22年中级会计职称答疑精华9篇.docx

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1、22年中级会计职称答疑精华9篇22年中级会计职称答疑精华9篇 第1篇在连续编制合并财务报表时，下列经济业务要通过“未分配利润年初”项目予以抵销的有（）。A.上年购入母公司固定资产支付价款高于账面价值的金额为200万元B.本年购入母公司固定资产支付价款高于账面价值的金额为100万元C.内部存货交易中期初存货未实现内部销售利润100万元D.上年因从母公司购入无形资产支付价款高于账面价值而多计提摊销20万元答案：A,C,D解析：选项B，应作为本期的抵销事项处理，编制的分录如下：借：资产处置收益 100贷：固定资产原价 100故不涉及“未分配利润年初”项目的抵销。（2022年）某上市公司拟聘请独立董事

2、。根据公司法律制度的规定，下列人员中，不得担任该上市公司独立董事的有（）。A.该上市公司的分公司的经理B.该上市公司董事会秘书配偶的弟弟C.持有该上市公司已发行股份2%的股东郑某的岳父D.持有该上市公司已发行股份10%的甲公司的某董事的配偶答案：A,B,D解析：下列人员不得担任独立董事：（1）在上市公司或者其附属企业任职的人员及其直系亲属、主要社会关系（直系亲属是指配偶、父母、子女等；主要社会关系是指兄弟姐妹、岳父母、儿媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹等）；因此选项AB当选；（2）直接或间接持有上市公司已发行股份1%以上或者是上市公司前十名股东中的自然人股东及其直系亲属；选项C中，“岳父

3、”是主要社会关系，而不是“直系亲属”，因此不构成障碍，可以担任独立董事，不选；（3）在直接或间接持有上市公司已发行股份5%以上的股东单位或者在上市公司前五名股东单位任职的人员及其直系亲属；因此选项D当选；（4）最近一年内曾经具有前三项所列举情形的人员；（5）为上市公司或者其附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员；（6）公司章程规定的其他人员；（7）中国证监会认定的其他人员。存货跌价淮备的转回，应当减计资产减值损失账户金额；同样，存货跌价准备结转时也应冲减该账户金额。（）答案：错解析：结转存货跌价准备一般冲减主营业务成本、其他业务成本等账户。下列各项中，可以作为企业产品定价目标的有（）。x下列

4、各项中，可以作为企业产品定价目标的有（）。A.保持或提高市场占有率B.应付和避免市场竞争C.实现利润最大化D.树立企业形象答案：A,B,C,D解析：企业自身的实际情况及所面临的外部环境不同，企业的定价目标也多种多样，主要有以下几种：实现利润最大化；保持或提高市场占有率；稳定市场价格；应付和避免竞争；树立企业形象及产品品牌。选项A、B、C、D均正确。如果企业经营风险高，财务风险大，则企业总体风险水平高，投资者要求的预期报酬率低，企业筹资的资本成本相应就小。（）答案：错解析：如果企业经营风险高，财务风险大，则企业总体风险水平高，投资者要求的预期报酬率高，企业筹资的资本成本相应就大。22年中级会计职

5、称答疑精华9篇 第2篇 甲房地产开发公司(以下简称“甲公司”)参加竞标，取得A地块的建设用地使用权以开发住宅小区，国有土地使用权证颁发后，甲公司以A地块的建设用地使用权向乙银行抵押贷款3000万元，用该笔借款甲公司在A地块上建成10幢住宅楼并通过竣工验收。根据物权法律制度的规定，下列说法中，正确的是（ ）。A.根据“房地一体”原则，住宅楼当然成为抵押物的一部分B.该住宅楼售出前可以作为抵押物的一部分，一经售出则不能作为抵押物C.住宅楼不属于抵押物，抵押权实现时，乙银行仅能申请人民法院拍卖A地块的建设用地使用权，而不能拍卖住宅楼D.抵押权实现时，乙银行有权申请人民法院将A地块的建设用地使用权和住

6、宅楼一同拍卖，但是对住宅楼拍卖所得，乙银行无权优先受偿 答案：D解析：将建设用地使用权设定抵押，土地上新增的房屋不属于抵押物；抵押权实现时，可以依法将该土地上新增的房屋与建设用地使用权一同变价，但对新增房屋拍卖所得款项，抵押权人无权优先受偿。甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该投资性房地产的公允价值为2 000万元，转换日之前“投资性房地产成本”科目余额为2 300万元，“投资性房地产公允价值变动”科目贷方余额为200万元，则转换日不正确的处理方法为（）。 A.计入“固定资产”借方2000万元B.计入“投资性房地产公允价值变动”借方200万元C.计入“投资性房地

7、产成本”贷方2300万元D.计入“其他综合收益”借方100万元答案：D解析：本题分录为： 借：固定资产 2 000 投资性房地产公允价值变动 200 公允价值变动损益 100 贷：投资性房地产成本 2 300关于存货陆续供应和使用模型，下列说法中正确的有（）。 A.存货边送边用B.建立在存货一次全部入库的假设之上C.送货期内平均库存量经济批量/2D.需要对经济订货的基本模型做一些修正答案：A,D解析：经济订货基本模型是建立在存货一次全部入库的假设之上的。事实上，各批存货一般都是陆续入库，库存量陆续增加。特别是产成品入库和在产品转移，几乎总是陆续供应和陆续耗用的。在这种情况下，需要对经济订货的基

8、本模型做一些修正。选项AD正确，选项B不正确；送货期内平均库存量（QQ/Pd）/2，选项C不正确。生产中不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货，属于企业的资产。（）答案：错解析：判断是不是企业的资产需要依次考虑该事项是不是符合资产的3个特征。生产中不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货是不会给企业带来经济利益的，所以不是企业的资产。根据证券法的规定，上市公司发生可能对上市公司股票交易价格产生较大影响而投资者尚未得知的重大事件时，应当立即将有关该重大事件的情况向国务院证券监督管理机构和证券交易所报送临时报告，并予以公告。下列各项中，属于重大事件的有（）。A.公司董事因涉嫌职务犯罪被公安机

9、关刑事拘留B.公司1/3以上监事辞职C.公司董事会的决议被依法撤销D.公司经理被撤换答案：A,B,C,D解析：以上四项均属于重大事件的范围。22年中级会计职称答疑精华9篇 第3篇企业在进行商业信用定量分析时，应当重点关注的指标是（）。A.发展创新评价指标B.企业社会责任指标C.流动性和债务管理指标D.战略计划分析指标答案：C解析：进行商业信用定量分析时，常用的指标有：流动性和营运资本比率、债务管理和支付比率、盈利能力指标。陈某在8月1日向李某发出一份传真，出售房屋一套，面积90平方米，价款260万元，合同订立7日内一次性付款，如欲购买请在3日内回复。李某当日传真回复，表示同意购买，但要求分期付

10、款，陈某未回复。8月3日李某再次给陈某发传真，表示同意按照陈某传真的条件购买，陈某仍未回复。下列关于陈某、李某之间合同成立与否的表述中，符合合同法律制度的规定是（ ） 。A.李某的第二次传真回复为新要约，陈某未表示反对，合同成立B.李某的两次传真回复，均为新要约，合同不成立C.李某的第二次传真回复为承诺，合同成立D.李某的第一次传真回复为承诺，合同成立答案：B解析：（1）李某8月1日的回复将付款方式修改为“分期付款”，属于对要约作了实质性变更，应视为新要约，同时，陈某的原要约失效；（2）李某8月3日的传真将其8月1日的“新要约”进一步修改为“一次性付款”，产生了另一个新要约，但由于陈某对李某8

11、月3日的新要约并未答复同意，合同尚未成立。下列关于减值测试的表述中，不正确的有（）。 A.如果没有出现减值迹象，则企业不需对商誉进行减值测试B.如果没有出现减值迹象，则企业不需对固定资产进行减值测试C.如果没有出现减值迹象，则企业不需对尚未达到可使用状态的无形资产进行减值测试D.对于因企业合并形成的商誉及使用寿命不确定的无形资产，企业至少应于每年年末进行减值测试答案：A,C解析：选项B，固定资产只有发生减值迹象时，才进行减值测试；选项D，因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，企业至少应于每年年末进行减值测试。根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于视同销售货

12、物行为的是（ ）。A.将外购的货物分配给股东B.将外购的货物用于投资C.将外购的货物用于集体福利D.将外购的货物无偿赠送他人答案：C解析：（1）将外购的货物用于“分配、投资和赠送”的，视同销售货物；（2）将外购的货物用于“集体福利或者个人消费”的，不视同销售货物。按照资金同产销量之间的依存关系，可以把资金区分为不变资金、变动资金和半变动资金。下列各项中，属于变动资金的是（）。A.原材料的保险储备占用的资金B.为维持营业而占用的最低数额的资金C.直接构成产品实体的原材料占用的资金D.固定资产占用的资金答案：C解析：变动资金是指随产销量的变动而同比例变动的那部分资金。它一般包括直接构成产品实体的原

13、材料、外购件等占用的资金。22年中级会计职称答疑精华9篇 第4篇某利润中心本期销售收入为7000万元，变动成本总额为3800万元，中心负责人可控的固定成本为1300万元，其不可控但由该中心负担的固定成本为600万元，则该中心的可控边际贡献为（）万元。A.1900B.3200C.5100D.1300答案：A解析：该中心的可控边际贡献=销售收入-变动成本-该中心负责人可控的固定成本=7000-3800-1300=1900（万元）。下列可以用来表示资金时间价值的指标是（）。A.企业债券利率B.社会平均利润率C.通货膨胀率极低情况下的国债利率D.无风险报酬率答案：C解析：资金时间价值是无风险、无通货膨

14、胀下的社会平均利润率。下列在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项，属于资产负债表日后非调整事项的是（）。A.资产负债表日前已经存在的事项，在资产负债表日后期间进行判决B.上期销售已确认收入并可以合理估计退货率的商品发生退货C.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺D.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者调整原先资产确认的减值金额答案：C解析：资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺，属于资产负债表日后的非调整事项。甲公司2022年财务报告批准报出日为2022年3月20日，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.2022年3月9日公布资本公积转增资本B

15、.2022年2月10日外汇汇率发生重大变化C.2022年1月5日地震造成重大财产损失D.2022年2月20日发现上年度重大会计差错答案：D解析：选项A、B和C，属于资产负债表日后非调整事项。下列各项投资活动中，不属于间接投资的是（）。A.购买股票B.购买固定资产C.购买债券D.购买基金答案：B解析：间接投资，是指将资金投放于股票、债券等权益性资产上的企业投资。基金投资也是一种间接投资。够买固定资产是将资金直接投放于形成生产经营能力的实体性资产，属于直接投资。22年中级会计职称答疑精华9篇 第5篇乙公司预计2022年各季度的生产量分别为160件、120件、180件、100件，单位产品耗用材料15

16、千克，每季度末材料存货量为下一季度生产需用量的20%。乙公司第三季度预计材料采购量为（）千克。A.2640B.2460C.2760D.2940答案：B解析：第三季度预计材料采购量第三季度预计生产需要量第三季度期末材料存量第三季度期初材料存量180151001520%1801520%2460（千克）。（2022年）在对某独立投资项目进行财务评价时，下列各项中，不能据以判断该项目具有财务可行性的是（）。A.以必要报酬率作为折现率计算的项目现值指数大于1B.以必要报酬率作为折现率计算的年金净流量大于0C.项目静态投资回收期小于项目寿命期D.以必要报酬率作为折现率计算的项目净现值大于0答案：C解析：项

17、目的静态回收期要小于投资人要求的回收期。甲上市公司的董事买入该上市公司的股票后3个月内卖出，由此所得的收益归（）所有。A.该董事B.证券交易所C.甲上市公司D.甲上市公司董事会答案：C解析：上市公司董事、监事、高级管理人员、持有上市公司股份5%以上的股东，将其持有的该公司的股票在买入后6个月内卖出，或者在卖出后6个月内又买入，由此所得收益归该公司所有。根据诉讼时效法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（）。A当事人不可以约定延长或缩短诉讼时效期间B诉讼时效期间届满后，当事人自愿履行义务的，不受诉讼时效限制C当事人未按照规定提出诉讼时效抗辩，却以诉讼时效期间届满为由申请再审的，人民法院不予支持D

18、当事人未提出诉讼时效抗辩，人民法院可以主动适用诉讼时效规定进行裁判答案：D解析：选项D：当事人未提出诉讼时效抗辩，人民法院不应对诉讼时效问题进行释明及主动适用诉讼时效的规定进行裁判。（2022年）增量预算有利于调动各个方面节约预算的积极性，并促使各基层单位合理使用资金。（）答案：错解析：有利于调动各个方面节约预算的积极性，并促使各基层单位合理使用资金属于零基预算的优点22年中级会计职称答疑精华9篇 第6篇甲公司2022年1月1日发行票面利率为10%的可转换债券，面值1000万元，规定每100元面值可转换为1元面值普通股90股。2022年净利润6000万元，2022年发行在外普通股4000万股，

19、公司适用的所得税税率为25%。甲公司2022年的稀释每股收益为（）元/股。A.1.52B.1.26C.2.01D.1.24答案：D解析：净利润的增加100010%（125%）75（万元）普通股股数的增加（1000/100）90900（万股）稀释的每股收益（600075）/（4000900）1.24（元/股）(2022年)甲公司2022年度取得销售收入为4000万元，当年发生的与经营有关的业务招待费支出60万元、广告费和业务宣传费200万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费、广告费和业务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的有( )。A.业务招待费准予

20、扣除的数额为20万元B.业务招待费准予扣除的数额为36万元C.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为600万元D.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为200万元答案：A,D解析：本题考核税前扣除项目及标准。（1）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除（6060%36万元），但最高不得超过当年销售（营业）收入的5（4000520万元）。则可以税前扣除的业务招待费是20万元。（2）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分（400015%600万元），准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。实际发生200万元，所以税前可以扣除

21、200万元。股票回购可以看做是现金股利的替代。（）答案：对解析：现金股利政策会对公司产生未来的派现压力，而股票回购不会。当公司有富余资金时，通过购回股东所持股票将现金分配给股东，这样，股东就可以根据自己的需要选择继续持有股票或出售以获得现金。下列比率指标的不同类型中，流动比率属于（）。A.构成比率B.动态比率C.相关比率D.效率比率答案：C解析：相关比率是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率，比如流动比率和资产负债率等。总部资产的显著特征包括（）。 A.能够脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入B.难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入C.资产的账面价值难以完全归属于某

22、一资产组D.资产的账面价值可以完全归属于某一资产组答案：B,C解析：本题考核的是总部资产减值测试。总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入，而且其账面价值难以完全归属于某一资产组。22年中级会计职称答疑精华9篇 第7篇（2022年）甲公司欠乙公司 300 万元货款。后甲公司将部分优良资产分享出去另成立丙公司，甲、丙公司在分立协议中约定，该笔债务由甲、丙公司按 3 ： 7 比例分担，但甲、丙公司未与乙公司达成债务清偿协议。债务到期后，乙公司要求甲公司清偿 300 万元，遭到拒绝。根据合同法律制度的规定，下列关于该笔债务清偿的表述中，正确的是（）。A.乙公司只能向甲公司主张

23、清偿B.乙公司只能向丙公司主张清偿C.应当由甲、丙公司按连带责任方式向乙公司清偿D.应当由甲、丙公司按分立协议约定的比例向乙公司清偿答案：C解析：公司分立前的债务由分立后的公司承担连带责任。但是，公司在分立前与“债权人”就债务清偿达成的书面协议另有约定的除外。本题中，甲、丙公司未与债权人乙公司达成债务清偿协议，故对该笔债务承担连带责任。（2022年）甲、乙签订一买卖合同。合同约定：甲将 100吨大米卖给乙，合同签订后 3天内交货，交货后 10天内付货款；合同签订后乙应向甲交付 5万元定金，合同在交付定金时生效。合同订立后，乙未交付定金，甲按期向乙交付了货物，乙收货后无异议。付款期限届满后，乙以

24、定金未交付合同不生效为由拒绝付款。乙不付款的理由成立。（ ）答案：错解析：定金虽然未交付（定金合同未成立），但是卖方甲已经按期向乙交付了货物，乙收货后也无异议，主合同依据实际履行原则已经成立并生效，乙应当履行合同。2022年10月20日，甲向乙购买一批原材料，价款为30万元。因乙欠丙30万元，故甲与乙约定由乙签发一张甲为付款人、丙为收款人的商业汇票。乙于当日依约签发汇票并交付给丙，该汇票上未记载付款日期。2022年11月15日，丙向甲提示付款时，甲以乙交货不符合合同约定且汇票上未记载付款日期为由拒绝付款。要求：根据票据法律制度的规定，分别回答下列问题：（1）甲以乙交货不符合合同约定为由拒绝付款

25、的理由是否成立？简要说明理由。（2）甲以汇票上未记载付款日期为由拒绝付款的理由是否成立？简要说明理由。答案：解析：（1）甲以乙交货不符合合同约定为由拒绝付款的理由不成立。根据规定，票据债务人（甲）不得以自己与出票人（乙）之间的抗辩事由对抗持票人（丙）。（2）甲以汇票上未记载付款日期为由拒绝付款的理由不成立。根据规定，汇票上未记载付款日期的，视为见票即付。根据企业所得税法律制度的规定，甲居民企业2022年度的下列支出中，不得在税前扣除的有（）。A.向投资者支付的股息30万元B.税收滞纳金3万元C.向税务机关缴纳的消费税35万元D.被没收财物的损失5万元答案：A,B,D解析：本题考核企业所得税税前

26、不得扣除项目。在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项（选项A）；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金（选项B）；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失（选项D）；（5）国家规定的公益性捐赠支出以外的捐赠支出；（6）与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。甲公司2022年发生如下交易或事项：（1）1月1日，甲公司定向发行自身普通股股票2000万股（每股面值1元，公允价值20元）取得乙公司80%的股

27、权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制，股权登记手续于当日办理完毕。甲公司为定向增发普通股股票发生手续费200万元。另发生与取得该股权投资相关的审计费用100万元。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为30000万元，其中：股本8000万元、资本公积7000万元、盈余公积3000万元、未分配利润12000万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为35000万元。乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额由以下两项资产所致：一批库存商品，成本为7000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8000万元；一项管理用固定资产，成本为10000万元，累计折旧2000万元，未计提减值准备，公允价值为12000万

28、元。上述商品于2022年12月31日前全部实现对外销售；上述固定资产预计自2022年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（2）3月1日，乙公司将其自行生产的成本为1000万元的存货以2000万元的价格销售给甲公司，款项尚未收到，甲公司取得后将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用5年，预计净残值为0。至当年年末该项固定资产尚未发生减值。（3）6月15日，甲公司将一栋管理用厂房出租给乙公司，年租金为100万元，租赁期为2年。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，该厂房在租赁期开始日的公允价值为5000万元，202

29、2年12月31日的公允价值为6000万元。该厂房于2022年12月31日购入，其成本为4500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。（4）2022年12月31日，乙公司应收账款的账面余额为2000万元，计提坏账准备300万元，该应收账款系乙公司3月销售商品形成。（5）2022年乙公司实现的净利润为8000万元，提取盈余公积800万元，因持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升600万元。当年乙公司向股东分配现金股利600万元，其中甲公司分得的现金股利480万元。（6）其他资料：2022年1月1日前，甲公司与乙公司不存在关联方关系。甲公司与乙公司均以公历年度作为会计

30、年度，采用相同的会计政策。甲公司与乙公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他相关税费。甲公司与乙公司均按当年实现净利润的10%计提法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：（1）计算甲公司取得乙公司80%股权的初始投资成本，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司的股权应确认的商誉。（3）编制购买日合并财务报表相应调整与抵销分录。（4）编制2022年12月31日合并乙公司财务报表时相应调整分录。（5）编制甲公司2022年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。答案：解析：（1）甲公司取得乙公司80%股权的初始投

31、资成本=200020=40000（万元）。借：长期股权投资 40000贷：股本2000资本公积股本溢价 38000借：资本公积股本溢价 200管理费用 100贷：银行存款 300（2）商誉=40000-（35000-500025%）80%=13000（万元）。（3）借：存货1000固定资产4000贷：资本公积5000借：资本公积1250贷：递延所得税负债1250借：股本8000资本公积10750（7000+5000-1250）盈余公积3000未分配利润 12000商誉 13000贷：长期股权投资 40000少数股东权益6750（4）对购买日评估增值的调整借：存货1000固定资产4000贷：资本

32、公积5000借：资本公积1250贷：递延所得税负债1250借：营业成本1000贷：存货1000借：管理费用 400贷：固定资产 400（4000/10）借：递延所得税负债 350贷：所得税费用 350将成本法调整为权益法调整后的净利润=（8000-1000-4000/10+350）80%=5560（万元）。借：长期股权投资5560贷：投资收益5560借：投资收益 480贷：长期股权投资 480借：长期股权投资 360贷：其他综合收益 360600（1-25%）80%（5）借：营业收入2000贷：营业成本1000固定资产原价1000借：固定资产累计折旧 150贷：管理费用150（1000/59/

33、12）借：递延所得税资产 212.5贷：所得税费用212.5（1000-150）25%借：少数股东权益 127.5贷：少数股东损益 127.5借：固定资产原价4500其他综合收益1850贷：投资性房地产5000固定资产累计折旧1350借：递延所得税负债 462.5贷：其他综合收益 462.5借：公允价值变动收益1000贷：投资性房地产1000借：管理费用 450贷：固定资产累计折旧 450借：递延所得税负债 362.5贷：所得税费用 362.5借：营业收入50贷：管理费用50借：应付账款2000贷：应收账款2000借：应收账款坏账准备 300贷：信用减值损失 300借：所得税费用75贷：递延所

34、得税资产75借：少数股东损益45贷：少数股东权益45借：股本8000资本公积10750（7000+5000-1250）盈余公积 3800（3000+800）未分配利润 17550（12000+8000-1000-4000/10+350-800-600）其他综合收益 450商誉 13000贷：长期股权投资45440（40000+5560-480+360）少数股东权益8110借：投资收益5560少数股东损益1390（8000-1000-4000/10+350）20%年初未分配利润 12000贷：提取盈余公积 800对所有者（或股东）的分配 600年末未分配利润 1755022年中级会计职称答疑精华

35、9篇 第8篇根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础的表述中，正确的有（ ）。A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础B.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础C.通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础D.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础答案：A,B,C,D解析：固定资产按照以下方法确定计税基础:(1)外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;(2 )自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的

36、支出为计税基础;(3 )融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;(4) 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;(5 )通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;(6 )改建的固定资产，除法定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。根据担保法的规定，保证合同应当包括的内容有（）。 A.被保证合同的主债权的种类、数额B.债务人履行债务的期限C.保证的

37、方式D.保证担保的范围答案：A,B,C,D解析：保证合同应当包括以下内容：被保证的主债权的种类、数额；债务人履行债务的期限；保证的方式；保证担保的范围；保证的期间；以及双方认为需要约定的其他事项。根据民事法律制度的规定，下列行为中，不属于滥用代理权的是（ ）。A.代理人甲以被代理人乙的名义将乙的一批货物卖给自己B.代理人甲以被代理人乙的名义卖出一批货物，该货物由甲以丙的名义买入C.代理人甲在与被代理人乙终止委托代理关系后，仍以乙的名义将乙的货物卖给丁D.代理人甲与买受人戊串通，将被代理人乙的一批货物低价卖给丁，并从中收取回扣答案：C解析：（1）选项C：属于无权代理；（2）选项ABD：滥用代理权

38、的3种情形均在有权代理的情境下发生，选项A属于自己代理，选项B属于双方代理，选项D属于恶意串通。企业的不征税收入用于支出所形成的费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（ ）答案：错解析：企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。下列各项中，应计入企业固定资产入账价值的有（）。A.固定资产的预计弃置费用的现值B.固定资产的日常维修费C.固定资产建造期间因安全事故停工4个月的借款费用D.满足资本化条件的固定资产改建支出答案：A,D解析：选项B，计入管理费用、销售费用等；选项C，固

39、定资产建造期间发生的安全事故停工属于非正常中断，而且停工连续超过3个月，此时应暂停借款费用资本化，应将相关借款费用计入财务费用。22年中级会计职称答疑精华9篇 第9篇下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是（）。A.计提职工工资形成的应付职工薪酬B.购买国债确认的利息收入C.因确认产品质量保证形成的预计负债D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款答案：C解析： 选项ABD，账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异；选项C，企业因产品质量保证确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础账面价值税前列支的金额（与账面价值相等）0。(2022年）甲

40、公司2022年销售收入为2200万元，当年发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出为60万元，且能提供有效凭证。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为(）万元。A.11B.60C.36D.50答案：A解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5。本题36（6060%）11（22005），所以准予扣除的业务招待费为11万元。企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为 100 万元，投资性房地产的账面余额为 80 万元，其中成本为 70 万元，公允价值变动为10 万元。该项投资性房地产

41、是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为 10 万元。假设不考虑相关税费，则处置该项投资性房地产时影响收益的金额为（ ）万元。 A.30B.20C.40D.10答案：A解析：处置该项投资性房地产影响收益的金额100801030（万 元），其中 100 万元是实际收到的金额，80 万元是处置时的账面价值，10 万元是转换日公允价值大于账面价值计入其他综合收益的金额，在处置时需要转入其他业务成本，增加处置收益。 相关会计处理如下： （1）借：银行存款 100 贷：其他业务收入 100 （2）借：其他业务成本 80 贷：投资性房地产成本 70 公允价值变动 10 （3）借：公允价值变

42、动损益 10 贷：其他业务成本 10 （4）借：其他综合收益 10 贷：其他业务成本 10下列事项中，应确认为预计负债的有（）。 A.甲公司将应收款项以不附追索权方式出售给银行B.甲公司与某企业发生经济纠纷，调解无效。该企业遂于本年10月18日向法院提起诉讼。至年末，法院尚未判决，但法庭调查表明，甲公司的行为违反了国家的有关经济法规。甲公司的律师认为败诉的可能性为60%，可以合理估计如果败诉将发生10万元的赔偿金C.甲公司因与乙公司签订了互相担保协议而成为相关诉讼的第二被告。诉讼尚未判决。由于乙公司经营困难，甲公司很可能需要承担连带还款责任。根据公司法律顾问的职业判断，甲公司很可能需要承担10

43、0万元的连带还款责任D.甲公司为一家中型塑料加工企业，由于没有注意污染整治以致对周围村镇居民身体健康和生产生活造成严重损害。为此周围村镇集体向法院提起诉讼，要求赔偿损失500万元。该诉讼案尚未判决。根据公司法律顾问的职业判断，由于此案涉及的情况比较复杂还不能可靠地估计赔偿损失金额答案：B,C解析：与或有事项有关的义务确认为负债，应同时符合以下三个条件：该义务是企业承担的现时义务；履行该义务很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠地计量。选项A，甲公司由于采用不附追索权方式出售，因此不会导致经济利益流出企业；选项D，金额不能够可靠地计量。关于留置权的效力，下列说法正确的有（）。A.留置权人负有妥善保管留置财产的义务；因保管不善致使留置财产毁损、灭失的，应当承担赔偿责任B.留置的财产为可分物的，留置物的价值应当相当于债务的金额C.债权人在其债权没有得到清偿时，有权留置债务人的财产，并给债务人确定一个履行期限D.同一动产上已设立抵押权或者质权，该动产