初级会计职称历年真题和解答7章.docx

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1、初级会计职称历年真题和解答7章初级会计职称历年真题和解答7章 第1章（2022年）房地产开发企业建造的商品房在出售前已经使用或者出租、出借的，不缴纳房产税。（ ）答案：错解析：某会计人员在填写记账凭证时，误将5 000元写成500元，一般应采用（）更正。 A.重新编制 B.红字更正法 C.补充登记法 D.冲销法答案：A解析：会计人员在填写记账凭证时，发生错误，只需重新编制，不需用其他方法更正。（2022年）根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（ ）。A.采取托收承付方式的，为合同约定的收款日期的当天B.采取分期收款结算方式的，为收讫销售款的当天C.采取预收

2、货款结算方式的，为收到预收款的当天D.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天答案：D解析：（2022年）下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.应收客户的购货款项B.本期从银行借入的三年期借款C.赊购材料应支付的货款D.销售应税消费品应交纳的消费税答案：C,D解析：选项A，通过“应收账款”科目核算，属于企业流动资产；选项B，通过“长期借款”科目核算，属于企业非流动负债；选项C，通过“应付账款”科目核算，属于企业流动负债；选项D，通过“应交税费”科目核算，属于企业流动负债。企业期末进行库存现金清查时发现无法查明原因的现金短缺应计入营业外支出中。（）答案：错解析：企业期末进行库存现金清查时发现

3、无法查明原因现金的短缺，应计入管理费用中。下列选项中，必须支付对价而取得票据权利的是（）A.甲公司因退税从税务机关取得的支票B.乙公司接受购买货物一方开出的用于支付定金的支票C.丙因继承取得的票据D.丁公司因接受赠与取得的支票答案：B解析：票据的取得，必须给付对价，但如果是因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的，不受给付对价之限制。李某于 2022年 9月 3日到甲公司工作，甲公司在同年 12月 3日才与其订立书面劳动合同。已知李某月工资为 3000元，甲公司已按月足额发放。因未及时订立书面劳动合同，甲公司应向李某支付的工资补偿为（ ）。A.6000元B.9000元C.3000元D.0答案：

4、A解析：用人单位自用工之日起超过 1个月不满 1年未与劳动者订立书面劳动合同的（甲公司与李某补订合同时距用工之日已满 3个月），应当自用工之日起满 1个月的次日至补订书面劳动合同的前 1日（ 10月 3日 12月 2日），向劳动者每月支付 2倍的工资（ 1倍正常工资 1倍工资补偿）。在本题中，甲公司已按月足额发放正常工资，因此，还需向李某支付 10月 3日 12月 2日的工资补偿（ 3000 2=6000元）。初级会计职称历年真题和解答7章 第2章甲上市公司（以下简称“甲公司”）2022 年初股本余额为 35 000 万元，资本公积（股本溢价）余额为 18 000 万元。2022 年至 202

5、2 年发生的有关业务如下：（1）2022 年 1 月 4 日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股 40 000 万股，每股面值1 元，每股发行价格 5 元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。（2）2022 年 6 月 20 日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积 4 000 万元转增股本。（3）2022 年 6 月 20 日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票 100 万股，每股回购价格为 3 元。（4）2022 年 6 月 26 日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票 100 万股注销。 要求：根据上述资料，不考虑其他

6、因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据上述资料，2022 年 6 月 30 日甲公司“股本”科目的余额为（）万元。A.78700B.78900C.35000D.238 900答案：B解析：“股本”科目余额35 00040 000（资料 1）4 000（资料 2）100（资料 4） 78 900（万元）。采用直接分配法分配辅助生产费用的企业，应将各辅助生产部门归集的辅助生产费用直接分配给其他受益的辅助生产车间。（ ）答案：错解析：直接分配法的特点是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位。银行本票的提示付款期限

7、自出票日起最长不得超过（）。A.一个月B.两个月C.三个月D.六个月答案：B解析：银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。对从境外采购进口的原产于中国境内的货物 , 不征收进口关税。（ ）答案：错解析：对从境外采购进口的原产于中国境内的货物 , 按照最惠国税率征税。下列各项中。属于企业流动资产的有()。A.租入使用权资产发生的改良支出一年内摊销的部分B.购买原材料预付的货款C.外购的专利技术D.以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值答案：A,B,D解析：选项A记入“一年内到期的非流动资产”项目，选项B记入“预付款项”项目，选项D记入“其他流动资产”项目，以上三项均属于流

8、动资产。选项C应计入无形资产，属于企业的非流动资产项目。M公司采用计划成本核算存货的发出成本，月初结存甲材料100千克，原材料借方金额为23000元，材料成本差异贷方金额为200元，本月购入甲材料200千克，实际成本为44000元，计划成本为46000元，本期生产领用甲材料150千克，计划成本为34500元，则月末结存甲材料的实际成本为（ ）元。A.3245745B.3349055C.3339945D.3450055答案：C解析：M公司材料成本差异率=-200+(44000-46000)(23000+46000)100=-319；M公司期末结存甲材料实际成本=(23000+46000-3450

9、0)(1-319)=3339945(元)。甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。 2022年 7月有关业务如下：（ 1）销售 1辆定制小汽车取得含增值税价款 226000元，另收取手续费 33900元。（2）将 20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本 10万元 /辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格 16万元 /辆、平均销售价格 15万元 /辆、最低销售价格为 14万元 /辆。（ 3）采取预收款方式销售给 4S店一批小汽车，当月 5日签订合同，当月 10日收到预收款，当月 15日发出小汽车，当月 20日开具发票。（ 4）生产中轻型商用客车 500辆，其中 480辆用于销

10、售、 10辆用于广告、 8辆用于企业管理部门、 2辆用于赞助。已知：小汽车增值税税率为 13%，消费税税率为 5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。关于甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税，下列计算正确的是（ ）。A.2260005%=11300（元）B.（226000+33900）（1+13%）5%=11500（元）C.226000（1+13%）5%=10000（元）D.（226000+33900）5%=12995（元）答案：B解析：（ 1）销售小汽车同时收取的手续费应作为“价外收入”，价税分离后计入销售额征收消费税；（ 2）销项税额 =（ 226000+33900）（

11、1+13%） 13%=29900（元）。初级会计职称历年真题和解答7章 第3章（2022年）根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是（）。A.外贸公司进口高档手表B.首饰店零售金银首饰C.小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工D.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业答案：D解析：选项 D：烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。下列会计档案中，属于保管期满也不得销毁的有（ ）。A.未结清债权债务的原始凭证B.单位合并的会计档案C.未了事项的会计凭证D.政府部门的会计档案答案：A,C解析：保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁

12、，纸质会计档案应当单独抽出立卷，电子会计档案单独转存，保管到未了事项完结时为止。某企业在2022年10月8日销售商品100件,增值税专用发票上注明的价款为10000元,增值税额为1300元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如果购货方2022年10月14日付清货款,该企业实际收款金额应为（）元。A.11300B.11100C.11583D.11074答案：B解析：如买方在 10 天内付清货款 , 可享受 2% 的现金折扣，因此，该企业实际收款金额 10000 （ 1 2% ） 1300 11100 （元）。（202

13、2年）2022年 7 月 18 日，孙某到甲公司应聘，双方口头约定合同期限 2年，试用期 1 个月。 2022年 8 月 1 日，孙某到甲公司上班， 8 月 20 日领取当月工资。 2022年 11 月孙某因工受伤后，得知公司未为其缴纳工伤保险费，遂要求甲公司支付工伤保险待遇。甲公司对孙某工伤没有异议，但以双方未订立书面劳动合同为由拒绝支付，双方遂发生争议。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题。下列关于孙某因工受伤法律后果的表述中，正确的是（ ）。A.因甲公司未为其缴纳工伤保险费，孙某无权享受工伤保险待遇B.因双方未订立书面劳动合同，孙某无权享受工伤保险待遇C.孙某有权享受工伤

14、保险待遇，由甲公司向其支付一部分，剩余部分由孙某自行承担D.孙某有权享受工伤保险待遇，由甲公司向其支付答案：D解析：职工所在用人单位未依法缴纳工伤保险费，发生工伤事故的，由“用人单位”支付工伤保险待遇；用人单位不支付的，从工伤保险基金中先行支付，由用人单位偿还。（2022年）甲企业为创业投资企业， 2022年 2月采取股权投资方式向乙公司（未上市的中小高新技术企业）投资 300万元，至 2022年 12月 31日仍持有该股权。甲企业 2022年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为 2000万元。已知企业所得税税率为 25%，甲企业享受股权投资应纳税所得额抵

15、扣的税收优惠政策。计算甲企业 2022年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（2000300）25%425（万元）B.（200030070%）25%447.5（万元）C.200070%25%350（万元）D.（200070%300）25%275（万元）答案：B解析：（2022年）下列各项中关于政府会计核算体系的表述正确的有（）。A.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告B.政府会计由预算会计和财务会计构成C.政府预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，从其规定D.政府财务会计实行权责发生制答案：A,B,C,D解析：属于会计工作政府监督的范畴的是( )。A.注册会计师依法对

16、委托单位的会计资料进行审计B.税务部门对有关单位的会计资料实行监督检查C.单位和个人检举违反会计法和国家统一会计制度的行为D.单位内部依法开展会计核算和监督答案：B解析：税务部门对有关单位的会计资料实行监督检查属于会计工作政府监督的范畴。选项AC属于社会监督；选项D属于单位内部监督。初级会计职称历年真题和解答7章 第4章根据劳动合同法律制度的规定，下列关于企业职工医疗期期限及待遇的表述中，正确的有（）。 A.病假工资不得低于当地最低工资标准 B.公休、假日和法定节日包括在病休期间内 C.医疗期内遇劳动合同期满，则合同应延续至医疗期满 D.实际工作年限10年以下，在本单位工作年限5年以下的，可享

17、受3个月的医疗期答案：B,C,D解析：选项A，病假工资可以低于当地最低工资标准，但最低不能低于最低工资标准的80%。甲公司2022年8月销售自产产品实际交纳增值税200万元、消费税100万元。应交印花税5万元，应交房产税6万元，应交车船税1万元。甲公司适用的城市维护建设税税率为7，教育费附加征收率为3。不考虑其他事项，则甲公司当月应记入“税金及附加”科目的金额为（ ）万元。A.342B.142C.141D.1432答案：B解析：甲公司应记入“税金及附加”科目的金额=100+5+6+1+(200+100)(7+3)=142(万元)。下列选项中，属于完全民事行为能力人的是（）。A.20周岁不能完全

18、辨认自己行为的钱某B.16周岁在饭店打工，工资足以支撑自己生活的小赵C.15周岁在文工团工作每月工资8000元的小李D.30周岁完全不能辨认自己行为的精神病人周某答案：B解析：（1）选项A：不能完全辨认自己行为的成年人为限制民事行为能力人。(2)选项BC：16周岁以上的未成年人，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人。(3)选项D：完全不能辨认自己行为的成年人为无民事行为能力人。纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的具体税务行政行为不服，可以采用书面或口头形式申请行政复议。（ ）答案：对解析：申请税务行政复议时，既可以是书面形式申请，也可以是口头形式申请。（2022年）某林场

19、面积100万平方米，其中森林公园占地58万平方米，防火设施占地17万平方米，办公用地10万平方米，生活区用地15万平方米。该林场需要缴纳城镇土地使用税的面积是（ ）万平方米。A.58B.100C.42D.25答案：D解析：森林公园占地：免；防火设施占地：免；办公用地、生活区用地：均应征收。因此，需要缴纳城镇土地使用税的面积=100-58-17=25（万平方米）。（2022年）2022年1月3日，甲公司以1100万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）购入乙公司发行的公司债券，另支付交易费用10万元，将其确认为交易性金融资产。该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年年初付息

20、一次。不考虑其他因素，甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。A.1000B.1100C.1075D.1110答案：C解析：取得交易性金融资产的初始入账金额 1100-25=1075 万元。下列各项中，关于无形资产会计处理表述正确的有（）。A.已确认的无形资产减值损失在以后会计期间可以转回B.使用寿命不确定的无形资产按月进行摊销C.出售的无形资产的净损益影响营业利润D.出租无形资产的摊销额计入其他业务成本答案：C,D解析：无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，选项A错误；使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项B错误；出售的无形资产的净损益计入资产处置损益，影响营业利润

21、，选项C正确；出租无形资产的摊销额计入其他业务成本，选项D正确。初级会计职称历年真题和解答7章 第5章下列有关会计基本职能的叙述中，错误的是（）。 A.会计核算是会计监督的基础 B.会计监督是会计核算的质量保障 C.会计核算与会计监督是相互抵触的 D.会计核算与会计监督是相辅相成的答案：C解析：会计核算是会计监督的基础，没有会计核算所提供的各种信息，会计监督就失去了依据；会计监督又是会计核算的质量保障，如果只有会计核算没有会计监督，就难以保证会计核算所提供信息的真实性和可靠性；会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的关系。根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，应按“劳务报酬所得”税目缴纳个

22、人所得税的是（）。 A.退休人员再任职取得的收入 B.从非任职公司取得的董事费收入 C.从任职公司取得的监事费收入 D.从任职公司取得的加班补贴答案：B解析：区分“劳务报酬所得”与“工资薪金所得”，主要看是否存在雇佣与被雇佣的关系，选项B属于劳务报酬所得，选项C属于工资薪金所得；选项AD属于工资薪金所得。下列会计核算，符合会计信息质量的谨慎性要求的有（）。A.固定资产采用加速折旧法计提折旧B.设置秘密准备C.应收账款计提坏账准备D.对存货计提跌价准备答案：A,C,D解析：谨慎性的运用不允许企业设置秘密准备。（2022年）下列各项中，关于盈余公积的用途表述正确的有（）。A.以盈余公积转增实收资本

23、B.以盈余公积转增资本公积C.以盈余公积弥补亏损D.盈余公积发放现金股利答案：A,C,D解析：企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。某企业为单步骤简单生产企业，设有一个基本生产车间，连续大量生产甲、乙两种产品，采用品种法计算产品成本。另设有一个供电车间，为全厂提供供电服务，供电车间的费用全部通过“生产成本辅助生产成本”科目归集核算。 2022年12月份有关成本费用资料如下： (1)12月份发出材料情况如下： 基本生产车间领用材料2400千克，每千克实际成本40元，共同用于生产甲、乙产品各200件，甲产品材料消耗定额为6千克，乙产品材料消耗定额为4千克，材料成本

24、按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用50千克，供电车间领用100千克。 (2)12月份应付职工薪酬情况如下： 基本生产车间生产工人薪酬150000元，车间管理人员薪酬30000元，供电车间工人薪酬40000元，企业行政管理人员薪酬28000元，生产工人薪酬按生产工时比例在甲、乙产品间进行分配，本月甲产品生产工时4000小时，乙产品生产工时16000小时。 (3)12月份计提固定资产折旧费如下： 基本生产车间生产设备折旧费32000元，供电车间设备折旧费11000元，企业行政管理部门管理设备折旧费4000元。 (4)12月份以银行存款支付其他费用支出如下： 基本生产车间办公费24000元

25、，供电车间办公费12000元。 (5)12月份供电车间对外提供劳务情况如下： 基本生产车间45000度，企业行政管理部门5000度。 (6)甲产品月初、月末无在产品。月初乙在产品直接材料成本为27600元，本月完工产品180件，月末在产品40件。乙产品成本采用约当产量比例法在月末完工产品和在产品之间分配，月末在产品完工程度为50，原材料在生产开始时一次投入。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料(2)，12月份分配职工薪酬，下列各项表述正确的是（ ）。A.基本生产成本增加150000元B.应付职工薪酬增加248000元C.制造费用增加30000元D.辅助生产成本增加

26、40000元答案：A,B,C,D解析：借：生产成本基本生产成本甲产品 30000 乙产品 120000 辅助生产成本 40000 制造费用 30000 管理费用 28000 贷：应付职工薪酬 248000张某兴办甲个人独资企业，2022年相关财务资料如下： （1）向非金融企业借款200万元用于生产经营，期限1年，利率8%，利息支出16万元均已计入财务费用。 （2）实发合理工资中包括张某工资9万元，雇员工资20万元。 （3）实际发生雇员职工教育经费支出0.8万元。 （4）营业外支出中包括行政罚款3万元，合同违约金4万元。 （5）张某2022年3月以个人名义购入境内上市公司股票，同年9月出售，持有

27、期间取得股息1.9万元；从境内非上市公司取得股息0.7万元。 已知：甲个人独资企业适用查账征收法；银行同期同类贷款利率为4.8%；在计算个人所得税应纳所得额时，职工教育经费支出不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除；股息所得个人所得税率为20%。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 甲个人独资企业在计算2022年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的雇员职工教育经费支出的是（）。 A.0.15万元 B.0.5万元 C.0.725万元 D.0.8万元答案：B解析：税法规定除国务院财政、税务主管部门另有规定外，发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，

28、准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。工资薪金总额是指允许在当期税前扣除的工资薪金支出数额。202.5%0.5万元。2022年9月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，采用预收款方式销售一批商品，并于9月10日收到全部价款。甲公司9月20日发出商品，乙公司9月21日收到该批商品。根据企业所得税法律制度的规定，关于甲公司上述销售收入确认时间的表述中，正确的是（ ）。A.9月10日确认销售收入B.9月20日确认销售收入C.9月21日确认销售收入D.9月1日确认销售收入答案：B解析：初级会计职称历年真题和解答7章 第6章企业出售交易性金融资产时，应将其出售时实际收到的款项与其账面余额之间的

29、差额计入当期损益。（）答案：对解析：（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列选项中属于票据特征的有（ ）。A.设权证券B.提示证券C.交付证券D.缴回证券答案：A,B,C,D解析：（2022年）根据房产税法律制度的规定，下列房屋中，不属于房产税征税范围的是（ ）。A.建制镇的房屋B.农村的房屋C.县城的房屋D.城市的房屋答案：B解析：（2022年）2022年12月1日，某企业“存货跌价准备原材料”科目贷方余额为10万元。2022年12月31日，“原材料”科目的期末余额为110万元，由于市场价格有所上升，使得原材料的预计可变现净值为115万元，不考虑其他因素。2022年12月31日原材料的

30、账面价值为（）万元。A.105B.110C.115D.100答案：B解析：存货期末按照成本与可变现净值孰低计量，因为110115，所以原材料的账面价值为110万元。甲公司为增值税一-般纳税人，2022年 12月31日购入不需要安装的生产设备- -台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为46.8万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2022年应计提的折旧额为（）万元。A.72B.120C.140.4D.168.48答案：B解析：增值税一般纳税人购买机器设备等的增值税不计入固定资产成本，固定资产入账价值是360万元，采用年数总和法计提折旧，2022年

31、应该计提的折旧额=360X5/(1+2+3+4+5) =120 (万元)。根据劳动合同法律制度的规定，下列关于劳动报酬支付的表述中，正确的有（ ）。A.对在国际劳动妇女节（工作日）照常工作的女职工，用人单位应支付加班工资B.用人单位应当支付劳动者在法定休假日期间的工资C.用人单位与劳动者约定的支付工资日期遇节假日的，应提前在最近的工作日支付D.用人单位不得以有价证券替代货币支付工资答案：B,C,D解析：选项 A：在部分公民放假的节日期间（如妇女节），对参加社会活动或单位组织庆祝活动和照常工作的职工，单位应支付“工资报酬”，但不支付“加班工资”。企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带

32、薪缺勤相关的职工薪酬。（ ）答案：对解析：由于职工提供服务本身不能增加其能够享受的福利金额，企业在职工未缺勤时不应当计提相关费用和负债。为此，企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。初级会计职称历年真题和解答7章 第7章下列科目中，属于三级科目的有（）。A.销项税额B.应交税费C.应交增值税D.进项税额答案：A,D解析：选项B属于一级科目；选项C属于二级科目。根据票据法律制度的规定，下列各项中，背书无效的有（）。A.将票据金额分别转让给两人以上的背书B.背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的C.将票据金额的一部分转让的背书D.附条件的背书答案：A

33、,C解析：（1）选项AC：部分背书属于无效背书；（2）选项B：背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任；（3）选项D：背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力，即背书有效，所附条件无效。根据企业所得税法律制度的规定，下列税金中，不得在计算应纳税所得额时扣除的是（ ）。A.房产税B.土地增值税C.关税D.准予抵扣的增值税答案：D解析：准予抵扣的增值税属于价外税，不在扣除之列。丁工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13，原材料采用计划成本法核算。甲材料计划单位成本为每千克10元。2022年6月初，“原材料”账户借方余额20 000元，“

34、材料成本差异”账户贷方余额700元，“材料采购”账户借方余额40 000元，“存货跌价准备”账户贷方余额600元（假设上述账户核算的内容均为甲材料）。2022年6月份发生的有关经济业务如下：（1）5日，丁企业收到上月已付款的甲材料4 040千克，期初材料采购全部验收入库。（2）20日，从外地A企业购入甲材料8 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为80 000元，增值税税额为10 400元；运费1 000元，增值税税额为90元，已取得增值税专用发票。丁企业已用银行存款支付所有款项，材料尚未到达。（3）25日，从A企业购入的甲材料运达，验收入库时发现短缺40千克，经查明为运输途中合理损耗（

35、定额内自然损耗），按实收数量验收入库。（4）30日，汇总本月发料凭证，共发出甲材料7 000千克，全部用于产品生产。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存甲材料的可变现净值为72 000元，期初的存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示，计算结果保留两位小数）。（1）根据资料（1）和（2），下列各项中，关于丁企业6月5日和6月20日的会计处理正确的是（）。A.6月5日借：原材料40 400贷：材料采购40 000材料成本差异400B.6月5日借：材料采购40 400贷：原材料40 000材料

36、成本差异400C.6月20日借：材料采购81 000应交税费应交增值税（进项税额）10 490贷：银行存款91 490D.6月20日借：材料采购81 000应交税费应交增值税（进项税额）10 400贷：银行存款91 400答案：A,C解析：资料（1）会计分录：借：原材料（4 04010）40 400贷：材料采购40 000材料成本差异400资料（2）会计分录：借：材料采购（80 0001 000）81 000应交税费应交增值税（进项税额）（10 40090）10 490贷：银行存款91 490（2022年）甲公司为居民企业，主要从事医药制造与销售业务，2022年有关经营情况如下：（1）药品销售

37、收入5000万元，房屋租金收入200万元，许可他人使用本公司专利取得特许权使用费收入1000万元，接受捐赠收入50万元。（2）缴纳增值税325万元，城市维护建设税和教育费附加32.5万元，房产税56万元，印花税3.9万元。（3）捐赠支出90万元，其中通过公益性社会组织向灾区捐款35万元、直接向丙大学捐款55万元。（4）符合条件的广告费支出2100万元。（5）全年会计利润总额为480万元。已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除；医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30

38、%的部分，准予加除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司的下列收入中，应计入2022年度企业所得税收入总额的是（）。A.房屋租金收入200万元B.药品销售收入5000万元C.接受捐赠收入50万元D.特许权使用费收入1000万元答案：A,B,C,D解析：（ 1）选项 ABCD均属于“应税收入”，均应计入“收入总额”；（ 2）选项 ABD应计入“销售（营业）收入”。作业成本法的原则是()。A.资源消耗作业、作业消耗产出B.作业消耗资源、产出消耗作业C.产出消耗资源、作业消耗资源D.作业消耗产出、产出消耗资源答案：B解析：作业成本法，是指以作业消耗资源、产出消耗作业为原则，按照资源动因将资源费用追溯或分配至各项作业，计算出作业成本，然后再根据作业动因，将作业成本追溯或分配至各成本对象，最终完成成本计算的过程。根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳个人所得税的有（）。A.编剧的剧本使用费B.职工的保险赔偿C.业余模特的时装表演费D.军人的转业费答案：B,D解析：（1）选项A：应按“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税；（2）选项C：应按“劳务报酬所得”项目计算缴纳个人所得税。