21年初级会计职称历年真题和解答7篇.docx

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1、21年初级会计职称历年真题和解答7篇21年初级会计职称历年真题和解答7篇 第1篇下列各项中，属于土地增值税核定征收情形的有（ ）。A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的D.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的答案：A,B,C,D解析： 在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是（ ）。A.只能使用中文，不能使用其他文字B.只能使用外文C.在中文和外文中任选一种使用D.应当使用中文，同时可以使用一种外文 答案：D解析：在中国境内的外

2、商投资企业、外购企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。如果企业无力偿还到期的商业承兑汇票，企业应将应付票据的账面余额转入（ ）科目核算。A.应付账款B.短期借款C.其他应付款D.营业外收入答案：A解析：应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作 应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据追索权的表述中，正确的有（ ）。A.持票人收到拒绝证明后，应当将被拒绝事由书面通知其前手B.商业汇票被拒绝承兑的，持票人可以行使追索权C.持票人可以对出票人、背书人、承兑人和保证人中的任何一人、数人或者全

3、体行使追索权D.持票人不能出示拒绝证明或者退票理由书的，丧失对全部票据债务人的追索权答案：A,B,C解析：选项 D：持票人不能出示有关证明的，则丧失对其前手的追索权，但“出票人、承兑人或者付款人”仍应对持票人承担票据责任。甲公司 2022年拥有机动船舶 10 艘，每艘净吨位为 150 吨；非机动驳船 5 艘，每艘净吨位为 80 吨。已知机动船舶适用年基准税额为每吨 3 元。根据车船税法律制度的规定，甲公司当年应缴纳车船税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.（10150580）3=5700（元）B.10150350%5803=3450（元）C.（10150580）350%=2850（元）D.1

4、01503580350%=5100（元）答案：D解析：（ 1 ）机动船舶的应纳税额=净吨位数 适用年基准税额= 10 150 3 = 4500 （元）；（ 2 ）拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的 50 %计算，应纳税额= 5 80 3 50 %= 600 （元）。高档手表采用从量计征方法计缴消费税。（）答案：错解析：21年初级会计职称历年真题和解答7篇 第2篇下列各项中，属于企业生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法的有（）。A.约当产量比例法B.交互分配法C.不计算在产品成本法D.在产品按定额成本计价法答案：A,C,D解析：常用的分配方法有：不计算在产品成本法（选项C）、在产品按固定

5、成本计价法、在产品按所耗直接材料成本计价法、约当产量比例法（选项A）、在产品按定额成本计价法（选项D）、定额比例法、在产品按完工产品成本计价法等。选项B属于辅助生产费用的分配方法。行政复议决定书从复议机关制作行政复议决定书并加盖印章之日起，发生法律效力。（）答案：错解析：复议机关作出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并加盖印章。行政复议决定书一经送达、即发生法律效力。中国公民赵某为境内甲公司技术人员。2022年有关收支情况如下：(1)每月工资、薪金所得6000元，其中包括全勤奖500元，加班工资200元，绩效奖金100元，赵某每月专项扣除金额为750元。(2)提供兼职设计服务，取得劳务报酬

6、所得5000元，购买设计专用软件支出199元。(3)在商场消费达到一定额度给予抽奖机会，获得奖金3000元，将其中1000元通过非营利性团体捐赠给红十字会。(4)取得从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励67000元。(5)赵某在省会城市工作，每年发生住房租金支出21600元。已知：劳务报酬所得个人所得税预扣率为20，每次收入超过4000元的，减除20的费用；偶然所得适用20税率。省会城市住房租金专项附加扣除为每年18000元。 计算赵某当月获得抽奖奖金应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.300020=600(元)B.(3000-300030)20=420(元)C.(

7、3000-1000)20=400(元)D.(3000-1000-800)20=240(元)答案：C解析：(1)个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前全额扣除。(2)偶然所得没有费用扣除的规定，不得减除800元的费用。非居民个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。（）答案：对解析：2022 年 5 月 10 日，甲公司向乙公司签发一张金额为 50 万元，出票后 1 个月付款的银行承兑汇票，经其开户行 P 银行承兑后交付乙公司。5 月 15

8、日，乙公司将该票据背书转让给丙公司；5 月 20 日，丙公司将该票据背书转让给丁公司，并在票据上记载“不得转让”字样；5 月 25 日，丁公司在票据上记载“只有戊公司交货后，该背书转让方发生效力”的字样后，将该票据背书转让给戊公司；6 月 12 日，戊公司向 P 银行提示付款时，P 银行以甲公司存款不足为由拒绝付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。关于丁公司附条件背书在票据上效力的下列表述中，正确的是（ ）。A.所附条件无效，该票据无效B.所附条件有效，该背书有效C.所附条件无效，该背书有效D.所附条件有效，该票据无效答案：C解析：根据规定，背书不得附有条件。背书时附有条

9、件的，所附条件不具有汇票上的效力。条件无效，背书仍然是有效的。根据支付结算法律制度的规定，下列选项中，属于变造票据的有（）。A.对票据金额进行涂改B.对出票日期进行剪接C.假冒他人名义进行签章D.虚构他人名义进行签章答案：A,B解析：选项CD：属于伪造票据的行为。21年初级会计职称历年真题和解答7篇 第3篇资产负债表的下列项目中，只需要根据一个总账科目余额就能填列的项目是（ ）。A.货币资金B.短期借款C.应付账款D.预付款项答案：B解析：选项A，“货币资金”项目应根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列；选项B，“短期借款”项目应根据“短期借款”科目的期

10、末余额填列；选项C，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”所属明细账贷方余额计算填列；选项D，“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明细科目的期末借方余额，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备余额后的金额填列。票据追索权的行使以获得拒绝付款证明或退票理由书等有关证明为前提。（）答案：对解析：持票人提示承兑或者提示付款被拒绝的，承兑人或者付款人必须出具拒绝证明，或者出具退票理由书。（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，收回后直接对外出售，甲公司支付加工费100万元，增值税税额13万元，并取得乙公司开具的增值税专用发票。另付乙

11、公司代扣代缴消费税15万元。下列各项中，甲公司支付加工费和相关税费会计处理正确的是（）。A.借：委托加工物资128贷：银行存款128B.借：委托加工物资100应交税费应交增值税（进项税额）13应交消费税15贷：银行存款128C.借：委托加工物资115应交税费应交增值税（进项税额）13贷：银行存款128D.借：委托加工物资113应交税费应交消费税15贷：银行存款128答案：C解析：收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应计入委托加工物资成本。2022年3月11日，甲公司签发一张商业汇票，收款人为乙公司，到期日为2022年9月11日，甲公司的开户银行P银行为该汇票承兑。2022年6月30日，

12、乙公司从丙公司采购一批货物，将该汇票背书转让给丙公司，丙公司于9月30日持该汇票到其开户银行Q银行办理委托收款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3在不考虑委托收款背书的情况下，关于确定该汇票非基本当事人的下列表述中，正确的是（）。A.背书人是乙公司B.被背书人是丙公司C.承兑人是Q银行D.保证人是P银行答案：A,B解析：（ 1）票据上的非基本当事人包括承兑人（ P银行而非 Q银行）、背书人（乙公司）、被背书人（丙公司）、保证人。（ 2） Q银行只是委托收款结算方式中收款人的开户银行，并非票据当事人。纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住

13、地税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。（）答案：对解析：“生产成本”科目余额不应反映在资产负债表中，应列示在利润表中。（）答案：错解析：“生产成本”科目余额反映的是企业在产品成本，也属于企业的存货，应反映在资产负债表“存货”项目中。21年初级会计职称历年真题和解答7篇 第4篇下列会计科目中，属于损益类科目的是（）。A.盈余公积B.固定资产C.制造费用D.财务费用答案：D解析：选项A，属于所有者权益类科目；选项B，属于资产类科目；选项C，属于成本类科目。下列有关会计基本职能的叙述中，错误的是（）。 A.会计核算是会计监督的基础 B.会计监督是会计核算的质量保障 C.会计核算与会计监督是

14、相互抵触的 D.会计核算与会计监督是相辅相成的答案：C解析：会计核算是会计监督的基础，没有会计核算所提供的各种信息，会计监督就失去了依据；会计监督又是会计核算的质量保障，如果只有会计核算没有会计监督，就难以保证会计核算所提供信息的真实性和可靠性；会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的关系。（2022年）甲企业是国家重点扶持的环保高新技术企业，主要从事节能减排技术改造（2022年甲企业取得第1笔生产经营收入），2022年有关财务数据如下：（1）全年产品销售收入4000万元；（2）全年实际发生合理的工资薪金支出200万元、职工福利费34万元、职工教育经费5万元、拨缴工会经费4万元、按照规定缴纳的

15、基本社会保险费56万元；（3）业务招待费支出30万元；（4）新技术研究开发费用400万元（未形成无形资产计入当期损益）；（5）当年闲置厂房计提折旧15万元，未投入使用的机器设备计提折旧10万元；（6）直接向某养老院捐赠20万元；（7）发生非广告性质赞助支出8万元；（8）购入运输车辆支付价款20万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费税前扣除限额是（）万元。A.18B.20C.30D.12答案：A解析：业务招待费扣除限额 1=30 60%=18（万元），业务招待费扣除限额 2=4000 5=20（万元），税前准予扣除的业务招

16、待费为 18万元。（2022年）中国公民陈某为国内某大学教授。2022年14月有关收支情况如下：（1）1月转让一套住房，取得含增值税销售收入945 000元。该套住房原值840 000元，系陈某2022年8月购入。本次转让过程中，发生合理费用5 000元。（2）2月获得当地教育部门颁发的区（县）级教育方面的奖金10 000元。（3）3月转让从公开发行市场购入的上市公司股票6 000股，取得股票转让所得120 000元。（4）4月在甲电信公司购话费获赠价值390元的手机一部；获得乙保险公司支付的保险赔款30 000元。假设陈某2022年其他收入及相关情况如下：（1）工资、薪金所得190 000元

17、，专项扣除40 000元。（2）劳务报酬所得8 000元，稿酬所得5 000元。已知：财产转让所得个人所得税税率为20%；个人将购买不足2年的住房对外出售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。综合所得，每一纳税年度减除费用60 000元；劳务报酬所得、稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按70%计算。个人所得税税率表（节选）（综合所得适用）要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.计算陈某2022年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.190 0008 000（120%）5 000（120%）70%60 00040 00010

18、%2 5207 400元B.（190 00060 00040 000）10%2 5208 000（120%）3%5 00070%3%6 777元C.（190 00060 00040 000）10%2 5208 000（120%）3%5 000（120%）70%3%6 756元D.（190 0008 0005 00070%60 00040 000）10%2 5207 630元答案：A解析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。综合所得应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数（每一纳税年度的收入额费用6万元专项扣除依法确定的其

19、他扣除）适用税率速算扣除数（2022年）2022年2月18日，甲公司签发一张转账支票交付乙公司并授权其补记相关事项。乙公司于2月20日将该支票背书转让给丙公司，丙公司于3月3日向甲公司开户银行P银行提示付款，P银行拒绝付款。丙公司遂行使追索权。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2.下列记载事项中，甲公司可以授权乙公司补记的是（）。A.出票日期B.收款人名称C.确定金额D.付款人名称答案：B,C解析：（2022年）根据会计法律制度的规定，下列关于总会计师地位的表述中，正确的有（）。A.是主管本单位会计工作的行政领导B.是单位行政领导成员C.是单位会计机构负责人D.是单位内部审

20、计机构负责人答案：A,B解析：21年初级会计职称历年真题和解答7篇 第5篇2022年2月，某市财政局派出检查组对某国有外贸企业2022年度的会计工作进行检查，发现存在以下情况：（1）2022年2月，该企业财务处处长安排其侄女在财务处任出纳，并负责保管会计档案。（2）2022年12月，企业出口产品滞销，经销业绩滑坡，企业法定代表人要求财务处处长对该年度的财务数据进行处理，以确保企业实现“盈利”。企业财务处处长遵照办理（尚不构成犯罪）。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。该企业“处理”财务数据的行为，对其直接负责的主管人员和其他直接负责人员，可以处以（）的罚款。A.1万元以上B.2000元以上5

21、万元以下C.3000元以上5万元以下D.5万元以下答案：C解析：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款。某公司将税务机关确定的最晚应于2022年11月5日缴纳的税款30万元拖至2022年11月15日缴纳，根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关应依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为（ ）元。A.150B.1500C .1000D.2250答案：B解析： (1)加收滞纳金的起止时间为按规定确定的税款缴纳期限届满

22、次日起至纳税人实际缴纳税款之日止(11月6日11月15日)；(2)应加收滞纳金=30100000510=1500(元)。根据印花税法律制度的规定，下列各项中，以件数为印花税计税依据的是（ ）。A.营业账簿B.著作权转让书据C.不动产权证书D.财产保险合同答案：C解析：应税营业账簿的计税依据，为营业账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额，选项A错误；应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据列明的价款，不包括增值税税款，若产权转移书据中价款与增值税税款未分开列明的，按照合计金额确定，选项B错误；财产保险合同中的保险费为计税依据，选项D错误。 根据税收征收管理法律制度的规定，纳税担保的范围包

23、括（ ）。A.税款B.滞纳金C.罚款D.为实现税款变卖担保财产的费用 答案：A,B,D解析：纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括：抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有（）。A.企业资产溢余收入B.逾期未退包装物押金收入C.确实无法偿付的应付款项D.汇兑收益答案：A,B,C,D解析：其他收入，是指企业取得企业所得税法具体列举的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损

24、失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。企业收到退回的银行汇票多余款项，应记入“其他货币资金”科目的借方。（）答案：错解析：收到退回的银行汇票多余款项时，应作分录：借：银行存款贷：其他货币资金 银行汇票是记入“其他货币资金”科目的贷方，而不是借方。21年初级会计职称历年真题和解答7篇 第6篇（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项费用，超过税法规定的扣除标准后，准予在以后纳税年度结转扣除的有（ ）。A.工会经费B.职工教育经费C.广告费和业务宣传费D.职工福利费答案：B,C解析：选项ABD，三项经费中，只有职工教育经费准予结转以后纳税年度扣除；选项

25、C，广告费和业务宣传费准予结转以后纳税年度扣除。在核算生产车间人员的职工薪酬时，可能涉及的科目有（ ）。A.生产成本B.制造费用C.销售费用D.应付职工薪酬答案：A,B,D解析：在核算生产部门人员的职工薪酬时，可能涉及的科目有生产成本、制造费用、 应付职工薪酬。销售费用核算销售人员的薪酬。年终，先将损益类科目的余额结转入“本年利润”科目，然后将“本年利润”科目余额结转入“利润分配未分配利润”科目。（ ）答案：对解析：对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，按（ ）征收关税。A.最惠国税率B.协定税率C .特惠税率D.普通税率答案：C解析：对原产于与我国签订含有特

26、殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，按特惠税率征收。设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。（）答案：对解析：为了将本企业经济活动与其他企业经济活动加以区分 ， 企业在核算时所建立的基本前提是 （ ） 。A会计主体B持续经营C会计分期D货币计量答案：A解析：会计主体前提就是为了确定会计核算和监督的特定单位或组织，它确立了会计核算的空间范围。#21年初级会计职称历年真题和解答7篇 第7篇根据劳动合同法的规定，下列各项中，劳动者不需要事先告知即可解除劳动合同的是（）。A.用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护或者劳动条件B.用人单位违章

27、指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全C.用人单位未及时足额支付劳动报酬D.用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费答案：B解析：选项B，属于劳动者“不需要事先告知”即可解除劳动合同的情形；选项ACD，属于劳动者可以“随时通知”解除劳动合同的情形。汇款回单是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。（ ）答案：错解析：“收账通知”是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。下列各项中，能够引起负债和所有者权益项目总额同时发生变动的是（）。A.用盈余公积弥补亏损 B.董事会宣告将提取的法定盈余公积用于发放现金股利 C.从银行借入短期借款 D.经股东大会批准宣告分配现金股利答案：D解析：选项 A 的会计处理： 借：

28、盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏 用盈余公积弥补亏损属于所有者权益项目内部增减变动。只有经股东大会或类似权力机构批准后宣告发放现金股利才做会计处理，所以选项 B 不需要做会计 处理。选项 C 的会计处理： 借：银行存款贷：短期借款 从银行借入短期借款，引起资产和负债项目同时发生变动。 选项 D 的会计处理： 借：利润分配应付现金股利或利润贷：应付股利 引起负债和所有者权益项目同时发生变动。下列各项中，出纳人员根据会计凭证登记现金日记账正确的做法是（）。A.根据库存现金收付业务凭证逐笔、序时登记B.根据现金收付款凭证金额相抵的差额登记C.将现金收款凭证汇总后再登记D.将现金付款凭证汇总后再登记答

29、案：A解析：三栏式库存现金日记账由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。（2022年）某企业对一条生产线进行改扩建，该生产线原价1 000万元，已计提折旧300万元，改扩建生产线发生相关支出800万元，满足固定资产确认条件，则改扩建后生产线的入账价值为（）万元。 A.800B.1500C.1800D.1000答案：B解析：改扩建后固定资产的入账价值1 0003008001 500（万元）。某企业采用先进先出法计算发出材料成本。2022年8月1日库存甲材料200千克，单价40元；8月甲材料收发业务如下：12日购入甲材料800千克，单位成本45元；16日行政部门领用甲材术料100千克；20日车间生产M产品领用甲材料600千克。不考虑其他因素8月发出甲材料时计入M产品生产成本的金额为（）元A.26000B.30500C.27000D.26500答案：D解析：车间生产M产品领用甲材料600千克，其中100千克为8月1日库存材料，单价40元，500千克为12日购入甲材料，单价成本是45元，故M产品生产成本为10040+50045=26500元。