21年中级会计职称试题5辑.docx

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1、21年中级会计职称试题5辑21年中级会计职称试题5辑 第1辑企业追加筹资的成本是（）。A.综合资本成本B.边际资本成本C.个别资本成本D.变动成本答案：B解析：边际资本成本是企业追加筹资的成本，是企业在追加筹资时要考虑新筹集资金的成本。下列不属于流动资产的是（）A.预收账款B.预付账款C.原材料D.应收票据答案：A解析：已知某公司股票的系数为0.8，短期国债收益率为5%，市场组合的风险收益率为10%，则该公司股票的必要收益率为（）。A.8%B.9%C.11%D.13%答案：D解析：根据资本资产定价模型：必要报酬率=5%+0.810%=13%。#根据有关要求，企业存在稀释性潜在普通股的，应当计算

2、稀释每股收益，下列属于潜在普通股的有()。A.可转换公司债券B.股份期权C.认股权证D.不可转换优先股答案：A,B,C解析：潜在普通股主要包括：可转换公司债券、认股权证和股份期权等。当上市公司出现下列哪种情况时，其股票交易将被交易所“特别处理”（）。A.注册会计师对最近一个会计年度的财产报告出具保留意见的审计报告B.最近一个会计年度的审计结果显示其股东权益低于注册资本C.注册会计师对最近一个会计年度的财产报告出具无法表示意见的审计报告D.最近一个会计年度的审计结果显示的净利润为负值答案：B,C解析：注册会计师对最近一个会计年度的财产报告出具无法表示意见或否定意见的审计报告时，其股票交易将被交易

3、所“特别处理”。最近两个会计年度的审计结果显示的净利润为负值，其股票交易将被交易所“特别处理”。直接人工预算既要反映人工工时消耗水平，又要反映人工成本。（）答案：对解析：直接人工预算是一种既反映预算内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的经营预算。21年中级会计职称试题5辑 第2辑根据企业所得税法律制度的规定，在我国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，应当向我国缴纳企业所得税的有（ ）。A.来源于中国境内，但与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得B.来源于中国境外，但与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得C.来源于中国境内，且与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所

4、得D.来源于中国境外，且与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得答案：A,B,C解析：选项D：不必在我国缴纳企业所得税。零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目。答案：错解析：变动制造费用预算以生产预算为基础来编制。固定制造费用需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数。根据证券法律制度的规定，上市公司配股的条件包括（）。A.拟配售股份数量不得超过本次配售股份前股本总额的20%B.控股股东在股东大会召开前公开承诺认配股份的数量C.控股股东不履行认配股份的承诺，或者代销期限届满原股东认购股票的数量

5、未达到拟配售数量70%的，发行人应当按照发行价并加算银行同期存款利息返还已经认购的股东D.采用证券法规定的代销方式发行答案：B,C,D解析：选项A：向原股东配售股份，拟配售股份数量不超过本次配售股份前股本总额的30%。下列各项中，属于企业现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”的是（）。A.收回长期股权投资收到的现金B.处置设备收回的现金净额C.吸收股权投资收到的现金D.收到债权投资的利息答案：C解析：选项A，属于“收回投资收到的现金”项目；选项B，属于“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目；选项D，属于“取得投资收益收到的现金”项目。选项ABD都是“投资活动产生的现金流量”

6、。（2022年）2022年1月1日，甲公司以银行存款5 700万元自非关联方取得乙公司80%的有表决权的股份，对乙公司进行控制，本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系，甲公司、乙公司的会计政策和会计期间相一致。资料一：2022年1月1日，乙公司所有者权益的账面价值为5 900万元，其中：股本2 000万元，资本公积1 000万元，盈余公积900万元，未分配利润2 000万元。除存货的公允价值高于账面价值100万元外，乙公司其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。资料二：2022年6月30日，甲公司将其生产的成本900万元的设备以1 200万元的价格出售给乙公司

7、，当期，乙公司以银行存款支付货款，并将该设备作为行政管理用固定资产立即投入使用，乙公司预计设备的使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。资料三：2022年12月31日，乙公司将2022年1月1日库存的存货全部对外出售。资料四：2022年度，乙公司实现净利润600万元，提取法定盈余公积60万元，宣告并支付现金股利200万元。不考虑增值税、企业所得税等相关因素，甲公司编制合并报表时以甲、乙公司个别财务报表为基数在合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。要求：（1）分别计算甲公司在2022年1月1日合并财务报表中应确认的商誉金额和少数股东权益的金额。（2）编

8、制2022年1月1日合并工作底稿中与乙公司资产相关的调整分录。（3）编制甲公司2022年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。（4）编制2022年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录答案：解析：1.合并商誉5 700（5 900100）80%900（万元）少数股东权益（5 900100）20%1 200（万元）2.按照公允价值调整分录：借：存货 100贷：资本公积 1003.长期股权投资与所有者权益抵销分录：借：股本 2 000资本公积 1 100盈余公积 900未分配利润 2 000商誉 900贷：长期股权投资 5 700少数股东权益 1 2022.内部交易的抵销分

9、录：按照公允价值调整分录：借：存货 100贷：资本公积 100借：营业成本 100贷：存货 100权益法调整分录：借：长期股权投资 （600100）80%400贷：投资收益 400借：投资收益 160贷：长期股权投资 （20080%）160调整后长期股权投资账面价值5 7004001605 940（万元）长期股权投资与所有者权益抵销分录：借：股本 2 000资本公积 1 100盈余公积 （90060）960未分配利润 （2 00050020060）2 240商誉 900贷：长期股权投资 5 940少数股东权益（6 000500200）20%1 260投资收益与利润分配抵销分录：借：投资收益 （

10、600100）80%400少数股东损益 （600100）20%100未分配利润年初 2 000贷：对所有者（或股东）的分配 200提取盈余公积 60未分配利润年末 2 240借：营业收入 1 200贷：营业成本 900固定资产原价 300借：固定资产累计折旧 30贷：管理费用 （300/5/2）30某上市公司发行面值100元的优先股，规定的年股息率为8%。该优先股折价发行，发行价格为90元；发行时筹资费用为发行价的2%。则该优先股的资本成本率为（）。A.7.16%B.8.07%C.9.16%D.9.07%答案：D解析：Ks=（1008%）/90（12%）=9.07%。21年中级会计职称试题5辑

11、 第3辑下列各项中，属于吸收国家投资特点的有（）。A.产权归属国家B.在国有公司中采用比较广泛C.资金的运用和处置受国家约束较大D.以参与公司利润分配为目的答案：A,B,C解析：吸收国家投资一般具有以下特点：（1）产权归属国家；（2）资金的运用和处置受国家约束较大；（3）在国有公司中采用比较广泛。选项D属于吸收社会公众投资的特点。根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人购进的下列服务、不动产和固定资产所负担的进项税额，准予抵扣的是（ ）。A.购进的娱乐服务B.购进的餐饮服务C.购进的专用于集体福利的不动产D.购进的既用于免征增值税项目又用于增值税应税项目的固定资产答案：D解析：选项CD：如果

12、购进的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）和不动产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，其进项税额不得抵扣。否则，其进项税额可以全额抵扣。(2022年）某金店是增值税的一般纳税人，2022年10月采取“以旧换新”方式销售10条纯金项链(增值税税率16%），每条新项链的不含税销售额为4000元，收购的旧项链每条不含税作价2000元，该笔业务的销项税额为(? ）元。A.6400B.5200C.3200D.2600答案：C解析：纳税人采用“以旧换新”方式销售的金银首饰，应按“实际收取的不含税差价”为计税销售额，该笔业务的销项税额=（40002000）1016%=

13、3200（元）。甲公司为我国境内注册的上市公司，2022年和2022年有关资料如下：资料(一)：对乙公司、丙公司投资情况如下：(1)甲公司出于长期战略考虑，2022年12月31日以1500万欧元购买了在意大利注册的乙公司发行在外的60股份，共计1000万股，并自当日起能够控制乙公司的财务和经营决策。为此项合并，甲公司另支付相关审计、法律等费用300万元人民币。乙公司所有客户都位于意大利，以欧元作为主要结算货币，且与当地的银行保持长期良好的合作关系，其借款主要从当地银行借入。考虑到原管理层的能力、业务熟悉程度等，甲公司完成收购交易后，保留了乙公司原管理层的所有成员。2022年12月31日，乙公司

14、可辨认净资产公允价值为2300万欧元；欧元与人民币之间的即期汇率为1欧元=78元人民币。2022年度，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础持续计算的净利润为500万欧元。乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照2022年度平均汇率折算。其他相关汇率信息如下：2022年12月31日，1欧元=8元人民币；2022年度平均汇率，1欧元=79元人民币。假定对乙公司的投资没有减值迹象，并自购买日起对乙公司的投资按历史成本在个别资产负债表中列报。(2)2022年3月31日，甲公司支付2470万元取得丙公司30股权并能对丙公司施加重大影响。另支付相关审计、法律等费用30万元人民币。当日，丙公司可辨

15、认净资产的账面价值为8400万元，可辨认净资产公允价值为9000万元，其中，有一项无形资产公允价值为1000万元，账面价值为400万元，该无形资产预计尚可使用5年，无残值，采用直线法摊销。假定上述无形资产均自甲公司取得丙公司30股权后的下月开始摊销。2022年7月31日，甲公司向丙公司销售一批存货，成本为200万元(未计提存货跌价准备)，售价为300万元，至2022年12月31日，丙公司已将上述存货对外出售80。丙公司2022年实现净利润1200万元，其他综合收益减少360万元，假定有关利润和其他综合收益在年度中均衡实现。资料(二)：2022年度甲公司其他相关业务的情况如下：(1)1月1日，甲

16、公司与境内子公司丁公司(甲公司持有丁公司80股份)签订租赁协议，将甲公司一栋办公楼出租给丁公司，租赁期开始日为协议签订日，年租金为100万元，租赁期为10年。丁公司将租赁的资产作为办公楼使用。甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算，并按公允价值进行后续计量。该办公楼租赁期开始日的公允价值为1660万元，2022年12月31日的公允价值为1750万元。该办公楼于2022年6月30日达到预定可使用状态并交付使用，其建造成本为1500万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零。甲公司对所有固定资产按年限平均法计提折旧。(2)9月30日，丁公司将一台设备(固定资产)出售给甲公司，该设备账面价值为2

17、40万元，公允价值为400万元，甲公司将其作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0。假定不考虑有关相关税费及其他因素。要求：(1)根据资料(一)：计算甲公司购买乙公司、丙公司股权的初始投资成本，并说明由此发生的相关费用的会计处理原则。计算甲公司购买乙公司所产生的商誉金额。计算乙公司2022年度财务报表折算为母公司记账本位币时的外币报表折算差额及由此产生的合并财务报表中“其他综合收益”的金额。确定甲公司对丙公司投资应采用的核算方法，并说明理由；编制甲公司确认对丙公司长期股权投资的会计分录；计算甲公司2022年持有丙公司股权应确认的投资收益，并编制甲公司个

18、别财务报表中对该项股权投资账面价值调整的相关会计分录。(2)根据资料(二)：简述甲公司出租办公楼在合并财务报表中的处理，并编制相关调整抵销分录。简述甲公司与丁公司内部交易的固定资产在合并财务报表中的处理，并编制相关抵销分录。答案：解析：(1)甲公司购买乙公司股权的初始投资成本=150078=11700(万元人民币)；甲公司购买丙公司股权的初始投资成本=2470+30=2500(万元)。对乙公司进行企业合并支付的相关审计、法律等费用300万元人民币，在发生时直接计入当期损益(管理费用)；对丙公司投资支付的相关审计、法律等费用30万元人民币应计入长期股权投资初始投资成本。购买乙公司股权产生的商誉=

19、11700-23006078=936(万元人民币)。乙公司2022年度财务报表折算为母公司记账本位币时的外币报表折算差额=(2300+500)8-(230078+50079)=510(万元人民币)。合并报表中的“其他综合收益”项目的金额=51060=306(万元人民币)。甲公司对丙公司投资应采用权益法核算。理由：甲公司取得丙公司30股权并能够对丙公司施加重大影响。借：长期股权投资投资成本2500(2470+30) 贷：银行存款2500借：长期股权投资投资成本200(900030-2500) 贷：营业外收入200甲公司投资后丙公司调整后的净利润=1200912-(1000-400)5912-(3

20、00-200)(1-80)=790(万元)，甲公司2022年持有丙公司股权应确认的投资收益=79030=237(万元)。借：长期股权投资损益调整237 贷：投资收益237借：其他综合收益81(36091230) 贷：长期股权投资其他综合收益81(2)从合并财务报表看，该办公楼仍然作为自用办公楼，作为固定资产列报。在合并财务报表中，作如下处理：借：固定资产原价1500 其他综合收益19751660-(1500-150020612) 贷：投资性房地产1660 固定资产累计折旧375(150020612)借：公允价值变动收益90(1750-1660) 贷：投资性房地产90借：管理费用75(15002

21、0) 贷：固定资产累计折旧75借：营业收入100 贷：管理费用100在合并财务报表中，要将内部交易固定资产中未实现利润抵销。在合并报表中，作如下处理：借：资产处置收益160 贷：固定资产原价160借：固定资产累计折旧8(1605312) 贷：管理费用8借：少数股东权益304(160-8)20 贷：少数股东损益304丁公司2022年年末的长期借款余额为12000万元，短期借款余额为零。该公司的最佳现金持有量为500万元，如果资金不足，可向银行借款。假设：银行要求借款的金额是100万元的倍数，而偿还本金的金额是10万元的倍数；新增借款发生在季度期初，偿还借款本金发生在季度期末，先偿还短期借款；借款

22、利息按季度平均计提，并在季度期末偿还。丁公司编制了2022年分季度的现金预算，部分信息如下表所示。注：表中“”表示省略的数据。要求：确定上表中英文字母代表的数值（不需要列示计算过程）。答案：解析：A=-7500+6000+2600-52-540=508（万元）B=26008%/4=52（万元）注意：本题已经说明了利息支付方式，所以不能默认为是利随本清，而是将所有短期借款利息分摊到各季度，由于1450万元是季末归还的，所以本季度还是归还原借款2600万元一个季度的利息，也就是与第一季度利息相同。C-1450-52-540=503，得出C=503+540+52+1450=2545（万元）。D=（2

23、600-1450）8%/4=23（万元）（道理同B的计算，1150万元是季度末归还的，所以本季度还是要计算利息，即要计算本季度初短期借款（2600-1450）万元一个季度的利息）-450+E-690-E8%/4500得出：E1673.47（万元）银行要求借款的金额是100万元的倍数，所以E=1700（万元）。根据增值税法律制度的规定，下列各项中。免征增值税的有（ ）。A.个人转让取得不足两年的住房B.学生勤工俭学提供的服务C.外国企业无偿援助的进口物资D.纳税人提供的与技术转让相关的技术咨询服务答案：B,D解析：(1)选项A：个人销售自建自用的住房，免征增值税；个人将购入不足2年的住房出售，按

24、5征收率全额征收增值税。(2)选项C：外国政府、国际组织(不包括外国企业)无偿援助的进口物资和设备，免征增值税。21年中级会计职称试题5辑 第4辑如果某项待摊费用已经不能使政府单位受益，应当将其摊余金额一次全部转入行政支出。（）答案：错解析：如果某项待摊费用已经不能使政府单位受益，应当将其摊余金额一次全部转入当期费用。按照摊销金额，借记“业务活动费用”“单位管理费用”等科目，贷记“待摊费用”或“长期待摊费用”科目。甲公司 219年实现营业收入1000万元，当年广告费用发生了200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，税前利润为400万元，所得税率为25%，当年罚没支

25、出为1万元，当年购入的交易性金融资产截止年末增值了10万元，假定无其他纳税调整事项，则当年的净利润为（）万元。 A.299.75B.300C.301D.289.75答案：A解析：应税所得40015010441（万元）； 应交所得税44125%110.25（万元）； 递延所得税资产借记12.5万元（5025%）； 递延所得税负债贷记2.5万元（1025%）； 所得税费用110.2512.52.5100.25（万元） 净利润400100.25299.75（万元）。在销售预测的定量分析法中，移动平均法应用比较广泛，需要很好的代表性。（）答案：错解析：由于移动平均法只选用了n期数据中的最后m期作为计算

26、依据，故而代表性较差。下列关于两项资产组合风险分散情况的说法中， 错误的是（ ） 。A.当收益率相关系数为0时，不能分散任何风险B.当收益率相关系数在01之间时，相关系数越大风险分散效果越小C.当收益率相关系数在10之间时，相关系数越大风险分散效果越小D.当收益率相关系数为1时，能够最大程度地降低风险答案：A解析：只有在相关系数等于 1 的情况下， 组合才不能分散风险， 收益率相关系数只要小于一就可以分散风险。 所以选项 A 的说法是错误的。（2022年）甲公司2022年度财务报告批准报出日为2022年4月5日，甲公司发生的下列交易或事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。A.2022年

27、3月5日按面值发行5亿元的三年期债券B.2022年1月13日注册会计师审计甲公司2022年财务报表时发现的重大差错C.2022年3月28日董事会审议通过2022年度利润分配方案D.2022年第一季度发生巨额亏损答案：A,D解析：选项B，是日后调整事项；选项C，利润分配方案中的盈余公积计提，是日后调整事项，而现金股利的分配，则是非调整事项。219年，甲公司实现利润总额210万元，包括：219年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司219年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适

28、用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司219年的所得税费用是（ ）万元。A.52.5B.55C.57.5D.60答案：B解析：甲公司219年的所得税费用=（210-10+20）25%=55（万元）。21年中级会计职称试题5辑 第5辑（2022年）根据公司法的规定，公司章程对特定的人员或机构具有约束力。下列各项中，属于该特定人员或机构的有（ ）。A.公司财务负责人B.公司股东C.上市公司董事会秘书D.公司实际控制人答案：A,B,C解析：根据规定，公司章程对公司、股东、董事、监事、高级管理人员具有约束力。公司实际控制人不属于股东，不受公司章程约束。郑某投资设立甲个人独资企业(下称“甲企业”

29、，委托王某管理企业半务，委托书中明确10万元以上的交易需经郑某同意。2022年7月，王某未经郑某同意，以甲企业的名义向善意第三人购买一批货物，签订了一份金额为15万元的买卖合同。下列关于该合同效力的表述中，正确的是（）。A.合同部分无效，甲企业有义务支付10万元货款，超过部分由王某个人承担B.合同无效，甲企业有权拒绝支付15万元货款C.合同有效，甲企业有义务支付15万元货款D.合同效力待定，甲企业追认后方有义务支付15万元货款答案：C解析：个人独资企业投资人可以委托或者聘用其他具有民事行为能力的人负责企业的事务管理。2022年会计考试，考前超压题，瑞牛题库软件考前更新，下载链接 个人独资企业的

30、投资人与受托人或者被聘用人员之间有关权利义务的限制只对受托人或者被聘用人员有效，对善意第三人并无约束力，受托人或者被聘用人员超出投资人的限制与善意第三人的有关业务交往应当有效。应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款，在满足一定条件的情况下转让给保理商，其作用体现在（）。A.投资功能B.减少坏账损失、降低经营风险C.改善企业的财务结构D.减轻企业应收账款的管理负担答案：B,C,D解析：应收账款保理实质是一种利用未到期应收账款这种流动资产作为抵押从而获得银行短期借款的一种融资方式，而不是投资方式。某上市公司2022年末的股本为10000万股，2022年3月18日，经公司2022年度股东大会决

31、议，以截止到2022年末公司总股数为基础，向全体股东每10股送红股4股，工商注册登记变更已完成。2022年9月30日发行新股3200万股。2022年度归属于普通股股东的净利润为7400万元。则2022年公司的基本每股收益为（）元。A.0.43B.0.50C.0.60D.0.54答案：B解析：送红股增加的普通股股数1000040%4000（万股），普通股的加权平均数10000400032001/414800（万股），基本每股收益7400/148000.50（元）。已知某企业2022年平均资产总额为1000万元，平均资产负债率为50%，负债的平均利率为10%，已获利息倍数为1，则下列说法正确的有（

32、）。A.利润总额为0B.净利润为0C.财务杠杆系数为1D.息税前利润为0答案：A,B解析：由利息保障倍数息税前利润应付利息1可知，利润总额为0，不用交所得税，所以净利润也为0，所以选项AB正确；财务杆杠系数应该是趋于无穷大，所以选项C错误；根据题意可知息税前利润不为0，所以选项D错误。假设资本资产定价模型成立，表中的数字是相互关联的。求出表中位置的数字。注：表内的“*”为省略的数值。答案：解析：（1）由无风险资产的性质，有：0 （2）由市场组合的性质，有：1 （3）依据资本资产定价模型，由A股票，有：Rf1.3（RmRf）22% 由B股票，有：Rf0.9（RmRf）16% 解得：Rf2.5%；RmRf15% 则：2.5%；15%2.5%17.5%