21年初级会计考试题目下载7章.docx

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1、21年初级会计考试题目下载7章21年初级会计考试题目下载7章 第1章 根据我国企业会计准则金融工具确认和计量规定，企业的交易性金融资产在持有期间取得的现金股利，应确认为（ ）。A投资收益B营业外收入C财务费用D交易性金融资产成本的调整正确答案：A根据金融工具确认和计量准则，交易性金融资产在持有期间收到的现金股利或利息确认为当期的投资收益。 某股份公司委托惠通证券公司代理发行普通股股票500万股,每股面值为1元,按每股1.3元的价格发行,按规定以发行收入的3%直接从发行收入中支付手续费。企业收到股款时,应借记“银行存款”科目630.5万元,贷记( )。A“股本”科目630.5万元B“实收资本”科

2、目630.5万C“股本”科目500万元,“资本公积”科目130.5万D“实收资本”科目5000万元,“资本公积”科目130.5万正确答案：C 下列各项中，应在购入短期债券投资时计入其入账价值的有（ ）。A债券的买入价B支付的手续费B支付的印花税D已到付息期但尚未领取的利息正确答案：AB支付的印花税应计入管理费用；购入短期债券投资时，支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，应是计入应收利息科目，不计入短期投资。 下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（ ）。A库存商品B生产成本C工程物资D委托加工物资正确答案：C工程物资应该单独列示，而不计入存货项目。 甲公司为一般纳税

3、人工业企业，期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。2022年12月发生以下经济业务：(1)2022年12月初应收账款余额为80000元，期末坏账准备账户余额为8000元，当月销售给浩方有限责任公司一批X商品成本20000元，售价30000元，增值税税率17%，未收到价款，已将提货单交给浩方有限责任公司。(2)2022年12月8日预收天地集团116000元货款，当月发出Y商品成本40000元，售价50000元，增值税税率17%。(3)2022年12月11日，向S公司销售2商品一批，售价10000元，经双方协调给予一定的商业折扣，实际售价为36000元(售价中不含增值税额)，实际成本为32000

4、71。已开出增值税专用发票，商品已交付给S公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，至2022年末，s公司尚未付款。(4)2022年12月份只发生了上述三笔销售业务。年末得到浩方有限责任公司的通知，归还应收账款有困难，且无法预计何时能够归还，甲公司对该项应收账款按40%计提坏账准备。当月未发生坏账损失。(5)甲公司按月末一次加权平均法计算材料的发出成本。2022年12月1日结存A材料100千克，期末库存除A材料外无其他存货，A材料每千克实际成本200元。当月库存A材料收发情况如下：12月3日，购入A材料50千克，每千克实际成本210元，材料已验收

5、入库。12月5日，发出A材料80千克。12月7日，购人A材料80千克，每千克实际成本220元，材料已验收入库。12月10日，发出A材料30千克。(6)2022年12月31日库存A材料的市场价格为每千克200元，预计销售费用总额为400元。要求：(1)根据资料(1)(2)(3)编制企业确认收入的会计处理；(2)根据资料(4)计算确定2022年12月末甲公司应计提的坏账准备金额，并编制计提坏账准备的会计分录5(3)根据资料(5)计算确定期末库存A材料的实际成本；(4)根据资料(6)判断存货是否发生减值，若存货发生减值请计算出存货跌价准备的余额正确答案：(1)会计处理： 借：应收账款35100贷：主

6、营业务收入30000应交税费应交增值税(销项税额)5100借：主营业务成本20000贷：库存商品20000借：银行存款116000贷：预收账款116000借：预收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税(销项税额)8500借：主营业务成本40000贷：库存商品40000借：应收账款42120贷：主营业务收入36000应交税费应交增值税(销项税额)6120借：主营业务成本32000贷：库存商品32000(2)应收账款余额=80000 35100 42120-157220(元)，其中按10%计提的应收账款的余额为(157220-35100)=122120(元)，按40%计提应收账

7、款的余额为35100，当期应该计提的坏账准备金额=(122120?10% 35100?40%)-8000=18252(元)。 借：资产减值损失18252贷：坏账准备18252(3)采用月末一次加权平均法计算，则A材料的单位成本为(100?200 50?210 80?220)?(100 50 80)=20913(元千克)，本月发出A材料的成本为(80 30)?20913=230043(元)，因此年末结存的A材料为100?200 50?210 80?220-230043=250957(元)。 (4)判断：企业库存A材料是直接用于对外出售的，其可变现净值=200?120-400=23600(元)，年

8、末结存A材料的成本为250957元，高于可变现净值23600元，因此A材料发生减值。 应该计提存货跌价准备的金额=250957-23600=14957(元)会计处理： 借：资产减值损失14957贷：存货跌价准备1495721年初级会计考试题目下载7章 第2章 下列各项中，属于其他货币资金的有()。A备用金B银行本票存款C银行承兑汇票D银行汇票存款正确答案：BDBD备用金应通过“其他应收款”科目核算，银行承兑汇票通过应收（应付）票据核算。 根据我国会计法的规定，会计报表包括（ ）。A资产负债表B利润表C现金流量表D所有者权益变动表正确答案：ABCD本题考核财务会计报表的构成。企业对外提供的会计报

9、表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表。 根据规定，上市公司收购人公告其收购要约的期限是（ ）。A报送上市公司收购报告书之日起15日后B报送上市公司收购报告书之日起15日内C上市公司收购报告书获得批准之日起15日后D上市公司收购报告书获得批准之日起15曰内正确答案：A本题考核点是收购要约的公告。收购人在报送上市公司收购报告书之日起I5日后，公告其收购要约。 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%.生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2022年6月1日，W材料结存1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价

10、准备。甲公司2022年6月份发生的有关W材料业务如下： （1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。 （2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。 （3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开

11、具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。 （4）6月20日，销售W材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。 （5）6月30日，因自然灾害毁损W材料50千克，该批材料购入时支付的增值税为2.38万元。经保险公司核定应赔偿10万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。 （6）6月份发出材料情况如下： 生产车间领用W材料2000千克，用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用700千克；

12、企业行政管理部门领用450千克。 委托加工一批零部件，发出W材料100千克。 6月20日对外销售发出W材料600千克。 （7）6月30日，W材料的预计可变现净值为1000万元。 假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司第（1）至（4）项业务的会计分录。（2）计算甲公司6月份W材料的加权平均单位成本。（3）编制甲公司第（5）项业务的会计分录。计算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本。编制甲公司第（6）项结转发出材料成本的会计分录。（4）计算甲公司6月30日W材料账面余额。（5）计算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。（6）计算甲公司6月30日W材料应计入资产

13、负债表“存货”项目的金额。（“应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）正确答案：（1）借：原材料W材料 217.8应交税费应交增值税（进项税额） 36.72贷：其他货币资金银行汇票存款 254.52借：银行存款 45.48贷：其他货币资金银行汇票存款 45.48借：原材料W材料 163.4应交税费应交增值税（进项税额） 27.71贷：应付票据 191.11借：原材料W材料 1415应交税费应交增值税（进项税额） 240.55贷：实收资本 1655.55借：银行存款 200.07贷：其他业务收入 171应交税费应交增值税（销项税额） 29.07（2）W材料加权平均成本

14、（385+217.8+163.4+1415）/（1400+800+590+5000）0.28（万元/千克）（3）借：待处理财产损溢 16.38贷：原材料W材料 14（0.2850）应交税费应交增值税（进项税额转出） 2.38借：营业外支出 6.38其他应收款 10贷：待处理财产损溢 16.38产品的定额分配率20000.28/（2420+5210）0.56A产品的成本20240.56268.8（万元）B产品的成本10520.56291.2（万元）借：生产成本A产品 268.8B产品 291.2制造费用 196 （0.28700）管理费用 126 （0.28450）贷：原材料W材料 882借：委

15、托加工物资 28贷：原材料 28结转销售材料的成本：借：其他业务成本 168贷：原材料W材料 168（4）W材料账面余额（385+217.8+163.4+1415）14882281681089.2（万元）（5）W可变现价值是1000计提的存货跌价准备1089.2100089.2 （万元）借：资产减值损失 89.2贷：存货跌价准备 89.2（6）W材料计入资产负债表存货项目的金额1000（万元） 甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本法核算。月初结存原材料的计划成本为300000元，实际成本为302500元；本月入库材料计划成本为700000元，实际成本为670000元。当月发出材料（计划成本）

16、情况如下：基本生产车间领用400000元车间管理部门领用 25000元企业行政管理部门领用 75000元要求：（1）计算当月材料成本差异率。（2）编制发出材料的会计分录。（3）编制月末结转发出材料成本差异的会计分录。正确答案：(1)当月材料成本差异率 (302500300000)+(670000700000)(300000+700000)100%2.75% (2)发出材料的会计分录 借：生产成本400000 制造费用25000 管理费用75000 贷：原材料500000 (3)月末结转发出材料成本差异的会计分录借：材料成本差异13750 贷：生产成本11000 制造费用687.5 管理费用20

17、62.521年初级会计考试题目下载7章 第3章 某企业2022年12月份发生的费用有：计提车问用固定资产折旧60万元，发生车间管理人员工资20万元，支付广告费用50万元，计提短期借款利息10万元，支付车间固定资产日常修理费用8万元，发生的废品损失为20万元，发生房产税为10万元。则该企业当期的期间费用总额为( )万元。A78B98C118D178正确答案：AA当期的期间费用=50 +10 +8 +10= 78（万元）；车间计提的固定资产折旧和车间发生的管理人员工资计入制造费用，废品损失计入产品成本。 甲公司于2022年1月1日发行5年期面值总额为l00万元的债券，债券票面年利率为12%，到期一

18、次还本付息，按面值发行。2022年12月31日该公司应付债券的账面价值为（ ）元。A1000000B1120000C1060000D1080000正确答案：B发行时： 借：银行存款1 000 000贷：应付债券-面值1 000 000年末计息时： 借：财务费用120 000贷：应付债券-应计利息120 000所以，年末应付债券的账面价值=1 000 000+120 000=1 120 000(元)。 王某于2022年9月30日存人某商业银行一笔人民币款项，同年12月30日王某将该笔存款取出，应得利息收入100元。银行在支付王某利息时应代扣代缴的个人所得税税额为（ ）元。A5B10C15D20正

19、确答案：A自2022年8月15日起，对储蓄存款利息所得征收个人所得税，调减成按照5%的税率执行。 下列各项中，属于工业企业现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的有（ ）。A.吸收投资收到的现金B.分配利润支付的现金C.取得借款收到的现金D.投资收到的现金股利正确答案：ABC 会计日常核算工作的起点是（ ）。A填制会计凭证B财产清查C设置会计科目和账户D登记会计账簿正确答案：A合法地取得、正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，也是日常会计核算工作的起点。21年初级会计考试题目下载7章 第4章 税务机关对在纳税期之前有逃避纳税义务行为的纳税人所采取的税款征收措施是（ ）。A税收强制执

20、行措施B税收优先权措施C税收保全措施D阻止出境措施正确答案：C根据税收征管法的规定，税务机关有根据认为从事生产、经、营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前责令限期缴纳应纳税款；因限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以E税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。 行政复议法对行政复议机关是怎样规定的?正确答案：依照行政复议法履行行政复议职责的行政机关是行政复议机关。行政复议机关是负责法制工作的机构，具体办理行政复议事项。对县级以上各级人民政府工作

21、部门的具体行政行为不服的，由申请人选择，既可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。对地方各级人民政府的具体行政行为不服的，向上一级人民政府申请行政复议。对国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府的具体行政行为不服的，向做出该具体行政行为的国务院部门或者省、自治区、直辖市人民申请行政复议。 企业确认收入可能会影响到的会计要素有( )。A所有者权益B费用C资产D负债正确答案：ACD解析： 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与

22、所有者投入资本无关的经济利益的流入。经济利益流入企业会导致企业资产的增加或负债的减少，最终导致所有者权益的增加，所以应选择ACD。 下列各项中，属于印花税征税范围的是（ ）。A产权转移书据B具有合同性质的凭证C营业账簿D权利许可证正确答案：ABCD本题考核印花税的征税范围。印花税的征税范围包括具有合同性质的凭证、账簿和证照。 不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税。 ( )此题为判断题(对，错)。正确答案：21年初级会计考试题目下载7章 第5章 下列各项中,不属于原始凭证要素的是（）。A. 经济业务发生日期B. 经济业务内容C. 会计入员记账标记D. 原始凭证附件正确答案：C 减免税

23、是税法要素中的重要要素，其主要形式包括（ ）。A税基式减免B税率式减免C税额式减免D自由式减免正确答案：ABC本题考核减免税的形式。减免税的形式主要包括：税基式减免、税率式减免和税额式减免三种。 在产品品种比重和产品单位成本不变的情况下，产量增减会使成本降低额和降低率发生变动。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是( )。A应付工资B银行存款C其他应收款D其他应付款正确答案：A解析：企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记“应付工资”科目，贷记“其他应收款”科目。 企业计算固定资产折旧的主要依据有（ ）。A固定资产的预计使用年限B固定

24、资产取得时的原始价值C固定资产的净残值D固定资产的使用部门正确答案：ABC固定资产计提折旧的依据与使用部门无关。21年初级会计考试题目下载7章 第6章 甲公司2022年7月1日购入乙公司同年1月1日发行的到期还本付息的五年期债券，该债券面值为80000元，票面利率为6%，甲公司购买价格为86000元，另支付金额较大的相关费用200元。该债券投资的入账价值为（ ）元。A83200B86000C86200D86500正确答案：C8600020086200元。 某企业将一批自产化妆品作为促销礼品随产品出售，化妆品生产成本7000元，无同类产品售价，则应纳消费税（成本利润率为5%，消费税税率为30%）

25、为（ ）元。A2205B1884.62C3150D7350正确答案：C本题考核消费税组成计税价格的计算。从价定率征收的应税消费品，组成计税价格中的成本利润率按消费税法规定。组成计税价格=7000(1+5%)(1-30%)=10500(元)，应纳消费税=1050030%=3150(元)。 某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（ ）万元。 A4 B6 C54 D56正确答案：A出售该设备影响当期损益的金额=56-(60-10)-2=4(万元)，计入营业外收入。 下列不属于城建税纳税人的

26、有（ ）。A私营企业B个体工商户C外商投资企业D有经营收入的事业单位正确答案：C本题考核城市维护建设税的纳税人。外商投资企业和外国企业不缴城建税；有经营收入的事业单位，也应缴纳流转税，构成城建税的纳税人。 某金店为增值税一般纳税人，为吸引更多的顾客光临，特推出“以旧换新”的方式向消费者销售金项链。12月份销售金项链不含增值税售价为300000元，换回的旧项链作价80000元(不含增值税)，甲首饰店实际收取差价款220000元，另收取回炉费共11700元。已知增值税税率为17%，该金店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。A、30000017%=51000(元)B、3000001

27、7%+11700(1+17%)17%=52700(元)C、(300000-80000)17%=37400(元)D、(300000-80000)17%+11700(1+17%)17%=39100(元)答案：D21年初级会计考试题目下载7章 第7章 根据民法通则规定，从当事人权利被侵害时起超过（ ），人民法院不予保护。A2年B5年C15年D20年正确答案：D根据民法通则规定，诉讼时效期间从当事人知道或应当知道权利被侵害时计算，但从权利被侵害之日超过20年的，人民法院不予保护。 下列各项，属于期间费用的有（ ）A董事会费B劳动保险费C销售人员工资D季节性停工损失正确答案：ABC董事会会费、劳动保险费

28、应计入管理费用，销售人员的工资应计入营业费用，季节性停工损失应计入制造费用，因此本题中属于期间费用的有ABC三项。 下列各项，应计人“营业外收入”的有（ ）。A出售无形资产取得的净收益B转让长期股权投资的净收益C接受捐赠D盘盈固定资产正确答案：AC“生产成本”属于尚未完工的产品成本；“库存商品”反映的是已验收人库，但尚未发出商品的成本。 某股份有限公司为一般纳税人，该公司1997年12月31日的资产负债表如下：资产负债表编制单位：公司 1997年12月31日 单位：万元资 产 期末数 负债及所有者权益 期末数 流动资产 流动负债 货币资金 100 短期借款 10 短期投资 应付票据 6 应收票

29、据 10 应付账款 20 应收账款 60 其他应付款 0.5 减：坏账准备 0.3 应付福利费 2.3 应收账款净额 59.7 未交税金 7.2 预付账款 5 其他未交款 4 其他应收款 0.3 存货 80 流动资产合计 255 流动负债合计 50 长期投资 长期负债 长期投资 60 长期借款 100 固定资产 应付债券 20 固定资产原价 300 长期应付款 10 减：累计折旧 60 其他长期负债 30 固定资产净值 240 长期负债合计 160 在建工程 30 所有者权益 固定资产合计 270 实收资本 300 无形资产及递延资产 资本公积 50 无形资产 10 盈余公积 40 递延资产

30、5 未分配利润 无形资产及递延资产合计 15 所有者权益合计 390 其他长期资产 其他长期资产 资产总计 600 负债及所有者权益总计 600该公司1998年发生下列经济业务：（1）购入原材料一批，价款1000000元，增值税专用发票上增值税额170000元，货款及税金均未支付，材料已运到。（2）销售产品一批，产品成本200000元，销售货款500000元，增值税额85000元，贷款及税金均已收存银行。（3）用原材料100000元向外投资，增值税税额17000元。（4）出售原材料一批，成本50000元，价款100000元，增值税额17000元，材料已发出，贷款及税金均未收到。（5）分配并发放

31、工资40000元，其中，生产工人工资30000127;元，管理人员工资10000元。（6）本公司拥有A公司80的权益性资本，本年A公司净利润500000元，实际用300000元分给投资者。（7）向银行取得短期借款300000元，存入银行，当年用存款支付利息30000元。（8）本期提取坏帐准备金585元。（9）取得长期借款800000元，存入银行，当年提取利息80000元。（10）用存款100000元购入债券，当年计息10000元。（11）本年提折旧60000元，其中40000元为生产用固定资产折旧，20000元为管理用固定资产折旧。（12）盘亏产品20000元，年终尚未处理。（13）用存款70

32、000元购入一台设备（含税）（14）用存款100000元归还长期借款。（15）去年盘亏一台设备，本年处理，净值30000元。（16）用固定资产向外投资，帐面原价100000元，已提折旧30000127;元，评估价80000元。（17）摊销无形资产价值20000元。（18）计算所得税99415元。本年上交所得税50000元，增值税30000元，城建税20000元。（19）结转本年损益和净利润。（20）提取法定盈余公积100000元，计算应付股利200000元，并用存款支付股利。要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录；（2）编制1998年度现金流量表。正确答案：首先编制会计分录 (1)借：原材料

33、1000000 应交税金应交增值税(进项税额)170000 贷：应付帐款1170000 (2)借：银行存款585000 贷：主营业务收入500000 应交税金应交增值税(销项税额)85000 借：主营业务成本200000 贷：产成品200000 (3)借：长期股权投资其他投资117000 贷：原材料100000 应交税金应交增值税(销项税额)17000 (4)借：应收帐款117000 贷：其他业务收入100000 应交税金应交增值税(销项税额)17000 借：其他业务支出50000 贷：原材料50000 (5)借：生产成本30000 管理费用10000 贷：应付工资40000 借：应付工资40

34、000 贷：现金40000 (6)借：长期股权投资股票投资(损益调整)400000 贷：投资收益400000 借：银行存款240000 贷：长期股权投资股票投资(损益调整)240000 (7)借：银行存款300000 贷：短期借款300000 借：财务费用30000 贷：银行存款30000 (8)借：管理费用585 贷：坏帐准备585 (9)借：银行存款800000 贷：长期借款800000 借：财务费用80000 贷：长期借款80000 (10)借：长期债权投资债券投资100000 贷：银行存款100000 借：长期债权投资债券投资10000 贷：投资收益10000 (11)借：制造费用40

35、000 管理费用20000 贷：累计折旧60000 (12)借：待处理财产损溢20000 贷：产成品20000 (13)借：固定资产70000 贷：银行存款70000 (14)借：长期借款100000 贷：银行存款100000 (15)借：待处理财产损溢30000 贷：固定资产30000 借：营业外支出30000 贷：待处理财产损溢30000 (16)借：长期股权投资其他投资80000 累计折旧30000 贷：固定资产100000 资本公积10000 (17)借：管理费用20000 贷：无形资产20000 (18)借：所得税99415 贷：应交税金应交所得税99415 借：应交税金应交所得税5

36、0000 应交税金应交增值税30000 应交税金应交城建税20000 贷：银行存款100000 (19)借：主营业务收入500000 其他业务收入100000 投资收益410000 贷：本年利润1910000 借：本年利润540000 贷：主营业务成本200000 其他业务支出50000 管理费用50585 财务费用110000 营业外支出30000 所得税99415借：本年利润470000 贷：利润分配未分配利润470000 (20)借：利润分配提取盈余公积100000 利润分配应付利润200000 贷：盈余公积100000 应付股利200000 借：应付股利200000 贷：银行存款290

37、000 借：利润分配未分配利润300000 贷：利润分配提取盈余公积100000 利润分配应付利润200000 (2)编制1998年度现金流量表 现金流量表 编制单位：1998年度单位：万元 项 目金 额 一、经营活动产生的现金流量 销售产品、提供劳务收到的现金50 收到的租金 收到的增值税销项税额和退回的增值税款8.5 收到的除增值税以外的其他税费返还 收到的与经营活动有关的其他现金 现金流入小计58.5 购买商品、接受劳务支付的现金 经营租赁支付的现金 支付给职工以及为职工交付的现金4 支付的增值税款3 支付的所得税款5 支付的除增值税、所得税以外的其他税费2 支付的与经营活动有关的其他现

38、金 现金流出小计 14 经营活动产生的现金流量净额 44.5 二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 分得股利或利润收到的现金24 取得债券利息收入所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产 收回的现金净额 收到的与投资活动有关的其他现金 现金流入小计24 购建固定资产、无形资产和长期资产所支付的现金7 权益性投资支付的现金 债权性投资支付的现金10 支付的与投资活动有关的其他现金 现金流出小计17 投资活动产生的现金流量净额7 三、筹资活动产生的现金流量 吸收权益性投资收到的现金 发行债券收到的现金 借款收到的现金 110 收到的与筹资活动有关的其他现金 现金流入小计 11

39、0 偿还债务所支付的现金 10 发生筹资费用所支付的现金 分配股利或利润所支付的现金 20 偿付利息所支付的现金3 融资租赁支付的现金 减少注册资本支付的现金 支付的与筹资活动有关的其他现金 现金流出小计33 筹资活动产生的现金流量净额77 四、汇率变动对现金的影响 五、现金流量净增加数128.5不涉及现金收支的投资和筹资活动以固定资产进行长期投资 8以存货向外投资 11.7将净利润调节为经营活动的现金流量净利润 47加：计提的坏帐准备或转销的坏帐 0.0585计提的固定资产折旧 6无形资产摊销 2处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减收益） 3固定资产报废损失财务费用 11投资损失（

40、减收益） -41递延税款贷项（减借项）存货的减少（减增加） -82经营性应收项目的减少（减增加） -11.7经营性应付项目的增加（减减少） 119.9415增值税增加净额（减减少） -9.8其他经营活动产生现金流量净额 44.5现金及现金等价物增加情况货币资金期末余额 228.5减：货币资金期初余额 100现金及现金等价物净增加额 128.5说明：第3笔业务用存货向外投资引起存货减少及增值税增加均不需在附注2中调整。第12笔业务存货盘亏年末尚未处理，也不需调整。 下列关于资金时间价值的叙述，正确的有（ ）。 A资金时间价值是指一定量资金在不同时点上的价值量差额 B根据资金时间价值理论，可以将某一时点的资金金额折算为其他时点的金额 C资金时间价值的量的规定为：相当于没有风险、没有通货膨胀率下的社会平均利润率 D资金时间价值等于无风险收益率正确答案：ABC无风险收益率=资金时间价值+通货膨胀率，因此，在不考虑通货膨胀的情况下无风险报酬率=资金时间价值。