2022初级会计职称答疑精华5卷.docx

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1、2022初级会计职称答疑精华5卷2022初级会计职称答疑精华5卷 第1卷2022年12月10日，W市甲公司向乙公司签发一张金额为10万元的纸质商业汇票用于支付货款。12月11日乙公司向甲公司开户银行P银行申请承兑，P银行受理申请。P银行审查相关资料后给予承兑，但未在汇票上记载承兑日期。2022年3月11日汇票到期，持票人乙公司委托开户银行Q银行收取汇票款项。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 （3）该汇票的承兑日期是（）。 A.2022年12月11日B.2022年12月13日C.2022年12月10日D.2022年12月12日答案：B解析：汇票上未记载承兑日期的，应当以

2、收到提示承兑的汇票之日起3日内的最后一日为承兑日期。（2022年）下列各项中，属于行政处罚的是（）。A.记过B.开除C.罚款D.降级答案：C解析：选项ABD属于行政处分。（2022年）张某投资设立甲个人独资企业，2022年相关财务资料如下：（1）向非金融企业借款200万元用于生产经营，期限1年，年利率8，利息支出16万元已计入财务费用。（2）实发合理工资中包括张某工资6万元、雇员工资20万元。（3）实际发生职工（雇员）福利费支出3万元。（4）营业外支出中包括行政罚款3万元、合同违约金4万元。（5）张某2022年3月以个人名义购入境内上市公司股票（非限售股），同年9月出售，持有期间取得股息1.9

3、万元；从境内非上市公司取得股息0.7万元。已知：甲个人独资企业适用查账征收法，银行同期同类贷款利率为4.8。在计算个人所得税应纳税所得额时，职工福利费支出不超过工资薪金总额的14的部分准予扣除。股息所得个人所得税税率为20。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.甲个人独资企业发生的下列支出中，在计算2022年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。A.行政罚款3万元B.张某工资6万元C.合同违约金4万元D.雇员工资20万元答案：C,D解析：（ 1 ）选项 B ：张某的工资薪金支出不得在税前扣除；（ 2 ）选项 D ：个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，

4、准予扣除。甲企业2022年合理工资薪金支出100万元，发生职工福利费18万元，职工教育经费1.5万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过14%和8%。甲企业计算2022年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为（ ）万元。A.10014%+1.5=15.5B.10014%+1008%=22C.18+1.5=19.5D.18+1008%=26答案：A解析：利润包括收入减去费用后的净额，直接计入当期利润的利得和损失等。（）答案：对解析：根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关可以采取的税款征收措施不包括( )。

5、A.采取强制执行措施B.阻止出境C.取消税收优惠D.采取税收保全措施答案：C解析：税务机关在税款征收中根据不同情况可以采取相应的征收措施，主要包括：责令缴纳、税收保全措施、强制执行措施、阻止出境和责令提供纳税担保。（2022年）根据税收征收管理法律制度的规定，扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日一定期限内设置代扣代缴，代收代缴税款账薄。该期限是（ ）。A.5日B.10日C.15日D.20日答案：B解析：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代

6、扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。2022初级会计职称答疑精华5卷 第2卷（2022年）下列各项中，会引起企业留存收益总额发生变动的是（）。A.股本溢价B.提取任意盈余公积C.接受现金资产投资D.盈余公积转增资本答案：D解析：盈余公积转增资本分录为：借：盈余公积贷：实收资本留存收益包括盈余公积和未分配利润。根据分录盈余公积减少，留存收益减少，所以会引起留存收益总额发生变动。不管是什么会计主体，都应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。（）答案：错解析：企业会计和政府会计中的财务会计应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告，而政府会计中的预算会计采用收付实现制，国

7、务院另有规定的，从其规定。下列各项中，属于事业单位资产的是（）。A.资金结存B.无偿调拨净资产C.财政应返还额度D.应缴财政款答案：C解析：选项A，属于预算结余；选项B，属于事业单位净资产；选项D，属于事业单位负债。甲公司2022年度实现利润总额30万元，直接向受灾地区群众捐款6万元，通过公益性社会组织向受灾地区捐款4万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。甲公司在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为（ ）。A.6万元B.10万元C.3.6万元D.4万元答案：C解析：（1）直接捐赠的6万元不得扣除；（2）通过公益性社会组织

8、捐赠的4万元，限额=3012%=3.6（万元），当年准予扣除的捐赠额为3.6万元；（3）如果涉及“间接法”，本题纳税调增额=6+4-3.6=6.4（万元）。下列各项中，不用办理税务登记的（）。 A.某远程教育公司在外地设立的分支机构B.国有制造企业C.某市工商局D.报刊杂志出版社答案：C解析：除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产经营、负有纳税义务的纳税人，均应办理税务登记。甲股份有限公司2022年年初“利润分配未分配利润”科目余额为0，当年实现利润总额1 000万元，发生所得税费用250万元，甲公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素，下列会计

9、处理正确的有（）。A.结转实现净利润：借：本年利润750贷：利润分配未分配利润750B.提取法定盈余公积：借：利润分配提取法定盈余公积75贷：盈余公积法定盈余公积75C.结转实现净利润：借：本年利润1 000贷：利润分配未分配利润1 000D.提取法定盈余公积：借：利润分配提取法定盈余公积100贷：盈余公积法定盈余公积100答案：A,B解析：会计处理如下：结转实现净利润：借：本年利润 （1 000250）750贷：利润分配未分配利润 750提取法定盈余公积：借：利润分配提取法定盈余公积 （75010%）75贷：盈余公积法定盈余公积 75甲公司2022年2月20日向乙公司销售一批商品，不含税货款

10、50 000元，适用增值税税率为13%。乙公司开来一张出票日为2月22日，面值为56 500元、票面年利率为6%、期限为60天的商业承兑汇票。次月18日甲公司因急需资金，持该票据到银行贴现，贴现率为10%。若该项贴现业务符合金融资产终止确认条件，则甲公司取得的贴现额是（）元。 A.58477.74B.56494.35C.58510.56D.59085.00答案：B解析：甲公司取得的贴现额56 500（16%60/360）（110%36/360）56 494.35 （元）。2022初级会计职称答疑精华5卷 第3卷（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据追索权的表述中，正确的有（ ）

11、。A.持票人收到拒绝证明后，应当将被拒绝事由书面通知其前手B.商业汇票被拒绝承兑的，持票人可以行使追索权C.持票人可以对出票人、背书人、承兑人和保证人中的任何一人、数人或者全体行使追索权D.持票人不能出示拒绝证明或者退票理由书的，丧失对全部票据债务人的追索权答案：A,B,C解析：选项 D：持票人不能出示有关证明的，则丧失对其前手的追索权，但“出票人、承兑人或者付款人”仍应对持票人承担票据责任。甲公司盈余公积年初余额为150万元，本年利润总额为1000万元，适用的企业所得税税率为25，按净利润的10提取法定盈余公积，并将盈余公积50万元转增资本，50万元用于发放现金股利；不考虑其他因素，该企业盈

12、余公积年末余额为（ ）万元。A.225B.200C.175D.125答案：D解析：该企业盈余公积年末余额=150+1000(1-25)10-50-50=125(万元)。“预付账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的（ ）项目。A.预收款项B.预付款项C.应付账款D.其他应付款答案：C解析：“预付账款”明细账贷方余额具有应付性质，应在资产负债表“应付账款”项目中反映。企业委托加工应税消费品收回后直接对外销售，则由受托方代收代缴的消费税应计入的会计科目是（ ）。A.发出商品B.委托加工物资C.税金及附加D.应交税费答案：B解析：委托加工物资收回后直接对外销售的，受托方代收代缴的消费

13、税计入委托加工物资的成本，选项 B 正确。根据民事法律制度的规定，在诉讼时效最后一定期间内，因法定障碍不能行使请求权的诉讼时效中止，该期间是（）。A.2年B.3年C.1年D.6个月答案：D解析：在诉讼时效期间的最后6个月内，因法定障碍，不能行使请求权的，诉讼时效中止。（2022年）甲企业采用移动加权平均法计算发出甲材料的成本，2022年4月1日，甲材料结存300千克，每千克实际成本为3元；4月3日，发出甲材料100千克；4月12日，购入甲材料200千克，每千克实际成本10元；4月27日，发出甲材料350千克，4月末该企业甲材料的期末结存成本为（）元。A.450B.440C.500D.325答案

14、：D解析：4月12日，甲材料的平均单位成本=（300-100）3+20010（300-100+200）=6.5（元/千克），4月末该企业甲材料结存成本=（300-100+200-350）6.5=325（元）。中国公民陈某为国内某大学教授， 2022 年 1 4 月有关收支情况如下：（ 1 ） 1 月转让一套住房，取得含增值税销售收入 945000 元，该套住房原值 840000 元，系陈某 2022 年 8 月购入，本次转让过程中，发生合理费用 5000 元。（2 ） 2 月获得当地教育部门颁发的区（县）级教育方面的奖金 10000 元。（ 3 ） 3 月转让从公开发行市场购入的上市公司股票

15、6000 股，取得股票转让所得 120000元。（ 4 ） 4 月在甲电信公司购话费获赠价值 390 元的手机一部；获得乙保险公司给付的保险赔款 30000 元。假设陈某 2022 年其他收入及相关情况如下：（ 1 ）工资、薪金所得 190000 元，专项扣除 40000 元。（2 ）劳务报酬所得 8000 元，稿酬所得 5000 元。已知：财产转让所得个人所得税税率为 20% ；个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，按照5% 的征收率全额缴纳增值税。综合所得，每一纳税年度减除费用 60000 元；劳务报酬所得、稿酬所得以收入减除 20% 的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按 70%

16、 计算。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算陈某 1 月转让住房应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.945000（1+5%）5%=45000（元）B.9450005%=47250（元）C.（945000-840000）（1+5%）5%=5000（元）D.（945000-840000）5%=5250（元）答案：A解析：个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，按 5% 征收率全额缴纳增值税；因此，陈某 1 月转让住房应缴纳增值税 =945000 （ 1+5% ） 5%=45000 （元）。2022初级会计职称答疑精华5卷 第4卷甲公司为增值税一般纳税人，适用的增

17、值税税率为13%，2022年12月发生如下相关交易或事项：（1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额26万元，该批商品成本为120万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。（2）5日，甲公司向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元（不含增值税），实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为：2/10、1/20、N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确

18、认条件，于当月20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。（3）15日，甲公司将仓库积压的原材料一批出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为2.6万元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18万元，材料成本差异率为-2%。（4）31日，本月月初与乙公司签订一项安装工程合同，合同总价款为160万元，合同签订时预收服务款50万元，至月末累计发生服务支出60万元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生服务支出40万元，属于在某一时段内履行的履约义务，履约进度不能合理估计，企业发生的成本预计能够得到补偿。（5）12月发生相关税费如下：增值税56万元，消费税15万元，印花税

19、2万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率是3%。要求：假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）（4）根据资料（4），甲公司安装工程业务的会计处理正确的是（ ）。A.结转合同履约成本60万元B.确认营业收入60万元C.确认营业收入50万元D.暂不能确认收入、结转成本答案：A,B解析：安装工程业务确认收入，结转成本的相关会计处理为：借：合同负债 60贷：主营业务收入60借：主营业务成本60贷：合同履约成本60（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列关于支票的表述中，正确的有（ ）。A.支票的基本当事人包括出票人、付款人和收款人B.支票的金额和收款人

20、名称可以由出票人授权补记C.出票人不得在支票上记载自己为收款人D.支票的付款人是出票人的开户银行答案：A,B,D解析：（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列个人银行结算账户的使用，错误的是（ ）。A.类户银行为存款人提供购买投资理财产品服务B.类户银行为存款人提供限制金额的消费和缴费支付服务C.类户银行为存款人提供单笔无限额的存取现金服务D.类户银行为存款人提供购买投资理财产品服务答案：C解析：类经过银行柜面、自主设备+银行工作人员现场面对面确认身份的，还可以办理现金存取、非绑定账户资金转入（日1万，年20万），存在限额，选项C错误。甲公司为增值税的一般纳税人,主要从事汽车的生产和销售

21、业务2022年12月经营情况如下:（1）对外销售A型汽车200辆,每辆车的含税售价为22.6万元。同时收取手续费2万元。（2）购进一处房产用作销售人员的办场所,取得增值税专用发票,注明价款300万（3）采用以旧换新方式销售B型汽车150辆。旧汽车作价5万元,实际每辆收款138万元（4）将自产的汽车150辆为投资提供给与本单位有经济来往的W公司。外购10x节礼盒发放给职工作为春节礼物。为M汽车有限公司代销90辆汽车。外购批物资赠送给孤儿院。已知:销售货物、劳动増值税税率为13%;取得的増值税专用发票符合抵扣规定。根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题：计算甲公司当月对外销售A型汽车增值税

22、销项税额的下列算式中,正确的是（ ）。A.(22.6200+2）/（1+13%）13%=520.23万元B.(226200)(1+13%)+213%=520.26万元C.(22.6200+2)13%=587.86方元D.22.620013%=587.6万元答案：A解析：手续费计入价外费用当中，视为含税价。下列各项中 ， 属于关税的计税方法有 （ ） 。A.从价税计算法B.从量税计算法C.复合税计算法D.滑准税计算法答案：A,B,C,D解析：（2022年）根据会计法律制度的要求，下列各项会计档案需要定期保管的是（ ）。A.原始凭证B.会计档案鉴定意见书C.会计档案保管清册D.年度财务报告答案：A

23、解析：选项 BCD：应当永久保管。下列各项中，关于政府决算报告和政府综合财务报告的说法不正确的是（）。A.政府决算报告编制基础为权责发生制B.政府综合财务报告的数据来源为以财务会计核算生成的数据为准C.政府决算报告的编制方法为汇总编制D.政府综合财务报告反映的对象为一级政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性答案：A解析：选项A错误，政府决算报告编制基础为收付实现制。2022初级会计职称答疑精华5卷 第5卷（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，2022年发生的有关交易性金融资产业务如下：（1）1月3日，向证券公司存出投资款2 000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支

24、付价款500万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66万元，款项已收到。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。1.根据资料（1），下列各项中，甲公司购买股票应记入“交易性

25、金融资产成本”科目的金额正确的是（）万元。A.501.325B.495C.500D.501.25答案：B解析：资料（1）会计分录：1月3日，购入交易性金融资产：借：交易性金融资产成本 495应收股利 5贷：其他货币资金存出投资款 500借：投资收益 1.25应交税费应交增值税（进项税额） 0.075贷：其他货币资金存出投资款 1.325所以交易性金融资产的入账成本为495万元。（2022年）下列关于企业所得税相关税收优惠的说法中，正确的有（ ）。A.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的10%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税额B.创

26、业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额C.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免D.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的70%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免答案：B,C解析：根据企业所得税法的规定，不得提取折旧在税前扣除的固定资产是（）。A.接受投资的固定资产B.未投入使用的房屋、建筑物C.授受捐赠的机器设备D.与经营活动无关的固定资产答案：D解析：选项A

27、、B、C均可依法计提折旧并在税前扣除。甲有限责任公司是一家中外合资经营企业，2022年度发生了以下事项： （1）公司收到一张应由本公司与乙公司共同负担费用支出的原始凭证，公司会计人员张某以该原始凭证及应承担的费用进行账务处理，并保存该原始凭证；同时应乙公司的要求将该原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理。 （2）6月30日，公司有一批保管期满的会计档案（该批会计档案中无电子会计档案），按规定需要进行销毁。公司档案管理机构编制了会计档案销毁清册，档案管理机构的负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天销毁。 （3）甲公司向乙公司购买一批原材料，使用了一张出票金额为100万元的银行汇票，该汇票的收

28、款人为乙公司。实际结算时材料价款为110万元。征得甲公司同意，乙公司在汇票实际结算金额栏内填写110万元，向银行提示付款，银行表示汇票无效，拒绝办理付款。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料（1），一张原始凭证所列支出需由两个以上单位共同负担时，下列做法正确的是（）。 A.由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担单位B.在记账时加以注明即可C.由双方共同加以说明即可D.由保存该原始凭证的单位出具复印件给其他应负担单位答案：A解析：根据规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具“原始凭证分割单”给其他应负

29、担的单位，而不是给复制件。某企业为一般纳税人，增值税税率13%，主要生产和销售A、B、C产品，销售价不含增值税，销售的同时结转销售成本，2022年12月发生如下业务： （1）1日，向乙企业销售A产品，售价为80万元，成本60万元，货已发出，已开出增值税专用发票，货款尚未收到，合同注明现金折扣条件：2/10、1/20、N/30，计算现金折扣不考虑增值税。8日，乙企业付清货款，款项已收存银行。 （2）6日，用银行存款支付管理部门业务招待费0.5万元，银行承兑手续费2.2万元。 （3）15日，向丙企业销售B产品，售价为350万元，由于成批销售，给予4%商业折扣并开出增值税专用发票，货款尚未收到，该批

30、产品成本240万元。 （4）20日，由于发货错误，丁公司要求退回上月25日销售的20件C产品，销售单价2万元，单位成本1万元，销售收入40万元已确认入账，成本上月已结转，该企业同意退货，开具红字发票，退回产品已入库且手续已办清。 （5）30日，销售材料，售价为160万元，款项已收存银行，该材料成本145万元，已计提跌价准备2万元。 （6）30日，实际收到经营租出生产设备本月租金30万元，月折旧额20万元。 要求：根据上述资料，回答下列第（1）（5）题。 根据资料（1）和（6），会计处理正确的是（）。 A.30日，确认其他业务收入10万元B.30日，确认其他业务收入30万元C.1日，确认主营业务

31、收入80万元D.8日，确认财务费用1.6万元答案：B,C,D解析：资料（ 1）会计分录：12月1日，借：应收账款90.4贷：主营业务收入80应交税费应交增值税（销项税额）10.412月8日，借：银行存款88.8财务费用（802%）1.6贷：应收账款90.4资料（6）会计分录：12月30日，借：银行存款33.9贷：其他业务收入30应交税费应交增值税（销项税额）3.9借：其他业务成本20贷：累计折旧20根据支付结算法律制度的规定，下列款项可以转入个人银行结算账户的有（）。A.工资、奖金收入B.稿费、演出费等劳务收入C.继承、赠与款项D.农、副、矿产品销售收入答案：A,B,C,D解析：个人银行结算账

32、户用于办理个人转账收付和现金存取。下列款项可以转入个人银行结算账户：（1）工资、奖金收入（选项A）；（2）稿费、演出费等劳务收入（选项B）；（3）债券、期货、信托等投资的本金和收益；（4）个人债权或产权转让收益；（5）个人贷款转存；（6）证券交易结算资金和期货交易保证金；（7）继承、赠与款项（选项C）；（8）保险理赔、保费退还等款项；（9）纳税退还；（10）农、副、矿产品销售收入（选项D）；（11）其他合法款项。某企业2022年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间管理人员薪酬40万元，支付专设销售机构的固定资产修理费30万元，享受现金折扣20万元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元。A.60B.10C.30D.70答案：B解析：车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该计入制造费用，制造费用不属于企业的期间费用，所以不计算在内；支付专设销售机构的固定资产修理费计入销售费用；享受的现金折扣冲减财务费用。销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，企业当期期间费用总额302010（万元）。