21年中级会计职称考试真题及答案5篇.docx

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1、21年中级会计职称考试真题及答案5篇21年中级会计职称考试真题及答案5篇 第1篇（2022年）甲企业为增值税一般纳税人，主要从事洗衣机的生产与销售，2022年7月发生如下业务：（1）从乙公司（一般纳税人）购进生产用零部件一批，取得增值税专用发票，价款为10万元（不含增值税）；同时，委托丙运输企业（一般纳税人）运输该批零部件，取得增值税专用发票，价款为2万元（不含增值税）。（2）从境外丁公司进口货物一批，关税完税价格为120万元，关税为12万元，取得海关开具的进口增值税专用缴款书，适用增值税税率13%。（3）接受戊公司（一般纳税人）的洗衣机广告服务，取得增值税专用发票，价款为15万元（不含增值税

2、）。（4）采用折扣方式销售X型洗衣机一批，该批洗衣机销售额为20万元（不含增值税），销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏内分别注明，折扣额为2万元（不含增值税）。（5）采用预收款方式销售Y型洗衣机一批，2022年7月2日收取全部预收款5.65万元（含增值税），该批产品于2022年7月15日发出。（6）将一批新试制的Z型洗衣机赠送客户，该型号洗衣机尚无同类市场销售价格，该批洗衣机的生产成本为30万元，成本利润率为10%。己知：甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书均可在当月抵扣。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用“万元”表示）。（

3、1）计算甲企业业务（1）中准予抵扣的增值税进项税额。（2）计算甲企业业务（2）中应向海关缴纳的增值税额。（3）计算甲企业业务（3）中准予抵扣的增值税进项税额。（4）计算甲企业业务（4）中应确认的增值税销项税额。（5）甲企业业务（5）的增值税纳税义务发生时间为何时？说明理由。（6）甲企业业务（6）是否需要确认增值税销项税额？如果需要，计算销项税额；如果不需要，说明理由。答案：解析：（ 1）业务（ 1）中准予抵扣的增值税进项税额 =10 13%+2 9%=1.48（万元）。（ 2）业务（ 2）应向海关缴纳的增值税额 =（ 120+12） 13%=17.16（万元）。（ 3）业务（ 3）中准予抵扣的

4、增值税进项税额 =15 6%=0.9（万元）。（ 4）业务（ 4）中应确认的增值税销项税额 =（ 20-2） 13%=2.34（万元）。（ 5）业务（ 5）的增值税纳税义务发生时间为 2022年 7月 15日。根据规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过 12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。业务（ 5）在 2022年 7月应确认的销项税额 =5.65（ 1+13%） 13%=0.65（万元）。（ 6）需要确认增值税销项税额。应确认的增值税销项税额 =30（ 1+10%） 13%=4.29（

5、万元）。甲企业 2022年 7月应向税务机关缴纳增值税税额 =4.29+0.65+2.34-0.9-17.16-1.48=-12.26（万元），即甲企业本月不需缴纳增值税，有 12.26万元的留抵税额可以结转下期继续抵扣。（2022年）根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用10%税率的有（）。A.提供动产租赁服务B.提供增值电信服务C.转让土地使用权D.提供建筑服务答案：C,D解析：本题考核增值税税率。提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为10%。提供有形动产租赁服务税率16%，提供增值电信服务税率是6%。甲公司对政

6、府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如下：资料一，2022年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请，2022年5月20日，甲公司收到政府补贴款12万元并存入银行。资料二，2022年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。资料三，2022年6月30日，因自然灾害导致A环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。（1）编制甲公司2022年5月20日收到政府补贴款的会计分录。（2）编制甲公司2022年6月20日购入A环保

7、设备的会计分录。（3）计算甲公司2022年7月对该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。（4）计算甲公司2022年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录。（5）编制甲公司2022年6月30日A环保设备报废的会计分录。答案：解析：（1）2022年5月20日收到政府补贴款借：银行存款12贷：递延收益12（2）2022年6月20日，购入A环保设备借：固定资产60贷：银行存款60（3）2022年7月该环保设备应计提的折旧金额=60/5/12=1（万元）。借：制造费用 1贷：累计折旧 1（4）2022年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额=12/5/12=0.2（万元）。借：递延收益 0.

8、2贷：其他收益 0.2（5）2022年6月30日A环保设备报废借：固定资产清理48累计折旧 12（60/5）贷：固定资产60借：递延收益 9.6（12-12/5）贷：固定资产清理 9.6借：营业外支出38.4贷：固定资产清理38.4根据证券法律制度的规定，发生可能对上市交易公司债券的交易价格产生较大影响的重大事件，投资者尚未得知时，公司应当立即将有关该重大事件的情况向中国证监会和证券交易场所报送临时报告，并予公告。下列各项中，不属于重大事件的是（ ）。A.公司新增借款超过上年末净资产的20B.公司对外提供担保超过上年末净资产的20C.公司发生超过上年末净资产10的重大损失D.公司增资的计划答案

9、：D解析：根据预算法律制度，编制决算草案的主体包括（）。A.国务院财政部门B.县级以上地方各级政府财政部门C.全国人民代表大会D.乡.民族乡.镇政府答案：A,B,D解析：国务院财政部门编制中央决算草案，县级以上地方各级政府财政部门和乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案。政府决算报告包括政府综合财务报告。（）答案：错解析：政府报告分为政府财务报告和决算报告，政府财务报告主要分为政府部门财务报告和政府综合财务报告。根据证券法的规定，下列关于上市公司收购的说法中，正确的有（）。A.上市公司收购可以采取要约收购或者协议收购的方式B.投资者持有一个上市公司已发行的股份的5%时，应当在该事实发生之日起3日内

10、，向国务院证券监督管理机构、证券交易所作出书面报告，通知该上市公司，并予以公告C.收购要约的期限不得少于20日，并不得超过1年D.在收购要约确定的承诺期限内，收购人不得撤销其收购要约答案：A,B,D解析：本题考核要约收购。根据规定，收购要约约定的收购期限不得少于30日，并不得超过60日。因此，选项C错误。根据我国合同法的规定，要约须具备的条件有（）。 A.要约人必须特定B.受要约人必须特定C.表明一经受要约人承诺，即受约束D.内容具体确定答案：A,C,D解析：要约可以是向不特定对象发出的。21年中级会计职称考试真题及答案5篇 第2篇下列关于母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货

11、币性项目的汇兑差额的会计处理，不正确的有（）。A.转入合并利润表的财务费用项目B.转入合并利润表的投资收益项目C.转入合并资产负债表的未分配利润项目D.转入合并资产负债表的其他综合收益项目答案：A,B,C解析：本题考核外币发生交易日的会计处理。母公司含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，应将该外币货币性项目产生的汇兑差额转入其他综合收益。 根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，实际适用10的企业所得税税率的是（ ）。A.与境内机构、场所有实际联系的境内所得B.与境内机构、场所没有实际联系的境内所得C

12、.与境内机构、场所有实际联系的境外所得D.与境内机构、场所没有实际联系的境外所得 答案：B解析：(1)选项D：不需要在我国缴纳企业所得税；(2)选项AC：按25的税率缴纳企业所得税。赵某是某普通合伙企业的合伙人，该合伙企业的合伙协议未约定合伙期限，现赵某希望退伙，则赵某的做法中正确的是（）。A.赵某退伙需经其他合伙人一致同意B.赵某退伙需经其他合伙人过半数同意C.赵某退伙应提前30天通知其他合伙人D.赵某退伙应提前15天通知其他合伙人答案：C解析：根据规定，合伙协议未约定合伙期限的，合伙人在不给合伙企业事务执行造成不利影响的情况下，可以退伙，但应当提前30日通知其他合伙人。2022年1月1日，

13、甲公司以银行存款3000万元取得乙公司60%的股份，当日乙公司所有者权益账面价值为3500万元，公允价值为4000万元，差额为一项管理用固定资产所引起的。当日，该项固定资产原价为700万元，已计提折旧400万元，公允价值为800万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计尚可使用年限为5年。甲公司与乙公司在此之前不存在关联方关系，不考虑所得税等其他因素，则该项固定资产在2022年12月31日编制的合并财务报表中应列示的金额为（）万元。A.800B.500C.640D.400答案：C解析：该项固定资产在合并财务报表的列示金额=800-800/5=640（万元）。存货在企业生产经营过程中所具

14、有的作用主要有（）。A.有利于销售B.维持连续生产C.降低储存成本D.维持均衡生产答案：A,B,D解析：存货的存在会增加储存成本。财务管理的核心是（）。 A.财务预测B.财务决策C.财务预算D.财务控制答案：B解析：财务决策是指按照财务战略目标的总体要求，利用专门的方法对各种备选方案进行比较和分析，从中选出最佳方案的过程。财务决策是财务管理的核心，决策的成功与否直接关系到企业的兴衰成败。（2022年）根据民事诉讼法律制度的规定，下列民事纠纷中，当事人不得约定纠纷管辖法院的是（ ）。A.收养协议纠纷B.赠与合同纠纷C.物权变动纠纷D.商标权纠纷答案：A解析：只有合同纠纷（选项 B）或者其他财产权

15、益纠纷（选项 CD）可以适用协议管辖根据合同法相关规定，下列债务中不得抵销的有（）。A.按照合同性质不得抵销的合同，如债务的标的物为劳务的合同B.因故意实施侵权行为产生的债务不得抵销C.按照双方当事人约定应当向第三人给付债务的合同不得抵销D.法律规定不得抵销的特殊情形，如被人民法院查封的财产不得抵销答案：A,B,C,D解析：按照有关法律规定，下列债务不得抵销：（1）按合同性质不能抵销。有些合同不实际履行就不能达到订立合同的目的，如债务标的为劳务的合同，如咨询、培训、医疗合同。（2）按照约定应当向第三人给付的债务。（3）当事人约定不得抵销的债务。（4）因故意实施侵权行为产生的债务。这种债务是对被

16、害人的赔偿，如允许抵销，则意味着可以用金钱补偿对债务人的人身和财产权利的任意侵犯，是有悖社会正义的。（5）法律规定不得抵销的其他情形。如被人民法院查封、扣押、冻结的财产，当事人已无处分权，不能用来抵销债务。21年中级会计职称考试真题及答案5篇 第3篇（2022年）下列关于普通合伙企业事务执行的表述中，符合合伙企业法规定的有（ ）。A.除合伙协议另有约定外，处分合伙企业的不动产须经全体合伙人一致同意B.除合伙协议另有约定外，合伙人不得自营与本企业相竞争的业务C.除合伙协议另有约定外，改变合伙企业的名称须经全体合伙人一致同意D.除合伙协议另有约定或者经全体合伙人一致同意外，合伙人不得同本企业进行交

17、易答案：A,C,D解析：选项 B ：普通合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务。如果按照短于一年的计息期计算复利，下列关于此时的名义利率与实际利率关系的说法中，正确的有（）。A.名义利率大于实际利率B.名义利率小于实际利率C.名义利率不等于实际利率D.不确定答案：B,C解析：如果按照短于一年的计息期计算复利，实际利率高于名义利率。东方公司普通股系数为2，此时一年期国债利率5%，市场风险收益率12%，则该普通股的资本成本率为（）。 A.17%B.19%C.29%D.20%答案：C解析：K s5%212%29%，注意此题给出的是市场风险收益率12%，而不是市场平均收益率12%。金

18、融工具的风险性是指金融工具在必要时迅速转变为现金而不致遭受损失的能力。（）答案：错解析：金融工具的流动性是指金融工具在必要时迅速转变为现金而不致遭受损失的能力。207年2月1日，甲公司与乙公司签订了一项总额为20000万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。截至207年12月20日止，甲公司累计已发生成本6500万元，207年12月25日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容，合同价格相应增加3400万元，假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素，下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是（）。A.合同变更部分作为单独合同

19、进行会计处理B.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理C.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理答案：B解析：在合同变更日已转让商品与未转让商品之间不可明确区分的，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分，在合同变更日重新计算履约进度，并调整当期收入和相应成本等。对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有（）。A.在产品已经发生的生产成本B.在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格C.在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本D.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用答案

20、：B,C,D解析：需要进一步加工才能对外销售的存货的可变现净值存货估计售价至完工估计将发生的成本估计销售费用相关税金，所以答案为BCD。甲公司共有200名职工。从2022年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未行使的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除，职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2022年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计2022年有15

21、0名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余50名总部管理人员每人将平均享受6天带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为400元。甲公司2022年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为（）元。A.20000B.120000C.60000D.0答案：A解析：甲公司2022年年末应当预计由于累积未使用的带薪年休假而导致预期将支付的工资负债，根据甲公司预计2022年职工的年休假情况，只有50名总部管理人员会使用2022年的未使用带薪年休假1天（6-5），而其他2022年累积未使用的带薪年休假都将失效，所以应计入管理费用的金额=50（6-5）400=20000（元）。（2022年）下列预算中，不直

22、接涉及现金收支的是（ ）。 A.销售与管理费用预算B.销售预算C.产品成本预算D.直接材料预算答案：C解析：产品成本预算主要内容是产品的单位成本和总成本，不直接涉及现金收支。21年中级会计职称考试真题及答案5篇 第4篇甲公司219年6月购入境外乙公司60股权，并能够控制乙公司。甲公司在编制219年度合并财务报表时，为使乙公司的会计政策与甲公司保持一致，对乙公司的会计政策进行了调整。下列各项中，不属于会计政策调整的是（ ）。A.按照公历年度统一会计年度B.将固定资产折旧方法由年限平均法调整为双倍余额递减法C.将发出存货成本的计量方法由先进先出法调整为移动加权平均法D.将投资性房地产的后续计量由成

23、本模式调整为公允价值模式答案：B解析：选项B，将固定资产的折旧方法由年限平均法调整为双倍余额递减法属于会计估计调整。甲有限责任公司的董事张某拟自营与所任职公司同类的业务。根据公司法律制度的规定，张某自营该类业务须满足的条件是（）。A.经股东会同意B.经董事会同意C.经监事会同意D.经总经理同意答案：A解析：董事、高级管理人员，未经股东会同意，不得利用职务便利为自己或者他人谋取属于公司的商业机会，自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务。如果收取金融资产现金流量的合同权利终止，则应当终止确认该金融资产。（）答案：对解析：甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司216

24、年年初因计提产品质量保证金确认递延所得税资产20万元，216年计提产品质量保证金50万元，本期实际发生保修费用80万元。则甲公司216年年末因产品质量保证金确认递延所得税资产的余额为（）万元。A.12.5B.0C.15D.22.5答案：A解析：甲公司216年年末因产品质量保证金确认递延所得税资产余额=（20/25%+50-80）25%=12.5（万元）。在下列各项货币时间价值系数中，与资本回收系数互为倒数的是（）。A.（P/F,i,n）B.（P/A,i,n）C.（F/P,i,n）D.（F/A,i,n）答案：B解析：普通年金现值系数与资本回收系数互为倒数。ABC公司正在考虑在年末卖掉现有的一台闲

25、置设备，该设备8年前以40000元购入，税法规定的折旧年限为10年，按直线法计提折旧，预计残值率为10%，已提折旧28800元；目前可以按10000元价格卖出，假设所得税税率为25%，卖出现有设备对本期现金流量的影响是（）。A.减少360元B.减少1200元C.增加9640元D.增加10300元答案：D解析：本题的主要考核点是现金流量的计算。依据题意，该设备的原值是40000元，现已提折旧28800元，则账面价值为11200元（40000-28800），而目前该设备的变现价格为10000元，即如果变现的话，将获得10000元的现金流入，同时，将会产生变现损失1200元（11200-10000）

26、，由于变现的损失计入资产处置损益，这将会使企业的应纳税所得额减少，从而少纳税300元（120025%），这相当于使企业获得300元的现金流入。因此，卖出现有设备时，对本期现金流量的影响为增加10300元（10000+300）。下列各项中属于减少风险措施的是（）。A.存货计提跌价准备B.业务外包C.在开发新产品前，充分进行市场调研D.新产品在试制阶段发现诸多问题而果断放弃答案：C解析：存货计提跌价准备属于接受风险的对策。业务外包属于转移风险的对策。在开发新产品前，充分进行市场调研，属于减少风险的对策。新产品在试制阶段发现诸多问题而果断放弃属于规避风险的对策。（2022年）若纯粹利率为3%，通货膨

27、胀补偿率为2%，某投资债券公司要求的风险收益率为6%，则该债券公司的必要收益率为（）。A.9%B.11%C.5%D.7%答案：B解析：必要收益率无风险收益率风险收益率纯粹利率通货膨胀补偿率风险收益率3%2%6%11%。21年中级会计职称考试真题及答案5篇 第5篇某企业只生产一种销售产品，产品售价 8元 /件。 2022年 12月销售 20000件， 2022年 1月预计销售 30000件， 2022年 2月预计销售 40000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的 60%，次月收回 30%，再次月收回 10%。要求：（1） 2022年 2月预计现金收入为多少。（2） 2022年 2月末应收账

28、款为多少。答案：解析：（ 1）现金收入 =40000 8 60%+30000 8 30%+20000 8 10%=280000（元）（ 2）应收账款 =40000 8 40%+30000 8 10%=152000（元）。吴某是甲普通合伙企业的合伙人，因其个人原因欠赵某30万元，而赵某欠甲企业30万元。两项债务均已到期且无力偿还。根据合伙企业法律制度的规定，赵某可以采取的措施是（ ）。A.以其对吴某的债权抵销其对甲企业的债务B.依法请求人民法院强制执行吴某在甲企业中的财产份额C.代位行使吴某在甲企业中的权利D.自行接管吴某在甲企业中的财产份额答案：B解析：普通合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关

29、债权人不得“抵销”、不得“代位”、不得“自行接管”，可以“收益”、可以“强执”。某企业的营业净利率为 20%，总资产净利率为 30%，则总资产周转率为（）。A.1.5B.0.1C.0.67D.0.5答案：A解析：知识点:第10章第2节。总资产净利率 =营业净利率 总资产周转率所以，总资产周转率 =总资产净利率 /营业净利率 =30%/20%=1.5。某公司目前有普通股2000万股（每股面值2元），资本公积2000万元，未分配利润3000万元。公司按市价10元计算股票股利，发放10%的股票股利后，资本公积为3600万元。（）答案：对解析：本题中发放10%的股票股利之后，普通股股数增加200010

30、%=200（万股），公司按市价10元计算股票股利，资本公积增加（102）200=1600（万元），增加后的资本公积=20001600=3600（万元），所以，本题说法正确。以下有关流动负债利弊的说法中，不正确的是（）。 A.短期借款一般比长期借款具有更少的约束性条款B.流动负债的一个经营劣势是需要持续地重新谈判或滚动安排负债C.流动负债的主要经营优势之一为容易获得D.实践证明，使用短期贷款为永久性流动资产融资是恰当的，可为企业创造更高的收益答案：D解析：许多企业的实践证明，使用短期贷款来为永久性流动资产融资是一件危险的事情。某企业是增值税一般纳税人，适用一般税率16%，2022年7月有关生产经

31、营业务如下：（1）月初外购货物一批，支付增值税进项税额24万元，中下旬因管理不善，造成该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/4损失：（2）外购的动力燃料支付的增值税进项税额20万元，一部分用于应税项目，另一部分用于免税项目，无法分开核算；（3）销售应税货物取得不含增值税销售额700万元，销售免税货物取得销售额300万元。计算该企业当月可以抵扣的进项税额。答案：解析：（1）外购货物可以抵扣的进项税额：24241/418（万元）（2）销售货物可以抵扣的进项税额：2020300（700300）14（万元）（3）当月可以抵扣的进项税额：181432（万元）政府与企业之间的债务豁免、直接减征、免征、

32、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。（）答案：对解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。政府补助主要形式包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息，以及无偿给予非货币性资产等。通常情况下，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。根据公司法律制度的规定，股份有限公司董事长和副董事长的产生方式是（）。A.董事长由董事会全体董事的一致同意选举产生，副董事长由董事会全体董事的2/3以上选举产生B.董事长由董事会全体董事的2/3以上选举产生，副董事长由董事会全体董事的过半数选举产生C.董事长和副董事长均由董事会全体董事的过半数选举产生D.董事长和副董事长均由董事会全体董事的2/3以上选举产生答案：C解析：股份有限公司的董事长和副董事长由董事会以全体董事的过半数选举产生。