21年初级会计考试真题精选及答案9节.docx

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1、21年初级会计考试真题精选及答案9节21年初级会计考试真题精选及答案9节 第1节 下列各项，应计入营业外收入的是（ ）。A. 销售商品取得的收入B. 转销无法偿还的应付账款C. 出售原材料取得的收入D. 转让交易性金融资产取得的净收益正确答案：B选项A销售商品取得的收入计入主营业务收入；选项C销售原材料取得的收入计入其他业务收入。选项D出售交易性金融资产取得的净收益计入投资收益。选项B企业转销确实无法支付的应付账款，应该按其账面余额转入营业外收入。 根据行政复议法规定，下列各项中，属于行政复议范围的是（ ）。A对税务机关作出的税收保全措施决定不服的B对税务机关作出的税收强制执行措施决定不服的C

2、对财政机关作出的吊销会计从业资格证书不服的D对税务机关作出的给予其员工开除的行政处分决定不服的正确答案：ABC本题考核行政复议的范围。公民、法人和其他组织认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益的，可以申请行政复议，但税务机关作出的给予其员工开除的行政处分决定是内部行为，不属于行政复议的范围。 诉讼时效期间从权利人知道或者应当知道权利被侵害之日起计算。但是，从权利被侵害之日起超过20年的，人民法院不予保护。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 某外商投资企业某年度的销货额为2340万元（含增值税），按规定企业可以在税前扣除的交际应酬费是（ ）。A10.02万元B9万元C7.02万元D7万元

3、正确答案：B本题考核外商投资企业交际应酬费的扣除。交际应酬费2340（117%）=2000万元1500*0.5%+（2000-1500）*0.3%=9（万元） 10-13资料三某地甲企业2022年14月份，发生下列有关事项：(1)2022年1月，甲企业从其一般存款账户支取工资、奖金120万元，并支取现金10万元。(2)2022年2月，甲企业因增资申请开立临时存款账户。(3)2022年3月，甲企业将20万元的销货收入存入其单位卡账户，并从单位卡中支取现金5万元。(4)2022年4月，甲企业会计科被盗，会计人员在清点财物时，发现除现金外，还有6张票据被盗，包括支票2张、已承兑的商业汇票1张、未填明

4、“现金”字样的银行汇票2张、填明“现金”字样的银行本票1张。要求：根据上述资料，回答下列小题：针对业务(1)下列说法正确的是( )。A.存款人工资、奖金的支取，可以通过一般存款账户B.存款人工资、奖金的支取，只能通过基本存款账户办理C.一般存款账户可以办理现金缴存D.一般存款账户可以办理现金支取正确答案：BC根据规定，存款人工资、奖金的支取，只能通过基本存款账户办理。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 某企业于2022年。6月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20

5、，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2022年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为( )万元。A147B150C172.5D175.5正确答案：D解析：购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为150+25.5=175.5(万元)。21年初级会计考试真题精选及答案9节 第2节 根据我国担保法的规定，以企业债券进行质押的，质押合同生产的时间是（ ）。A主合同签订之日B质押合同签订之日C将债券交付质权人之日D办理出质登记之日正确答案：C 下列事项中，能够引起资产总额增加的有（ ）。A以

6、银行存款购入A公司股票B分配在建工程人员工资C赊购原材料D长期股权投资权益法下实际收到的股利正确答案：BC选项A增加一项资产同时减少一项资产；选项B使在建工程金额增加；选项C使原材料增加；选项D是在资产内部之间发生变化，不影响资产总额发生变化。 托收承付结算方式的承付期分为验单付款和验货付款。其中验单付款的承付期为3天，自付款人收到开户银行通知的次日起计算。 （ ）正确答案：本题考核托收承付的承付期。验单付款的承付期为3天，自付款人开户银行发出承付通知的次日起计算，而不是付款人收到开户银行通知的次日起。 根据我国税收法律制度的规定，下列税种中，实行从量计征的是（ ）。A.契税B.车辆购置税C.

7、房产税D.城镇土地使用税正确答案：D答案解析：从量税是以征税对象的数量.重量.体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关。城镇土地使用税的计税依据是实际占用土地面积，所以是从量计征税额的。中华会计 某一般纳税人企业盘点时发现外购商品变质损失，实际成本为50万元，售价为60万元，增值税率为17%，其计入“待处理财产损溢”科目的金额为（ ）万元。A50B60.2C58.5D70.2正确答案：C01.17=58.5。注意这里不是视同销售，当然不能按售价60计算增值税。作进项税额转出的就是当初购入时支付的增值税8.5万元。 某企业出售一幛办公楼，该办公楼账面原价370万元，累计折旧1

8、15万元，未计提减值准备。出售取得价款360万元，发生清理费用10万元，支付营业税18万元。假定不考虑其他相关税费。企业出售该幢办公楼确认的净收益为( )万元。A10B77C95D105正确答案：BB企业出售该幢办公楼确认的净收益= (360 -10 -18) - (370 -115) =77（万元）。21年初级会计考试真题精选及答案9节 第3节 已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。 （ ）正确答案：本题考核视同销售和不予抵扣进项税额的区分。购进货物用于集体福利不允许抵扣进项，而不是作销售处理；已经抵扣的，应作进项税额转出处理。 下

9、列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（ ）。A住房公积金B工会经费和职工教育经费C职工因工出差的差旅费D因解除与职工的劳动关系给予的补偿正确答案：C职工出差发生的差旅费应直接计入当期损益，不属于企业为职工支付的薪酬。 企业会计准则规范的政府补助的主要形式不包括( )。A财政拨款B财政贴息C税收返还D税收优惠正确答案：D政府补助包括财政拨款、财政贴息与税收返还，税收优惠包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠体现了政策导向 法定的增值税扣税凭证为（ ）。A从一般纳税人处取得的普通发票B从海关取得的完税凭证C一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的专用发票D从销售方取

10、得的增值税专用发票正确答案：BCD本题考核增值税的扣税凭证。根据规定，准予抵扣的进项税额限于： (1)纳税人购进货物或者接受应税劳务，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； (2)纳税人进口货物，从海关取得的完税凭证上注明的增值税额； (3)一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额； (4)一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额依7%扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税

11、额。一般纳税人取得的普通发票不得抵扣进项税。 税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。（ ）正确答案：本题考核税务机关的权利。题中所述符合税收征收管理法的有关规定。 根据有关法律规定，下列争议中，诉讼时效期间为1年的是（ ）。A买卖合同争议B贷款担保合同争议C因出售质量不合格的商品未声明引起的争议D因运输的商品丢失或损毁引起的争议正确答案：C寄存财物被丢失或者损毁的，诉讼时效期间为1年，从当事人知道权利被侵害之日起计算。在本题中，诉讼时效期间为2022年3月27日2022年3月27日。21年初级会计考试真题精选及答案9节 第4节 企业现金清查中，

12、经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（ ）。A财务费用B管理费用C营业费用D营业外支出正确答案：B无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。 预收账款情况不多的企业，也可不设“预收账款”科目，将预收的款项直接计入( )科目。A预付账款B应付账款C应收账款D短期借款正确答案：C解析： 预收账款情况不多的，也可不设“预收账款”科目，将预收的款项直接计入“应收账款”科目的贷方。 如果某项资产是过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益，那么该资产应该在资产负债表中列示。（ ）正确答案：某项目能否

13、作为会计要素列入资产负债表或利润表，除了要满足会计要素的定义外，还应当满足一下两项基本确认条件：（1）与该项目有关的经济利益很可能流入或流出企业；（2）与该项目有关的经济利益能够可靠的计量。本题仅满足了资产的定义。 甲企业为增值税一般纳税企业，采用实际成本进行材料日常核算。假定运费不考虑增值税。2022年3月1日有关账户的期初余额如下：在途物资 6000元预付账款东方公司 12000元委托加工物资华林公司 2400元包装物 10000元原材料 12000元（注“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未至而暂估入账的10000元）2022年3月份发生如下经济业务事项：（1）1日对上月

14、末暂估入账的原材料进行会计处理。（2）3日在途材料全部收到，验收入库。（3）8日从清风公司购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为80000元，增值税为13600元，另外清风公司还代垫运杂费600元。全部货款已用转账支票付讫，材料验收入库。（4）10日收到上月委托华林公司加工的包装物，并验收入库，入库成本为4200元。（5）13日持银行汇票400 000元从西电公司购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为300000元，增值税为51000元，另支付运费1000元，材料已验收入库。甲工业企业收回剩余票款并存入银行。（6）18日收到上月末估价入账的材料发票账单，增值税专用发票上注明的价款为12

15、000元，增值税为2040元，开出银行承兑汇票承付。（7）22日收到东方公司发运来的材料，并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为20000元，增值税为3400元，对方代垫运杂费1400元。为购买该批材料上月曾预付货款12 000元，收到材料后用银行存款补付余款。（8）31日根据“发料凭证汇总表”，3月份基本生产车间领用材料500000元，辅助生产车间领用材料300000元，车间管理部门领用材料50000元，企业行政管理部门领用材料30000元。（9）31日结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本4000元。要求：编制甲企业上述经济业务事项的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目）。正

16、确答案：(1)1日借：应付账款10000 贷：原材料10000 (2)3日借：原材料6000 贷：在途物资6000 (3)8日借：原材料80600 应交税费应交增值税(进项税额)13600 贷：银行存款94200 (4)10日借：包装物4200贷：委托加工物资4200 (5)13日借：原材料301000 应交税费应交增值税(进项税额)51000 贷：其他货币资金银行汇票352000 借：银行存款48000 贷：其他货币资金银行汇票48000 (6)18日借：原材料12000 应交税费应交增值税(进项税额)2040 贷：应付票据14040 (7)22日借：原材料21400 应交税费应交增值税(进

17、项税额)3400 贷：预付账款24800 借：预付账款12800 贷：银行存款12800 (8)31日借：生产成本基本生产成本500000辅助生产成本300000制造费用50000管理费用30000贷：原材料880000 (9)31日借：销售费用4000贷：包装物4000 城建税的计税依据是（ ）。A纳税人当期应纳的“三税”B纳税人当期实纳的“三税”C纳税人被处罚的“三税”税额D纳税人“三税”加收的滞纳金正确答案：B城建税以纳税人实纳的“三税”为计税依据，“三税”的滞纳金和罚款不作城建税的计税依据。 根据税收征收管理法的规定，因纳税人和扣缴义务人计算错误，未缴或少缴税款的，税务机关在一定期限内

18、可以追征税款、滞纳金，该期限为（ ）。A1年B3年C5年D无限期正确答案：B本题旨在考查因纳税人、扣缴义务人的原因未缴、少缴税款与因税务机关的责任致使纳税人、扣缴义务人未缴、少缴税款的不同处理方式。这两者的区别主要体现在是否加收滞纳金，另外在税务机关要求补缴税款和追征的期限上也不同。因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误(是指非主观故意的计算公式运用错误以及明显笔误)，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。故本题正确答

19、案为8项。21年初级会计考试真题精选及答案9节 第5节 某企业对发出的存货采用先进先出法计价，本月期初钢材的数量为100吨，单位为1200元/吨，本月3日购入一批，数量为300吨，单价1000元/吨，本月10日发出钢材100吨，则本月发出存货的价值为()元。A.12万B.10万C.11万D.8万正确答案：A发出存货的价值为12万元(1001200)。 甲公司与乙公司共同出资设立丙公司，经甲、乙双方协议，丙公司的董事长由乙公司委派，甲方的出资比例为55%，股东按出资比例行使表决权。在这种情况下（ ）A甲公司采用权益法核算该长期股权投资，乙公司采用成本法核算该长期股权投资B甲公司采用成本法核算该长

20、期股权投资，乙公司采用权益法核算该长期股权投资C甲公司和乙公司均采用成本法核算该长期股权投资D甲公司和乙公司均采用权益法核算该长期股权投资正确答案：B 根据契税暂行条例规定，下列各项中，属于契税征税对象的有（ ）。A房屋买卖B国有土地使用权出让C房屋赠与D农村集体土地承包经营权转移正确答案：ABC 王某自有一处平房，共6间，其中自住2问，出租4间，每月收取租金10000元。已知该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税，房产税税率为4%。则王某当年应纳房产税额为（ ）。A400元B940元C3840元D4800元正确答案：D本题考核房产税的计算。根据规定，个人所有的非营业用房产免征房产税

21、；个人出租住房按4%税率征收房产税。出租房屋应纳房产税=10000124%=4800(元)。 委托加工收回的应税消费品，下列处理方式正确的是（ ）。A直接出售，不交消费税B连续生产应税消费品并销售，不交消费税C连续生产非应税消费品并销售，不交消费税D受托方未代扣代缴消费税，委托方应补交消费税正确答案：ACDB选项中，连续生产应税消费品并销售，应交纳消费税，但委托加工环节已纳消费税可按生产领用部分扣除。 下列收入中，属于工业企业其他业务收入的是（ ）。A补贴收入B出售固定资产收入C出租固定资产收入D教育附加返还款正确答案：C21年初级会计考试真题精选及答案9节 第6节 销售不动产是指有偿转让不动

22、产所有权的行为，单位将不动产无偿赠与他人，因其没有取得收入，所以不属于销售不动产行为，不缴纳营业税。（ ）正确答案：本题考核营业税的征税范围。单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，也应缴纳营业税。 企业跨期提供劳务的，期末提供劳务交易结果能够可靠估计的条件包括（ ）。A、收入的金额能够可靠地计量B、相关的经济利益很可能流入企业C、交易的完工程度能够可靠地确定D、交易中已发生或将发生的成本能够可靠地计量正确答案：ABCD专家解析：正确答案：ABCD 根据个人所得税的规定，下列属于非居民纳税人的是（ ）。A在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内的所得B在中国境内无住所C在中国境内无住所，

23、但居住时间满一个纳税年度D在中国境内有住所，但目前未居住正确答案：A本题考核个人所得税的纳税人。我国个人所得税对居民纳税入有两个判断标准，境内有住所或无住所但居住满1年。选项B未指出居住时间，选项C、D均为居民纳税人，只有选项A两个标准均不具备，为非居民纳税人。 经股东大会或类似机构决议，可用于转增资本的是( )。A未分配利润B应付股利C实收资本D盈余公积正确答案：D解析： 可用于转增资本的有资本公积和盈余公积；因此选项D正确。 合同的担保人、证人、鉴定人不是印花税的纳税人，但合同当事人的代理人有代理纳税义务。（ ）正确答案：本题考核印花税的纳税人。立合同人是印花税的纳税人。所谓立合同人，是指

24、合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。当事人的代理人有代理纳税义务。 下列关于风险控制对策的说法正确的有（ ）。A拒绝与不守信用的厂商业务往来属于规避风险对策B向保险公司投保属于减少风险对策C有计划的计提资产减值准备属于接受风险对策D租赁经营属于转移风险对策正确答案：ACD21年初级会计考试真题精选及答案9节 第7节 采用顺序分配法分配辅助生产费用时,应按辅助生产车间受益多少顺序，受益少的排列在先，先将费用分配出去，受益多的排列在后，后将费用分配出去。 （ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 成本法核算下，企业在长期股权投资持有期间所取得的现

25、金股利，应全部计入投资收益。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 下列原材料相关损失项目中，应计入营业外支出的是（ ）。A计量差错引起的原材料盘亏B自然灾害造成的原材料损失C原材料运输途中发生的合理损耗D人为责任造成的原材料损失正确答案：B计量差错引起的原材料盘亏最终应计入管理费用；自然灾害造成的原材料损失应计入营业外支出；原材料运输途中发生的合理损耗不需进行专门的账务处理；人为责任造成的原材料损失应计入其他应收款。 某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2022年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件

26、，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（ ）元。 A18500 B18600 C19000 D20000正确答案：B存货单位成本=(月初存货的实际成本+本月购入存货的实际成本)(月初库存数量+本月购入存货数量)，甲材料单价=(20040+40035+40038)(200+400+400)=372(元/件)，3月份发出甲材料的成本一甲材料单价发货数量=372500=18600(元)。 根据个人所得税法律制度的规定，财产租赁所得，以承租人所在地作为所得来源地。 ( )正确答案：财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。 为长期持有目的，甲企业于2022年5月8

27、日购入乙企业同年2月8日发行、期限5年、票面年利率5%、到期一次还本付息的债券，该债券面值为1 000万元，实付价款为 1080万元。假定不考虑相关税费，则该债券投资的入账价值应为( )万元。A987.5B1000C1067.5D1080正确答案：D解析：债券入账价值为1080万元。(面值1000万元，利息12.5万元，溢价67.5万元)。21年初级会计考试真题精选及答案9节 第8节 下列各项中，可以成为合同标的的有（ ）。A生产资料B自然人C智力成果D劳务正确答案：ACD合同的标的分为有形财产、无形财产、劳务和工作成果，本题的自然人不属于合同的标的。 管理会计职业道德教育的主要形式是( )。

28、A、外在教育和自我修养B、家庭教育C、学历教育D、典型教育正确答案：A 产品生产成本的构成内容有（ ）。A直接材料B直接人工C制造费用D管理费用正确答案：ABC 根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。这里的一定期限内是指（ ）。A15日内B30日内C40日内D60日内正确答案：A 企业出租固定资产净收益应该计入营业外收入。（ ）正确答案：企业出租固定资产净收益应该计入其他业务收入。 甲公司2022年12月份 发生与银行存款有关的业务如下：（1）12月28日，甲公司收到

29、A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。12月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：

30、（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表（见答题纸）。（答案中的金额单位用万元表示）正确答案：（1） 借：银行存款480 贷：营业外收入480 借：管理费用360 贷：银行存款360 （2） 银行存款余调节表 2022年12月31日单位：万元 项目金额项目金额 银行存款日记账余额432银行对账单余额664 加：银行已收，企业未收款384加：企业已收、银行未收款480 减：银行已付、企业未付款32减：企业已付、银行未付款360 调节后余额784调节后余额78421年初级会计考试真题精选及答案9节 第9节 某企业对一项建筑物进行改建。该建筑物的原价为

31、100万元，已提折旧为40万元。改建过程中发生支出30万元，取得变价收入10万元。该建筑物改建后的入账价值为（ ）万元。A80B70C125D130正确答案：A固定资产改扩建后入账价值=定资产账面价值+改扩建支出一改扩建变价收人=(10040)+30-lO=80(万元)。 车间管理人员的工资不属于直接工资，因而不 能计入产品成本，而应计入期间费用。（ ）正确答案：应计入产品成本，在“制造费用”账户核算。 某单位转让一幢位于城区的旧办公楼，原造价400万元，经房地产评估机构评定其重置成本为1200万元，成新度折扣率为七成，转让价格2000万元，支付有关税费500万元，转让项目应纳土地增值税为（

32、）。A441万元B198万元C415 万元D90万元正确答案：B本题考核土地增值税的计算。评估价格=重置成本成新度折扣率=120070%=840(万元)，扣除项目金额=840+500=1340(万元)，增值额=2000-1340=660(万元)，增值率=6601340=49%，适用税率为30%，应纳土地增值税=66030%=198(万元)。 固定资产报废的会计处理中，最终的净损益应作为（ ）处理。A管理费用B营业外收入C长期待摊费用D营业外支出正确答案：ABD固定资产报废的净损益属于经营期间的应计入当期营业外收支；属于筹建期间的应计入管理费用。 按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是（ ）。A利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现B租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现C接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。D权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现正确答案：A 对于取得长期 债券 投资时支付的税金、手续费等相关税费，其会计处理方法正确的有（ ）。A计入管理费用B数额较小的计入财务费用C数额较大的计入投资成本D计入投资收益正确答案：CD