21年中级会计职称考试题库精选7卷.docx

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1、21年中级会计职称考试题库精选7卷21年中级会计职称考试题库精选7卷 第1卷下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（）。 A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益答案：A,B解析：选项C，应冲减“资本公积资本（或股本）溢价”，资本公积不足冲减的，调整留存收益；选项D，合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应记入“资本公积资本（股本）溢价”，资本公积不足冲减的，调

2、整留存收益。关于优先股的筹资特点，下列说法中不正确的是（）。 A.优先股股利相对避免了企业的财务负担B.优先股股票实质上是一种永续性借款C.优先股作为负债，不利于公司的长久发展D.改善了公司的财务状况答案：C解析：作为负债，优先股可以增加长期资金来源，因此，有利于公司的长久发展。所以选项C的说法不正确。（2022年）甲股份有限公司（以下简称 “甲公司 ”）拟自建厂房，与该厂房建造相关的情况如下：（ 1）2022年 1月 1日，甲公司按面值发行公司债券，专门筹集厂房建设资金。该公司债券为 3年期分期付息、到期还本不可提前赎回的债券，面值为 20 000万元，票面年利率为 7%，发行所得 20 0

3、00万元存入银行。（2）甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔流动资金借款：一笔于 2022年 1月 1日借入，本金为 5 000万元，年利率为 6%，期限 3年；另一笔于 2022年 1月 1日借入，本金为 3 000万元，年利率为 8%，期限 5年。（ 3）厂房建造工程于 2022年 1月 1日开工，采用外包方式进行。有关建造支出情况如下：2022 年 1月 1日，支付建造商 15 000万元；2022 年 7月 1日，支付建造商 5 000万元；2022 年 1月 1日，支付建造商 4 000万元；2022 年 7月 1日，支付建造商 2 000万元。（ 4）2022年 12月 31日

4、，该工程达到预定可使用状态。甲公司将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为 0.3%。假定一年为 360天，每月按 30天计算。要求：（ 1）编制甲公司 2022年 1月 1日发行债券的账务处理。（2）计算 2022年资本化的利息金额，并编制会计分录。（ 3）计算 2022年建造厂房资本化及费用化的利息金额，并编制会计分录。答案：解析：（ 1）借：银行存款 20 000贷：应付债券 面值 20 000（ 2）2022 年资本化的利息金额 =20 0007%-（ 20 000-15 000） 0.3%6=1 310（万元）。借：在建工程 1 310银行存款（或应收利息） 90贷：应付利息

5、1 400（ 3）2022 年专门借款利息费用资本化金额 =20 0007%=1 400（万元）。2022 年一般借款资本化率 =（ 5 0006%+3 0008%） /（ 5 000+3 000） 100%=6.75%。2022 年一般借款的资本化金额 =4 0006.75%+2 0006/126.75%=337.5（万元）。2022 年一般借款的费用化金额 =（ 5 0006%+3 0008%） -337.5=202.5（万元）。2022 年借款利息费用资本化金额 =1 400+337.5=1 737.5（万元）。借：在建工程 1 400贷：应付利息 1 400借：在建工程 337.5财务

6、费用 202.5贷：应付利息 5402.甲公司为一家制造业企业，218 年至 221 年发生如下与金融资产相关的事项： （1）218 年 1 月 1 日，为提高闲置资金的使用率，甲公司购入乙公司当日发行的债券 50 万份，支付价款 4751 万元，另支付手续费 44 万元。该债券期限为 5 年，每份债券面值为 100 元，票面年利率为 6%，于每年 12 月 31 日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟一直持有该债券，以按期收取利息、到期收回本金为目标。经计算，该债券的实际年利率为 7%。 （2）甲公司取得该项债券时，将其划分为其他债权投资核算，并采用公允价值进行后续计量。 相关账务处

7、理为： 借：其他债权投资成本 5000 贷：银行存款 4795 其他债权投资利息调整 205 （3）218 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 5100 万元。甲公司的相关处理为： 借：应收利息 300 其他债权投资利息调整 35.65 贷：投资收益 335.65 借：银行存款 300 贷：应收利息 300 借：其他债权投资公允价值变动 269.35 贷：其他综合收益 269.35 （4）219 年 12 月 1 日，甲公司的总会计师审核时对上述处理提出异议，认为应将购入乙公司债券作为债权投资核算，并要求相关人员对 218 年错误处理编制差错更正分录，219 年年末该债券的公允价值为

8、5200 万元。 （5）220 年 12 月 31 日，根据乙公司公开披露的信息，金融资产出现了信用减值的客观证据，甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回，金融资产发生信用减值 181.02 万元。 （6）221 年 1 月 1 日，甲公司为解决资金紧张问题，通过深圳证券交易所出售乙公司债券 30 万份，当日，每份乙公司债券的公允价值为 95 元，并将剩余债券改变业务模式，全部重分类为其他债权投资。 不考虑所得税等因素。（P/A，7%，2）1.8080；（P/S，7%，2）0.8734 。 1.根据资料（1）（4），判断甲公司 218 年的相关处理是否正确，如不正确作出更正分录，并作

9、出甲公司 219 年相关会计处理。 2.作出 220 年甲公司与上述债券相关的会计处理。 3.编制甲公司 221 年 1 月 1 日的相关会计分录答案：解析：1.甲公司 218 年的相关处理不正确。（1 分） 219 年甲公司应编制的更正分录为： 借：债权投资成本 5000 其他债权投资利息调整 205 贷：其他债权投资成本 5000 债权投资利息调整 205 （2 分） 借：债权投资利息调整 35.65 贷：其他债权投资利息调整 35.65（1 分） 借：其他综合收益 269.35 贷：其他债权投资公允价值变动 269.35（1 分） 计提 219 年的利息： 借：应收利息 300 债权投资

10、利息调整 38.15 贷：投资收益 338.15（479535.65）7%（1 分） 借：银行存款 300 贷：应收利息 300（1 分） 2.计提 220 年的利息： 借：应收利息 300 债权投资利息调整 40.82 贷：投资收益 340.82（479535.6538.15）7%（1 分） 借：银行存款 300 贷：应收利息 300 （1 分） 账务处理为： 借：信用减值损失 181.02 贷：债权投资减值准备 181.02（2 分）3.221 年 1 月 1 日出售债券的分录： 借：银行存款 2850（3095） 债权投资利息调整 54.23（20535.6538.1540.82）305

11、0 债权投资减值准备 108.61（181.023050） 贷：债权投资成本（50003050）3000 投资收益 12.84 （2 分） 剩余债券重分类为其他债权投资的分录： 借：其他债权投资 1900（9520） 债权投资利息调整 36.15（20535.6538.1540.82）2050 债权投资减值准备 72.41（181.022050） 贷：债权投资成本 2000（50002050） 其他综合收益 8.56（2 分）某企业是增值税一般纳税人，适用税率16%，2022年12月有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额160万元；另外，开具增值

12、税专用发票，取得销售甲产品的送货运输费收入11.7万元（不含税）。（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额58万元。（3）销售自己使用过的2022年进口的摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；每辆摩托车的原值为0.9万元。（4）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款120万元、进项税额19.2万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用6万元（不含税），取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票。（5）向农业生产者购进免税农产品玉米一批，支付收购价60万元，支付给运输单位的运费10万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职

13、工福利。计算该企业2022年12月应纳增值税税额。答案：解析：（1）销售甲产品的销项税额=16016%+11.710%=26.77（万元）。（2）销售乙产品的销项税额=58（1+16%）l6%=8（万元）。（3）销售自己使用过的摩托车的销项税额=1.04（1+3%）2%5=0.1（万元）。（4）外购货物应抵扣的进项税额=19.2610%=19.8（万元）。（5）外购免税农产品玉米应抵扣的进项税额=（6010%+1010%）（1-20%）=5.6（万元）。（6）应纳增值税税额=26.7780.1-19.8-5.6=9.47（万元）。下列各项中，属于资金预算中现金支出的有（）。 A.支付所得税费用

14、B.经营性现金支出C.资本性现金支出D.股利与利息支出答案：A,B,C解析：资金预算主要反映现金收支差额和现金筹措使用情况。该预算中现金收入主要指经营活动的现金收入；现金支出除了涉及有关直接材料、直接人工、制造费用和销售与管理费用方面的现金支出外，还包括用于支付所得税费用、股利分配等支出，另外还包括购买设备等资本性支出。利息支出属于现金筹措与运用。齐某在路边摆放一尊廉价购得的旧蟾蜍石雕，冒充玉雕等待买主。甲曾以5000元从齐某处买过一尊同款石雕，发现被骗后正在和齐某交涉时，乙过来询问。甲有意让乙也上当，以便讨好齐某，要回自己被骗的款项，未等齐某开口便对乙说：“我之前从他这里买了一个玉雕，转手就

15、赚了8000元，这个你不要我就要了。”乙信以为真，以5000元赶紧买下石雕。根据民法总则的规定，下列表述中，正确的有（ ）。A.甲有权请求人民法院或者仲裁机构撤销自己与齐某之间的买卖合同B.乙有权请求人民法院或者仲裁机构撤销自己与齐某之间的买卖合同C.乙自知道或者应当知道撤销事由之日起1年内没有行使撤销权的，撤销权消灭D.乙的撤销权自购买行为发生之日起2年内不行使而消灭答案：A,B,C解析：（1）选项A：对于甲和齐某签订的买卖合同，一方（齐某）以欺诈手段，使对方（甲）在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为，只有受欺诈方（甲）有权请求人民法院或者仲裁机构予以撤销；（2）选项B：对于乙和齐某签订

16、的买卖合同，由于第三人（甲）实施欺诈行为，使一方（乙）在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为，对方（齐某）知道或者应当知道该欺诈行为，只有受欺诈方（乙）有权请求人民法院或者仲裁机构予以撤销，甲和齐某均无权请求人民法院或者仲裁机构予以撤销；（3）选项C：对于欺诈行为，当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起1年内没有行使撤销权的，撤销权消灭；（4）选项D：当事人自民事法律行为发生之日起5年内没有行使撤销权的，撤销权消灭。（2022年）企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。（）答案：对解析：21年中级会计职称考试题库精选7卷 第2卷甲公司将拥有的“飞天”注册商标使

17、用在其生产的乐器产品上。甲公司与乙公司签订商标使用许可合同，许可乙公司在其生产的乐器上使用“飞天”注册商标。根据商标法的规定，下列表述中，正确的有（ ）。A.乙公司必须在其生产的使用“飞天”商标的乐器上标明自己的名称B.乙公司必须在其生产的使用“飞天”商标的乐器上标明商品产地C.甲公司应当监督乙公司使用“飞天”商标的乐器的质量D.乙公司应当保证使用“飞天”商标的乐器的质量答案：A,B,C,D解析：本题考核注册商标的使用许可。四个选项表述均正确。某企业甲乙两个投资方案的资料如下：甲方案寿命期8年，净现值为600万元，内含收益率为12%；乙方案寿命期8年，净现值为400万元，内含收益率为16%。据

18、此可以认定（）。 A.若甲乙两方案是独立方案，则甲方案较好B.若甲乙两方案是独立方案，则乙方案较好C.若甲乙两方案是互斥方案，则甲方案较好D.若甲乙两方案是互斥方案，则乙方案较好答案：B,C解析：独立方案排序依据的是内含收益率，乙项目内含收益率较高，选项B正确；互斥方案年限相同比较净现值，甲项目净现值较高，选项C正确。（2022年）企业在固定资产发生资本化后续支出并达到预定可使用状态时进行的下列各项会计处理中，正确的有（）。A.重新预计净残值B.重新确定折旧方法C.重新确定入账价值D.重新预计使用寿命答案：A,B,C,D解析：在固定资产发生的资本化后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工

19、程转为固定资产，并按照重新确定的使用寿命、预计净残值、折旧方法计提折旧。企业针对特定批次产品的质量保证确认预计负债的，在该产品保修期结束时，应将确认的“预计负债产品质量保证”余额冲销，同时冲销销售费用。（）答案：对解析：冲销时会计分录借记“预计负债产品质量保证”，贷记“销售费用”。下列各项中，不属于会计估计变更的是（）。A.因技术发展，无形资产的摊销期限由10年缩短为6年B.坏账准备计提比例由5%变更为4%C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.对固定资产计提折旧的方法由年数总和法变更为年限平均法答案：C解析：选项C，属于会计政策变更。某股份有限公司共有甲、乙、丙、丁、戊、己、

20、庚七位董事。某次董事会会议，董事甲、乙、丙、丁、戊、己参加，庚因故未能出席，也未书面委托其他董事代为出席。该次会议通过一项违反法律规定的决议，给公司造成严重损失。该次会议的会议记录记载，董事戊在该项决议表决时表明了异议。根据公司法律制度的规定，应对公司负赔偿责任的董事是（）。A.董事甲.乙.丙.丁.戊.己.庚B.董事甲.乙.丙.丁.戊.己C.董事甲.乙.丙.丁.己.庚D.董事甲.乙.丙.丁.己答案：D解析：（1）庚根本未参与，免除责任；（2）戊表明了异议并记载于会议记录中，免除责任。企业如果延长信用期限，可能导致的结果有 （） 。A.扩大当期销售B.延长平均收账期C.增加坏账损失D.增加收账费

21、用答案：A,B,C,D解析：通常，延长信用期限，可以在一定程度上扩大销售量，从而增加毛利。但是不适当地延长信用期限，会给企业带来不良后果：一是使平均收账期延长，占用在应收账款上的资金相应增加，引起机会成本增加；会计压轴卷，考前会在瑞牛题库考试软件更新哦 软件下载链接二是引起坏账损失和收账费用的增加。所以，应该全选。A房地产开发公司对投资性房地产采用成本模式计量。2022年1月1日，将开发的一栋写字楼用于出租。该开发产品的账面余额为260万元，已计提存货跌价准备20万元。则转换日投资性房地产的入账价值为（）万元。A.240B.180C.260D.200答案：A解析：企业将作为存货的房地产转换为采

22、用成本模式计量的投资性房地产时，应当按该项存货在转换日的账面价值，记入“投资性房地产”科目。会计分录为：借：投资性房地产240存货跌价准备 20贷：开发产品 26021年中级会计职称考试题库精选7卷 第3卷对固定资产计提折旧涉及对固定资产预计净残值和使用寿命进行分析和判断，带有一定的不确定性，所以属于或有事项。（）答案：错解析：对固定资产计提折旧虽然涉及对固定资产预计净残值和使用寿命进行分析和判断，带有一定的不确定性，但是固定资产折旧是已经发生的损耗，固定资产原值是确定的，其价值最终会转移到成本或者费用中也是确定的，该事项的结果是确定的，因此对固定资产计提折旧不属于或有事项。下列不属于流动资产

23、的是（）A.预收账款B.预付账款C.原材料D.应收票据答案：A解析：（2022年）乙公司生产M产品，采用标准成本法进行成本管理。月标准总工时为23400小时，月标准变动制造费用总额为84240元。工时标准为2.2小时/件。假定乙公司本月实际生产M产品7500件，实际耗用总工时15000小时，实际发生变动制造费用57000元。要求：（1）计算M产品的变动制造费用标准分配率。（2）计算M产品的变动制造费用实际分配率。（3）计算M产品的变动制造费用成本差异。（4）计算M产品的变动制造费用效率差异。（5）计算M产品的变动制造费用耗费差异。答案：解析：（1）M产品的变动制造费用标准分配率84240/23

24、4003.6（元/小时）（2）M产品的变动制造费用实际分配率57000/150003.8（元/小时）（3）M产品的变动制造费用成本差异57000（75002.2）3.62400（元）（4）M产品的变动制造费用效率差异（1500075002.2）3.65400（元）（5）M产品的变动制造费用耗费差异15000（3.83.6）57000150003.63000（元）弹性预算的公式法中，关系式y=a+bx，其中的“b”是指（ ）。A.固定基数B.预计业务量C.变动成本总额D.与业务量相关的弹性定额答案：D解析：y 表示某项预算成本总额，a 表示该项成本中的固定基数，b 表示与业务量相关的弹性定额，X

25、 表示预计业务量。对于很可能给企业带来经济利益的或有资产，企业应披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。（）答案：对解析：企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能给企业带来经济利益的，企业应披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。对于属于前期差错的政府补助退回，企业应当按照前期差错更正进行追溯调整。()答案：对解析：乙向甲购买10台新型设备，双方订立了合同。下列关于该合同项下设备所有权转移的表述中，正确的是（）。 A.如果双方没有特别约定，设备的所有权自买卖合同生效时起转移B.如果双方没有特别约定，设备的所有权自甲方交付时起转移C.如果双方没有特别约定，设备的所有权自乙方付清全部价款时起转

26、移D.如果双方约定，甲方先行交付设备，在乙方付清全部价款之前，其所有权仍属于甲方，该约定无效答案：B解析：本题考核标的物所有权的转移。根据规定，标的物的所有权自标的物交付时起转移，但法律另有规定或者当事人另有约定的除外，当事人也可以在合同中订立所有权保留条款。企业将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表时，应当采用资产负债表日即期汇率折算的项目有（）。A.固定资产B.应付账款C.营业收入D.未分配利润答案：A,B解析：对企业外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。21年中级会计职称考试题库精选7卷 第4卷某些情况下，如果企业发生的某

27、项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产负债的初始确认金额与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。（）答案：对解析：如企业自行研发无形资产，初始确认时账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，因此不确认相关的递延所得税资产。下列不属于金融工具的有（）。A.普通股股票B.预付账款C.债权投资D.应交企业所得税答案：B,D解析：选项A和C，属于金融工具。当预期息税前利润大于每股收益无差别点时，应当选择财务杠杆效应较大的筹资方案。理由是该方案的资本成本低。

28、（）答案：错解析：当预期息税前利润或业务量水平大于每股收益无差别点时，应当选择财务杠杆效应较大的筹资方案，因为此时该方案的每股收益高；当预期息税前利润或业务量水平小于每股收益无差别点时，应当选择财务杠杆效应较小的筹资方案，因为此时该方案的每股收益高。某事业单位219年度收到财政部门批复的218年年末未下达零余额账户用款额度300万元，下列会计处理中，正确的有（）。 A.贷记“财政补助收入”300万元B.借记“资金结存”300万元C.贷记“财政应返还额度”300万元D.借记“零余额账户用款额度”300万元答案：C,D解析：事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，下年度

29、收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，财务会计中借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政应返还额度”科目。在代理人与被代理人成立委托代理关系后，下列情形中，导致委托代理终止的有（）。 A.代理人死亡B.被代理人死亡C.代理人丧失民事行为能力D.被代理人取得民事行为能力答案：A,C解析：委托代理关系终止的情形：（1）代理期间届满或者代理事务完成；（2）被代理人取消委托或者代理人辞去委托；（3）代理人丧失民事行为能力；（4）代理人或者被代理人死亡；（5）作为代理人或者被代理人的法人、非法人组织终止。选项D属于法定代理终止的情形。 #长期股权投资后续计量时采用的成本法和权益法属于会计

30、政策。（）答案：对解析：某股份有限公司于2022年3月28日召开董事会会议，该次会议召开情况及讨论的有关问题如下：（1）公司董事会由7名董事组成。出席该次会议的董事有董事王某、张某、李某、陈某；董事何某、孙某、肖某因事不能出席会议，其中：孙某电话委托董事王某代为出席会议并表决，肖某委托董事会秘书杨某代为出席会议并表决。（2）根据总经理提名，出席本次会议的董事讨论并一致同意，聘任顾某为公司财务负责人，并决定给予顾某年薪10万元；董事会会议讨论通过了公司内部机构设置的方案，表决时，董事张某反对，其他董事表示同意。（3）该次董事会会议记录，由出席董事会会议的全体董事和列席会议的监事签名后存档。要求：

31、（1）根据本题（1）所述内容，出席该次董事会会议的董事人数是否符合规定董事孙某、肖某委托他人出席该次董事会会议是否有效请分别说明理由。（2）根据本题（2）所述内容，董事会通过的两项决议是否符合规定请分别说明理由。（3）指出本题（3）所述内容中不规范之处，并说明理由。答案：解析：（1）出席该次董事会会议的董事人数符合规定。根据公司法的规定，董事会会议应有过半数的董事出席方可举行。董事孙某电话委托董事王某代为出席会议并表决不符合规定。根据公司法的规定，董事因故不能出席董事会会议时，可以书面委托其他董事代为出席。董事肖某委托董事会秘书杨某代为出席会议并表决不符合规定。根据公司法的规定，董事因故不能出

32、席董事会会议时，只能委托其他董事出席，而不能委托董事之外的人代为出席。（2）首先，出席本次董事会会议的董事讨论并一致通过的聘任财务负责人并决定其报酬的决议符合规定。根据公司法的规定，该事项属于董事会职权范围。其次，批准公司内部设置方案不符合规定。根据公司法的规定，董事会作出决议必须经全体董事的过半数通过。公司董事由7人组成，董事张某反对，何某未出席，孙某、肖某委托不合法，实际只有3名董事同意，未达到全体董事的过半数。（3）该次会议记录无须列席会议的监事签名。根据公司法的规定，董事会应当对会议所议事项的决定作成会议记录，出席会议的董事应当在会议记录上签名。关于无形资产残值的确定，下列表述不正确的

33、是（）。 A.估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定B.残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复核C.使用寿命有限的无形资产一定无残值D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销答案：C解析：选项C，是可能有残值的，比如：一项无形资产被另一方签订合同，3年后按照一定金额购买，则这个购买额就是无形资产残值；选项D， 例如：无形资产原值为100万元，5年后转让的第三方，可以根据活跃市场得到预计残值信息，无形资产使用寿命结束时可能存在残值10万元。到第三年末预计残值为30万元，已经摊销金额72万元，账面价值

34、=100-72=28万元，低于重新估计的残值30万元，则不再摊销，直至残值降至低于其账面价值时再恢复摊销。21年中级会计职称考试题库精选7卷 第5卷（ 2022 年）甲企业为增值税一般纳税人， 2022 年度取得销售收入 8800万元，销售成本为 5000 万元，会计利润为 845 万元。 2022 年，甲企业其他相关财务资料如下：（ 1 ）在管理费用中，发生业务招待费 140 万元，新产品的研究开发费用 280 万元（未形成无形资产计入当期损益）。（ 2 ）在销售费用中，发生广告费 700 万元，业务宣传费 140 万元。（ 3 ）发生财务费用 900 万元，其中支付给与其有业务往来的客户（

35、非关联方）借款利息 700万元，年利率为 7% ，金融机构同期同类贷款利率为 6% 。（ 4 ）营业外支出中，列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款 50 万元，支付给客户的违约金 10 万元。（ 5 ）已在成本费用中列支实发工资总额 500 万元，并实际列支职工福利费 105 万元，上缴工会经费 10 万元并取得 “ 工会经费专用拨缴款收据 ” ，职工教育经费支出 20 万元。已知：甲企业适用的企业所得税税率为 25% 。要求：（ 1 ）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。（ 2 ）计算新产品的研究开发费用应调整的应纳税所得额。（ 3 ）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。（

36、4 ）计算财务费用应调整的应纳税所得额。（5）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。（ 6 ）计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。（ 7 ）计算甲企业 2022 年度的应纳税所得额。答案：解析：1.扣除限额 1= 业务招待费实际发生额 60%=140 60%=84 （万元），扣除限额 2= 销售（营业）收入 5 =8800 5 =44 （万元），业务招待费扣除限额为 44 万元，业务招待费应调增应纳税所得额 =140-44=96 （万元）2.研究开发费用应调减应纳税所得额 =280 75%=210 （万元）。3.广告费和业务宣传费的扣除限额 =8800 15%=1320

37、（万元），企业实际发生广告费和业务宣传费 =700+140=840 （万元），小于扣除限额，因此，实际发生的广告费和业务宣传费可以全部扣除，应调整的应纳税所得额为零。4.财务费用应调增应纳税所得额=700-700/7%6%=100（万元）。5.支付给客户的违约金 10 万元，准予在税前扣除，不需要进行纳税调整。公益性捐赠的扣除限额 =845 12%=101.4 （万元），实际捐赠支出 50 万元没有超过扣除限额，准予据实扣除。因此营业外支出应调整的应纳税所得额为零。6.职工福利费扣除限额 =500 14%=70 （万元），实际支出额为 105 万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额 =105-

38、70=35 （万元）；工会经费扣除限额 =500 2%=10 （万元），实际上缴工会经费 10 万元，可以全部扣除，不需要进行纳税调整；职工教育经费扣除限额 =500 8%=40 （万元），实际支出额为 20 万元，可以据实扣除。7.甲企业 2022 年度应纳税所得额 =845 （会计利润） +96 （业务招待费调增额）-210 （三新研究开发费用调减额） +100 （财务费用调增额） +35 （职工福利费调增额） =866（万元）。丙公司预计2022年各季度的销售量分别为100件、120件、180件、200件，预计每季度末产成品存货为下一季度销售量的20%。丙公司第二季度预计生产量为（）件。

39、A.120B.132C.136D.156答案：B解析：第二季度预计生产量第二季度销售量第二季度期末产成品存货第二季度期初产成品存货12018020%12020%132（件）甲、乙两公司签署协议共同收购丙上市公司，当甲、乙两公司共同拥有表决权的股份达到丙上市公司已发行股份的3%时，应当在该事实发生之日起5日内编制权益变动报告书，向中国证监会、证券交易所提交书面报告，通知丙上市公司，并予以公告。（ ）答案：错解析：（1）甲、乙两公司签署共同收购协议，属于一致行动人；（2）首次权益披露点为5%，而非3%；（3）在该事实发生之日起“3日内”依法履行权益披露义务。根据企业所得税法律制度的规定，下列非居民

40、企业取得的所得中，不能实行源泉扣缴的是（）。 A.某美国企业向中国境内企业投资而取得的股息B.某美国企业向某英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金C.某美国企业出售其在深圳的房产而取得的所得D.某美国企业向中国企业转让专利权而取得的所得答案：B解析：对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣除。美国企业向英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金，是该美国公司来源于英国的所得，不需要在我国交税。（2022年）陈某向李某购买一批水泥，价款为10万元。合同履行前，李某未经陈某的同意，

41、将价款债权转让给王某，并通知陈某直接向王某付款。陈某与李某未约定合同权利不得转让。下列关于李某的转让行为效力的表述中，符合合同法律制度规定的是（）。A.李某的转让行为无效，陈某仍应向李某付款B.李某的转让行为有效，但如陈某仍向李某付款，可发生清偿效力C.李某的转让行为有效，陈某应向王某付款D.李某的转让行为效力待定，取决于陈某是否表示同意答案：C解析：债权人转让权利的，应当通知债务人。未经通知，该转让对债务人不发生效力。这里无需债务人同意。公司成立后，公司、股东或者公司债权人以相关股东的行为符合相关情形之一且损害公司权益为由，请求认定该股东抽逃出资的，人民法院应予支持。下列属于该情形的有（）。

42、A.高价向股东以外的人转让股权B.制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配C.人民法院强制执行其股权的D.利用关联交易将出资转出答案：B,D解析：本题考核抽逃出资的认定。根据规定，公司成立后，公司、股东或者公司债权人以相关股东的行为符合下列情形之一且损害公司权益为由，请求认定该股东抽逃出资的，人民法院应予支持：（1）通过虚构债权债务关系将其出资转出；（2）制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配；（3）利用关联交易将出资转出；（4）其他未经法定程序将出资抽回的行为。下列关于预算调整的说法中，正确的有（）。A.预算调整事项不能偏离企业发展战略B.预算调整方案应当在经济上能够实现最优化C.年度预算经批准后

43、，不予调整D.预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面答案：A,B,D解析：选项A、B、D属于预算调整应当遵循的要求。年度预算经批准后，原则上不作调整。企业应在制度中严格明确预算调整的条件、主体、权限和程序等事宜，当内外战略环境发生重大变化或突发重大事件等，导致预算编制的基本假设发生重大变化时，可进行预算调整。实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据主营项目确定适用的应税所得率。（）答案：对解析：本题表述正确。21年中级会计职称考试题库精选7卷 第6卷甲将自己的房屋出租给乙，租赁期间又将自己的

44、房屋卖给不知情的丙并已经办理所有权转移登记手续，乙作为承租人可以主张优先购买权。（）答案：错解析：具有下列情形之一，承租人主张优先购买房屋的，人民法院不予支持：房屋共有人行使优先购买权的；出租人将房屋出卖给近亲属，包括配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女的；出租人履行通知义务后，承租人在15日内未明确表示购买的；第三人善意购买租赁房屋并已经办理登记手续的。目标利润是盈亏平衡分析的核心要素，目标利润分析是本量利分析的延伸和拓展。（） ?答案：错解析：目标利润分析是盈亏平衡分析的延伸和拓展。下列不属于股票特点的是（）。 A.风险性B.收益稳定性C.流通性D.永久性答案：B

45、解析：股票具有永久性、流通性、风险性和参与性的特点。214年12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为3 500万元，预计至开发完成尚需投入300万元。 该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素预计的未来现金流量的现值为2 800万元，未扣除继续开发所需投入因素预计的未来现金流量的现值为2 950万元。 214年12月31日，该开发项目的市场出售价格减去相关费用后的净额为2 500万元。 不考虑其他因素。则甲公司214年年末对该开发项目应确认的减值损失金额是（ ）万元。A

46、.550B.700C.850D.1000答案：B解析：对于在建工程、开发过程中的无形资产等，企业在预计其未来现金流量时，应当包括预期为使该类资产达到预定可使用（或者可销售）状态而发生的全部现金流出数，即确定该项目的可收回金额为2 800万元，所以该开发项目应确认的减值损失=3 500-2 800=700（万元）。下列行为中，属于无效民事法律行为的有（）。A.行为人与相对人以虚假的意思表示实施的民事法律行为B.违背公序良俗的民事法律行为C.无民事行为能力人实施的民事法律行为D.限制民事行为能力人实施的民事法律行为答案：A,B,C解析：本题考核无效民事法律行为。无效民事法律行为包括：（1）无民事行

47、为能力人实施的民事法律行为。（2）行为人与相对人以虚假的意思表示实施的民事法律行为。（3）违反法律、行政法规的强制性规定的民事法律行为，但是该强制性规定不导致该民事法律行为无效的除外。（4）违背公序良俗的民事法律行为。（5）行为人与相对人恶意串通，损害他人合法权益的民事法律行为。选项D不一定无效。上市公司收购的目的在于获得上市公司的实际控制权。（）答案：对解析：甲股份有限公司股东张某，持有公司全部股东表决权15%，以下列事由提起解散公司诉讼并符合公司法有关规定的，人民法院应予受理的有（）。 A.公司持续两年以上无法召开股东大会，公司经营管理发生严重困难B.股东表决时无法达到法定比例，持续两年以上不能作出有效的股东大会决议，公司经营管理发生严重困难C.公司董事长期冲突，且无法通过股东大会解决，公司经营管理发生严重困难D.公司无故拒绝张某查阅公司会计账簿答案：A,B,C解析：单独或者合计持有公司全部股东表决权10%以上的股东，以下列事由之一提起解散公司诉讼，并符合公司法有关规定的，人民法院应予受理：（1）公司持续两年以上无法召开股东会或者股东大会，公司经营管理发生严重困难的；（2）股东表决时无法达到法定或者公司章程规定的比例，持续两年以上不能作出有效的股东会或者股东大会决议，公司经