21年税务师经典例题8卷.docx

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1、21年税务师经典例题8卷21年税务师经典例题8卷 第1卷甲公司于2022年7月1日以每股25元的价格购入华山公司发行的股票100万股，并划分为可供出售金融资产。2022年12月31日，该股票的市场价格为每股27.5元。2022年12月31日，该股票的市场价格为每股23.75元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时的。2022年12月31日，该股票的市场价格为每股22.5元，甲公司仍然预计该股票价格的下跌是暂时的，则2022年12月31日，甲公司应作的会计处理为借记()。A:“资产减值损失”账户250万元B:“公允价值变动损益”账户125万元C:“资本公积其他资本公积”账户250万元D:“资本公积其

2、他资本公积”账户125万元答案：D解析：因预计该股票价格的下跌是暂时的，所以不计提减值损失，做公允价值暂时性变动的处理即可，应借记“资本公积其他资本公积”的金额=(23.75-22.5)*100=125（万元）。根据城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的有（ ）。A.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳B.城镇土地使用税的缴纳期限由省、自治区、直辖市税务机关确定C.纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记D.城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地E.在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点答案：A,C,D,E解析：选项

3、B：城镇土地使用税的缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。2022年3月甲企业将持有乙企业5%的股权以1000万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的20万元，股权的购置成本为800万元。甲企业应确认的股权转让所得为（）万元。A.50B.180C.200D.220答案：C解析：企业计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得1000800200（万元）假设甲、乙证券收益的相关系数接近于零，甲证券的预期报酬率为6%（标准差为10%），乙证券的预期报酬率为8%（标准差为15%），则由甲、乙证券构成的投资组合的风险

4、与收益的说法中错误的是（）。A.最低的预期报酬率为6%B.最高的预期报酬率为8%C.最高的标准差为15%D.最低的标准差为10%答案：D解析：两种证券组合的预期收益率为组合中两种证券收益率的加权平均数，选项AB正确；根据两种证券组合的标准差的结论：012w11+w22，可知选项C正确，选项D错误。甲建造房屋，由乙继承，乙出卖给丙，后丙将该房屋设定抵押给丁。关于物权变动，下列说法不正确的是（ ）。A.甲建造房屋需要登记才取得房屋的所有权B.乙继承甲的房屋无需登记即可取得物权C.乙出卖房屋给丙之前，须进行登记D.丙把房屋抵押给丁，抵押权需进行登记才生效答案：A解析：本题考核物权变动公示、公信原则。

5、甲建造房屋系基于事实行为取得，无须登记即可取得物权。所以选项A说法错误。因继承或者受遗赠取得物权的，自继承或者受遗赠开始时发生效力。所以选项B说法正确。根据物权法的规定，依照继承享有不动产物权的，处分该物权时，依照法律规定需要办理登记的，未经登记，不发生物权效力。所以选项C说法正确。以不动产进行抵押的，需要办理抵押登记，才产生公示公信效力。所以选项D说法正确。21年税务师经典例题8卷 第2卷下列说法符合律师事务所及其从业人员个人所得税征收规定的有（ ）。A.兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，事务所在代扣代缴其个人所得税时，应先扣除税法规定的费用扣除标准B.计算律师事务所经营所得时，

6、出资律师本人的工资、薪金不得扣除C.律师事务所向该所作为律师的投资者支付的所得，应按工资、薪金所得代扣代缴个人所得税D.受雇于律师事务所的律师从事务所取得的分成收入，应单独作为一个月的工资薪金，扣除办案费用后缴纳个人所得税E.律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费，应并入该律师从事务所取得的其他收入，按规定计算缴纳个人所得税答案：B,E解析：（1）选项A：兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，事务所在代扣代缴其个人所得税时，不再减除税法规定的费用扣除标准；（2）选项C：律师事务所向该所作为律师的投资者支付的所得，不得按工资、薪金所得应税项目征收个人所得税；（3）选项D：受雇于

7、律师事务所的律师从事务所取得的分成收入，应与律师事务所发给的工资合并，按工资、薪金所得应税项目计征个人所得税；（4）选项E：律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费，应并入该律师从事务所取得的其他收入，投资者律师比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税；雇员律师按照“工资、薪金所得”应税项目征收个人所得税。 其他纳税人提供建筑劳务自行开具或税务机关代开增值税发票时，应在“备注栏”注明的内容有( )。A.建筑服务提供时间B.项目总金额C.建筑服务负责人D.项目名称E.建筑服务发生地县(市、区)名称答案：D,E解析：纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注

8、栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13%，退税率为10%。2022年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额615.38万元、税额80万元，内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元。该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为（ ）万元。A.6B.26C.34D.60答案：A解析：不得免征和抵扣税额=200（13%-10%）=6（万元）。下列关于可转换公司债券的说法中，错误的是（ ）。A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将负债成分确认为应付债

9、券，将权益成分确认为其他权益工具B.可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益D.可转换公司债券的负债成分在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同答案：C解析：发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。2022年3月2日，甲公司销售一批商品给乙公司，确认应收账款为1800万元。2022年12月31日，甲公司对该笔债权计提坏账准备120万元。2022年5月10日，因乙公司发生财务困难，与甲公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：（

10、1）乙公司以一批原材料抵债。该批原材料在重组日的不含税售价为280万元，成本为300万元，已计提存货跌价准备50万元。（2）乙公司用其持有的一项债权投资抵债。该资产的明细科目为：“成本”明细科目借方余额1000万元；“利息调整”明细科目贷方余额60万元。当日该资产的公允价值为1020万元。（3）扣除上述抵债额后，再豁免剩余债务的40。（4）剩余债务延长至2022年6月30日偿还，但附或有条件：若乙公司2022年实现盈利，则2022年需再支付80万元，若乙公司2022年没有盈利则不再支付。乙公司预计其2022年很可能盈利。（5）该协议自2022年5月10日起执行。甲乙双方均为增值税一般纳税人，商

11、品适用的增值税税率为16%。上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。甲公司取得乙公司的原材料作为库存商品核算，取得的金融资产作为交易性金融资产核算，不考虑其他相关税费影响。根据上述资料，回答以下问题。、乙公司因与甲公司的债务重组应确认的债务重组利得为（ ）万元。A.54.08B.134.08C.182.08D.102.08答案：D解析：乙公司应确认债务重组利得1800280（116）10204080102.08（万元）21年税务师经典例题8卷 第3卷2022年1月5日，张某向李某提出借款1万元；2022年1月6日，李某将1万元的现金交付给张某；双方未约定借款利息

12、。根据合同法律制度的规定，下列表述正确的有（）。A.借款合同自2022年1月5日生效B.借款合同自2022年1月6日生效C.张某不必支付利息D.张某须按银行同期贷款利率支付利息E.张某须按银行同期存款利率支付利息答案：B,C解析：（1）选项AB：自然人之间的借款合同，以现金支付的，自借款人收到借款时生效；（2）选项CDE：借款合同对支付利息没有约定的，视为没有利息。下列各项中不属于税收法律关系特点的是（)。A.主体的一方只能是国家B.体现国家单方面的意志C.具有财产所有权多向转移的性质D.权利义务关系具有不对等性答案：C解析：具有财产所有权或支配权单向转移的性质，属于税收法律关系的特点。 根据

13、资源税规定，独立矿山收购未税矿产品(本企业有相同矿种的矿产品)，代扣代缴资源税适用的税额标准是( )。A.原产地的税额标准B.独立矿山相同应税产品的税额标准C.矿产品购买地的税额标准D.税务机关核定的税额标准 答案：B解析：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。下列有关用益物权和担保物权的说法中，错误的是（）。 A.用益物权针对的是物的使用价值B.担保物权则针对物的交换价值C.无论是用益物权，还是担保物权，均是对所有权的限制D.用益物权和担保物权都具有债权的性质答案：D解析：本题考核用益物权和担保物权。用益物权和担保物权均属于限制物

14、权，具有物权的性质，不具有债权的性质。根据企业破产法及相关规定，下列关于和解的说法中，正确的是（）。A.经法院裁定认可的和解协议，对债务人和全体和解债权人均有约束力，但和解债权人对债务人的保证人所享有的权利，不受和解协议的影响B.债权人会议通过和解协议的决议，由出席会议的有表决权的债权人一致同意C.法院裁定终止和解协议执行的，和解债权人在和解协议中作出的债权调整的承诺失去效力，和解债权人因执行和解协议所受的清偿无效D.债权人可以依照规定直接向法院申请和解，但不能在法院受理破产申请后、宣告债务人破产前，向法院申请和解答案：A解析：（1）选项B：债权人会议通过和解协议的决议，由出席会议的有表决权的

15、债权人过半数同意，并且其所代表的债权额占无财产担保债权总额的2/3以上。（2）选项C：人民法院裁定终止和解协议执行的，和解债权人在和解协议中作出的债权调整的承诺失去效力；和解债权人因执行和解协议所受的清偿仍然有效。（3）选项D：债权人无权提出和解申请；债务人可以在法院受理破产申请后、宣告债务人破产前，向法院申请和解，也可以直接向法院申请和解。21年税务师经典例题8卷 第4卷根据行政处罚法律制度的规定，下列关于行政处罚听证程序的说法中，不正确的是（）。A.当事人要求听证的，应当在行政机关告知后3日内提出B.当事人必须亲自参加C.除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，听证公开举行D.行政机关应当

16、在举行听证的7日前，将举行听证的时间、地点和其他相关事项通知当事人答案：B解析：选项B：当事人可以亲自参加听证，也可以委托12人代理参加听证。关于增值税纳税人的规定，说法正确的是（）。A.单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，以出租人为纳税人B.报关进口货物，以进口货物的发货人为纳税人C.境外单位在境内提供应税劳务，一律以购买者为纳税人D.资管产品运营过程中发生的增值税行为，以资管产品管理人为纳税人答案：D解析：甲公司为设备安装企业。203年10月1日，甲公司接受一项设备安装任务，安装期为4个月，合同总收入480万元。至203年12月31日，甲公司已预收合同价款350万元，实际发生安装费200

17、万元，预计还将发生安装费100万元。假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定劳务完工进度。甲公司203年该设备安装业务应确认的收入是（）万元。A.320B.350C.450D.480答案：A解析：甲公司203年该设备安装业务应确认的收入480200/（200100）320（万元）2022年1月1日，甲公司从银行取得年利率为8%的专门借款2000万元用于当日开工建设的厂房，2022年累计发生建造支出1800万元；2022年1月1日，甲公司又从银行取得年利率为6%的一般借款800万元，当天支付工程建造款600万元。甲公司无其他一般借款，若不考虑其他因素，则甲公司2022年第一季度般借款利息

18、费用应予以资本化的金额是（ ）万元。 A.2B.3C.6D.9答案：C解析：从2022年占用一般借款，占用金额=1800+600-2000=400（万元），甲公司2022年第一季度般借款利息费用应予以资本化的金额=4006%1/4=6（万元）。 其他知识点A地某独立矿山到B地收购未税铁矿石（收购的铁矿石与本单位矿种相同），在C地销售，则收购的铁矿石（）。A.适用A地的税率标准B.适用B地的税率标准C.适用C地的税率标准D.由税务机关核定征收答案：A解析：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税；其他收购单位收购未税矿产品的，按照

19、税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税。21年税务师经典例题8卷 第5卷下列各项中，应当计算缴纳增值税的有（ ）。A.个人销售自己使用过的轿车B.农业生产者销售自产农产品C.电力公司向发电企业收取过网费D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品E.农业生产者销售的外购农产品答案：C,E解析：电力公司向发电企业收取过网费要交增值税，农业生产者销售的外购农产品，不属于免税的范围，应按规定的税率征收增值税；选项ABD均属于免税项目。根据我国刑事法律制度的规定，下列表述中，构成累犯的是（）。A.张某，男，22岁，2022年5月有期徒刑刑满释放，2022年10月1日因

20、寻衅滋事被人民法院判处拘役3个月B.王某，女，15岁，2022年5月有期徒刑刑满释放，2022年10月1日因盗窃被人民法院判处有期徒刑3年C.郝某，女，40岁，2022年5月有期徒刑刑满释放，2022年10月1日因投放危险物质被人民法院判处死刑缓期执行D.丁某，男，30岁，2022年5月有期徒刑刑满释放，2022年10月1日因绑架被人民法院判处无期徒刑答案：C解析：（1）选项A：后罪为拘役，不构成累犯；（2）选项B：王某不满18周岁，不构成累犯；（3）选项D：后罪发生在前罪刑罚执行完毕的5年后，不构成累犯。共用题干甲股份有限公司(以下简称甲公司)209年度财务报告经董事会批准对外报出日为202

21、2年3月31日，209年度所得税汇算清缴于2022年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司209年年初未分配利润为36.145万元;209年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18.6万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司在209年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项1)2022年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于207年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，入账价值1800万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼209年12月3

22、1日的公允价值为1700万元，209年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。2)2022年1月10日发现，甲公司于209年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2022年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20%的违约金。209年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。按税法规定，该项预计损

23、失不允许税前扣除。3)2022年1月20日发现，甲公司209年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。4)甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于209年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债(按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除)。2022年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2022年2月15日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整

24、事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。根据以上资料，回答下列问题。甲公司209年度应交企业所得税为( )万元。A:433.75B:440.75C:450.50D:462.50答案：A解析：1.事项(1)属于政策变更，因此调整的应该是2022年初报表相关数据。原政策下账面价值=1800-1800/152=1560(万元)，计税基础=1800-1800/202=1620(万元)，企业确认递延所得税资产=(1620-1560)25%=15(万元);新政策下账面价值为1700万元，与计税基础之间的差额确认递延所得税负债=(1700-1620)25%=20(万元)。因此政策变更的累积影响数=1700-1

25、560-15-20=105(万元)，对于年初未分配利润的影响额为94.5(10590%)万元。2.事项(2)属于亏损合同，不执行合同损失=180015020%/10000=5.4(万元)，执行合同损失=(2200-1800)150/10000=6(万元)，预计负债的金额应按两者孰低确定，即应确认预计负债5.4万元。3.正确的处理如下：借：以前年度损益调整 1000000预计负债 4000000贷：其他应付款 5000000借：以前年度损益调整 1000000贷：递延所得税资产 1000000借：应交税费-应交所得税 1250000贷：以前年度损益调整 1250000借：利润分配-未分配利润 7

26、50000贷：以前年度损益调整 750000借：盈余公积 75000贷：利润分配-未分配利润750004.甲公司209年度应交企业所得税=1850+(180015-180020)-(50-5)+400-50025%=433.75。5.甲公司209年度调整后的递延所得税费用=18.6-5.425%+40025%=117.25(万元)甲公司209年度调整后的所得税费用=433.75+117.25=551(万元)6.209年调整后的会计利润=1850-5.4-(50-5)-(500-400)=1699.6(万元)，甲公司2022年末资产负债表中未分配利润项目的年初数=36.145+(1699.6-5

27、51)(1-10%)+94.5=1164.385(万元)。A选项最接近。根据行政复议法的规定，不属于行政复议受案范围的是（）。A.对行政机关作出的责令停产停业的处罚决定不服B.对行政机关发布的关于车辆限行的规范性文件不服C.对行政机关作出的扣押汽车的强制措施决定不服D.对行政机关作出的关于确认自然资源的所有权的决定不服答案：B解析：选项B：属于抽象行政行为，对抽象行政行为不能直接提起行政复议。行政复议的审查对象是行政主体作出的具体行政行为，同时可以“一并审查”部分抽象行政行为。下列有关合并范围的表述中，正确的有（ ）。A.母公司是投资性主体，如果子公司为其投资活动提供相关服务，则母公司不应将其

28、纳入合并范围B.合并范围不仅包括根据表决权（或类似权利）本身或者结合其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排决定的结构化主体C.投资方有权任免被投资单位董事会或类似权力机构大多数成员的情况下，应当将被投资单位纳入合并方的合并范围D.甲公司拥有乙公司45%的股权，但通过其他合同约定甲公司具有控制权，乙公司应纳入合并范围E.受所在国外汇管制但仍能控制的境外子公司不应纳入合并报表范围答案：B,C,D解析：选项A，母公司是投资性主体，如果子公司为其投资活动提供相关服务，则母公司应将其纳入合并范围；母公司是投资性主体，若不存在为其投资活动提供相关服务的子公司，则不应编制合并财务报表；选项E，受

29、所在国外汇管制但仍能控制的境外子公司应纳入合并报表范围。21年税务师经典例题8卷 第6卷甲公司为延长乙设备的使用寿命，于2022年10月对其进行改良，11 月完工，改良过程中发生相关支出共计32万元，改良时乙设备的账面原值为200万元。采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年,预计净残值为零，已使用2年，已计提减值准备30万元，若被替换部分的账面原值为60万元，在2022.年11月改良后乙设备的账面价值为( ) 万元。A.115B.105C.89D.85答案：C解析：改良前，该项固定资产的账面价值=200- 200/5x2- 30=90(万元)，2022年11月改良后乙设备的账面价值=90-

30、 60 x 90/200+32=95 (万元)。长城公司系上市公司，在20222022年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2022年7月1日，长城公司以一项无形资产作为对价取得甲公司40股权，对甲公司具有重大影响，采用权益法核算。该项无形资产的原值为2800万元，累计摊销1200万元，当日公允价值为1720万元。当日甲公司可辨认净资产账面价值为4600万元，除一批M存货外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该批存货的账面价值为320万元，公允价值为380万元。（2）2022年9月23日，长城公司将其生产的设备以1200万元的价格销售给甲公司，该设备的成本为1100万元。甲公司

31、将其作为管理用固定资产，按5年直线法计提折旧，预计净残值为0。（3）2022年11月5日，甲公司宣告分配现金股利200万元，股票股利500万股（每股面值1元），并于11月10日除权除息。（4）截至2022年12月31日，甲公司在7月1日持有的M存货尚未对外销售，M存货的可变现净值为330万元。（5）2022年度，甲公司实现净利润1800万元（每月利润均衡），按净利润的10%提取盈余公积，下半年因发行可转换公司债券导致所有者权益增加460万元。（6）2022年1月1日，长城公司从集团外购入甲公司30%股权，支付银行存款2000万元，至此可以对甲公司实施控制。当日原40%股权投资的公允价值为267

32、0万元。（7）2022年度，甲公司将持有的M存货全部对外销售，当年实现净利润2300万元，分配现金股利400万元，其他综合收益增加200万元。假设长城公司与甲公司适用的会计政策会计期间相同，涉及的各会计期间未发生其他内部交易，不考虑其他税费。根据上述资料，回答下列问题。、长城公司因持有长期股权投资对2022年度利润总额的影响金额为（ ）万元。A.1610B.1330C.280D.1470答案：C解析：形成合并后，长期股权投资改为成本法核算，被投资方实现净利润、其他综合收益增加，投资方均不做处理。因此2022年对利润的影响额即确认投资收益额400（3040）280（万元）借：应收股利280贷：投

33、资收益280根据公司法及司法解释的规定，下列关于发起人在设立公司阶段订立合同的责任承担的说法中，正确的是（）。A.发起人为设立公司以个人名义与他人订立合同的，由成立后的公司承担合同责任B.发起人为设立公司以设立中公司名义与他人订立合同的，由成立后公司承担合同责任C.发起人以设立中公司名义为自己的利益签订合同，均由发起人承担合同责任D.不论发起人与他人订立合同以何种名义，均由成立后公司承担责任答案：B解析：发起人为设立公司以自己名义对外签订合同，合同相对人请求该发起人承担合同责任的，人民法院应予支持。公司成立后对前款规定的合同予以确认，或者已经实际享有合同权利或者履行合同义务，合同相对人请求公司

34、承担合同责任的，人民法院应予支持。发起人以设立中公司名义对外签订合同，公司成立后合同相对人请求公司承担合同责任的，人民法院应予支持。公司成立后有证据证明发起人利用设立中公司的名义为自己的利益与相对人签订合同，公司以此为由主张不承担合同责任的，人民法院应予支持，但相对人为善意的除外。甲公司2022年度销售收入900万元，确定的信用条件为“2/10，1/20，n/30”，其中占销售收入50%的客户选择10天内付款，40%的客户选择10天后20天内付款、10%的客户选择20天后30天内付款。假设甲公司的变动成本率为60%、资本成本率为10%、全年天数按360天计算，则甲公司2022年度应收账款的机会

35、成本为（）万元。A.4.2B.3.4C.3.2D.2.4答案：D解析：平均收现期=50%10+40%20+10%30=16（天）应收账款机会成本=900/3601660%10%=2.4（万元）。参考教材P113。下列不符合船舶吨税征收管理规定的是（）。A.船舶吨税由海关负责征收B.船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日C.应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，不再缴纳船舶吨税D.未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款0.5的滞纳金答案：C解析：选项C，应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一次执照期满的

36、次日起续缴船舶吨税。21年税务师经典例题8卷 第7卷甲公司是一家服装生产企业，204年11月1日，甲公司向乙公司销售6000件服装，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为300万元，增值税税额为48万元。协议约定，乙公司应于12月1日前支付货款，在205年5月31日之前有权退回服装。服装已发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批服装退货率约为20%。205年5月31日，甲公司实际收到退回的服装1000件。则上述事项，影响205年度销售收入的金额为（）万元。A.10B.10C.50D.50答案：A解析：对205年收入的影响额500（600

37、0201000）100 000（元），即要补确认收入10万元。204年11月1日：借：应收账款 3 480 000贷：主营业务收入（500600080）2 400 000应交税费应交增值税（销项税额）480 000预计负债应付退货款（500600020）600 000借：主营业务成本（400600080%）1 920 000应收退货成本（400600020%）480 000贷：库存商品 2 400 000借：银行存款 3 510 000贷：应收账款 3 510 000205年5月31日实际发生销售退回1000件：借：库存商品（4001000）400 000主营业务成本80 000贷：应收退货成

38、本480 000借：预计负债应付退货款600 000应交税费应交增值税（销项税额）（500100016%）80 000贷：主营业务收入 （500200）100 000银行存款（50010001.16%）580 000下列各项，在现金预算中得不到反映的是（ ）。A.现金收入预算B.现金支出预算C.损益预算D.资金筹措预算答案：C解析：现金预算由四部分组成：现金收入、现金支出、现金余缺及资金的筹集与运用。对省级人民政府的具体行政行为不服的，应向（）申请行政复议。A.国务院B.省级人大常委会C.省级人民政府D.高级人民法院答案：C解析：选项C：对国务院部门或省级政府的具体行政行为不服的，向作出该具体

39、行政行为的国务院部门或省级政府申请行政复议。共用题干某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2022年111月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元(占销售收入的60%)，缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元(其中含业务招待费80万元)，财务费用300万元(未包括支付给关联企业借款的利息)，111月份实现会计利润755万元。2022年12月份发生相关业务如下：1)12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元;合同约定

40、，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3%的销售折扣;12月20日商场付清了全部款项。2)12月15日企业按成本价销售20台空调给本企业职工，共计收款2.4万元。3)12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元。4)12月购进原材料共计500万元，增值税专用发票注明进项税额85万元;取得的内河运输发票注明运输费用20万元。5)12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。6)12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，金额为42.

41、79万元(其中含运输费成本金额2.79万元)。7)12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元，该股权的投资成本为100万元。8)12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，同期银行贷款年利率为5.8%)。9)12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元(其中含业务招待费10万元)。根据上述资料，回答下列问题：12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加( )万元。A:3.83B:3.84C:3.85D:3.86答案：A解析：1.12月份该企业应缴纳增值税=70017%+2.4

42、60%17%-(1.7+85+207%-4017%-2.790.937%)=38.59(万元)，12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加=38.318(7%+3%)=3.86(万元)。2.增值税款不可直接在企业所得税前扣除;公益性捐赠款项在限额范围内可在企业所得税前扣除。3.以成本价销售空调会计利润计为0，但这部分却要按照视同销售计算所得税。12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，金额为42.79万元(其中含运输费成本金额2.79万元)。增值税进项转出应该增加营业外支出，营业外支出=(42.79-2.79)0.17+(2.79/1-7%)7%=7.01(万元)

43、。2022年度该企业实现的会计利润总额=755+700-420-7003%+11.7-60-42.79+150-100-90-90-300-3.86-7.01=482.04(万元)。4.业务招待费可抵扣限额=(7000+700+4)5=38.52(万元)<(80+10)60%=54(万元)，故业务招待费应调增=90-38.52=51.48(万元)。公益性捐赠可抵扣限额=482.0412%=57.84(万元)，故公益性捐赠应调增=60-57.84=2.16(万元)，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额=51.48+2.16=53.64(万元)。5.企业从关联企业接受的债权性投资与权益性投资的

44、比例超过规定标准而发生的利息费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。其中其他企业该比例为2:1，则关联企业利息费用可扣除限额=48025.8%=55.68(万元)，应调增金额=90-55.68=34.32(万元)。6.企业应缴纳企业所得税=(482.04+53.64+34.32-50+2.4/0.6-2.4)25%=130.40(万元)。下列税种实行多次课征制的是（）。A.个人所得税B.车辆购置税C.企业所得税D.增值税答案：D解析：一次课征制是指同一税种在商品流转的全过程中只选择某一环节课征的制度；多次课征制是指同一税种在商品流转全过程中选择两个或两个以上环节课征的制度。21年税务师经典例题8卷

45、 第8卷共用题干甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂生产的H牌卷烟不含税调拨价为120元/条。2022年10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：1)甲卷烟厂：购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款140万元、增值税23.8万元，支付运费8万元并取得货运企业运费发票;领用80%烟丝生产H牌卷烟，将10%的烟丝运往丙企业委托加工雪茄烟，取得丙企业开具的增值税专用发票，注明加工费1.8万元、代垫的辅助材料0.2万元、增值税0.34万元;购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税50万元;另委托丙企业加工H牌卷烟，并将H牌卷烟的牌号及税务机关已公示的计税价格提供

46、给丙企业;甲卷烟厂以不含税价格100元/条回购丙企业生产的H牌卷烟200标准箱，并取得增值税专用发票。甲卷烟厂销售情况如下表：图向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟作为广告样品，生产成本0.8万元，无调拨价和同类产品价格。2)乙卷烟批发公司：购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元、增值税136万元，本月发生购货及销货运费支出共计20万元，取得货运企业运费发票;将以前购进已抵扣过进项税额的H牌卷烟分给职工，成本37.79万元(其中运费成本2.79万元)。乙卷烟批发公司销售情况如下表：图1附表：有关成本利润率和税率(一)成本利润率图2(二)消费税税率图3啤酒：不含税出厂价格(含包装

47、物及包装物押金)在3000元/吨(含3000元，不含增值税)以上的，定额税率为250元/吨;不含税出厂价格在3000元/吨(不含增值税)以下的，定额税率为220元/吨;卷烟：每标准条(200支)对外调拨价在70元以上(含70元)的，税率为56%：每标准条(200支)对外调拨价在70元以下的，税率为36%。定额税率为每标准箱(5万支)150元;1标准箱=250标准条1标准条-200支粮食白酒、薯类白酒：比例税率20%，定额税率为0.5元/斤。(三)娱乐业营业税税率为20%。根据上述资料回答下列问题：2022年10月甲卷烟厂应缴纳消费税( )万元。(不包括代收代缴消费税)A、675.97B、678

48、.77C、709.57D、712.37答案：D解析：1.丙企业应代收代缴消费税=1.8+0.2+(140+8×93%)×10%/(1-36%)×36%=9.42(万元)。2.2022年10月甲卷烟厂应缴纳增值税=382.5+0.223125-23.8-0.56-0.34-50-85=223.02(万元)。3.2022年10月甲卷烟厂应缴纳消费税=0.8×(1+5%)/(1-36%)×36%+1260×56%+420×150/10000=712.37(万元)。4.2022年10月乙卷烟批发公司应缴纳消费税=(765+50)×5%=40.75(万元)。卷烟在批发环节增收5%的消费税，批发给其他批发企业不征收。5.2022年10月乙卷烟批发公司应缴纳增值税=(560+765+50)×0.17+(5.95+0.21)(进项转出)-137.4=102.51(万元)。6.卷烟在批发环节要征收消费税，批发商与批发商之间的销售除外。乙卷烟批发公司应当将卷烟销售额与其他商品销售额分开