21年初级会计职称答疑精华6卷.docx

《21年初级会计职称答疑精华6卷.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《21年初级会计职称答疑精华6卷.docx（23页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、21年初级会计职称答疑精华6卷21年初级会计职称答疑精华6卷 第1卷甲公司为一家咨询服务提供商，中了一个向新客户提供咨询服务的标。甲公司为取得合同而发生的成本如下:（1）尽职调查的外部律师费7万元；（2）提交标书的差旅费8万元（客户不承担）；（3）销售人员佣金4万元。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的合同资产为（ ）万元A.12B.15C.4D.19答案：C解析：企业为取得合同发生的增量成本（不取得合同就不会发生）预期能够收回的,应作为合同取得成本确认为一项资产。（1）以及（2）发生的支出并不能保证甲公司一定取得该合同，所以销售人员佣金应予资本化，其他支出应在发生时计入当期损益，则甲公司应确认

2、的合同资产为4万元。下列各项，关于政府会计核算模式的表述正确的有（ ）。A.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告B.政府会计由预算会计和财务会计构成C.政府预算会计实行权责发生制，国务院另有规定的，从其规定D.政府财务会计实行收付实现制，国务院另有规定的，从其规定答案：A,B解析：政府会计由预算会计和财务会计构成，预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，从其规定；财务会计实行权责发生制。政府会计主体应当编制决算报告和财务报告。根据支付结算法律制度的规定，关于委托收款结算方式的下列表述中，正确的有（ ）。A.银行在为单位办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应通知付款人交足存款B.单位凭已承

3、兑的商业汇票办理款项结算，可以使用委托收款结算方式C.以银行以外的单位为付款人的，委托收款凭证必须记载付款人开户银行名称D.委托收款仅限于异地使用答案：B,C解析：(2022年)某家电企业为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为13%，2022年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下:(1)当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。(2)根据“工资费用分配汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医药费6万元，按税法规定应代扣

4、代缴职工个人所得税共计15万元，企业以银行存款支付工资479万元。(3)根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。(4)当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型:号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 根据资料(1)， 不考虑其他因素，下列选项中正确的是( )。A.生产成本增加350万元B.制造费用增加70万元C.管理费用增加50万元D.销售费用增加30万元答案

5、：A,B,C,D解析：生产工人工资计入生产成本，车间管理人员工资计入制造费用，企业行政管理人员工资计入管理费用，专设销售机构人员工资计入销售费用，选项ABCD均正确。（2022年）某白酒生产企业的增值税一般纳税人，2022年10月份销售白酒2吨，取得含税销售额232万元，另收取单独记账核算的包装物押金5.6万元。当月没收逾期未退还包装物的押金4.68万元。已知白酒的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。则该白酒生产企业当月应缴纳增值税和消费税合计为（）万元。A.95.88B.98.1C.69.58D.56.68答案：C解析：增值税（2325.6）（113%）13%27.33（万

6、元） 消费税（2325.6）（113%）20%21 00020.510 00042.25（万元） 合计27.3342.2569.58（万元） 1吨1 000公斤2 000斤；1斤500克（2022年）下列资产负债表项目中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额之后的净额填列的是（）。A.固定资产B.开发支出C.长期待摊费用D.货币资金答案：A解析：选项B，应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列；选项C，应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额分析填列；选项D，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、科目期末余额的合计数

7、填列。企业提取的盈余公积经批准后不可用于（ ）。A.转入其他综合收益B.转增资本C.发放现金股利D.弥补亏损答案：A解析：企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。银行汇票中，申请人缺少解讫通知要求退款的，出票银行应于银行汇票提示付款期满后办理。( )答案：错解析：本题所述情形，出票银行应于银行汇票提示付款期满1个月后办理。某企业坏账损失采用备抵法核算，已作为坏账损失处理的应收账款2 000元，当期又收回，正确的会计分录有（）。 A.借：坏账准备 2 000 贷：应收账款 2 000 B.借：应收账款 2 000 贷：坏账准备 2 000 C.借：银行存款 2 0

8、00 贷：管理费用 2 000 D.借：银行存款 2 000 贷：应收账款 2000答案：B,D解析：会计分录为： 借：应收账款 2 000 贷：坏账准备 2 000 同时 借：银行存款 2 000 贷：应收账款 2 00021年初级会计职称答疑精华6卷 第2卷对于当月销项税额小于进项税额而形成的留抵税额，月末借记“应交税费一未交增值税”科目，贷记“应交税费-应交增值税(转出多交增值税)”科目。( )答案：错解析：留抵税额月末无需处理，形成“应交税费一 应交增值税”科目借方余额。（2022年）下列银行结算账户中，可以支取现金的有（）。 A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.单位银

9、行卡账户答案：A,C解析：下列关于城市维护建设税税收优惠的表述中，不正确的是（ ）。A.对出口产品退还增值税的，可同时退还已缴纳的城市维护建设税B.海关对进口产品代征的增值税，不征收城市维护建设税C.对增值税实行先征后退办法的，除另有规定外，不予退还对随增值税附征的城市维护建设税D.对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，不予退还对随增值税附征的城市维护建设税答案：A解析：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。下列争议解决方式中，适用于平等民事主体之间解决争议的方式有（）。A.仲裁B.行政复议C.民事诉讼D.行政诉讼答案：A,C解析：（1）选项AC：适用于平等民事主体

10、之间纠纷的解决方式；（2）选项BD：适用于不平等民事主体之间纠纷的解决方式。根据会计法律制度的规定，原始凭证的金额有错误时，应当采取的正确做法是（ ）。A.由出具单位重开B.由出具单位更正并加盖出具单位印章C.由接受单位更正并加盖接受单位印章D.由经办人员更正并加盖经办人员印章答案：A解析：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2022年甲公司发生如下交易或事项：资料（1）3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价的金额为200万元。该批商品实际成本为1

11、50万元。由于成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。资料（2）5月5日，由于产品质量原因,上年出售给丙公司的一批商品被退回，甲公司按照规定开具了红字增值税专用发票，发票注明商品售价为30万元，增值税税额为3.9万元。该批商品的成本为25万元。资料（3）9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元。增值税税额为1.95万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。资料（4）10月5日，承接一项设备安装劳

12、务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收100万元。余额在设备安装完成时收回。该业务属于在某一时段内履行履约义务确认收入。截止2022年底，已发生成本50万元（假设均为人员薪酬），预计还将发生30万元。经专业测量至2022年12月31日履约进度为62.5%。资料（5）11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。资料（6）12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。根据资料（1）至（6），下列各项中，关于甲公司2022年期间费用和营业利润计算结果正确的是（）。A.期间费用为

13、7.3万元B.期间费用为18.6万元C.营业利润为13万元D.营业利润为97.4万元答案：B,D解析：本题考核期间费用和营业利润。甲公司2022年期间费用=1.8（业务1）+11.3（业务5）+5.5（业务6）=18.6（万元）；甲公司2022年的营业利润=营业收入-营业成本-期间费用+投资收益=250（小题3）-193（小题4）-18.6+59（业务6国债收入）=97.4（万元），故答案选BD。（2022年）根据消费税法律制度的规定，下列情形中，属于消费税征税范围的有（）。A.丁商场零售金银首饰B.乙汽车贸易公司进口小汽车C.丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业D.甲服装厂生产销售服装

14、答案：A,B解析：（ 1）选项 C：烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税；（ 2）选项 D：服装不属于消费税的征税范围。任何一个法律关系至少要有一个主体。（）答案：错解析：法律关系主体的数目因法律关系的具体情况而定，但任何一个法律关系至少要有两个主体，因为最少要有两个主体，才能在它们之间形成以权利和义务为内容的法律关系。各种日记账、总账及资本、债权、债务明细账都可以采用三栏式的账簿。（）答案：对解析：21年初级会计职称答疑精华6卷 第3卷根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（ ）。A. 采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业

15、折扣前的金额确定销售商品收入金额B. 采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C. 采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D. 采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额答案：B解析：根据企业所得税法律制度的规定，下列项目所得中，减半征收企业所得税的有（ ）。A.中草药种植B.花卉种植C.远洋捕捞D.海水养殖答案：B,D解析：企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；(2)海水养殖、内陆养殖。（2022年）下列各项中，企业应计入外购存

16、货采购成本的有（）。 A.入库前的挑选整理费B.材料购买价款（不含增值税）C.享受的商业折扣D.采购过程中发生的仓储费答案：A,B,D解析：外购存货采购成本包括买价、相关税费、运输费、保险费、装卸费、入库前的挑选整理费等。选项C，应当按扣除商业折扣后的金额计入外购存货采购成本。（2022年）下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是（ ）。A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税B.纳税人的总机构与分支机不在同一省的，由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报缴纳消费税C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的税务机关申报纳税D.委

17、托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的税务机关申报纳税答案：A解析：（2022年、2022年、2022年）2022年10月，某企业签订一项劳务合同，合同收入为300万元，预计合同成本为240万元，合同价款在签订合同时已收取。该合同属于在某一时段内履行的履约义务，企业采用成本法确认合同履约进度，即按照累计实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定履约进度。2022年，该企业已为该合同发生成本72万，确认收入90万元，截至2022年年底，累计发生成本168万，不考虑其他因素，2022年企业应确认该项业务的收入为（）万元。A.64B.144C.120D.180答案：C解析：2022年应

18、确认的收入收入总额完工进度已确认的收入300168/24090120（万元）。下列资产，不应计提折旧的固定资产是（）。 A.租入的固定资产（短期租赁和低价值租赁除外）B.经营租出的固定资产C.当月增加的固定资产D.当月减少的固定资产答案：C解析：当月增加的固定资产当月不计提折旧，下月开始计提。甲地板厂为增值税一般纳税人， 2022年 10月销售自产实木地板取得含增值税销售额 113万元。已知实木地板增值税税率为 13，消费税税率为 5。根据消费税法律制度的规定，甲地板厂应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A.113 （ 1 13） 5 5（万元）B.113 （ 1 5） 5 5.95（

19、万元）C.113 5 5.65（万元）D.113 （ 1 13）（ 1 5） 5 5.26（万元）答案：A解析：（2022年）下列各项中，通过“存货“项目核算的有（）。A.发出商品B.存货跌价准备C.材料成本差异D.在途物资答案：A,B,C,D解析：“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值或成本（成本与可变现净值孰低）。本项目应根据“材料采购”“原材料”“库存商品”“周转材料” “委托加工物资”“生产成本”“受托代销商品”“发出商品”等科目的期末余额合计数，减去 “受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成

20、本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。（2022年）根据民事诉讼法律制度的规定，在诉讼时效期间最后6个月内，造成权利人不能行使请求权的下列情形中，可以导致诉讼时效中止的有（）。A.继承开始后未确定继承人或者遗产管理人B.不可抗力C.限制民事行为能力人的法定代理人丧失民事行为能力D.无民事行为能力人没有法定代理人答案：A,B,C,D解析：21年初级会计职称答疑精华6卷 第4卷（2022年）下列处理中，正确的是（）。 A.存货盘盈计入营业外收入B.固定资产盘盈计入营业外收入C.固定资产出租收入计入营业外收入D.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入答案：D解析：

21、选项A，冲减管理费用；选项B，计入以前年度损益调整；选项C，计入其他业务收入。（2022年）根据支付结算法律制度的规定，预算单位应向（ ）申请开立零余额账户。A.中国人民银行B.财政部门C.上级主管部门D.社保部门答案：B解析：预算单位向财政部门提出设立申请，选项B正确。账簿按外形特征分类，不包括的是（）。A.订本账B.日记账C.活页账D.卡片账答案：B解析：账簿按照用途不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。选项B中的日记账又称为序时账簿。某商场采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算。2022年10月，甲类商品期初库存余额为150万元。该类商品本月购进成本为400万元，本月销售收入为5

22、10万元，本月销售折让为10万元；上月该类商品按扣除销售折让后计算的毛利率为20。假定不考虑相关税费，2022年10月该类商品月末库存成本为（ ）万元。A.150B.100C.400D.50答案：A解析：销售成本=销售额-销售毛利=(510-10)-(510-10)20=400（万元） 2022年10月该类商品月末库存成本=150+400-400=150(万元)。甲公司为增值税一般纳税人，2022年发生的有关交易性金融资产业务如下：（1）1月3日，向证券公司存出投资款2 000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另

23、支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66万元，款项已收到。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。2.根据资料（1）和（2），下列各项中，3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款5

24、贷：应收股利5B.借：其他货币资金存出投资款5贷：投资收益5C.借：银行存款5贷：投资收益5D.借：其他货币资金存出投资款5贷：应收股利5答案：D解析：资料（2）会计分录：3月20日，收到现金股利：借：其他货币资金存出投资款 5贷：应收股利 5确定交易价格时，代第三方收取的款项不应计入交易价格。（ ）答案：对解析：根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有（ ）。A.某编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费B.某公司高管从大学取得的讲课费C.某作家拍卖手稿取得的收入D.某大学教授从企业取得咨询费答案：B,D解析：选项 AC 按特许权使用费项目征收个人

25、所得税。（2022年）甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2022年10月有关经济业务如下：（1）购进降压药原料，取得增值税专用发票注明税额85万元；支付其运输费取得增值税专用发票注明税额1.32万元。（2）购进免税药原料，取得增值税专用发票注明税额51万元；支付其运输费取得增值税专用发票注明税额0.88万元。（3）销售降压药600箱，取得含税价款768.4万元；没收逾期未退还包装箱押金22.6万元。（4）将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。（5）销售降糖药500箱，其中450箱不含税单价为1.5万元/箱，50箱

26、不含税单价为1.6万元/箱。已知：降压药.降糖药适用的增值税税率为13，成本利润率为10；取得的增值税专用发票均已勾选认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（2022年）甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2022年10月有关经济业务如下：（1）购进降压药原料，取得增值税专用发票注明税额85万元；支付其运输费取得增值税专用发票注明税额1.32万元。（2）购进免税药原料，取得增值税专用发票注明税额51万元；支付其运输费取得增值税专用发票注明税额0.88万元。（3）销售降压药600箱，取得含税价款768.4万元；没收逾期未退还包装箱押金22.6万

27、元。（4）将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。（5）销售降糖药500箱，其中450箱不含税单价为1.5万元/箱，50箱不含税单价为1.6万元/箱。已知：降压药.降糖药适用的增值税税率为13，成本利润率为10；取得的增值税专用发票均已勾选认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.（1.5450+501.6）13B.（1.5450+501.6）（1+13）13C.1.550013D.1.650013答案：A解析：本题属于直接销售，直接以不含增值税的销售额（1

28、.5450+1.650）计算销项税额即可，与最低价格.最高价格.平均价格统统无关。 2022年12月31日，甲公司购入- -台设备并投入使用，其成本为25万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，2022年度该设备应计提的折旧额为（）万元。A.4.8B.8C.9.6D.10 答案：D解析：2022年度该设备应计提的折旧额=25X2/5X 100%=10 (万元)。21年初级会计职称答疑精华6卷 第5卷甲企业为居民企业， 2022年发生部分经济事项如下：（ 1）销售产品收入 4000万元，出租办公楼租金收入 240万元，信息技术服务费收入 80万元

29、；（2）用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价 70万元；（ 3）实发合理工资、薪金总额 2000万元，发生职工福利费 300万元，职工教育经费 60万元，工会经费 24万元；（ 4）支付诉讼费 4万元，工商行政部门罚款 6万元，母公司管理费 136万元，直接捐赠给贫困地区小学 14万元；（ 5）缴纳增值税 180万元，消费税 38万元，资源税 12万元，城市维护建设税和教育费附加23万元。已知，职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、 8%和 2%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。下列支出中，在计算企业所得税应

30、纳税所得额时，准予全额扣除的是（ ）。A.职工教育经费60万元B.工会经费24万元C.职工福利费300万元D.工资、薪金总额2000万元答案：A,B,D解析：对本题各项扣除的详细分析参考下表：下列各项中，应当办理税务登记的有（）。A.某远程教育公司在外地设立的分支机构B.国有制造企业C.某市工商局D.报刊杂志出版社答案：A,B,D解析：除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产经营、负有纳税义务的纳税人，均应办理税务登记。出售单独计价的包装物结转的成本应填列在利润表中的“营业成本”项目中。（ ）答案：对解析：我国会计工作行政管理的主管部门是（）。A.审计署B.国家税

31、务总局C.财政部门D.国家工商行政管理总局答案：C解析：国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。下列各项中，不属于会计职业道德规范的内容的有（）。 A.坚持准则B.客观公正C.提高质量D.传递信息答案：C,D解析：会计职业道德规范的内容包括：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。下列有关交互分配法的说法中，正确的有（）。A.这种方法提高了分配的正确性B.需要计算两次费用分配率C.主要适用于辅助生产内部相互提供产品和劳务不多的情况D.各辅助生产车间交互分配后的实际费用等于交互分配前的费用加上交互分配转

32、入的费用，减去交互分配转出的费用答案：A,B,D解析：直接分配法适用于辅助生产内部相互提供产品和劳务不多、不进行费用的交互分配、对辅助生产成本和企业产品成本影响不大的情况（选项C错误）。某企业产品入库后发生可修复废品一批，生产成本19万元，返修过程中发生材料费3万元、人工费用2万元、制造费用26万元，废品残料作价05万元已回收入库。假定不考虑其他因素，该批可修复废品的净损失为（）万元。A.55B.31C.261D.71答案：D解析：可修复废品的生产成本不属于废品损失，因此，可修复产品净损失=可修复废品的修复费用-回收的废品残料价值-应收赔款=(3+2+26)-05=71(万元)行政赔偿、补偿以

33、及行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权的行政诉讼案件可以调解。（）答案：对解析：人民法院审理行政案件，不适用调解，但下列案件可以调解：（ 1）行政赔偿、补偿案件；（ 2）行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权的案件。下列各项中，有关固定资产的处置处理不会影响到企业营业利润的有（ ）。A.因自然灾害导致固定资产毁损，进行清理时产生的处置净损失B.因生产技术更新，出售旧设备产生的处置净收益C.因固定资产已丧失使用功能而报废清理产生的处置净收益D.因固定资产磨损严重，而报废清理产生的处置净收益答案：A,C,D解析：选项A，计入营业外支出，不影响营业利润；选项B，计入资产处置损益，影响营业利润；选项

34、C，计入营业外收入，不影响营业利润；选项D，计入营业外收入，不影响营业利润。21年初级会计职称答疑精华6卷 第6卷（2022年）根据车船税法律制度的规定，非机动驳船的计税依据是（ ）。A.净吨位数B.艇身长度C.辆数D.整备质量吨位数答案：A解析：机动船舶、非机动驳船、拖船，以净吨位数为计税依据。游艇以艇身长度为计税依据。（2022年）某企业生产资源税应税项目产品用于本企业，应交资源税借记（）。 A.管理费用B.营业外支出C.税金及附加D.生产成本答案：D解析：对外销售应税产品应交纳的资源税应记入“税金及附加”科目，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费应交资源税”科目；自产自用应税产品应交纳

35、的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等科目，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税费应交资源税”科目。根据税收征收管理法律制度的规定，下列税种中，由海关负责征收的是（ ）。A.个人所得税B.关税C.城镇土地使用税D.城市维护建设税答案：B解析：(1)由海关负责征收的税种主要有：关税、船舶吨税；(2)由海关代征的税种主要有：进口环节的增值税、消费税。（2022年）根据企业登记制度改革相关规定，下列执照和证件中，属于“五证合一，一照一码”登记制度改革范围的有（ ）。A.安全生产许可证B.组织机构代码证C.税务登记证D.工商营业执照答案：B,C,D解析：本题考核多证合一登记制度改革。

36、自2022年10月1日起，整合工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证和统计登记证，实现“五证合一、一照一码”。（2022年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，对抵税财务不适用拍卖、变卖情形的是（ ）。A.纳税人在规定的纳税期限内有明显的转移其应纳税货物迹象的B.采取税收保全措施后，限期期满仍未缴纳税款的C.逾期不按规定履行复议决定的D.设置纳税担保后，限期期满仍未缴纳所担保的税款的答案：A解析：选项A，属于应提供纳税担保的情形。税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿

37、其应纳税的商品、货物，以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的。甲制造业企业生产主产品的同时，还生产了某种副产品，共发生生产成本80000元，副产品分离后需要进一步加工，才可以对外出售，当月完工主产品500件，副产品100件，副产品进一步加工发生成本4000元，副产品的市场销售价格为112.5元，单位税金和利润为25元，采用副产品作价扣除法确定的主产品成本为（）元。A.4750B.7250C.75250D.8750答案：C解析：副产品应分摊的生产成本=（112.5-25）100-4000=4750（元）；主产品应负担的生产成本=80000-4750=75250（元），选项C正

38、确。某油田2022年1月生产原油6 400吨，当月销售6 000吨，每吨不含税价格2 500元；非生产性自用100吨，另有300吨在采油过程中用于加热、修井。已知原油适用税率10%。该油田当月应缴纳的资源税为（）。 A.150万元 B.152.5万元 C.157.5万元 D.160万元答案：B解析：纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，应缴纳资源税。开采原油过程中用于加热修井的原油是免税的。应纳资源税=（6 000+100）2 50010%=1 525 000（元）。（2022年）2022年 1月 1日，某企业开始自行研究开发一套软件，研究阶段发生支出 30万元，开发阶段发生支出 125万元，开发阶段的支出均满足资本化条件。 4月 15日，该软件开发成功并依法申请了专利，支付相关手续费 1万元。不考虑其他因素，该项无形资产的入账价值为（）万元。A.126B.155C.125D.156答案：A解析：研究阶段支出应费用化，不构成无形资产入账成本，无形资产的入账价值 =125+1=126 （万元）。根据增值税法律值得的规定，下列各项中，符合条件选择简易计数方式的有（ ）。A.装卸搬运服务B.公共交通运输C.文化体育服务D.电影放映服务答案：A,B,C,D解析：