2022税务师历年真题解析8辑.docx

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1、2022税务师历年真题解析8辑2022税务师历年真题解析8辑 第1辑纳税人应当自纳税义务发生之日起（ ）日内申报缴纳车辆购置税。A.15B.30C.60D.90答案：C解析：纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税。下列各项中，按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（）。A.部队占用耕地新建军用仓库B.政府部门占用耕地新建自来水厂C.农村居民按照规定标准占用耕地新建住宅D.学校占用耕地新建教学楼答案：C解析：选项A：军用仓库占用耕地免征耕地占用税；选项B：政府部门新建自来水厂占用耕地按照当地适用税额缴纳耕地占用税；选项D：学校占用耕地新建教学楼免征耕地占用税。中国公民A、B、C

2、都是非上市公司Hawk的雇员，同时，A和C还是该公司的个人投资者，2022 年Hawk公司实施如下激励措施:.(1)A每月工资收入10000元，2022年6月该公司为A购买价值30万元的小轿车一辆供其使用，车辆所有权登记在A名下。(2) B每月工资收入7000元，2022年1月被评为优秀员工，公司为其交付旅游费共计3万元作为奖励。(3) C每月工资收人9000元，2022年8月公司向C提供无息贷款50万元资助其子出国留学，年末C未归还借款。(4) D利用业余时间经营一 家个人独资企业，每月从个人独资企业领取工资3000元，2022年以该独资企业的资金20万元购买小轿车-.辆自用，车辆所有权登记

3、在D名下，2022年该独资企业申报生产经营利润-15万元，经税务机关审核，除业主工资和购买车辆支出的费用外，其他收支都符合规定。根据上述资料，回答下列问题:A先生接受公司为其购买的小轿车应缴纳的个人所得税( ) 元。A.38940B.60000C.84490D.99400答案：B解析：( 1) A先生接受公司为其购买的小轿车，按照“利息、股息、红利所得”征税，应缴纳个人所得税=300000 x 20%=60000 (元) ;下列关于耕地占用税的表述，正确的有（ ）。A.耕地占用税实行地区差别定额税率，各地区耕地占用税的适用税额，由省.自治区.直辖市税务机关决定B.建设直接为农业生产服务的生产设

4、施占用其他农用地的，不征收耕地占用税C.铁路线路.公路线路.飞机场跑道.停机坪.港口.航道.水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税D.纳税人应当自收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起10日内申报缴纳耕地占用税E.纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税答案：B,E解析：选项A，各地区耕地占用税的适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据人均耕地面积和经济发展等情况，在规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案；选项C，减按每平方米2元征收耕地占用税的不包

5、括水利工程；选项D，纳税人应当自收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起30日内申报缴纳耕地占用税。下列关于印花税票的说法中，错误的是（）。A.印花税票可以委托单位或者个人代售，并由税务机关支付给手续费，支付来源从实征的印花税款中提取B.代售单位要指定专人负责办理印花税票的领.售.存和交款等项代售业务C.代售单位所售印花税票取得的税款，无须专户存储D.代售户要建立印花税票领.售.存情况的登记.清点.检查制度答案：C解析：代售单位所售印花税票取得税款需专户存储，并按照规定的期限，向当地税务机关结报，或者填开专用缴款书直接向银行缴纳。（2022年）物权法规定了地役权制度。下列有关地役权

6、的表述中，正确的有（）。A.地役权是自物权B.设定地役权应当签订书面合同C.地役权自地役权合同生效时设立D.地役权属于用益物权E.地役权是供役地所有人或者使用人享有的权利答案：B,C,D解析：（1）选项A：自物权指所有权，地役权是用益物权之一，属于他物权、限制物权；（2）选项E：在地役权关系中，享有权利的一方为“需役地”的所有人或者使用人。（2022年）下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出现纳税调减的是（）。A.税收滞纳金B.捐赠支出C.业务招待费支出D.佣金和手续费支出答案：B解析：符合条件的捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予以后3年内在计算应纳税所得额时结转扣除，可能会

7、纳税调减。暂时性差异，可能调增，也可能调减的项目：（1）职工教育经费；（2）广告费和业务宣传费；（3）保险企业的佣金和手续费；（4）公益性捐赠（3年内结转）；（5）资产折旧、摊销；（6）准备金。2022年3月某公司在郊区新建设立一家分公司，共计占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼儿园、2000平方米修建学校，当地耕地占用税税额为20元平方米。该公司应缴纳耕地占用税（）元。A.244000B.260000C.284000D.300000答案：A解析：学校、幼儿园占用的耕地免征耕地占用税。应缴纳耕地占用税（150002000800）20244000（元）2022税务师历年真题解析8辑

8、第2辑甲、乙、丙、丁、戊5名发起人募集设立了某股份有限公司。公司股份共计3000万股，其中甲持股20%，任公司总经理。公司章程对股东大会的召集方式及表决程序未作规定。2022年8月4日，甲提议召开公司临时股东大会，讨论公司增资方案。公司董事会于2022年8月5日向记名股东发出书面会议通知，并于次日向无记名股东发布公告，要求全体股东于2022年8月15日前往公司所在地参加会议讨论公司增资事宜。乙因为不同意甲的提议而未出席会议。此次股东大会经出席会议的股东所持表决权的60%同意通过3项决议：（1）通过公司增资方案；（2）改选甲为公司法定代表人；（3）选举工会主席赵某为公司职工董事。会后，该公司根据

9、此会议决议向公司登记机关办理了相应变更登记。乙认为此次股东大会的召开、决议的程序违反法律规定，遂向人民法院提起诉讼。有关乙所提起的诉讼，下列说法正确的有（）。A.如果乙持股10%以上，则有权提起该诉讼B.不论乙的持股比例如何，均有权提起该诉讼C.人民法院可以应被告的请求，要求乙提供相应担保D.乙应当自上述3项决议作出之日起180日内，请求人民法院撤销E.人民法院撤销该决议后，公司应当向公司登记机关申请撤销变更登记答案：B,C,E解析：（1）选项ABD：股东会或者股东大会、董事会的会议召集程序、表决方式违反法律、行政法规或者公司章程，或者决议内容违反公司章程的，股东（选项A错误，选项B正确）可以

10、自决议作出之日起60日内（选项D错误），请求人民法院撤销。（2）选项C：股东提起上述诉讼的，人民法院可以应公司的请求，要求股东提供相应担保。（3）选项E：公司根据股东会或者股东大会、董事会决议已办理变更登记的，人民法院宣告该决议无效或者撤销该决议后，公司应当向公司登记机关申请撤销变更登记。纳税人购买下列车辆时，需要缴纳车辆购置税的是（）。A.设有固定装置的非运输专用作业车辆B.国际组织驻华机构自用车辆C.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆D.单位接送职工的班车答案：D解析：选项ABC均为免税车辆。下列关于金融资产交易费用处理的表述中，正确的有（ ）。A.交易性金融资产处置时发生的相关

11、交易费用应冲减投资收益B.其他债权投资取得时发生的相关交易费用应当计入初始确认金额C.债权投资取得时发生的相关交易费用应当计入初始确认金额D.交易性金融资产取得时发生的相关交易费用应当计入初始确认金额E.其他权益工具投资取得时发生的相关交易费用直接计入当期损益答案：A,B,C解析：选项D，交易性金融资产取得时发生的相关交易费用应当借记“投资收益”科目；选项E，其他权益工具投资取得时的交易费用应计入资产的入账成本。除法律、行政法规另有规定外，对于有数量限制的行政许可，两个或者两个以上申请人的申请均符合法定条件、标准的，行政机关应当根据（）作出准予行政许可的决定。A.收到行政许可申请的先后顺序B.

12、受理行政许可申请的先后顺序C.申请人协商确定的先后顺序D.申请人抽签确定的先后顺序答案：B解析：有数量限制的行政许可，两个或者两个以上申请人的申请均符合法定条件、标准的，行政机关应当根据“受理行政许可申请的先后顺序”作出准予行政许可的决定；但是法律、行政法规另有规定的，依照其规定。西城汽车配件销售公司于2022年10月28日销售一批汽车配件给江南汽车修理厂，货物于当日发出，并开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。因户名开具错误，江南汽车修理厂拒收这张增值税专用发票，并于2022年11月7日将原开具的增值税专用发票的发票联及抵扣联还给西城汽车配件销售公司，要求重新开具增值税专用发票。西城汽车配件销

13、售公司的开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废，重新开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。问题：1.简述西城汽车配件销售公司开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废的做法错误的理由。2.该项业务应由谁向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单期限为多久?3.该项业务的开具红字增值税专用发票申请单上应填写哪些信息?报送时应提供哪些书面材料?答案：解析：1.超过开票当月，所以不能作废处理;2.该项业务应由销售方向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单，在发票认证期限内;3.在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书

14、面材料。中国公民李某为在华外商投资企业的职员，2022年其收入情况如下：（1）每月工资8500元，缴纳社保、公积金1500元/月，申报专项附加扣除1000元/月。（2）2月为某高校提供就业咨询宣讲活动，获得报酬50000元，当即拿出10000元通过非营利性的社会团体捐赠给红十字事业。（3）从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1600元。（4）8月企业为该个人支付商业保险金4500元。（5）将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益45000元。（6）12月，李某通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人书画拍卖，取得收入300000元，经主管税务

15、机关核定李某收藏该书画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。要求：根据上述资料，回答下列问题：、李某单位支付工资、薪金合计应预扣预缴个人所得税（ ）元。A.495B.665C.534D.440答案：A解析：企业为个人支付的商业保险金，并入当月工资，按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。单位支付的工资、薪金应预扣预缴税额（8500124500500012150012100012）3495（元）下列有关税务发票管理说法正确的有（）。A.发票是否合法有效是税务师进行发票审核的最核心内容B.自2022年3月1日起，取消增值税发票认证的纳税人范围扩大至全部一般纳税人C.因工作太忙造成

16、增值税扣税凭证未按期申报抵扣的，允许抵扣其进项税额或用于出口退税D.当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼E.一般纳税人取得异常增值税扣税凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税，已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出答案：A,B,D,E解析：选项C，不允许抵扣其进项税额或用于出口退税。下列凭证中，无须缴纳印花税的有（ ）。A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同B.银行同业拆借所签订的借款合同C.无息、贴息贷款合同D.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同E.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据答案：B,C,D,E解析：

17、选项A：外国政府向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所签订的借款合同免税。2022税务师历年真题解析8辑 第3辑根据行政诉讼法及其相关理论，下列关于行政诉讼的表述错误的是（）。A.抽象行政行为争议是行政诉讼受案范围B.行政诉讼的被告是行政主体C.行政诉讼是一种保护公民.法人或其他组织合法权益不受行政主体违法职权行为侵害的一种司法活动D.行政诉讼在证据规则上实行被告对行政行为合法性负举证责任原则答案：A解析：本题考核行政诉讼的特征。行政诉讼处理的是一定范围内的行政行为争议，规章以下的规范性文件规定是否合法也属于行政诉讼审查范围，即部分抽象行政行为可以成为行政诉讼中的一并审查对象。由此可知，部分抽

18、象行政行为只能被一并审查，但是不能说抽象行政行为是行政诉讼的受案范围。城市维护建设税采用的税率形式是( )。A.产品比例税率B.行业比例税率C.地区差别比例税率D.有幅度的比率税率答案：C解析：城市维护建设税实行地区差别比例税率。我国境内某居民企业（以下称该企业）在A国设立一分公司（以下称境外分公司），2022年该企业境内应纳税所得额-14.29万元，境外分公司税后所得10万元，已在该国缴纳企业所得税4.29万元。2022年该企业境内应纳税所得额30万元，境外分公司税后所得14万元，已在该国缴纳企业所得税6万元。该企业适用企业所得税税率25%，境外分公司适用企业所得税税率30%。要求：根据上述

19、资料，回答下列问题。2022年度汇总纳税时，境外分公司所得的抵免限额是（）万元。A.6.00B.5.00C.3.50D.3.00答案：B解析：境外分公司所得的抵免限额=来源于A国的应纳税所得额我国的企业所得税税率=（14+6）25%=5（万元）。某公司为增值税一般纳税人，201 9 年 9 月提供平面设计服务取得收入36万元，提供网站设计服务取得收入12万元，转让网络游戏虚拟道具取得收入22 . 6万元，上述收入均为含税收入。关于该公司上述业务的增值税处理，下列说法正确的是（ ）。A.按照“文化创意服务”计算的销项税额为4.00万元B.按照“文化创意服务”计算的销项税额为3.32万元C.按照“

20、文化创意服务”计算的销项税额为2.04万元D.按照“销售无形资产”计算的销项税额为1.28万元答案：D解析：平面设计服务和网站设计服务属于“现代服务文化创意服务”，转让网络虚拟道具属于“销售无形资产”，文化创意服务的销项税额=（36+12）/（1+6%）6%=2 . 72（万元），销售无形资产的销项税额=22 . 6/（1+6%）6%=1 . 28（万元）。行政复议期间，导致行政复议终止的情形有（）。A.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作解释或确认的B.申请人、被申请人，因不可抗力不能参加行政复议C.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的D.申请人与被申请人依规定经行政复议机构准

21、许达成和解的E.申请人张云死亡，没有近亲属或者近亲属放弃行政复议权利的答案：C,D,E解析：本题考查税务行政复议的终止。行政复议期间，行政复议终止的情形：（1）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的；（选项C）（2）作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的；（选项E）（3）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的；（4）申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的；（选项D）（5）行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。（6）行政复议中止的前三项满60日行政复议中止原因未消

22、除的。行政复议期间，行政复议中止的情形：（1）作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的；（2）作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的；（3）作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的；（4）作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的；（5）申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的；（选项B）（6）行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的；（7）案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的；（选项A）（8）案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的；（9）其他需要中止行政复议的情形（行政复议和

23、解、调解期间）。下列各项不符合非居民企业所得税管理规定的是（ ）。A.非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税B.非居民企业在中国境内未设立机构.场所而转让中国境内土地使用权，应以其取得的土地使用权转让收入总额计算缴纳企业所得税，并由扣缴义务人在支付时代扣代缴C.非居民企业出租位于中国境内的房屋.建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构.场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税D.中国境内居民企业向未在中国境内设立机构.场所的非居民企业分配股息.红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税答案：B解析

24、：非居民企业在中国境内未设立机构、场所而转让中国境内土地使用权，应以其取得的土地使用权转让收入总额减除计税基础后的余额作为土地使用权转让所得计算缴纳企业所得税，并由扣缴义务人在支付时代扣代缴。2022年6月，税务师受托对某煤矿（系增值税一般纳税人）进行纳税审核，发现如下问题：（1）当月将自产的A型原煤等价换取劳保专用用品，互开普通发票，该A型原煤每吨不含税销售额4000元，共计换出15吨。账务处理：借：原材料10000（成本价）贷：库存商品A型原煤10000（2）当月将自产的B型原煤用于职工福利，账务处理：借：应付职工薪酬 22600贷：主营业务收入 20000应交税费应交增值税（销项税额）2

25、600同时结转成本：借：主营业务成本 14000贷：库存商品 14000（3）当月销售100吨洗煤，开具的增值税专用发票上注明销售额50000元，账务处理：借：应收账款 56500贷：主营业务收入 50000应交税费应交增值税（销项税额）6500借：税金及附加4000贷：应交税费应交资源税4000已知：煤炭资源税税率为8%，当地省财税部门确定的洗煤折算率为60%。要求：逐项指出煤矿办税人员的税务处理是否正确，如不正确说明理由并作出调账分录。答案：解析：（1）业务1：采取以物易物方式销售煤炭，是反映既购进又销售双重经济业务，从而需计算缴纳资源税和增值税销项税额；故应做以下账务调整处理：借：原材料

26、 57800主营业务成本 10000贷：主营业务收入 60000应交税费应交增值税（销项税额）7800借：税金及附加4800贷：应交税费应交资源税4800借：应交税费应交资源税4800贷：银行存款4800（2）业务2：纳税人开采应税产品自用的，属于资源税的视同销售行为，故需计算缴纳资源税。账务处理调整：借：税金及附加1600贷：应交税费应交资源税1600借：应交税费应交资源税1600贷：银行存款1600（3）业务3：纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，而非直接按照对外收取的不含税销售额计算。账务处理调整：借：应交税费应交资源税160

27、0贷：税金及附加1600下列项目中，不征收增值税的有（ ）。A.被保险人获得的保险赔付B.物业管理单位代收的住宅专项维修资金C.供电企业进行电力调压并按照电量向电厂收取的并网服务费D.存款利息E.电力公司向发电企业收取的过网费答案：A,B,D解析：选项C、E，应当征收增值税。2022税务师历年真题解析8辑 第4辑根据公司法司法解释，下列关于股东提起诉讼的说法中，正确的有( )。A.股东认为股东会表决方式违反公司章程规定的，可以向人民法院提起公司决议无效诉讼B.股东认为公司监事违反章程规定，损害公司利益的，应以自己的名义直接向人民法院提起诉讼C.对股东会转让公司主要财产的决议投反对票的股东,在规

28、定时间内与公司不能达成股权收购协议的，可自股东会决议通过之日起90日内向人民法院提起诉讼D.公司董事执行职务时违反章程规定，给公司造成损失的，有限责任公司股东应以自己的名义直接向人民法院提起诉讼E.公司高管执行公司职务时违反公司章程，给公司造成损失的，有限责任公司股东可以书面请求监事会向人民法院提起诉讼答案：C,E解析：选项A:股东(大)会、董事会的会议召集程序、表决方式违反法律、行政法规或者公司章程，或者决议内容违反公司章程的，股东可以请求人民法院撤销;选项BDE:“董事、高级管理人员”侵犯公司利益，有限责任公司的股东、股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东可以书

29、面请求“监事会”(董事会)或者不设监事会(董事会)的有限责任公司的监事(执行董事)向人民法院提起诉讼。如果监事会(董事会)或者不设监事会(董事会)的有限责任公司的监事(执行董事)收到股东的书面请求后拒绝提起诉讼，或者自收到请求之日起30日内未提起诉讼，或者情况紧急、不立即提起诉讼将会使公司利益受到难以弥补的损害的，股东有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。根据行政法理论，行政相对人的权利包括()。A.行政受益权 B.行政参与权C.行政强制权 D.行政请求权E.行政决定权答案：A,B,D解析：本题考核行政相对人的权利。行政相对人的权利有三方面：（1）行政参与权。（2）行政受益权。

30、（3）行政请求权。选项C、E属于行政主体的职权内容。下列与增值税有关的“应交税费”明细科目核算内容的表述中，正确的有（ ）。A.“未交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业月终转入的当月发生的应交未交的增值税额B.“未交增值税”明细科目的贷方发生额，反映企业月终从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入的多交或预缴的增值税额和次月上交的上月应交未交的增值税额C.“待认证进项税额”明细科目，核算企业由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额D.“简易计税”明细科目，核算企业采用简易计税方法发生的增值税计提.扣减.预缴.缴纳等业务E.“代扣代交增值税”明细科目，核算企业购进在境内未

31、设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税答案：C,D,E解析：“未交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业月终从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入的多交或预缴的增值税额和次月上交的上月应交未交的增值税额；贷方发生额，反映企业月终转入的当月发生的应交未交的增值税额。根据公司法规定，下列关于公司章程和股东责任的说法中，正确的有（）。A.公司股东滥用股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任B.股份有限公司章程由发起人制定，采用募集方式设立的，须经创立大会经过C.设立公司必须依法制定公司章程D.公司章程具有普遍约束力E.有限责任公司修改公司

32、章程的，须经代表2/3以上表决权的股东通过答案：A,B,C,E解析：本题考核公司章程和股东责任。公司章程作为公司的内部规定，效力仅及于公司和相关当事人，不具有普遍约束力。选项D错误。根据行政许可法和其他有关规定，行政许可的实施主体有()。A.有行政许可权的行政机关B.法律法规授权的具有公共事务管理职能的组织C.行政机关委托的具有公共事务管理职能的事业组织D.行政机关下属的事业单位E.行政机关委托的行政机关答案：A,B,E解析：本题考核行政许可的实施主体。根据行政许可法的规定，行政许可的实施主体包括具有行政许可权的行政机关，法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织和行政机关委托的行政机关。所以

33、选项A、B、E正确。只有行政机关委托的行政机关才能实施行政许可，其他的组织不能接受委托实施行政许可。所以选项C错误。行政机关下属的事业单位不是行政许可的实施主体，只有法律、法规有授权的情况下，行政机关下属的具有管理公共事务职能的事业单位才能实施行政许可。所以选项D错误。某企业在资金紧张的情况下听说纳税人有特殊困难可以申请延期缴纳税款，因此向税务师咨询如下问题：（1）哪些情况属于可以延期纳税的“特殊情况”？（2）延期纳税应由哪一级税务机关批准？延期纳税最长可延期多久？（3）应在何时提出申请？需要提交哪些材料？税务机关应在多少天内完成审批？（4）假设企业应在当月15日前缴纳税款，税务机关于21日做

34、出不予批准延期纳税的决定并在当日送达企业。企业在23日将税款缴纳入库，则税款滞纳金从哪一天开始征收？答案：解析：本题考查延期缴纳税款的规定。纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款。因特殊困难不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不能超过3个月。特殊困难是指：因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；或当期货币资金（包括银行存款、库存现金和其他货币资金）在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送相关材料（申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额

35、情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算）。税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日（16日）起加收滞纳金。企业下列吸收直接投资的筹资方式中，潜在风险最大的是（）。A.吸收货币资产B.吸收实物资产C.吸收专有技术D.吸收土地使用权答案：C解析：吸收工业产权等无形资产出资的风险较大。因为以工业产权投资，实际上是把技术转化为资本，使技术的价值固定化。而技术具有强烈的时效性，会因其不断老化落后而导致实际价值不断减少甚至完全丧失。所以选项C正确。下列关于印花税的表述中，不正

36、确的是（ ）。A.印花税只对印花税暂行条例列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税B.印花税兼有凭证税和行为税的性质C.印花税是世界各国普遍征收的一个税种D.办理一项业务既书立合同又开立单据的，合同和单据都要贴花答案：D解析：办理一项业务，如果既书立合同又开立单据，只就合同贴花；凡不书立合同只开立单据，以单据作为合同适用的，其使用的单据应按规定贴花。2022税务师历年真题解析8辑 第5辑（2022年）下列企业财务管理目标中，既没有考虑资金的时间价值，又容易造成企业经营行为短期化的是（）。A.每股市价最大化B.每股收益最大化C.股东财富最大化D.企业价值最大化答案：B解析：以每股收益最大化为财务管理

37、目标，其主要缺点为没有考虑时间价值因素，没有考虑利润和风险的关系，并可能造成经营行为的短期化。下列关于个人所得税专项附加扣除相关规定的表述，正确的有( )。A.个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育.大病医疗.住房贷款利息或者住房租金.赡养老人等5项专项附加扣除B.年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除C.纳税人接受技能人员职业资格继续教育.专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照4800元定额扣除D.同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月E.纳税人发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年

38、度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月答案：B,D,E解析：选项A，个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除；选项C，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。行政职权除具有权力的一般属性外，还具有（）的法律特征。A.支配性B.自治性C.优益性D.公益性E.平衡性答案：A,C,D解析：本题考核行政职权的特征。行政职权除了具有权力的一般属性，如强制性、命令性、执行性等以外，还具有公益性、优益性、支配性、不可

39、自由处分性特征。所以选项ACD正确。(2022年改编)甲税务局委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款行为不服申请复议，复议机关是( )。A.甲税务局B.甲税务局上一级税务机关C.乙保险公司D.乙保险公司上级机构答案：B解析：纳税人对乙保险公司代征税款行为不服，甲税务局为被申请人，所以，复议机关为甲税务局上一级税务机关。2022年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即乙公司可以在2年后交付产品时支付449.44万元，或者在合同签订时支付400万元。乙公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。

40、甲公司于2022年1月1日收到乙公司支付的货款。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（4）题。（3）2022年12月31日应确认融资成分的影响金额为（ ）万元。A.449.44B.49.44C.24D.400答案：A解析：（3）第一道工序完工程度=1050%50=10%；第二道工序完工程度=（10+3050%）50=50%；第三道工序完工程度=（10+30+1050%）50=90%。某副食品商店为增值税小规模纳税人（非湖北地区），按月纳税，2022年4月销售副食品取得含税销售额166950元。该商店应缴纳的增值税为（ ）元

41、。A.4862.62元B.1652.97元C.3241.75元D.1620.87元答案：B解析：2022年3月1日起，对湖北省以外其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。该商店应缴纳的增值税=166 950（1+1%）1%=1652.97（元）。2022年5月26日，陈绅基、王建、何静3人签订“立洋会计师事务所出资协议书”，约定陈绅基和何静各出资3.4万元，各占34%比例，王建出资3.2万元，占32%比例。后因王建不符合出资人资格，在办理事务所设立手续时变更为由陈绅基和何静2人合伙，王建的出资3.2万元由陈绅基和何静各分1.6万元，2

42、人分别向王建出具了收到王建1.6万元投资款的收条，陈绅基出具的收条载明：“今收到王建办所投资款1.6万元。收款人陈绅基2022年6月7日”。 2022年9月3日，陈绅基与何静签订合伙协议，共出资人民币10万元，设立立洋会计师事务所（特殊普通合伙），2人各占50%股份。2022年1月19日，陈绅基和何静2人办理了合伙企业营业执照，执行合伙企业事务的合伙人为陈绅基。 2022年8月20日，陈绅基向立洋会计师事务所合伙人提出辞职申请，辞去所长职务。 2022年1月5日，陈绅基将其出资3.4万元转让给何静，何静同日将该3.4万元出资转让给了王建，并签订了“出资转让协议”。 2022年1月13日，陈绅基

43、给何静出具的收条载明：“今收到何静交来转让出资款34000元。收款人陈绅基2022年1月13日”同日给王建出具了收条，载明：“今收到王建交来办所投资款16000元整。收条人陈绅基2022年1月13日”。 2022年1月5日，何静为了办理变更登记手续，让陈绅基与王建签订了“出资转让协议”，内容为：陈绅基将其5万元出资转让给王建。2022年1月7日，何静向工商局提交事务所变更登记申请，要求将立洋会计师事务所执行事务合伙人变更为何静，将合伙人陈绅基变更为王建（王建此时已具备合伙人资格），并提交了陈绅基与王建签订的出资转让协议和合伙协议，陈绅基在该协议和决议上签了自己的名。 2022年1月12日，工商

44、局依据何静提供的上述材料，将原营业执照中执行合伙人陈绅基变更为何静，将合伙人陈绅基变更为王建。 陈绅基认为，自己共出资5万元，已转让给第三人何静3.4万元，自己尚有1.6万元，即16%的股份，不存在转让给被告王建5万元的事实，以要求确认自己与被告王建于2022年1月5日签订的协议无效为由向法院提起诉讼，在法院审理中，陈绅基称自己尚欠王建1.6万元，王建对此不予认可。另在本案审理过程中，陈绅基又起诉工商局。（3）原告陈绅基与被告王建订立的“出资转让协议”在性质、效力上属于(）。 A.效力待定的协议B.有效协议C.有重大误解的协议D.显失公平的协议E.采用欺诈手段订立的协议答案：B解析：“出资转让

45、协议”系陈绅基与王建双方真实意思表示一致的结果，是有效协议。 其他章节某房地产开发公司（增值税一般纳税人）2022年4月发生如下业务：（1）销售2022年3月开工建设的住宅项目，取得含税收入166000万元，从政府部门取得土地时支付土地价款78000万元。该项目选择简易计税方法计税。（2）支付甲建筑公司工程价款，取得甲公司上月开具的增值税专用发票，注明金额12000万元，税额1200万元。（3）出租一栋写字楼，合同约定租期为3年，每年不含税租金4800万元，每半年支付一次租金，本月收到2022年4月至9月租金，开具增值税专用发票，注明金额2400万元；另收办公家具押金160万元，开具收据。该业

46、务适用一般计税方法。（4）4月购进小轿车一辆，支付含税合计价款22.6万元，取得机动车销售统一发票。（5）支付高速公路通行费，取得高速公路通行费发票，注明金额1.03万元。已知：本月取得的相关凭证均在本月申报抵扣进项税额。要求：（3）根据上述资料，回答业务（3）增值税销项税额为（）万元。A.120B.216.00C.234.41D.240答案：B解析：（3）业务（3）增值税的销项税额24009%216（万元）。2022税务师历年真题解析8辑 第6辑某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产原值分别为800万元和600万元，2022年4月底B栋房产租赁到期。自2022年5月1日

47、起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的不含税月租金为10万元，当地政府规定房产税扣除比例为25%。该企业2022年应缴纳房产税（ ）万元。A.10.8B.8C.9.5D.12.36答案：A解析：纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税；所以该企业A栋房产大修的8个月不需要计算缴纳房产税。A栋房产前4个月需要从价计征房产税=800（1-25%）1.2%4/12=2.4（万元）；B栋房产前4个月按租金计征房产税=10412%=4.8（万元）；B栋房产后8个月按房产余值计税=600（1-25%）1.2%8/12=3.6（万元）；该企业2022年应缴纳房产税=2.4+4.8+3.6=10.8（万元）。纳税人必须持有税务登记证件才能办理的涉税事项有（ ）。A.开立银行账户B.研究开发费用加计扣除C.办理增值税纳税申报D.申请办理延期缴纳税款E.申请开具外出经营活动税收管理证明答案：A,D,E解析：纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）申请减