示，甲公司已不能清偿到期债务且明显缺乏清偿能力。该法院遂裁定受理王某提出的破产申请，并于2022年5月8日向甲公司送达了通知书、破产申请等材料。甲公司于2022年5月15日向该法院提交了书面意见

18、，明确表示同意进行破产清算。该法院指定丁律师事务所作为甲公司破产管理人。经破产管理人核实：甲公司对戊公司有1000万到期债权尚未要求戊公司偿还，李某持有甲公司汽车一辆。此外，甲公司债权人周某于2022年3月1日向乙市某基层人民法院起诉，请求甲公司偿还2000万元借款。该基层人民法院当日受理周某的起诉，并依周某申请对甲公司办公楼进行了财产保全。该案尚未结案。2022年6月10日，陈某因甲公司合同违约，向该基层法院起诉要求甲公司承担违约赔偿责任。乙市中级人民法院受理破产申请产生的法律后果有（ ）。A.办公楼的财产保全应当解除B.李某应当向管理人交付汽车C.周某起诉甲公司的诉讼应当终止D.该基层法院

19、应驳回陈某的诉讼请求E.戊应当向管理人清偿答案：A,B,E解析：（1）选项A：人民法院受理破产申请后，有关债务人财产的保全措施应当解除，执行程序应当中止。（2）选项BE：人民法院受理破产申请后，债务人的债务人或者财产持有人应当向管理人清偿债务或者交付财产。（3）选项C：根据规定，人民法院受理破产申请后，已经开始而尚未终结的有关债务人的民事诉讼或者仲裁应当中止。（4）选项D：破产申请受理后，债权人就债务人财产向人民法院提起民事诉讼的，人民法院不予受理。下列出口货物，可享受增值税免税待遇的有（ ）。A.加工企业来料加工复出口的货物B.出口企业对外承包的出口货物C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出

20、口的自产货物D.已使用过的设备E.农业生产者自产农产品答案：A,C,D,E解析：出口企业对外承包的出口货物享受免税并退税政策。某企业因涉税问题与主管税务机关发生争议，拟提请税务行政复议，现向税务师事务所咨询，作为税务师，请告知该企业负责人如果书面申请税务行政复议的，应在复议申请书中载明哪些事项？答案：解析：本题考查税务行政复议申请。申请人书面申请行政复议的，应当在行政复议申请书中载明下列事项：（1）申请人的基本情况，包括公民的姓名、性别、出生年月、身份证件号码、工作单位、住所、邮政编码、联系电话；法人或者其他组织的名称、住所、邮政编码、联系电话和法定代表人或者主要负责人的姓名、职务；（2）被申

21、请人的名称；（3）行政复议请求、申请行政复议的主要事实和理由；（4）申请人的签名或者盖章；（5）申请行政复议的日期。(2022年)税务行政复议申请人提出行政复议的期限是在知道税务机关作出具体行政行为之日起( )日内。A.15B.60C.90D.30答案：B解析：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。（2022年）某石化企业为增值税一般纳税人，主要业务为开采原油及石油炼制。该企业总机构设在甲地，在乙地和丙地开采的原油不含税销售价格均为0.5万元/吨。2022年5月发生如下业务：（其他相关资料：本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月抵扣进项税额，原油成本利润率

22、为10%，原油资源税税率6%）（1）在外省乙地开采原油12000吨，对外销售8000吨，不含税销售额4000万元。合同规定，采用分期收款方式结算，每月16日为收款日，5月份收款为合同总金额的60%，其余款项分别在6月和7月等额收回。本月实际收到货款2000万元。（2）将在丙地开采的600吨原油移送加工汽油200吨，本月销售汽油100吨，汽油不含税销售价格为0.9万元/吨。（3）在丁地新探测的油田开采原油8吨，开采原油过程中加热使用自采原油1吨，5吨赠送给长期合作的客户，成本0.4万元/吨，无同品质原油销售价格。（4）购进建筑材料用于企业在建工程，取得增值税专用发票，注明金额120万元、税额15

23、.6万元。（5）购进生产用原材料及办公用品，取得增值税专用发票，注明税额分别为28万元和5.4万元，其中，购进的原材料在运输途中正常损耗5%。要求：根据上述资料，回答下列问题。关于业务（1）的税务处理，下列说法正确的有（ ）。A.应按照合同约定的收款金额计算销项税额B.应按照实际收到的货款计算销项税额C.应按照原油开采量计算缴纳资源税D.应在乙地缴纳资源税E.应按实际销售量定额征收资源税答案：A,D解析：（1）采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，选项A正确，选项B错误。（2）原油资源税从价计征，选项CE错误。考前超压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载

24、链接 （3）纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税，选项D正确。某农场外购奶牛支付价款40万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为（ ）。A.一次性在税前扣除B.按奶牛寿命在税前分期扣除C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除答案：C解析：奶牛属于畜类生产性生物资产，按3年计提折旧。公司自2022年起计提坏账准备计提比例为应收款项余额的5%。2022年未应收款项余额3800万元;2022年发生坏账损失320万元年末应收款项余额5200万元;2022年收回已核销的坏账160万元年末应收款项余额4100万元。则甲公

25、司20222022年因计提坏账准备而确认的资产减值损失的累计金额为（ ）万元。A.195B.235C.365D.550答案：C解析：甲公司20222022年因计提坏账准备而确认的资产减值损失的累计金额=41005%+320220=365（万元)。或2022年年未应计提的资产减值损失=38005%=190（万元）,2022年年未应计提的资产减值损失=52005%-(190-320)=390（万元),2022年年未应计提的资产减值损失金额=41005%-(52005%+160)=215（万元)，故甲公司20222022年因计提坏账准备而确认的资产减值损失的累计金额=190+390-215=365（

26、元)。2022税务师考试历年真题精选7辑 第4辑下列情形中需要缴纳土地增值税的是（ ）。A.个人销售商铺B.因国家建设需要而被政府收回的房地产C.因城市实施规划而搬迁，企业自行转让的房地产D.非房地产开发企业吸收合并过程中涉及房地产过户答案：A解析：土地增值税的课税对象是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。选项A，对个人销售住房暂免征收土地增值税。个人销售商铺不免。选项BC，因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产；因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让房地产免税。选项D，非房地产开发企业吸收合并过程中涉及房地产过户暂不征收土地增值税人民检察院经审查，

27、认为需要补充核实的，应当退回监察机关补充调查，必要时可以自行补充侦查。对于补充调查的案件，应当在（）补充调查完毕。补充调查以（）为限。A.1个月内2次B.1个月内1次C.6个月内1次D.6个月内2次答案：A解析：人民检察院经审查，认为需要补充核实的，应当退回监察机关补充调查，必要时可以自行补充侦查。对于补充调查的案件，应当在1个月内补充调查完毕。补充调查以2次为限。关于民事诉讼中的举证期限，下列说法错误的是（）。A.举证期限可以由当事人协商一致，并经人民法院认可 B.当事人申请延长举证期限的，应当在法庭辩论终结前向人民法院提出书面申请 C.人民法院指定举证期限的，一审普通案件不得少于15日 D

28、.申请延长举证期限理由成立的，人民法院应当准许，适当延长举证期限，并通知其他当事人答案：B解析： 本题考核民事诉讼中的举证期限。当事人申请延长举证期限的，应当在举证期限届满前向人民法院提出书面申请。（2022年）下列关于增值税会计核算的表述中，正确的有（）。A.“应交税费应交增值税（转出未交增值税）”记录企业月终转出当月应缴未缴的增值税额B.“应交税费应交增值税（减免税款）”记录企业按规定准予减免的增值税额C.“应交税费预交增值税”核算企业转让不动产.提供不动产经营租赁服务.提供建筑服务.采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按规定应预缴的增值税额D.“应交税费应交增值税（已交税金

29、）”记录企业当月已缴纳的增值税额E.“应交税费未交增值税”期末借方余额反映未缴的增值税额，贷方余额反映多缴的增值税额答案：A,B,C,D解析：选项A，“应交税费应交增值税（转出未交增值税）”记录一般纳税人月度终了转出当月应缴未缴的增值税额；选项B，“应交税费应交增值税（减免税额）”记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；选项C，“应交税费预交增值税”记录一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴的增值税额；选项D，“应交税费应交增值税（已交税金）”记录一般纳税人已缴纳的当月应缴增值税额；选项E，

30、“应交税费未交增值税”期末借方余额反映多缴增值税，贷方余额表示未缴增值税。下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有（）。A.发行股票和债券B.处置子公司C.发行前期重大会计差错D.外汇汇率发生重大变化E.资产负债表日存在的诉讼时间结案答案：A,B,D解析：选项CE，都属于资产负债表日后调整事项。(2022年)下列关于企业合并实施一般性税务处理的说法，正确的是( )。A.被合并企业的亏损可按比例在合并企业结转弥补B.合并企业应按照账面净值确认被合并企业各项资产的计税基础C.被合并企业股东应按清算进行所得税处理D.合并企业应按照协商价格确认被合并企业各项负债的计税基础答案：C解析：选项A：被合并

31、企业的亏损不得在合并企业结转弥补；选项BD：合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。关于债权申报的说法，正确的有（）。A.债权申报期限自法院裁定受理破产申请之日起计算，最长不得超过3个月B.债权人应当在确定的债权申报期限内向法院申报债权C.债权人在确定的债权申报期限内未申报债权的，可以在破产财产最后分配前补充申报D.债权人在破产财产开始分配后补充申报的债权不能作为破产债权E.已经代替债务人清偿债务的保证人，可以其对债务人的求偿权申报债权答案：B,C,E解析：本题考核债权申报。债权申报期限自人民法院发布受理破产申请公告之日起计算，最短不得少于30日，最长不得超过3个月。所

32、以选项A错误。在破产财产最后分配前补充申报的债权属于破产债权。但是，此前已进行的分配，不再对其补充分配。所以选项D错误。下列业务，应当按照邮电通信业税目缴纳营业税的是( )。A、通信线路安装B、超市销售电话卡C、代办电信工程D、电信部门销售通信器材并提供通信服务答案：D解析：通信线路安装和代办电信工程应按照建筑业缴纳营业税;电信部门以外的单位销售电话卡等通信商品应按照服务业一代理业税目缴纳营业税;电信部门销售通信器材属于混合销售，其主业为电信业，因此应按照邮电通信业税目缴纳营业税。2022年4月税务师在对某商场(增值税一般纳税人)2022年度增值税纳税审核时，发现纳税人2022年12月有下列一

33、笔业务：(单位：元)借：银行存款 100 000贷：营业外收入 100 000经审核确认为因该商场销售商品达到一定数额从供货方取得的返还资金。(假定该纳税人2022年决算报表已编制)，税务师作出的下列账务调整中，正确的是( )。A.借：以前年度损益调整16000贷：应交税费应交增值税（销项税额）16000B.借：以前年度损益调整16000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）16000C.借：以前年度损益调整13793.1贷：应交税费应交增值税（销项税额）13793.1D.借：以前年度损益调整13793.1贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）13793.1答案：D解析：对商业企业向供货方收取

34、的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金/（1+所购货物的适用税率）所购货物的适用税率=100000/（1+16%）16%=13793.1（元）。2022税务师考试历年真题精选7辑 第5辑下列企业于2022年新购进的固定资产，在计算企业所得税应纳税所得额时，不能一次性计入成本费用扣除的是（ ）。A.商场购进价值为4500元的二维码打码器B.小型微利饮料厂购进价值为20万元生产用的榨汁机C.集成电路生产企业购进价值为520万元专用于研发的设备D.小型微利信息技术服务公司购进价值为80万元研发用的服务器群组

35、答案：C解析：企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。下列各项中，与普通年金终值系数互为倒数的是（）。A.预付年金现值系数B.普通年金现值系数C.偿债基金系数D.资本回收系数答案：C解析：偿债基金系数与普通年金终值系数互为倒数，选项 C正确。(2022年)黄河股份有限公司（以下简称“黄河公司”）为上市公司，2022年有关财务资料如下：（1）2022年初发行在外的普通股股数40000万股。（2）2022年1月1日，黄河公司按面值发行40000万元的3年期可转换公司债

36、券，债券每张面值100元，票面固定年利率为2%，利息每年12月31日支付一次。该批可转换债券自发行结束后12个月即可转换为公司股票，债券到期日即为转换期结束日。转股价为每股10元，即每张面值100元的债券可转换为10股面值为1元的普通股。该债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益。黄河公司根据有关规定对该可转换债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上之类似的无转换权的债券市场利率为3%。已知：（P/A,3%,3）=2.8286,（P/F，3%，3）=0.9151。（3）2022年3月1日，黄河公司对外发行新的普通股10800万股。（4）2022年11月1日，黄河公司回购本公司发行在外

37、的普通股4800万股，以备用于奖励职工。（5）黄河公司2022年实现归属于普通股股东的净利润21690万元。（6）黄河公司适用所得税税率为25%，不考虑其他相关因素。根据上述资料，回答下列各题：黄河股份有限公司2022年1月1日发行的可转换公司债券权益成份的公允价值为（）万元。A.1133.12B.2262.88C.28868.36D.38866.88答案：A解析：负债成份的公允价值=400002%（P/A,3%,3）+40000（P/F，3%，3）=8002.8286+400000.9151=38866.88（万元）考前超压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 权益成份的公允价值=4000

38、0-38866.88=1133.12（万元）。（2022年）下列项目中，属于车辆购置税计税价格组成部分的有（）。A.销售方代收的保险费B.增值税C.不含增值税的价款D.随车辆价款支付的车辆改装费E.车船税答案：C,D解析：纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包含增值税税款；价外费用不包括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成木为1400元/吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元/吨，2022年5月生产经营业务如下（题中涉

39、及的原油均为同类同质原油)：（1）.开采原油8万吨，采用直接收款方式销售原油5万吨，取得不含税销售额8250万元，另外收取含税优质费9.04万元。（2）4月采用分期收款方式销售原油5万吨，合同约定分三个月等额收回价款，每月应收不含税销售额2800万元。5月按照合同约定收到本月应收款项，并收到上月应收未收含税价款113万元及违约金4.56万元。（3）将开采的原油1.2万吨对外投资，获得10%的股份；开采原油过程中修井用原油0.1万吨；用开采的同类原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油。（4）销售汽油0.1万吨，取得不含税销售额400万元。（5）购置炼油机器设备，取得増值税专用发票，注明税额1

40、9.5万元；支付运输费用取得増值税专用发票，注明税额0.27万元。（其他资料：原油成本利涧率10%，资源税税率6%，汽油1吨=1388升，消费税税率1.52元/升。本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在当期认证抵扣进项税额。）根据上述资料，回答下列问题：业务（1）应纳资源税（）万元。A.792.48B.495.56C.495.48D.495.00答案：C解析：纳税人采取直接收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭证的当天。业务（1）应纳资源税=8250+9.04（1+13%）6%=495.48（万元）。根据个人所得税相关规定，计算合伙企业生产经营所得时准予扣除

41、的是()。A.合伙企业留存的利润B.分配给合伙人的利润C.支付的工商业联合会会费D.合伙个人缴纳的个人所得税答案：C解析：合伙企业按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等，按实际发生数额扣除。在民法理论上代理有不同类型。下列有关代理概念和代理责仼的说法中正确的是（ ）。A.一般代理是指代理权被哏定在一定范围的代理B.数个委托代理人共同行使代理权的如果其中一人未与其他代理人协商其行使代理权侵害被代理人利益的由实施行为的代理人承担民事责任C.本代理是指转委托的代理D.直接代理是指代理人以自己的名义实施民事法律行为,其后果移转于被代理人的代理答案：B解析：选项A错误一般代理是指代理权范围及于代理

42、事项的全部的代理。特别代理是指代理权被限定在一定范围或者特定事项上的代理。选项C错误本代理是指代理人由被代理人选任或者依法律规定而产生的代理。再代理是指代理人为被代理人的利益将其所享有的代理权转托他人而产生的代理。选项D错误代理权是指代理人基于被代理人的委托或者法律的直接规定能够以被代理人名义为意思表示或者受领意思表示其法律效果直接归属于被代理人的法律资格。根据企业破产法的规定，下列关于债权人委员会的表述中，不正确的是（ ）。A.在破产程序中，债权人委员会是否设立，由债权人会议根据需要确定B.债权人委员会全部由债权人会议选任的债权人代表组成C.债权人委员会成员不得超过9人D.债权人委员会有权提

43、议召开债权人会议答案：B解析：选项BC：债权人委员会由债权人会议选任的债权人代表和1名债务人的职工代表或者工会代表组成，不得超过9人。位于甲市的一家餐饮企业是增值税一般纳税人，享受生活性服务业纳税人加计抵减政策。2022年12月发生下列业务：（1）进口一批西餐调料，该企业按照海关填发的税款缴款书缴纳了进口环节增值税1.35万元。（2）购入一批罐头，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明金额20万元，80%用于企业经营，20%用于职工集体福利。（3）从蔬菜批发市场购进肉、蛋、蔬菜，取得增值税普通发票，金额合计40万元。（4）该企业当月取得现场餐饮含税收入127.2万元；现场制作外卖食品，取得含

44、税收入26.5万元。（5）该企业将一间位于乙市的“营改增”后自建的门面房出租给其他企业使用，收取含税租金21.8万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。该企业业务（4）和业务（5）增值税的销项税合计为（ ）万元。A.9B.9.83C.10.5D.11.19答案：C解析：业务（4）当期增值税的销项税=（127.2+26.5）/（1+6%）6%=8.7（万元）业务（5）当期增值税的销项税=21.8/（1+9%）9%=1.8（万元）销项税额合计=8.7+1.8=10.5（万元）。2022税务师考试历年真题精选7辑 第6辑新华公司于213年1月1日从证券市场上购入M公司于212年1月1日发行的债券，根

45、据其管理资产的业务模式，将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券期限为3年、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际年利率为6%。新华公司购入债券的面值为2000万元，实际支付价款为2023.34万元，另支付相关交易费用40万元。213年12月31日该债券的公允价值为2000万元。新华公司购入的该项债券213年12月31日的摊余成本为（ ）万元。A.1963.24B.1981.14C.2000D.2063.34答案：B解析：新华公司购入以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的入账价值=2023.34+4

46、0-20005%=1963.34（万元），期初摊余成本与其入账价值相等，213年12月31日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的摊余成本=1963.34（1+6%）-20005%=1981.14（万元）。人民法院受理债务人甲公司破产申请时，乙公司依照其与甲公司之间的买卖合同已向买受人甲公司发运了该合同项下的货物，但甲公司尚未付价款。乙公司得知甲公司破产申请被受理后，立即通过传真向甲公司的管理人要求取回在运途中的货物。管理人收到乙公司传真后不久，即收到了乙公司发运的货物。下列表述中正确的是（ ）。A.乙公司有权取回该批货物B.乙公司无权取回该批货物，但可以就买卖合同价款向管理人申报

47、债权C.管理人已取得该批货物的所有权，但乙公司有权要求管理人立即支付全部价款D.管理人已取得该批货物的所有权，但乙公司有权要求管理人就价款支付提供担保答案：A解析：本题考核取回权。人民法院受理破产申请时，出卖人已将买卖标的物向作为买受人的债务人发运，债务人尚未收到且未付清全部价款的，出卖人可以取回在运途中的标的物。但是，管理人可以支付全部价款，请求出卖人交付标的物。只要货物尚在运途中，出卖人向管理人表示行使取回权，即发生取回法律效力；即使管理人其后收到货物，也仅处于保管人的地位。2022年3月，某公司销售自用办公楼，不能取得评估价格，该公司提供的购房发票所载购房款为1200万元，购买日期为20

48、22年1月1日。允许扣除的购入及转让环节相关税费80万元。该公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额（）万元。A.1280B.1895C.1940D.1880答案：D解析：纳税人转让旧房及建筑物，能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。该公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额1200（1105%）801880（万元）。根据行政许可法律制度的规定，行政机关委托实施行政许可，受委托主体()。A.只能是行政机关B.只能是行政机关或者符合条件的事业单位C.只能是行政机关或者符合条件的社会团体D.可以是行政机关、企事业单位、社会团体或者公民答案：A解析：本题考核行政许可的实施主体。行政机关在其法定职权范围内，依照法律、法规、规章的规定，可以