21年初级会计考试真题5辑.docx

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1、21年初级会计考试真题5辑21年初级会计考试真题5辑 第1辑 下列各项中，属于法律行为的有（ ）A订立合伙协议B签订合同C签订和解协议D签发汇票正确答案：ABCD法律行为是指以法律关系主体意志为转移，能够引起法律后果，即引起法律关系发生、变更和消灭的人们有意识的活动。合法行为引起法律关系的发生，变更和消灭的情况最常见，如依法订立合同，缔结婚姻、录用职工等。 根据税收征税管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关可以采取的税收强制执行措施的有( )A、书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人存款B、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C、拍卖所扣押的纳税人价值相当于应纳税款的财产，以拍卖所得抵

2、缴税款D、扣押纳税人价值相当于应纳税款的财产正确答案：BC选项AD属于税收保全措施 根据公司法规定，下列各项中，属于公司法定公积金用途的有（ ）。A弥补亏损B转增资本C转为公益金D用于集体福利正确答案：AB 企业对于跨年度的劳务，应采用完工百分比法确认收入。（）正确答案：劳务的开始和完成属于不同的会计期间，且劳务的结果能够可靠估计的应当采用完工百分比法。如果不能可靠估计的，就不能采用完工百分比法。 下列各项中，应计入营业外支出的有（ ）。A无形资产处置损失 B存货自然灾害损失C固定资产清理损失 D长期股权投资处置损失正确答案：ABC选项D应该计入到投资收益。 税务机关有权利检查纳税人账簿、记账

3、凭证、报表和有关资料，但只能到纳人单位检查。调出检查时，纳税人有权利拒绝。 （ ）正确答案：本题考核税务机关的检查权利。税务机关有调出检查纳税人账簿、记账凭证、报表和有关资料的权利，单位和个人不得拒绝。 根据我国营业税暂行条例的规定，下列各项中，不应作为营业税计税依据的是（ ）。A运输企业自中国境内载运旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运的，以全程运费减去转运运费后的余额为营业额。B金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额C旅游企业组团境内旅游的，以收取的全部旅游费用减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票等费用后的余额计征营业税。D娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、

4、糕点收费在内的各项收入减去进货成本后的余额正确答案：D本题考核营业税的计税依据规定。根据规定，娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项收入为营业额。 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“提供加工、修理修配劳务”的是()。A、修理小汽车B、修缮办公楼C、爆破D、矿山穿孔答案：A21年初级会计考试真题5辑 第2辑 受生产特点和管理要求的影响，产品成本计算对象包括( )。A、产品生产日期B、产品品种C、产品批别D、产品生产步骤E、产品型号正确答案：BCD 纳税人的下列行为中，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚

5、款的有（ ）。A未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的B未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的C纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的D纳税人不办理税务登记的正确答案：ABC本题考核违反税务管理基本规定的法律责任。纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款；(1)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；(2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；(3)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；(4)未按

6、照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；(5)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的；(6)纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。 盈余公积的提取（ ）。A减少企业所有者权益B涉及企业所有者权益C减少企业投资者可分配的利润D不减少企业所有者权益总额正确答案：BCD企业提取盈余公积就是拿出部分利润用来当作企业的发展资金，它规定了用途，企业不能挪作他用，所以它导致企业可供分配给股东的利益减少了，未分配利润与盈余公积都是所有者权益，它增减，总额不会发生变

7、化，只是所有者权益具体构成发生变化。 下列关于法的本质的与特征的表述中，不正确的是（ ）。A法是由国家制定或者认可的规范B法是全社会成员共同意志的体现C法由统治阶级的物质生活条件所决定D法凭借国家强制力的保障获得普通遵行的效力正确答案：B法是统治阶级的国家意志的体现，不是社会全体人民意志的体现。 营业税上的无形资产除工业产权外，还包括（ ）。A版权B土地使用权C专有技术D商誉正确答案：ABCD营业税中的无形资产包括土地使用权商标权专利权非专利技术著作权商誉等。 中华民族由危亡走向振兴的历史转折点是（ ）。A遵义会议的召开B西安事变的和平解决C抗日战争的胜利D十一届三中全会的召开正确答案：C抗日

8、战争的胜利是自1840年以来中国抵御外敌入侵取得的第一次胜利，从此中华民族站起来了，由百年的屈辱走向振兴。 企业对固定资产计提折旧时，其折旧额应根据不同情况分别计入（ ）。A管理费用B制造费用C财务费用D其他业务成本正确答案：ABD管理部门使用的固定资产的折旧额计入管理费用，生产部门使用的固定资产的折旧额计入制造费用，出租的固定资产的折旧额计入其他业务成本。目前没有计人财务费用的情况。 对小规模纳税企业,下列说法中正确的有( )。A小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务,一般情况下,只能开具普通发票,不能开具增值税专用发票B小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务,实行简易办法计算应纳税额,按照销

9、售额的一定比例计算征收C小规模纳税企业的销售额不包括其应纳税额D小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票,其支付的增值税额可计入进项税额,并由销项税额抵扣,而不计入购入货物的成本正确答案：ABC21年初级会计考试真题5辑 第3辑 下列款项中，（ ）可以转入个人银行结算账户。A继承款项B纳税退还C个人贷款转存D工资、奖金收入正确答案：ABCD个人银行结算账户共有11种可以转入的款项。 个体工商户和个人不能通过托收承付结算方式进行结算（ ）正确答案：本题考核托收承付的相关概念。(1)汇兑、委托收款、银行汇票、银行本票、支票：单位和个人均可使用；(2)国内信用证仅限于国内企业；(3)托收承付的适用对

10、象仅限于国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关的下列具体行政行为中，属于行政处罚的有（）。A确认适用税率B确认纳税期限C没收财物和违法所得D停止出口退税权正确答案：CD 最高法院所作的判决书也是一种规范性法律文件，属于法的形式。（ ）正确答案：本题考核法的形式。最高法院所作的判决书只是一种非规范性法律文件，不能作为法的形式。 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2022

11、年12月，甲公司发生如下交易或事项：(1)购人材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为425万元，另支付材料的保险费2万元，均用银行存款支付。(2)收到返还的增值税和营业税5万元，均以银行存款结算。(3)支付11份购买材料的款项117万元，使用银行汇票支付。(4)本期收到上期销售商品的价款和增值税351万元，同时收到上期的房产出租收入10万元。(5)12月1日，以银行存款1200万元取得对乙公司的长期股权投资，所持有的股份占乙公司有表决权股份的8%，另支付相关税费5万元。甲公司对乙公司不具有共同控制或重大影响，且该长期股权投资在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。甲公司采

12、用成本法核算该长期股权投资。(6)12月15日，甲公司收到对丙公司投资的现金股利10万元，该项应收股利在11月已经进行了登记。(7)12月20日，一笔3年期的长期借款到期，支付本金100万元和利息30万元，该项借款自2022年12月20日借人，2022年计提利息10万元，2022年计提利息10万元，2022年的利息与本金一起支付。(8)12月份公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元，支付咨询费60万元。要求：(1)根据上述资料编制甲公司有关业务的会计分录（应交税费要求写出明细科目及专栏名称，金额单位为万元）。(2)计算12月份由于上述业务引起的甲公司经营

13、活动的现金流入与流出；筹资活动的现金流人与流出以及投资活动的现金流人和流出。(3)计算12月份由于上述业务引起的对甲公司所有者权益的影响金额。正确答案：(1)借：原材料27应交税费应交增值税（进项税额）4. 25贷：银行存款31. 25借：银行存款5贷：营业外收入5借：应付账款11.7贷：银行存款11.7借：银行存款35.1贷：应收账款35.1借：银行存款10贷：其他应收款10借：长期股权投资1205贷：银行存款1205借：银行存款10贷：应收股利10借：财务费用10长期借款应计利息20本金100贷：银行存款130借：银行存款5000贷：股本1000资本公积股本溢价4000借：资本公积股本溢价

14、80贷：银行存款80(2)经营活动的现金流人=5+35.1+10=50.1（万元）经营活动的现金流出= 31.25 +11.7=42.95（万元）投资活动的现金流入=10（万元）投资活动的现金流出= 1205（万元）筹资活动的现金流人= 4920（万元）筹资活动的现金流出=130（万元）(3)增加所有者权益的影响金额=5-10+5000-80=4915（万元）。 某种可比产品成本降低额该产品上年实际产量上年实际平均单位成本本年实际产量本年实际平均单位成本。（ ）正确答案：某种可比产品成本降低额该产品本年实际产量上年实际平均单位成本本年实际产量本年实际平均单位成本。 根据以下事项作存货的有关会计

15、处理。(以下业务假定不考虑税的处理)(1)某企业本月验收入库甲类产品500件，实际单位成本为200元。(2)月末已实现销售的有300件，售价300元，款项已收到并送存银行；本企业购建固定资产领用100件。(3)月末对存货进行清查，发现某种原材料盘盈50千克，单价为每千克20元；某包装物盘亏5个，每个成本为1 000元。原因待查。(4)经查，某种原材料的盘盈属于一般管理原因；某包装物盘亏是保管员工作失误引起。(5)企业5月火灾烧毁一仓库，内有材料价值为5 000元，根据保险责任及保险合同规定，保险公司赔偿3 000元，赔款已收到。正确答案：(1)产成品入库：借：库存商品100 000 贷：生产成

16、本100 000(2)销售商品：借：银行存款90 00.0 贷：主营业务收入90 000借：主营业务成本60 000 贷：库存商品60 000领用商品：借：在建工程20 000 贷：库存商品20 5 000(3)盘亏处理：借：待处理财产损溢5 000 贷：周转材料包装物5 000盘盈处理：借：原材料1 000 贷：待处理财产损溢1 000(4)盘盈转销：借：待处理财产损溢1 000 贷：管理费用1 000盘亏入账：借：其他应收款5 000 贷：待处理财产损溢5 000(5)处理前：借：待处理财产损溢5 000 贷：原材料5 000处理时保险公司赔款：借：其他应收款3 000 营业外支出2 00

17、0 贷：待处理财产损溢5 000借：银行存款3 000 贷：其他应收款3 000 股份有限公司采用溢价发行股票方式筹集资本，其股本科目所登记的金额是（ ）。A股票面值总额B实际收到的款项C实际收到款项加上应付证券商的费用D实际收到款项减去应付证券商的费用正确答案：A21年初级会计考试真题5辑 第4辑 某油田3月份生产原油5 000吨，当月销售3 000吨，加热、修井自用100吨。已知该油田原油适用的资源税单位税额为8元/吨。该油田3月份应缴纳的资源税税额为（ ）元。A40 000B24 800C24 000D23 200正确答案：C答案解析：根据规定，开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资

18、源税。纳税人开采或者生产资源税应税产品销售的，以销售数量为课税数量。应缴纳的资源税3000824000（元）。 甲、乙双方签订一份加工承揽合同，由甲为乙加工一批化妆品，由此形成的经济法律关系客体就是甲方加工的化妆品。（ ）正确答案：本题考核经济法律关系客体的含义。经济法律关系客体是指经济法律关系主体权$,JSn义务所共同指向的对象。甲、乙双方签订加工承揽合同而形成的经济法律关系客体并不是甲方加工的化妆品，而是甲方的加工劳务。 根据国家税务总局的有关规定，在下列情形中，税务机关应采取核定征收方式征收企业所得税的是（ ）。A纳税人只能准确核算收入总额，但其成本费用支出不能准确核算B纳税人只能准确核

19、算成本费用总额，但其收入总额不能准确核算C依照税收法律规定可以不设账簿的纳税人D账目设置和核算虽符合规定，但未按照规定保存有关账簿、凭证以及纳税资料的正确答案：ACD见辅导教材P348。 A公司为一生产企业，2022年3月份发生如下经济业务： (1)外购原材料一批价值100万元。A公司尚 未收到专用发票。 (2)销售产品取得销售额500万元。 (3)将生产的产品(正常含税销售价值234万元)用于职工福利。 (4)用含税价值117万元的原材料换回两台价值117万元的小汽车，双方均开具了增值税专用发票。所有货物的增值税率为17%，试计算A公司本月应纳增值税额。正确答案：当期销项税额=901(万元)

20、当期进项税额为0。外购原材料尚未收到专用发票、以物易物的小汽车均不得抵扣当期进项税额。应纳增值税901万元。 在下列有关会计处理方法的表述中符合法律规定的是（ ）。A各单位的会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变化B确有必要的，可以变更会计处理方法C会计处理方法在任何情况下不得变更D变更会计处理方法时应将变更的原因、情况和影响在财务报告中说明正确答案：ABD这是有关会计处理方法的全部基本规定。 税务机关对外地来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人领购发票。下列单位或组织不能作为保证人的是（ ）。A生产企业B外贸企业C财政局D有限责任公司正确答案：C本题考核纳

21、税保证人的资格。税务机关对外地来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人领购发票。所谓“保证人”是指在中国境内具有担保能力的公民、法人或其他经济组织。国家机关不得作保证人，财政局属于国家机关不能作为保证人提供担保。 信用卡中单位卡账户的资金必须从基本存款账户的转账存入，不得交存现金，但可以存入销货收入的款项。（ ）正确答案：信用卡中单位卡账户的资金必须从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。 事业单位的货币资金和企业单位的货币资金一样，都包括库存现金、银行存款和其他货币资金。( )判断对错错21年初级会计考试真题5辑 第5辑 企业为取

22、得固定资产而交纳的()应计入固定资产的入账价值。A.增值税B.耕地占用税C.车辆购置税D.契税正确答案：ABCD增值税、耕地占用税、车辆购置税、契税都应计入固定资产的价值。 在下列法的各项分类中，以法的创制方式和发布形式为标准进行分类的是（ ）。A成文法和不成文法B根本法和普通法C实体法和程序法D一般法和特别法正确答案：A根据法的创制方式和发布形式为标准，法分为成文法和不成文法。 某企业发生下列经济业务：(1)经批准于201 1年1月1日发行每张面值100元，票面利率为6(实际利率与票面利率一致)，期限5年的债券20万张，该债券为一次还本付息债券，每年12月31日计提利息，发行收入已收到并存入

23、银行(不考虑发行费用)。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目，该项目建造的是企业一栋厂房。该企业按年计提债券利息。该项目从2022年1月1日开始动工，相关的支出已经发生，于2022年12月31日完工并达到预计可使用状态。建造过程中还发生以下业务：领用自产产品一批，成本为2000万元，由于市场销售状况不好，目前市场售价也为2000万元，增值税税率为17(该产品未计提减值准备)。购人工程物资一批，购买价为2000万元，增值税为340万元，已用银行存款支付。建造厂房领用上述购人的全部T程物资。工程建造过程中发生的在建工程人员工资总额1800万元，尚未支付。企业的辅助生产车间提供相关的供电服务

24、共计1400万元。2022年12月31日完工并达到预计可使用状态。(2)该厂房投入使用后，企业采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，无残值。(3)2022年6月末，由于企业经营不善，需要一批资金周转，决定将该厂房处置，取得价款7500万元，价款已经收到并存人银行，出售厂房应交营业税375万元。假定购入工程物资的增值税应计入工程物资成本，2022年应付债券利息应计入工程成本。要求：(1)根据上述资料编制2022年有关应付债券的会计分录；(2)根据资料(1)中至的业务编制相关会计分录；(3)计算2022、2022年应计提的固定资产折旧金额；(4)根据资料(3)编制固定资产处置的相关会计分录

25、。(应付债券、应交税费、生产成本科目要求写出明细科目，答案中的金额单位为万元)正确答案： (1) 2022年1月1日收到发行债券价款： 借：银行存款2000贷：应付债券面值2000 2022年12月31日应计提债券利息= 20006%=120（万元） 借：在建工程120贷：应付债券应计利息120(2)借：在建工程2340贷：库存商品2000应交税费应交增值税（销项税额）340 借：工程物资2340贷：银行存款2340 借：在建工程2340贷：工程物资2340 借：在建工程1800贷：应付职工薪酬1800 借：在建工程1400贷：生产成本辅助生产成本1400 借：固定资产8000贷：在建工程80

26、00 (120 +2340 +2340 +1800 +1400)(3)2022年应计提折旧额= 800020= 400（万元）2022年应计提折旧额= 8000206/12= 200（万元）(4)借：固定资产清理 7400累计折旧600贷：固定资产 8000 借：银行存款 7500贷：固定资产清理 7500 借：固定资产清理 375贷：应交税费应交营业税375 借：营业外支出275贷：固定资产清理275 某企业年末“应收账款”科目的借方余额为500万元，其中，“应收账款”明细账的借方余额为600万元，贷方余额为100万元，“预收账款”科目的贷方余额为100万元，其中，“预收账款”明细账的借方余

27、额为20万元，贷方余额为120万元，年末计提坏账准备后的“坏账准备”科目的贷方余额为15万元，假定不考虑其他应收款计提坏账准备因素，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（ ）万元。A485B585C605D620正确答案：C“应收账款”项目=“应收账款”明细账借方余额合计+“预收账款”明细账借方余额合计-应收账款“坏账准备”=(600+20)-15=605(万元) 对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。( )A正确B错误正确答案：B解析：对于未达账项，企业应编制银行存款余额调节表进行调整，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作

28、为调节银行存款账面余额的原始凭证。 减税免税是国家对（ ）给予鼓励和照顾的一种特殊规定。A纳税环节B课税对象C税率D纳税人正确答案：BD本题考核点为减免税。减免税是指国家对某些纳税人和课税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。针对课税对象是为了鼓励和支持某些行为或项目的发展，针对纳税人是为了照顾某些纳税人的特殊困难。 下列项目中，能引起负债和所有者权益同时发生变动的是（ ）。A摊销无形资产价值B计提短期应付债券利息C发放股票股利D计提长期债券投资利息正确答案：B损益类的变动会影响所有者权益的变动。摊销无形资产价值会影响资产和所有者权益的变动；计提短期应付债券利息会引起负债和所有者权益同时发生变动；发放股票股利影响所有者权益类内部项目之间发生变化，不影响所有者权益总额发生变化，计提长期债券投资利息会引起资产和所有者权益发生变化。 下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有（ ）。A偿还应付账款B偿还短期借款C发放现金股利D支付借款利息正确答案：BCD选项A虽然也属于负债的偿还，这可不要被误导，它可属于经营活动哟！