21年税务师历年真题和解答9篇.docx

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1、21年税务师历年真题和解答9篇21年税务师历年真题和解答9篇 第1篇行政机关对某企业作出责令停产停业的处罚决定，该企业认为行政机关在作出行政处罚决定之前，没有举行听证，违反了法定程序，向上一级主管机关申请行政复议。根据行政复议法及其实施条例，下列说法中错误的是()。A.在复议期间，被申请人认为被申请的具体行政行为需要停止执行且行政复议机关也认为需要停止执行的，被申请的具体行政行为停止执行B.行政复议机构在审理该案件时，应当由2名以上的行政复议人员参加，行政复议原则上采取书面审查的办法C.行政复议期间被申请人改变原具体行政行为，申请人也没有撤回行政复议申请的，行政复议案件的审理不受影响D.调查取

2、证时，行政复议人员不得少于2人，并应当向当事人或有关人员出示证件答案：A解析：本题考核行政复议审理。复议期间具体行政行为不停止执行。但在下列情况下，可以停止执行：被申请人认为需要停止执行的；行政复议机关认为需要停止执行的；申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；法律规定停止执行的。对企业在销售商品的同时授予给客户的奖励积分，下列会计处理中，错误的是（ ）。A.应将取得的货款或应收货款扣除奖励积分的公允价值的部分确认为收入B.奖励积分的公允价值应确认为合同负债C.取得的货款应在奖励积分兑换期满后确认为收入D.被兑换的奖励积分确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数

3、额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数的比例为基础计算确定答案：C解析：取得货款应当将扣除奖励积分的公允价值部分确认收入，奖励积分公允价值部分确认合同负债。个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营。2022年1月，甲以生意清淡经营亏损为由，没有在规定的期限办理纳税申报，所在地税务所责令其限期申报，但甲逾期仍不申报。随后，税务所核定其应缴纳税款1000元，限其于15日内缴清税款。甲在限期内未缴纳税款，并对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值1500元的一批服装。扣押后甲仍未缴纳税款，税务所遂将服装以1000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。问题：1.根据税法规定，应如何处理甲的行

4、为2.分析税务所的执法行为有何不妥。答案：解析：税务所未经县以上税务局（分局）局长批准就采取强制执行措施；纳税人对税务机关作出的具体行政行为有要求听证的权利，有申诉、抗辩权，税务所未听其申诉；税务所核定甲某的应纳税款为1000元，而扣押了甲某价值1500元的一批服装，扣押货物的价值超过了应纳税款的价值；所扣押的商品未依法拍卖或变卖，而自行委托商店销售。(2022年)某证券投资组合中有A、B两种股票，系数分别为0.85和1.15，A、B两种股票所占价值比例分别为40%和60%，假设短期国债利率为4%，市场平均收益率为10%，则该证券投资组合的风险收益率为()。 A.6.00%B.6.18%C.1

5、0.18%D.12.00%答案：B解析：组合的系数=0.8540%+1.1560%=1.03，证券组合的风险收益率=1.03（10%-4%）=6.18%。2022年6月，梁某因交通肇事罪被判入狱服刑4年，2022年11月，因虚开普通发票罪被判处有期徒刑4年。下列有关梁某的刑罚适用及执行的说法中，正确的有（）。 A.构成累犯B.不构成累犯C.可以适用假释D.可以适用缓刑E.执行期间不得减刑答案：B,C解析：（1）选项AB：一般累犯的成立条件是前罪和后罪均为故意犯罪；梁某所犯前罪为过失犯罪，不构成累犯。（2）选项C：假释只适用于被判处有期徒刑或者无期徒刑的犯罪分子，但累犯和因“杀劫伙头，强绑爆竹”

6、（梁某罪行未在此范围内）被判处10年以上有期徒刑、无期徒刑的犯罪分子不得假释。（3）选项D：缓刑适用于被判处拘役或者3年以下有期徒刑的犯罪分子，梁某被判有期徒刑4年，不适用缓刑。（4）选项E：减刑适用于被判处管制、拘役、有期徒刑或者无期徒刑的犯罪分子，但对判处拘役或者3年以下有期徒刑、宣告缓刑的犯罪分子，一般不适用减刑；梁某被判有期徒刑4年，如果有悔改或者立功表现的，人民法院可以裁定减刑；有重大立功表现的，人民法院应当减刑。 其他章节(2022年)下列关于盈亏临界点的表述中，错误的有（）。A.盈亏临界点销售量（额）越小，企业经营风险越小B.实际销售量（额）超过盈亏临界点销售量（额）越多，企业留

7、存收益增加越多C.盈亏临界点销售量（额）越大，企业的盈利能力就越强D.实际销售量（额）小于盈亏临界点销售量（额）时，企业将产生亏损E.盈亏临界点的含义是企业的销售总收入等于总成本的销售量（额）答案：B,C解析：实际销售量（额）超过盈亏临界点销售量（额）越多，也就是盈亏临界点销售量（额）越小，企业盈利就越大，也就是企业的息税前利润就越多，但并不意味着留存收益增加越多或盈利能力越强。所以选项B、C错误。2022年4月1日后购入的货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产的，其进项税额（ ）。A.一次性在当期抵扣B.分两年抵扣，每年按照可抵扣税额的50%抵扣C.分两年抵扣，60%的部分在当期抵扣，40

8、%的部分于取得扣税凭证的当月起第13个月抵扣D.当期不得抵扣，在取得扣税凭证的当月起第13个月的当月一次性抵扣答案：A解析：2022年4月1日后购入的货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产的，其进项税额允许一次性抵扣，无须分2年抵扣。21年税务师历年真题和解答9篇 第2篇（2022年）关于行政许可实施程序听证规定的说法，正确的有（ ）。A.行政机关一般可视具体情况自由裁量决定是否公开举行听证会B.组织听证的行政机关应当根据听证笔录作出行政许可决定C.申请人、利害关系人可以依照规定提出听证主持人回避的申请D.行政机关必须在举行听证5日前将时间、地点通知申请人、利害关系人E.行政机关举行听证应当

9、制作听证笔录，笔录应当交听证参与人确认无误后签字或者盖章答案：B,C,E解析：（1）选项A：行政许可听证程序的启动包括行政机关依法主动举行听证和依申请人、利害关系人申请举行听证，行政机关对此并不享有自由裁量权；（2）选项B：行政机关应当根据听证笔录，作出行政许可决定（案卷排他性制度）；（3）选项C：申请人、利害关系人认为主持人与该行政许可事项有直接利害关系的，有权申请回避；（4）选项D：行政机关应当在举行听证“7日前”通知申请人或利害关系人有关听证时间、地点，必要时予以公告；（5）选项E：听证应当制作笔录，听证笔录应当交听证参加人确认无误后签字或者盖章。共用题干江某是宏海经贸公司的法定代表人。

10、2022年6月至2022年1月，江某通过正某以2万元价格从外地某公司购买增值税专用发票75份，涉及税款将近160万元，并已全部抵扣。2022年6月至2022年2月，在没有货物交易的情况下，江某以宏海经贸公司名义向7家公司开具增值税专用发票100多份，涉及税款230万余元。江某通过同乡吕某找到翔宇货运公司。翔宇货运公司具有自开票资格。2022年4月至10月，为江某虚开运输发票882份，票面金额合计821万元，折合可抵扣税款57万余元。现江某在逃。税务机关将此案移送公安机关。翔字货运公司的行为已构成( )。A、非法出售发票罪B、虚开用于抵扣秘款发票罪C、出售非法制造的发票罪D、非法购买专用发票罪E

11、、出售非法制造的用于抵扣税款发票罪答案：B解析：关于个体户建账的说法，错误的是()。A:注册资金在20万元以上的，应建复式账B:营业税纳税人月营业额在4万元以上的，应建复式账C:从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账D:从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账答案：C解析：提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的，从事货物生产的增值税纳税人月销售额在6万元以上的，应建立复式账，所以选项C错误。根据合同法规定，下列关于租赁合同的说法中，正确的是( )。A.承租人应当履行租赁物的维修义务B.未采用书面形式的租赁合同无效C.租赁超过20年的，

12、超过部分无效D.租赁合同是双务、有偿、实践合同答案：C解析：选项A:出租人应当履行租赁物的维修义务，但当事人另有约定的除外;选项B:当事人未采用书面形式的，视为不定期租赁;选项D:租赁合同是双务、有偿、诺成合同。甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地为A市，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2022年2月发生如下业务： （1）承包B市一家毛巾生产厂的厂房改造工程，当月竣工结算，工程总价款为6550万元，发生分包支出1550万元，取得分包企业开具的增值税专用发票。 （2）承包本市一家钢铁厂的库房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为1660万元。另外取得对方支付的提前竣工奖135

13、万元。甲建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票上注明的含税金额为460万元。 （3）承包一家超市的装饰工程，完工后向超市收取人工费18万元、管理费3万元、辅助材料费5万元。工程主要材料由超市提供。 （4）将一处闲置仓库对外出租，取得当月租金收入33万元。 （5）转让一项已进入建筑施工阶段的在建项目，取得转让收入1300万元（含税），该项目2022年12月份开始施工（选择简易计税方法计税，购进的货物和服务单独核算，未抵扣进项税）。 已知：上述金额均为含税金额，上述业务除明确已知的外，一律按一般计税方法计税；本月无其他购进业务。 根据上述资料，回答下列问题： 业务（2）应缴纳的增值税

14、（）万元。 A.101.92B.97.67C.116.23D.95.29答案：D解析：业务（2）：取得对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。 应纳增值税（1660135）（19%）9%460（113%）13%95.29（万元）丁公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项的有（ ）。A.收到上年度的商品销售款B.发生火灾导致重大固定资产毁损C.持有的交易性金融资产升值D.董事会作出现金股利分配决议E.收到税务机关退回的上年度减免的企业所得税税款答案：B,D解析：选项A、C和E，均属于当期事项。超压卷瑞牛题库软件考前更新，下载链接 下列关

15、于城市维护建设税税率的说法，正确的有（ ）。A.某县城高尔夫球具制造厂受托为某市区企业加工制造一批高尔夫球具礼品，其代收代缴城市维护建设税的税率为7%B.某县城高尔夫球具制造厂受托为某市区企业加工制造一批高尔夫球具礼品，其代收代缴城市维护建设税的税率为5%C.流动经营等无固定纳税地点的，按缴纳增值税、消费税所在地的规定税率计算缴纳城建税D.流动经营等无固定纳税地点的，其城市维护建设税适用1%的税率E.中国铁路总公司应纳城市维护建设税的税率统一为5%答案：B,C,E解析：选项A：由受托方代收、代扣增值税、消费税的单位和个人，按纳税人缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税；选项D

16、：流动经营等无固定纳税地点的，按纳税人缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城建税。21年税务师历年真题和解答9篇 第3篇采用宽松的流动资产投资策略的特点是（ ）。A.较低水平的流动资产与销售收入比率B.较高的风险C.较高的投资收益D.较高水平的流动资产与销售收入比率答案：D解析：流动资产的投资策略分为紧缩的流动资产投资策略和宽松的流动资产投资策略两种。宽松的流动资产投资策略的特点：（1）维持高水平的流动资产与销售收入比率；（2）较小的财务与经营风险；（3）提高企业的资金成本，降低企业的收益水平。城镇土地使用税的纳税人以( )的土地面积作为计税依据。A:实际占用B:自用C:经税务机关核定D

17、:拥有答案：A解析：土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。甲公司、乙公司均为有限责任公司。甲公司经理张某违反公司章程的规定将公司业务发包给不知情的乙公司，致使甲公司遭受损失。李某是甲公司股东，甲公司设董事会和监事会。下列关于李某保护甲公司利益和股东整体利益的途径的表述中，符合公司法规定的是（）。A.李某可以书面请求甲公司监事会起诉张某B.李某可以书面请求甲公司董事会起诉张某C.李某可以书面请求甲公司监事会起诉乙公司D.李某可以书面请求甲公司董事会起诉乙公司答案：A解析：本题考核股东代位诉讼。“董事、高级管理人员”侵犯公司利益，由“监事会”提起诉讼。“监事”侵犯公

18、司利益，由“董事会”提起诉讼。该题目中，张某是经理，因此需通过监事会提起诉讼。(2022年)税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是( )。A.核定税额B.不予行政赔偿的决定C.处以少缴税款1倍罚款的处罚决定D.补缴税款和滞纳金的处理决定答案：D解析：税务行政复议和解与调解适用的情形：（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；（2）行政赔偿；（3）行政奖励；（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。某省一工厂2022年3月使用自动监测设备监测一个排放口排放大气污染物数值如下：二氧化硫18毫克/立方米；一般性粉尘4毫克/立方米；氯气

19、8毫克/立方米，氯化氢2毫克/立方米。当月总排放量为300000立方米。（已知：四类污染物当量值分别为：0.95千克、4千克、0.34千克和10.75千克。当地大气污染物每污染当量适用税额为12元）要求：根据上述资料，回答下列问题：一般性粉尘的污染当量数是（ ）。A.5.68B.0.3C.7.06D.0.06答案：B解析：二氧化硫的污染当量数=5.40.95=5.68一般性粉尘的污染当量数=1.24=0.3氯气的污染当量数=2.40.34=7.06氯化氢的污染当量数=0.610.75=0.06。甲省某独立矿山2022年2月发生的具体业务如下：位于乙省的分支机构在乙省开采矿产品A共计800吨，当

20、月销售500吨；位于丙省的分支机构在丙省开采矿产品B共计1000吨，当月全部售出。上述分支机构均为非独立核算。已知甲省矿产品A适用的资源税税额为8元/吨，矿产品B适用的资源税税额为5元/吨；乙省矿产品A适用的资源税税额为10元/吨；丙省矿产品B适用的资源税税额为6元/吨。根据资源税相关规定，该独立矿山当月合计应缴纳资源税（ ）元。A.9000B.4000C.6000D.11000答案：D解析：纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税，其应纳税款由独立核算的单位，按照每个开采地或者生产地的实际销售量

21、及适用税率计算划拨。应向乙省开采地的税务机关缴纳资源税=50010=5000（元）；应向丙省开采地的税务机关缴纳资源税=10006=6000（元）；该独立矿山合计应缴纳资源税=5000+6000=11000（元）。2022年退休的公民韩某因户口迁出，一次性全额领取企业年金7200元，2022年韩某领取的全部企业年金应缴纳个人所得税（）。 A.0B.180C.216D.510答案：D解析：当年应纳税额720010%210510（元）21年税务师历年真题和解答9篇 第4篇甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2022年年度企业所得税时，涉及以下事项：（1）2022年，甲公司应收账款年初余额

22、为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。（2）2022年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为其他权益工具投资处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（3）甲公司于2022年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。2022年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12

23、月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（4）2022年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面余额为200万元，当年未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣。2022年年初甲公司预计负债余额为零。（5）2022年10月1日，甲公司从股票市场上购入A股票100万股，支付价款650万元，划分为交易性金融资产。年末甲公司持有的A股票的市价为700万元。（6）2022年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反

24、国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（7）其他相关资料：2022年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损1300万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产325万元。甲公司2022年实现利润总额1500万元。除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（6）题。（2）关于上述业务下列说法中错误的有（）A.应收账款的账面价值为24000万元，计税基础

25、为22000万元B.其他权益工具投资确认的应纳税暂时性差异应该调整所得税费用的金额C.交易性金融资产确认了递延所得税负债12.5万元。D.预计负债确认了递延所得税负债50万元E.长期股权投资确认了递延所得税负债50万元答案：A,B,D,E解析：（2）选项A，应收账款的账面价值为22000万元，计税基础为24000万元；选项B，其他权益工具投资确认的应纳税暂时性差异不调整所得税费用的金额；选项D，预计负债确认了递延所得税资产50万元；选项E，长期股权投资不确认暂时性差异，也不确认递延所得税。可以克服以往不合理费用内容和开支标准的预算是（ ）。A.定期预算法B.零基预算法C.滚动预算法D.增量预算

26、法答案：B解析：零基预算法的全称为“以零为基础的编制计划和预算的方法”，它不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。下列表明固定资产、无形资产发生减值迹象的有（）。A.资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌B.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响C.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经降低，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅

27、度增高D.企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期E.资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置答案：A,B,D,E解析：选项C，市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。按照剩余股利政策，假定某公司的最佳资本结构是权益资金60%，债务资金40%，明年计划投资1000万元，该公司本年的净利润是900万元，法定盈余公积的计提比例是10%，则明年投资所需的权益资本额是（）万元。A.540B.510C.690D.600答案：D解析：明年投资所需的权益资本额100060%600（万元）。（2022

28、年）某生产企业为增值税一般纳税人（位于市区），主要经营内销和出口业务，2022年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、缴纳消费税30万元。该企业2022年4月应纳城市维护建设税（ ）万元。A.2.80B.3.08C.2.52D.5.81答案：B解析：应纳城市维护建设税=（40+4）7%=3.08（万元）。在增值税专用设备的领购和发行管理中，()事项发生变化需要办理变更发行。A.纳税人名称 B.纳税人识别号C.开票限额 D.购票限量E.开票机数量答案：A,C,D,E解析：纳税人名称、开票限额、购票限量、开票机数量等事项发生变更的，纳税人应到主管税务

29、机关办理变更发行；纳税人识别号发生变化的，纳税人应到主管税务机关办理注销发行。根据刑法规定，（ ）应当追究刑事责任。A.15周岁的甲批量销售伪造的增值税专用发票B.15周岁的乙故意伤害致人重伤C.15周岁的丙运输海洛因9000克D.15周岁的丁抢夺他人物品E.15周岁的戊放火烧毁他人房屋答案：B,E解析：本题考核刑事责任年龄。已满14周岁不满16周岁的人，只对犯故意杀人、故意伤害致人重伤或者死亡、强奸、抢劫、贩卖毒品、放火、爆炸、投放危险物质罪负刑事责任。21年税务师历年真题和解答9篇 第5篇下列选项中，属于增值税征税范围，应征收增值税的是（)。A.电力公司向发电企业收取的过网费B.被保险人获

30、得的保险赔付C.售卡企业接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金D.房地产主管部门或者其指定机构.公积金管理中心.开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金答案：A解析：选项B、C、D均不征收增值税。下列有关合伙企业清算的说法中，正确的有（）。A.合伙企业解散，全体合伙人可以担任清算人B.合伙企业解散后不能在规定时间内确定清算人的，其他利害关系人可以申请人民法院指定清算人C.合伙企业进入清算后，应由清算人代表合伙企业参加诉讼活动D.清算人应自被确定之日起15日内将合伙企业解散事项通知债权人E.清算开始，则合伙企业消灭答案：A,B,C解析：本题考核合伙企业清算。清算人应自被确定之日起10日内将合

31、伙企业解散事项通知债权人，并于60日内在报纸上公告。所以选项D错误。清算结束，清算人应当编制清算报告，经全体合伙人签名、盖章后，在15日内向企业登记机关报送清算报告，申请办理合伙企业注销登记，办理注销登记后，合伙企业消灭。所以选项E错误。2022年3月，原告杨文起诉被告常海称:锦鲤有限责任公司经县法院判决应偿付原告房款6万元，现该公司无力偿还，而锦鲤有限责任公司对被告常海享有3万元债权，该公司同意将此款给原告，但又怠于行使该债权。原告为保护自己的合法权益，请求代位行使，要求被告直接向原告偿付3万元借款及利息，被告常海辩称:被告不欠锦鲤有限责任公司3万元，原告出示的借条系被告在锦鲤有限责任公司任

32、经理时所做的财务手续。即使此债条成立，原告也不能行使代位权，因锦鲤有限责任公司尚欠被告工资18642元，集资款15000元，两相抵销。锦鲤有限责任公司欠原告6万元房款属实，原告曾多次向锦鲤有限责任公司追要，因公司无力偿还，就把被告写的借条给了原告。法院经公开审理查明，该县法院曾于2022年12月判决锦鲤有限责任公司偿付原告房款6万元，锦鲤有限责任公司至今未付，被告在锦鲤有限责任公司写有借条，内容是:“今向锦鲤有限责任公司借现金三万元(30000元)，常海2022.7.6”，原告向锦鲤有限责任公司催款，锦鲤有限责任公司将此借条交给原告，由原告行使该借款债权，另，锦鲤有限责任公司欠被告2022年1

33、0月至2022年3月工资共计18642元，被告于2022年5月31日曾向锦鲤有限责任公司交纳集资款15000元，以上两项合计33642元，锦鲤有限责任公司尚未支付。下列关于被告常海的诉讼地位及其权利义务的说法中，正确的有()。A.被告常海对锦鲤有限责任公司的抗辩，可以向原告主张B.在锦鲤有限责任公司参加诉讼的情况下，被告常海对锦鲤有限责任公司的抗辩，不可以向原告主张C.本案被告常海与锦鲤有限责任公司属于共同诉讼人D.由于代位权属于一种债的担保方式，因此，在本案债的关系中被告常海属于担保人E.由于抵销必须通过诉讼裁判确认，因此，被告常海的抵销抗辩不能成立答案：A解析：选项AB:在代位权中，次债务

34、人对债务人的抗辩，可以向债权人主张;选项C:共同诉讼指原告或被告一方为2人以上。本案中，锦鲤有限责任公司为第三人;选项D:代位权不属于债的担保，而是债的保全;选项E:抵销不需要通过诉讼裁判确定，当事人可以直接主张。（2022年）下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。A.大气污染物B.工业噪声污染C.固体废物D.光污染答案：D解析：环境保护税的征税对象为应税污染物，是环境保护税法所附环境保护税税目税额表、应税污染物和当量值表规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（仅包括工业噪声）。A劳务派遣公司（以下简称A公司)为增值税一般纳税人，与B公司签订劳务派遣协议，为B公司提供劳务派遣服务

35、。A公司代B公司给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。2022年2月，A公司共取得劳务派遣收入66万元（含税)，其中代B公司支付给劳务派遣员工工资26万元、为其办理社会保险18万元及缴纳住房公积金10万元。A公司本月购进一批办公用品，并取得增值税专用发票，注明金额5万元。增值税专用发票本月已经认证相符。A公司选择按一般计税方法计税。2022年2月A公司应缴纳增值税（)万元。A.2.94B.2.35C.8.21D.0答案：A解析：一般纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税。A公司选择按照一般计税方法计算缴纳增值税，适用6%的税

36、率。应缴纳增值税66（16%）6%516%2.94（万元）根据行政强制法律制度的规定，行政机关作出强制执行决定前，应当事先催告当事人履行义务，催告应当以书面形式作出，并载明下列事项（）。A.履行义务的期限B.履行义务的方式C.当事人依法享有的陈述权和申辩权D.涉及金钱给付的，应当有明确的金额和给付方式E.申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限答案：A,B,C,D解析：行政机关作出强制执行决定前，应当事先催告当事人履行义务；催告应当以书面形式作出，并载明下列事项：（1）履行义务的期限；（2）履行义务的方式；（3）涉及金钱给付的，应当有明确的金额和给付方式；（4）当事人依法享有的陈述权和申辩权。

37、因房屋租赁合同纠纷提起的诉讼，由（ ）。A.被告所在地法院管辖B.原告所在地法院管辖C.房屋所在地法院管辖D.合同签订地法院管辖答案：C解析：本题考核专属管辖。因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地人民法院管辖。农村土地承包经营合同纠纷、房屋租赁合同纠纷、建设工程施工合同纠纷、政策性房屋买卖合同纠纷，按照不动产纠纷确定管辖。所以，因房屋租赁合同纠纷提起的诉讼，由该房屋所在地法院管辖。21年税务师历年真题和解答9篇 第6篇在刑事诉讼中，犯罪嫌疑人的辩护律师享有多种诉讼权利。下列关于辩护律师诉讼权利的说法中，正确的有（）。A.自案件移送审查起诉之日起,可以向犯罪嫌疑人、被告人核实有关证据B.经人民

38、法院、人民检察院许可，可以查阅、摘抄、复制本案的案卷材料C.可以根据需要制作会见笔录，并要求犯罪嫌疑人、被告人确认无误后在笔录上签名D.可以向侦查机关了解犯罪嫌疑人涉嫌的罪名和案件有关情况，提出意见E.经人民法院、人民检察院许可，可以同在押的犯罪嫌疑人会见和通信答案：A,C,D解析：（1）选项B：辩护律师自人民检察院对案件“审查起诉之日起”，可以查阅、摘抄、复制本案的案卷材料（不需要经许可）。（2）选项E：辩护律师可以同在押或者被监视居住的犯罪嫌疑人、被告人会见和通信（除属于危害国家安全犯罪、恐怖活动犯罪，且在侦查期间，否则不需要经侦查机关许可）。甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17

39、%，发生的有关经济业务如下：（1）2022年1月1日，甲公司向丙银行贷款800万元专门用于已开工的厂房建设，年利率为6%，贷款期限为3年，并已全部用于支付工程款。2022年1月1日甲公司又向丁银行贷款600万元，年利率为8%，贷款期限为3年。（2）2022年4月1日和7月1日，甲公司因厂房建设支付工程款的需要分别使用从丁银行取得的贷款200万元和100万元。（3）2022年12月2日，根据厂房建设需要，甲公司自乙公司采购设备一台，设备不含税价400万元（适用增值税税率为17%），款项尚未支付，已取得增值税专用发票。（4）甲公司发生财务困难，2022年1月1日，与丁银行协商并达成协议，对丁银行的

40、贷款进行债务重组，丁银行对该项贷款未计提减值准备，丁银行同意将该笔贷款期限延长至2022年12月31日，免除积欠利息30万元，本金减至580万元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同时规定，自2022年起，若甲公司当年盈利，则年利率恢复至8%，若当年未盈利，则年利率维持6%，甲公司估计在债务重组后很可能盈利。（5）2022年6月1日，甲公司与乙公司达成债务重组协议，以其一批产品抵偿所欠乙公司设备的款项，该批产品的不含税售价为380万元，实际成本为300万元，按规定开具了增值税专用发票，乙公司已对该笔货款按6%比例计提了坏账准备。假设甲公司建设的厂房于2022年12月31日达到预定可使用状态，除此

41、厂房建设外，甲公司无其他工程建设项目；不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：甲公司2022年度因上述债务重组业务影响当期利润总额的金额为（ ）万元。A.37.4B.62.0C.95.4D.85.4答案：C解析：甲公司2022年因上述债务重组业务影响当期利润总额的金额=15.2（甲公司与丁银行债务重组利得）-34.8（确认的财务费用）+11.6（因甲公司2022年未盈利，冲减与丁银行债务重组时确认的预计负债，增加营业外收入5802%）+（380-300）（抵债产品视同处置影响损益金额）+23.4（甲公司与乙公司债务重组利得）=95.4（万元）。#下列关于行政许可听证的说法中，正确的有（

42、 ）。A.行政许可的听证只能是依申请B.行政机关认为需要听证的涉及公共利益的重大行政许可事项，行政机关应当向社会公告，并举行听证C.利害关系人提出听证的期限是在被告知听证权利之日起3日内D.行政机关应当在收到听证申请后20日内组织听证E.行政机关应当于举行听证的7日前将举行听证的时间.地点通知申请人.利害关系人，必要时予以公告答案：B,D,E解析：本题考核行政许可的听证。行政许可的听证可以依申请，也可以依职权。所以选项A错误。利害关系人提出听证的期限是在被告知听证权利之日起5日内。所以选项C错误。对被指控的犯罪嫌疑人、被告人，在未经法律规定程序由人民法院依法判决其有罪之前，不得将其视为罪犯，这

43、体现了（ ）。A.侦查权.检查权.审判权由专门机关依法行使原则B.以事实为根据.以法律为准绳的原则C.未经法院判决不得确定任何人有罪原则D.保障诉讼参与人诉讼权利原则答案：C解析：本题考核未经法院判决不得确定任何人有罪原则。未经人民法院依法判决，对任何人都不得确定有罪。这条原则具体体现在，对被指控的犯罪嫌疑人、被告人，在未经法律规定程序由人民法院依法判决其有罪之前，不得将其视为罪犯。下列关于耕地占用税的表述，正确的有（）。A.纳税人临时占用耕地，不需要缴纳耕地占用税B.耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据C.耕地占用税由税务机关负责征收D.耕地占用税以每平方米土地为计税单位E.耕地占

44、用税在税率设计上采用了地区差别定额税率答案：B,C,D,E解析：选项A，纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。根据行政诉讼法的规定，关于行政诉讼起诉期限的说法，不正确的有（ ）。A.公民.法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道或者应当知道作出行政行为之日起6个月内提出，法律另有规定的除外B.公民.法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道或者应当知道作出行政行为之日起6个月内提出，法律.行政法规另有规定的除外C.公民.法人或者其他组织直接向

45、人民法院提起诉讼的，应当在知道或者应当知道作出行政行为之日起6个月内提出，行政诉讼法不允许适用其他单行法律特别规定的起诉期限D.申请人不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼；复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼，法律.行政法规另有规定的除外E.因不动产提起诉讼的案件自行政行为作出之日起超过20年，其他案件自行政行为作出之日起超过5年提起诉讼的，人民法院不予受理答案：B,C,D解析：（1）选项ABC：公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起6个月内提出，法律另有规定的除外。（2）

46、选项D：公民、法人或者其他组织不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼。复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼，法律另有规定的除外。（根据2022年教材，该题目政策过时）某商业零售企业为增值税般纳税人，位于“营改增”试点地区，2022年12月发生如下业务：（1）采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件,每件收取差价款1500元。（2）销售1500件电子出版物给某单位，含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出

47、版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。（3）接受当地甲运输企业的货运服务，取得的增值税专用发票上注明的运费15万元，接受非试点地区乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得货物运输发票，注明运费10万元。（4）接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。（5）因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价30万元，其中运费成本4万元（当地一般纳税人运输企业提供运输服务），进项税额均已于上月抵扣。根据上述资料，回

48、答下列问题：企业当月增值税销项税额（ ）万元。A.37.87B.37.95C.38.89D.40.67答案：B解析：对金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款计缴增值税，对销售除金银首饰以外的其他货物应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得冲减旧货物的收购价格。该企业当月增值税销项税额=（78+90）/1.1717%+1500200/10000/1.1717%+1500500/10000/1.1313%-5/1.1313%=37.95（万元）。 其他21年税务师历年真题和解答9篇 第7篇（2022 年）下列销售额应计入增值税纳税人判定标准的有（ ）。A.纳税评估调整的销售额B.稽查查补的销售额C.税务机关代开发票销售额D.偶尔发生的销售无形资产销售额答案：A,B,C,E解析：年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，其纳税义务发生时间为（ ）。A.收到应税产品的当天B.付清尾款的当天C.支付首