2022初级会计职称历年真题和解答8卷.docx

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1、2022初级会计职称历年真题和解答8卷2022初级会计职称历年真题和解答8卷 第1卷根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收法律关系主体的有（ ）。A.征税对象B.纳税人C.海关D.税务机关答案：B,C,D解析：企业增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应作为（）。 A.资本溢价B.实收资本C.盈余公积D.营业外收入答案：A解析：本题考查资本溢价的概念。 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，由海关负责征收的税种是（ ）。A.车辆购置税B.车船税C.船舶吨税D.印花税 答案：C解析：海关主要负责下列税收的征收和管理：关税，船舶吨

2、税，委托代征的进口环节增值税和消费税。根据我国劳动合同法律制度的规定，下列选项中，用人单位既不得适用无过失性辞退或经济性裁员解除劳动合同，也不得终止劳动合同，劳动合同应当顺延至相应的情形消失时终止的有（）。A.张某疑似患上职业病，尚在医学观察期内B.李某怀有身孕，还有5天即是预产期C.郝某非因工负伤，尚在规定的医疗期内D.王某在甲公司连续工作满10年，并且距离法定退休年龄已不足10年答案：A,B,C解析：选项D：要求在本单位连续工作满15年，且距法定退休年龄不足5年。根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中属于劳动合同可备条款的是（ ）。A.休息、休假B.服务期C.工作时间D.合同期限答案：B解

3、析：资源税纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予减税或者免税。（ ）答案：对解析：根据支付结算法律制度的规定，关于个人银行结算账户管理的下列表述中，不正确的是（ ）。A.银行可以通过类银行账户为存款人提供单笔无限额的存取现金服务B.银行可以通过类银行账户为存款人提供限定金额的消费和缴费支付服务C.银行可以通过类银行账户为存款人提供购买投资理财产品服务D.银行可以通过类银行账户为存款人提供购买投资理财产品服务答案：A解析：2022初级会计职称历年真题和解答8卷 第2卷甲企业在2022年1月1日向房地产开发商支付本年的房屋租金1

4、2 000万元，按照权责发生制要求，本月应负担的费用为（ ）万元。A.1 000B.12 000C.0D.2 000答案：A解析：按照权责发生制的要求，支付本年的租金要分摊到本年各个月份中。所以1月确认的租金费用12 000121 000（万元）。（2022年）企业在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与非累计带薪缺勤相关的职工薪酬。（）答案：错解析：企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。2022年1月甲公司一批会计档案保管期满，其中有尚未结清的债权债务原始凭证。甲公司档案管理机构请会计机构负责人张某及相关人员在会计

5、档案销毁清册上签署意见,将该批会计档案全部销毁。2022年9月出纳郑某调离,与接替其工作的王某办理了会计工作交接。2022年12月为完成利润指标，会计机构负责人张某采取虚增营业收入等方法,调整了财务会计报告,并经法定代表人周某同意,向乙公司提供了未经审计的财务会计报告。要求：根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。关于甲公司向乙公司提供财务会计报告的下列表述中,正确的是（ ）。A.财务会计报告经注册会计师审计后才能对乙公司提供B.会计机构负责人张某应在财务会计报告上签名或盖章C.主管会计工作的负责人应在财务会计报告上签名或盖章D.法定代表人周某应在财务会计报告上签名或盖章答案：B,C,

6、D解析：（1）选项A：财务会计报告须经注册会计师审计的（并非所有公司的财务会计报告都必须经过审计），注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并对外提供。（2）选项BCD：企业对外提供的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章。企业应纳税所得额为 800 万元，递延所得税负债期末、期初余额为 280万元和 200 万元，递延所得税资产期末、期初余额为 150 万元和 110 万元，企业所得税税率为 25% ，企业的所得税费用为（）万元。A.160B.240C.320D.200答案：B解析：所得税费用 = 当期所得税

7、+ 递延所得税，递延所得税 = （递延所得税负债的期末余额 - 递延所得税负债的期初余额） - （递延所得税资产的期末余额 - 递延所得税资产的期初余额） = （ 280-200 ） - （ 150-110 ） =40 （万元），所以本题中所得税费用 = 当期所得税（ 800 25% ） + 递延所得税（ 40 ） =240 （万元），选项 B 正确。下列关于收入确认的前提条件表述正确的有（）。 A.该合同明确了合同各方与所转让的商品相关的权利和义务B.该合同有明确的与所转让的商品相关的风险和时间分布C.该合同如不具有商业实质，可以根据合同各方已批准的合同确认收入D.企业因向客户转让商品而有权

8、取得的对价可能收回答案：A解析：选项B，该合同有明确的与所转让的商品相关的支付条款，不是风险和时间分布；选项C，该合同具有商业实质，才能确认收入，没有实质不能确认收入；选项D，企业因向客户转让商品而有权取得的对价应是很可能收回，不是可能收回。根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于一般存款账户使用范围的有（ ）。A. 办理借款转存B. 办理借款归还C. 办理现金支取D. 办理现金缴存答案：A,B,D解析：（2022年）甲企业为居民企业，2022年发生部分经济事项如下：（1）销售产品收入2000万元，出租办公楼租金收入120万元，信息技术服务费收入40万元；（2）用产品换取原材料，该批产品不

9、含增值税售价35万元；（3）实发合理工资薪金总额1000万元，发生职工福利费150万元，职工教育经费30万元，工会经费12万元；（4）支付诉讼费2万元，工商行政部门罚款3万元，母公司管理费68万元，直接捐赠给贫困地区小学7万元；（5）缴纳增值税90万元，消费税19万元，资源税6万元，城市维护建设税和教育费附加10.9万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列业务中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当计入收入总额的是（）。A.销售产品收入2000万元B.出租办公楼租金收入120万元C.信息技术服务费收入40万元D.用产品换取原材料35万元答案：A,B,C,D解析：选项

10、 D：视同销售产品，应计入收入总额。2022初级会计职称历年真题和解答8卷 第3卷中国现代会计学之父潘序伦先生倡导：“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘立信，当必有成。”这句话体现的会计职业道德内容是（ ）。A.坚持准则B.客观公正C.诚实守信D.廉洁自律答案：C解析：下列关于劳务派遣的说法正确的有（ ）。A.用工单位使用被派遣劳动数量不得超过其用工总量的10%B.用工单位不得将被派遣劳动者再派遣到其他用人单位C.劳动派遣单位应当与被派遣劳动者订立2年以上固定期限劳动合同D.被派遣劳动者在无工作期间，劳务派遣单位无需支付报酬答案：A,B,C解析：（1）选项A：用工单位应当严格控制劳务

11、派遣用工数量，使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10；（2）选项B：用工单位不得将被派遣劳动者再派遣到其他用人单位；（3）选项C：劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立2年以上的固定期限劳动合同。（4）选项D：被派遣劳动者在无工作期间，劳务派遣单位应当按照所在地人民政府规定的最低工资标准，向其按月支付报酬。（2022年）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是（ ）。A.房地产开发企业向消费者个人销售房屋B.百货公司向小规模纳税人零售食品C.超市向消费者个人销售红酒D.住宿业小规模纳税人向一般纳税人提供住宿服务答案：D解析：（2022年）公允价值，是

12、指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。（）答案：对解析：企业在对会计要素进行计量时一般应当采用历史成本计量属性。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。甲酒厂为增值税一般纳税人， 2022年 10月销售白酒 50吨，取得含增值税销售额 3390000元。已知增值税税率为 13，白酒消费税比例税率为 20，从量税税额为 0.5元 /500克。根据消费税法律制度的规定，甲酒厂当月应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A.3390000205020000.5728000（元）B.3390

13、000（113）205020000.5650000（元）C.339000020678000（元）D.3390000（113）20600000（元）答案：B解析：白酒实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税，甲酒厂应缴纳消费税不含税销售额消费税比例税率销售数量定额税率 3390000（ 1 13） 20 50吨 2000斤 /吨 0.5元 /斤。（2022年） 2022年3 月，甲劳务派遣公司与乙公司签订劳务派遣协议，将张某派遣到乙公司工作。2022年7月，张某在乙公司的工作结束。此后甲、乙公司未给张某安排工作，也未向其支付任何报酬。2022年9月，张某得知自 2022年3月被派遣以来，甲、乙公

14、司均未为其缴纳社会保险费，遂提出解除劳动合同。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题下列关于张某无工作期间报酬支付及标准的表述中，正确的是（ ）。A.张某无权要求支付报酬B.甲公司应向其按月支付报酬C.乙公司应向其按月支付报酬D.张某报酬标准为支付单位所在地的最低工资标准答案：B,D解析：被派遣劳动者在无工作期间，劳务派遣单位（甲公司）应当按照所在地人民政府规定的最低工资标准，向其按月支付报酬。企业取得或生产制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物属于（）。A.现值B.重置成本C.历史成本D.可变现净值答案：C解析：历史成本又称实际成本，是指取得或制造某项财产物资时所实际

15、支付的现金或者其他等价物。2022初级会计职称历年真题和解答8卷 第4卷（2022年）2022年1月10日，甲公司向乙公司签发一张转账支票，P银行为付款人，甲公司在该支票上记载了“违约金5万元”的字样。甲公司在该支票上并未记载收款人名称，但授权乙公司补记。乙公司在支票上补记收款人名称后，将该支票背书转让给丙公司。丙公司于2022年7月20日向P银行提示付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.甲公司在该支票上记载的“违约金5万元”字样属于（）。A.任意记载事项B.相对记载事项C.绝对记载事项D.不产生票据法上效力的事项答案：D解析：在签发支票时，记载事项分为必须记载事项（

16、如出票日期）、相对记载事项（出票地和付款地）、任意记载事项（如“不得转让”字样）和不产生票据法上效力的事项（如签发支票的用途）。（2022年） 2022年3月 2日，高某到甲公司工作。同年5月 4日甲公司与高某签订了 1年期书面劳动合同。同年10月因工作需要，甲公司安排高某于 10月 1日（国庆节）， 10月 14日（周六）加班，且未安排补休。2022年初，甲公司得知高某已经怀孕，劳动合同期限届满时，甲公司终止了劳动合同，此时高某仍处于孕期。已知，甲公司实行标准工时制，高某日工资为 220元，甲公司已为高某办理了社会保险登记并按月从其工资中扣缴相关社会保险费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因

17、素，分析回答下列小题。下列社会保险项目中，甲公司应从高某工资中扣缴保险费的是（ ）。A.失业保险B.工伤保险C.职工基本医疗保险D.职工基本养老保险答案：A,C,D解析：职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费。根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡使用的表述中，正确的是（）。 A.可在发卡机构拓展、签约的特约商户中使用B.可用于提取现金C.可用于购买、交换非本发卡机构发行的预付卡D.卡内资金可向非本发卡机构开立的网络支付账户转移答案：A解析：预付卡在发卡机构拓展、签约的特约商户中使用，不得用于或变相用于提取现金，不得用于购买、交换非本发卡机构发行的预付卡、单一

18、行业卡及其他商业预付卡或向其充值，卡内资金不得向银行账户或向非本发卡机构开立的网络支付账户转移。（2022年）甲企业为居民纳税人，主要从事服装的生产和销售业务。2022年有关收支情况如下：（1）取得销售货物收入9000万元、技术服务收入700万元、出租设备收入60万元、出售房产收入400万元、国债利息收入40万元。（2）缴纳增值税900万元、消费税20万元、城市维护建设税和教育费附加92万元、房产税25万元。（3）发生广告费和业务宣传费1500万元。（4）其他可在企业所得税税前扣除的成本和费用为4100万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，广告费和业务宣传费支出不得超过当年销售（营业）收

19、入的15%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.甲企业在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费是（）万元。A.1356B.1530C.1500D.1464答案：D解析：（ ）销售（营业）收入包括主营业1 务收入（销售货物收入 9000万元）和其他业务收入（技术服务收入 700万元、出租设备收入 60万元）；（ 2）广告费和业务宣传费税前扣除限额 =（ 9000+700+60） 15%=1464（万元），实际发生额（ 1500万元）超过了税前扣除限额， 2022年度税前准予扣除的广告费和业务宣传费为 1464万元。（2022年）行政机关工作人

20、员对本单位作出的奖惩决定不服提起行政诉讼，人民法院不予受理。（ ）答案：对解析：甲股份有限公司（以下简称甲公司），2022年度所有者权益相关情况如下：（1）2022年年初未分配利润为600万元，资本公积（股本溢价）为2000万元，盈余公积为3000万元。（2）2月1日，为扩大经营规模，发行股票500万股，每股面值1元，每股发行价格为4元，按照发行收入的3%支付手续费和佣金。（3）12月1日，经股东大会批准，以现金回购本公司股票600万股并注销，每股回购价格为3元。（4）2022年甲公司共实现净利润1000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。（5）2022年年

21、末甲公司宣告发放现金股利100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）12月1日，甲公司因注销库存股应该冲减的盈余公积为（）万元。A.640B.0C.1000D.540答案：B解析：回购股票分录如下：借：库存股1800（每股回购价3股数600）贷：银行存款1800注销股票分录如下：借：股本 600资本公积股本溢价1200（差额1200年初资本公积余额2000，即：资本公积足够冲减）贷：库存股1800溢价回购后，注销库存股时，先冲减资本公积，资本公积不足冲减的再冲减盈余公积，本题中，回购的库存股一共1800万元，股本600万元，甲公司拥有的资本

22、公积足够冲减，所以不需要冲减盈余公积。（2022年）企业取得交易性金融资产时，支付给证券交易所的手续费和佣金应计入其初始确认金额。（）答案：错解析：取得交易性金融资产发生的交易费用确认为投资收益，不计入初始确认金额2022初级会计职称历年真题和解答8卷 第5卷某生产车间生产A、B两种产品。（1）1月份生产过程中领用400千克材料，单价100/千克，本月投入A产品10件、B产品20件，定额消耗分别为20千克/件、10千克/件。（2）生产过程中发生生产人员工资 20 000元，A产品耗用1 500小时，B产品耗用2 500小时，按工时比例分配。发生制造费用10 000元，按工时比例分配。（3）A产

23、品完工后发现不可修复废品一件。本月A产品月初无在产品，本月全部完工；B也无在产品，B产品完工10件，在产品10件，定额成本1 500元/件，用定额成本计价法计算B产品完工产品和月末在产品成本。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。A产品不可修复废品的成本为（）元。A.4250B.3750C.3150D.3125答案：D解析：A产品的成本20 0007 500（10 0006 250）31 250（元），A产品不可修复废品的成本31 250/103 125（元）。2022年1月1日，某公司股东权益合计金额为50000万元，其中，股本10000万元(每股面值为1元)，资本公积500

24、0万元(均为股本溢价)，盈余公积10000万元，未分配利润25000万元。该公司2022年发生与所有者权益相关的交易或事项如下： (1)2月10日，委托证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元，发行价格为每股3元，按发行收入的2支付佣金，发行完毕。收到股款存入银行。 (2)8月20日，经股东大会批准，用资本公积转增股本1000万元。并办妥相关增资手续。 (3)11月10日，经股东大会批准，以银行存款回购本公司股票5000万股，回购价格为每股4元。 (4)12月20日，经股东大会批准，将回购的本公司股票5000万股注销，并办妥相关减资手续。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小

25、题。(答案中的金额单位用万元表示) 根据资料(1)，下列各项中，该公司发行股票业务会计处理结果正确的是（ ）A.“财务费用”科目借方登记60万元B.“银行存款”科目借方登记2940万元C.“股本”科目贷方登记1000万元D.“资本公积”科目贷方登记2000万元答案：B,C解析：该公司发行股票的会计处理为： 借：银行存款2940 贷：股本1000 资本公积股本溢价1940(10003-1000-100032) 根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税的征税范围的是（ ）。A.房地产的出租B.企业间的房地产交换C.房地产的代建D.房地产的抵押 答案：B解析：(1)选项A：没有发生房

26、地产产权的转移，不属于土地增值税的征税范围。(2)选项B：企业之间交换房地产，既发生了房产产权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围；个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税(仍属于征税范围，只是可以依法获得免税优惠)。(3)选项C：没有发生房地产权属的转移，且其收入属于劳务性质收入，不属于土地增值税征税范围。(4)选项D：房地产的抵押，抵押期间不征收土地增值税(未发生房地产权属的转移)；抵押期满，视该房地产产权是否转移确定是否征收土地增值税。根据增值税法律制度的规定，商业企业一般纳税人零售的下列货物中，不能开具增值税专用发票的有（ ）。

27、A.白酒B.卷烟C.劳保鞋D.食品答案：A,B,D解析：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保用品）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。下列各项中,事业单位对外捐赠现金在财务会计中借记的会计科目是（）。A.其他费用B.资产处置费用C.其他支出D.无偿调拨净资产答案：A解析：事业单位对外捐赠现金资产的，按照实际捐赠金额，在财务会计中，借记其他费用，贷记银行存款或库存现金等（2022年）期末，某企业“预收账款”科目所属各明细科目借方余额合计20万元，“应收账款”科目借方余额合计60万元，“坏账准备”科目贷方余额为30万元，该企业资产负债表“应收账款”项目期末余额为（）万元。

28、A.80 B.30 C.50 D.60答案：C解析：“应收账款”项目期末余额60203050（万元）。某保险代理人郑某2022年3月与北京某家保险公司签约，提供兼职代理业务，其5月份取得佣金收入5万元、奖励费收入1万元。下列关于郑某取得佣金收入缴纳个人所得税的说法中，正确的是( )。A.郑某的佣金收入应按照“工资、薪金所得”计算征税B.郑某取得的奖励费收入并非佣金，因此不缴纳个人所得税C.郑某的佣金收入应按照“劳务报酬所得”计算征税D.郑某在税前扣除的展业成本，为佣金收入5万元的40答案：C解析：选项AC，保险代理人从保险公司取得的佣金收入，按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税；选项B，个人

29、保险代理人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入(不含增值税)减去地方税费附加及展业成本，按照规定计算个人所得税；选项D，展业成本为佣金收入扣除25。2022初级会计职称历年真题和解答8卷 第6卷下列会计分录中，属于复合会计分录的有（）。A.借：原材料 5 000贷：银行存款 5 000B.借：生产成本 5000制造费用 1500贷：原材料6 500C.借：银行存款 1000贷：库存现金 1 000D.借：管理费用 5000制造费用 1500贷：原材料6 500答案：B,D解析：复合会计分录是指涉及两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多 贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。不具有

30、会计专业技术资格但从事会计工作的人员应当自从事会计工作的当年开始参加继续教育，并在规定时间内取得规定学分。（）答案：错解析：不具有会计专业技术资格但从事会计工作的人员应当自从事会计工作的次年开始参加继续教育，并在规定时间内取得规定学分。企业月初“原材料”账户借方余额24000元，本月购入原材料的计划成本为176000元，本月发出原材料的计划成本为150000元，“材料成本差异”月初贷方余额300元，本月购入材料的超支差4300元，则本月发出材料应负担的材料成本差异为（ ）元。A.-3000B.3000C.-3450D.3450答案：B解析：材料成本差异率=(-300+4300)(24000+1

31、76000)100=2；本月发出材料应负担的材料成本差异=1500002=3000(超支差)。（2022年）某企业自行建造厂房购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为100 万元，增值税税额为 13 万元，发票已通过税务机关认证。不考虑其他因素，该企业购买工程物资相关科目会计处理结果表述正确的是（）。A.借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目13万元B.借记“原材料”科目100万元C.借记“应交税费待抵扣进项税额”科目9.6万元D.借记“应交税费待抵扣进项税额”科目6.4万元答案：A解析：本题的相关账务处理如下：借：工程物资 100应交税费 应交增值税（进项税额） 13贷：银行存款等

32、 113个体工商户李某，209年相关财务资料如下：(1)209年年初向金融机构借款100万元，期限1年，年利率10；同时向非金融机构借款100万元，期限1年，年利率13。(2)李某聘请了3名员工，每人每月支付工资4000元，李某自己每月领取工资5000元。(3)因未按期交货发生合同违约金10万元；因未按期交税发生税收滞纳金1万元，按照规定缴纳的财产保险费1万元，直接向贫困学子刘某捐赠3万元。(4)209年4月，李某以个人名义购买境内某上市公司股票，209年9月份出售，持有期间取得股息2万元。李某发生的下列支出中，在计算209年度个人所得税时准予扣除的是（ ）。A.按照规定缴纳的财产保险费1万元

33、B.税收滞纳金1万元C.合同违约金10万元D.直接向贫困学子刘某捐赠3万元答案：A,C解析：根据税法规定，按照规定缴纳的财产保险费和经营活动中发生的合理的合同违约金可以税前扣除，个体工商户直接对受益人的捐赠不得扣除。（2022年）下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的是（）。A.销售自产应税化妆品应交的消费税B.进口原材料应交的关税C.购进生产设备应交的增值税D.购入土地使用权应交纳的契税答案：A解析：B.计入原材料的入账成本；C.价外税;D.计入无形资产的入账成本。甲食品厂为增值税一般纳税人，2022年10月发生以下业务：（1）从农民手中购进大米用于生产雪饼，支付价款100000元，取

34、得农产品销售发票。（2）销售零食取得不含税销售额700000元，增值税专用发票注明税额为91000元。（3）乙企业向甲食品厂购买了1000000元（不含税）货物，甲食品厂给予乙企业10%的折扣，销售额和折扣额在同一张发票且折扣额在备注栏标明。（4）甲食品厂销售自己使用过的生产设备取得含税销售额25750元，该设备为2022年5月购入。已知：甲食品厂销售食品适用增值税税率为13%，纳税人取得的专票已通过认证。一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。针对业务（1），甲食品厂购进大米

35、可抵扣的进项税额为（）元。A.0B.1000009%=9000C.10000010%=10000D.10000013%=13000答案：C解析：一般纳税人购进免税农产品可以计算抵扣进项税额，购进农产品用于生产适用13%税率的货物，扣除率为10%。2022初级会计职称历年真题和解答8卷 第7卷（2022年）下列各项中关于无形资产的表述不正确的是（）。 A.使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销B.无形资产的摊销方法应反映其经济利益的预期实现方式C.各种无形资产的摊销额应全部计入当期损益D.使用寿命有限的无形资产自可供使用当月起开始摊销答案：C解析：各种无形资产的摊销额应根据受益对象，计入不同的科目

36、中。例如企业管理用的无形资产，其摊销金额计入管理费用；某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产成本。甲公司为居民企业，主要从事化工产品的生产和销售业务。2022年度有关经营情况如下：（ 1）取得销售商品收入 9000万元，提供修理劳务收入 500万元，出租包装物收入 60万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益 25万元。（2）发生符合条件的广告费支出 1380万元，按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费 18万元，合理的会议费 8万元，直接向某敬老院捐赠 6万元，上缴集团公司管理费 10万元。（ 3）由于管理不善被盗库存商品一批，经税务机

37、关审核，该批存货的成本为 40万元，增值税进项税额为 5.2万元；取得保险公司赔款 12万元，责任人赔偿 2万元。（ 4）上年度尚未扣除的、符合条件的广告费支出 50万元。已知：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 甲公司的下列收入中，在计算 2022年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（ ）。A.销售商品收入9000万元B.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元C.出租包装物收入60万元D.提供修理劳务收入500万元答案：A,B,C,D解析：（ 1）不论应税收入、免税收入，还是不

38、征税收入，均应计入收入总额；（ 2）对本题各项收入的详细分析参考下表：某矿业公司开采销售应矿产品，资源税实行从量计征，则该公司计征资源税的课税数量是（）。A.实际产量B.发货数量C.计划产量D.销售数量答案：D解析：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用（非生产用）数量为课税数量。甲公司的开户银行为P银行。2022年4月1日，甲公司委派员工张某携带一张公司签发的出票日期为2022年4月1日、金额和收款人名称均空白的转账支票赴乙公司恰谈业务。为支付货款，张某在支票上填写金额15万元、收款人为乙公司后将支票交付乙公司。当日，为偿还所欠丙公司

39、劳务费，乙公司将支票背书转让给丙公司，在背书栏内记载了“不得转让”。丙公司持票到P银行提示付款，被拒绝支付。丙公司拟行使追索权以实现票据权利。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.关于丙公司行使票据追索权的下列表述中，不符合法律规定的是（）。A.丙公司不享有票据追索权B.丙公司可以同时对甲公司和乙公司行使票据追索权C.丙公司应按照先乙公司后甲公司的顺序行使追索权D.丙公司只能对乙公司或甲公司其中之一行使追索权答案：A,C,D解析：（ 1）背书人在票据上记载“不得转让”字样，背书有效（丙公司可以取得票据权利，选项 A错误），其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保

40、证责任（乙公司只是对其间接后手不承担票据责任，对其直接后手丙公司应承担票据责任，丙公司有权向乙公司追索）。（ 2）票据的出票人（甲公司）、背书人（乙公司）、承兑人和保证人对持票人承担连带责任，因此，持票人可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权（选项B正确，选项 CD错误）。2022年4月6日，甲公司为履行与乙公司的买卖合同，签发一张已经由本公司承兑的商业汇票交付乙公司，汇票收款人为乙公司，到期日为10月6日。4月14日，乙公司将该汇票背书转让给丙公司。9月8日，丙公司持该汇票向其开户银行Q银行办理贴现。该汇票到期后，Q银行向异地的甲公司开户银行P银行发出委托收款

41、，P银行于收到委托收款的次日通知甲公司付款，甲公司以乙公司一直未发货为由拒绝付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。5.关于该汇票付款责任的下列判断中，正确的是（）。A.乙公司未发货，甲公司可以拒绝付款B.乙公司应当对Q银行承担第一付款责任C.Q银行是善意持票人，甲公司不得拒绝付款D.Q银行遭拒付后，可从丙公司的存款账户直接收取票款答案：C,D解析：（ 1）选项 A：票据债务人不得以自己与持票人前手之间的抗辩事由对抗持票人（但明知存在抗辩事由恶意取得票据的除外）。（ 2）选项 B：已经承兑的汇票，由承兑人（甲公司）承担第一付款责任。（ 3）选项 C：如果持票人是善意的、已付

42、对价的当事人，享有完整有效的票据权利。（ 4）选项 D：贴现到期，贴现银行应向付款人收取票款；不获付款的，贴现银行应向其前手追索票款；贴现银行追索票款时可从申请人的存款账户直接收取票款。军队，属于政府会计主体，其会计核算时适用政府会计准则制度。（）?答案：错解析：本题考核政府会计主体。军队、已纳入企业财务管理体系的单位和执行民间非营利组织会计制度的社会团体，其会计核算不适用政府会计准则制度。（2022年）直接分配法不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产车间以外的各受益单位。（）答案：对解析：2022初级会计职称历年真题和解答8卷 第8卷（2022

43、年）根据仲裁法的规定，下列关于仲裁制度的表述中，正确的有（）。A.仲裁裁决对双方当事人都具有约束力B.仲裁实行一裁终局C.仲裁实行级别管辖和地域管辖D.平等主体之间发生的合同纠纷和其他财产权益纠纷可以仲裁答案：A,B,D解析：仲裁委员会不按行政区划层层设立。仲裁委员会独立于行政机关，与行政机关没有隶属关系。仲裁委员会之间也没有隶属关系。根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是（ ）。A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D.转让不动产所得，按照转让不动

44、产的企业或者机构、场所所在地确定答案：D解析：下列各项中，属于纳税调减项目的有（ ）。A.收到的国债利息收入B.超过税法规定标准的广告费支出C.弥补前五年内的未弥补亏损额D.支付的行政罚款答案：A,C解析：选项BD属于纳税调增项目，纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等。三、判断题下列有关房产税的纳税义务发生时间，表述不正确的有()。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税C .纳税人购置新建商品房，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税D.纳税人购置

45、存量房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税答案：A,C,D解析：(1)选项A：纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营“之月”起，缴纳房产税；(2)选项C：纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税；(3)选项D：纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。某鞭炮生产企业为增值税一般纳税人，2022年12月销售一批鞭炮，取得含税价款26万元，已知增值税税率为13%，消费税税率为15%，计算该鞭炮生产企业当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.2615%3.9万元B.26（115%）15%4.59

46、万元C.26（113%）（115%）15%4.06万元D.26（113%）15%3.45万元答案：D解析：含税价款为包含增值税的金额，需要换算为不含增值税金额，该鞭炮生产企业当月该笔业务应缴纳的消费税税额26（113%）15%3.45（万元）。下列对重要性的表述不正确的是（）。A.对重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务报告中予以充分、准确地披露 B.对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理 C.要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项 D.在评价某些项目的重要性时，并非取决于会计人员的职业判断答案：D解析：重要性的应用需要依赖职业判断，企业应当根据其所处环境和实际情况，从项目的性质和金额大小两方面加以判断。（2022年）投资者的出资额超过其在被投资企业注册资本中应享有的份额，多交的出资额计入其他综合收益。（）答案：错解析：投资者的出资额超过其在被投资企业注册资本中应享有的份额，多交的出资额计入资本公积。