21年初级会计历年真题解析7节.docx

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1、21年初级会计历年真题解析7节21年初级会计历年真题解析7节 第1节 张某共有两套房屋，2022年4月将第一套市价为80万元的房产与王某交换，并支付给王某15万元；2022年6月将第二套市价为60万元的房产折价给李某抵偿了50万元的债务。已知当地确定的契税税率为3%，根据契税法律制度的规定，张某上述业务应缴纳契税( )万元。A.0. 45B.1.95C.2.25D.2.85正确答案：A第一套房屋按照差价15万元缴纳契税，即张某应缴纳契税=l53%=045（万元）；第二套房屋由对方（李某）纳税。 某企业2022年实收资本数为500万元，资本公积为400万元。该企业2022年资金账簿上已贴印花税2

2、 000元，该企业2022年应纳印花税为（ ）。A0元B500元C2 500元D4 500元正确答案：C应纳税额=(5 000 000+4 000 000)0.5%0- 000=2 500(元)。 某企业2022年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2022年该生产线应计提的折旧额为（）万元。A. 240B. 140C. 120D. 148正确答案：C该生产线是从2022年7月1日开始计提折旧，则2022年该生产线是计提半年的折旧。年数总和法下，预计使用年限为5年，则第一年的折旧率=5

3、 （1+2+3+4+5），则2022年该生产线应计提的折旧额=（74020）5152120（万元） 某企业月初结存材料的计划成本为30 000元，成本差异为超支200元；本月入库材料的计划成本为70 000元，成本差异为节约700元。当月生产车间领用材料的计划成本为 60 000元。当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为( )元。A-300B300C-540D540正确答案：A解析：本月材料成本差异率=(月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异)/(月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本) 100%=(200-700)/(30 000+70000) 100%=-0.5%；本月

4、发出材料应负担的差异=发出材料的计划成本材料成本差异率=60 000(-0.5%)=-300(元)。 下列项目中，属于职工薪酬的有（ ）。A业务招待费B非货币性福利C养老保险费D因解除与职工的劳动关系给予的补偿正确答案：BCD业务招待费不是企业为获得职工提供的服务而给予的报酬。 根据我国企业所得税税前扣除办法的规定，企业所得税的纳税人在税前扣除的支付给个人的佣金，不得超过服务金额的（ ）。A2%B3%C5%D10%正确答案：C纳税人支付给个人的佣金不得超过服务金额的5%。 下列项目中，属于营业外收入核算的有( )。A.非流动资产处置利得B.捐赠利得C.现金盘盈利得D.罚没利得请帮忙给出正确答案

5、和分析，谢谢!正确答案：ABCD21年初级会计历年真题解析7节 第2节 下列资产负债表各项目中，属于流动负债的有（ ）。A预收账款B其他应交款C预付账款D一年内到期的长期借款正确答案：ABD预付账款属于企业的流动资产，预收账款与其他应交款是企业的流动负债，一年内到期的长期借款由于期限不足一年，所以也属于企业的流动负债。 在产品不计算成本的方法，适用于（ ）。A各月月末在产品数量很大B各月月末在产品数量很小C各月月末在产品数量变化不大D各月月末在产品数量变化很大正确答案：B月末在产品产量很小，为简化成本计算可将全部成本由产成品负担。 如果企业2022年度末将“本年利润”科目的贷方余额2000万元

6、结转到“利润分配未分配利润，科目，则在未发生记账等方面错误的情况下，该企业2022年度利润表中的净利润也应为2000万元。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产”科目，贷记( )。A“公允价值变动损益”科目B“投资收益”科目C“交易性金融资产”科目D“长期股权投资减值准备”科目正确答案：A解析： 根据新会计准则的规定，资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。 下列对法所作的分

7、类中，以法的的空间效力.时间效力或对人的效力进行分类的是（ ）。A.成文法和不成文法B.根本法和普通法C.一般法和特别法D.实体法和程序法正确答案：C答案解析：一般法和特别法是根据法的空间效力.时间效力或对人的效力所作的分类。 某区税务机关与其管辖的纳税人之间发生以下事项：（1）发现甲公司开具的普通发票填写项目不齐全，于是停止对甲公司供应发票；（2）发现乙公司欠缴税款40万元，税务机关在多次催缴无效的情况下，查封了其一处有产权的不动产，准备以其拍卖所得抵缴税款。丙公司闻讯后，以该房产已经抵押给丙公司合同担保，并且依法办理了抵押物登记手续为由，对税务机关的查封行为提出异议；（3）发现丁公司欠缴税

8、款30万元，税务机关在多次催缴晃效_的情况下，对该公司账簿资料进行了检查，发现该公司账户上确实无钱可付，但丁公司放弃了A企业应付的一笔早已到期的30万元货款。经了解，丁公司从未向A企业追讨过欠款。要求：根据有关法律规定，回答下列问题：（1）分析税务机关对甲公司停止供应发票的处理是否正确。（2）分析税务机关如何处理对乙公司征收税款与丙公司以房产抵押作为合同担保之间的关系。（3）分析税务机关可以采取何种措施追缴丁公司欠缴的税款，维护国家税收权益。正确答案：(1)甲公司发票填写项目不齐全，属于违反发票管理规定的行为。根据规定，有违反发票管理规定的行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法

9、所得，可以并处1万元以下的罚款。对违反发票管理法规的行政处罚，由县以上税务机关决定；罚款额或没收非法所得款额在1000元以下的，可由税务所自行决定。税务机关对甲公司停止供应发票的处理不符合规定。(2)此处必须分析是乙公司欠税在前，还是该房产设定抵押在前。如果乙公司欠缴的税款发生在丙公司以其房产设定抵押前，则税收应当先于抵押权执行，税务机关有权查封乙公司的房产并以其拍卖所得抵缴税款；如果乙公司欠缴的税款发生在财产抵押后，则应保障债权人(丙公司)的合法权利，税务机关查封该房产的决定应予以撤销。(3)A企业欠付的货款早已到期，而丁公司从未向A企业追讨过欠款，税务机关可以向法院提出请求，以税务机关的名

10、义代替丁公司行使该债权，向A企业追要这笔货款，以抵偿税款，维护国家税收权益。 下列法律事实中，属于法律事件的是（ ）。A、承兑汇票B、签订合同C、爆发战争D、签发支票正确答案：C专家解析：正确答案：C 选项ABD属于法律行为。21年初级会计历年真题解析7节 第3节 2022年3月，甲企业注册了新商标，领取了一份商标注册证；与某外商投资企业签订了一份货物买卖合同，合同标的额600000元，另外支付货物运输费50000元；与工商银行某分行签订借款合同，借款金额1 000 000元。已知商标注册证按件贴花5元，买卖合同、运输合同、借款合同适用的印花税率分别为0.3、0.5、0.05。甲企业3月份应缴

11、纳的印花税税额为（ ）元。A250B255C260D265正确答案：C本题考核印花税的计算。应缴纳印花税总额5+6000000.3+500000.5+10000000.05260元。 根据增值税法律制度的规定，下列企业中，属于增值税小规模纳税人的有（ ）A会计制度健全，年应纳税销售额100万元的零售企业B会计制度健全，年应纳税销售额120万元的批发企业C会计制度健全，年应纳税销售额160万元的生产企业D会计制度健全，年应纳税销售额180万元的生产企业正确答案：AB从事货物批发或零售的企业，年应税销售额在180万元以下，为小规模纳税人。 下列各项中，对资产负债表的作用描述正确的有（ ）。A通过编

12、制资产负债表可以反映企业资产的构成及其状况B通过编制资产负债表可以分析企业的偿债能力C通过编制资产负债表可以分析企业的获利能力D通过编制资产负债表可以反映企业所有者权益的情况正确答案：ABD分析企业的获利能力是编制利润表的作用。 根据营业税法律制度的规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应缴纳营业税。下列各项中，应当缴纳营业税的有( )。A、在境内组织旅客出境旅游B、境内保险机构为出口货物提供保险C、境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险服务D、所转让的无形资产在境内使用正确答案：ACD境内保险机构为出口货物提供保险不属于境内的范畴。 某企业2022年4月1日发行5年期

13、债券2000万元，实际收到的发行价款为1980万元。该债券票面年利率为6%，到期一次还本付息，债券折价采用直线法摊销。2022年企业对于该债券应确认的财务费用为（ ）万元。A87B93C124D116正确答案：B应确认的财务费用200069/12（20001980）9/6093（万元） 根据人民币银行结算账户管理办法的规定，存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于规定时间向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。该时间为( )。A.2个工作日内B.3个工作日内C.5个工作日内D.10个工作日内正确答案：C存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开

14、户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。 根据规定，下列存款人可以申请开立基本存款账户的是（ ）。A企业法人内部单独核算的单位B居民委员会C连级以上武警部队单位D个体经济户正确答案：ABD本题考核申请开立基本存款账户的当事人资格条件。可以申请开立基本存款账户的军队、武警部队应为团级(含)以上。21年初级会计历年真题解析7节 第4节 按权责发生制原则，下列各项中属于本月费用的有（ ）。A预提本月银行借款利息B以银行存款支付下季度的保险费C以银行存款支付本月的水电费D以现金支付下年度的报刊杂志费正确答案：AC解析:按权责发生制原则，选项 BD均应记入“待摊费用”，分期摊入相关费

15、用。 股份有限公司的财务会计报告应当在召开股东大会年会之前（ ）置备于本公司，供股东查阅。A10日B20日C30日D40日正确答案：B股份有限公司的财务会计报告应当在召开股东大会年会之前20日置备于本公司，供股东查阅。 某种产品各月末在产品数量较小，或者数量虽大但各月之间数量变化不大，其完工产品与在产品之间分配费用应采用（ ）A. 在产品不计算成本法B. 在产品按所耗原材料费用计价法C. 在产品按固定成本计价法D. 在产品按定额成本计价法正确答案：C 正远公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2022年5月31日“应交税费应交增值税”科目借方余

16、额为32万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。6月份发生如下涉及增值税的经济业务：(1)销售产品一批，销售价格为160万元(不含增值税额)，实际成本为128万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。(2)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为480万元，增值税额为816万元。公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。(3)建造厂房领用原材料一批，该批原材料实际成本为240万元，应由该批原材料负担的增值税额为408元。(4)将自产产品一批作为集体福利发放给职工食堂。该批产品的实际成本为112万元，市场售价为120万元。(5)用原材料对外长期投资，双方

17、协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为328万元，应交纳的增值税额为5576万元。(6)因管理不善导致一批原材料霉烂变质，该批原材料的实际成本为80万元，增值税额为136万元(尚未批准处理)。(7)用银行存款交纳本月增值税30万元。要求：(1)编制上述经济业务(1)-相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。(2)计算正远公司6月份发生的销项税额和应交未交增值税额。正确答案： 企业收取的下列各项收入中，不属于让渡资产使用权所取得的收入的是（ ）。 A债券利息收入 B进行股权投资而取得的收入 C出售无形资产取得的价款 D出租固定资产取得的租金收入正确答案：C出售无形资

18、产取得的价款计入营业外收入。 下列各项中，属于工业企业现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的有（ ）。A.吸收投资收到的现金B.分配利息支付的现金C.取得借款收到的现金D.投资收到的现金股利正确答案：ABC 除临时离职或因正当原因暂时不能工作的以外，会计人员在离职时都应办理交接手续。（ ）正确答案：会计人员基于任何原因的离职，即使临时离职，都应办理会计工作交接手续。21年初级会计历年真题解析7节 第5节 根据行政复议法律制度的规定，被申请人的下列具体行政行为中，行政复议机关应当予以撤销、变更或者确认违法的有（）。A主要事实不清、证据不足的行政行为B违反法定程序的行政行为C超越或者滥用职权的行政

19、行为D适用依据错误的行政行为正确答案：ABCD 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提供的有( )。A.税务登记证件B.经办人身份证明C.工商营业执照D.财务印章或发票专用章印模正确答案：ABD本题考核发票的领购。申请领购发票的单位和个人在首次提出购票申请时，必须提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章(指单位的财务专用章或其他财务印章)或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，就可以向主管税务机关领购发票了。 下列关于转让无形资产征收营业税的说法中，正确的有(

20、)。A.土地租赁按转让无形资产税目征税B.转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“无形资产土地使用权”税目征收营业税C.对提供无所有权技术的行为，不按转让无形资产征税D.转让商誉的使用权的行为按转让无形资产税目征税正确答案：BCD本题考核营业税中转让无形资产税目。土地租赁，不按转让无形资产税目征税，属于服务业租赁业税目的征税范围。 2022年5月5日，甲拒绝向乙支付到期租金，乙忙于事务一直未向甲主张权利。2022年8月，乙因出差遇险无法行使请求权的时间为20天。根据民法通则的有关规定，乙请求人民法院保护其权利的诉讼时效期间是（ ）。A自2022年5月5日

21、至2022年5月5日B自2022年5月5日至2022年5月25日C自2022年5月5日至2022年5月5日D自2022年5月5日至2022年5月25日正确答案：A本题考核点是诉讼时效中止。延付或拒付租金的诉讼时效期间为1年。本题中，乙出差遇险虽属不可抗力，但没有发生在诉讼时效期间的最后6个月内，不能引起诉讼时效的中止，诉讼时效期间仍为1年。 在2022年12月，某国有企业发生了下列事情：(1)基于公司经营管理和财产管理的需要，公司设置了专门的会计机构，由张某担任会计机构责任人。(2)公司招聘出纳人员，因只有张某的女儿应聘，而公司又急需要出纳人员，公司最终便聘用张某女儿谢某担任出纳人员。(3)在

22、核算过程中。谢某发现一张发票上的会讨日期有错，便让开出该发票的某国有企业予以更正，并盖上了该国有企业的印章，谢某据此入了账。(4)因公司会计档案管理员出差，张某决定由谢某暂时兼任会计档案保管员。(5)张某在一次查账的过程中，发现公司的账面记载与公司实际收取的款项和收到的财物不相吻合，但按照公司内部规定他对此问题无权处理。(6)因已经是年底，公司清理了会计档案，对于已经到期的会计档案进行销毁，其中包括其在建项目的一些会计档案。根据有关法律的规定回答下列问题，并说明理由：(1)公司聘用谢某担任出纳人员是否合法?(2)谢某对记载错误的发票的处理是否正确?(3)张某决定谢某兼任档案保管员是否正确?(4

23、)张某对查账过程中查出的问题应当如何处理?(5)公司对会计档案的销毁是否合法?正确答案：(1)不合法，国有企业的会计人员应当实行回避制度，会计机构负责人或会计主管人员的直系亲属不得担任本单位的出纳工作。张某是会计机构负责人，其女儿谢某作为其直系亲属不能担任公司出纳人员。(2)正确。对于记载错误的原始凭证，除了金额错误的需原开具单位重开外，可以由原出具单位重开或更正，并加盖开具单位的印章，因该发票不属于金额记载错误，所以可以由原开具单位更正后据以记账。(3)不正确。会计工作岗位应当实行内部牵制制度，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。谢某作为出纳人员，当然不能

24、担任会计档案保管员。(4)应当立即向单位责任人报告，请求其处理。根据会计法有关内部监督的规定，会计人员发现账实不符，账款不符的，如果无权处理，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因后作出处理。(5)不合法。不应当将其在建项目的会计档案销毁，因为正在建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。 下列有关房产税的计税依据说法正确的是（ ）。A融资租赁房屋的，以房产原值计税B租入房产的，承租人以租金计税C出租房产的，出租人以租金计税D联营投资房产，共担投资风险的，以房产余值计税正确答案：CDA融资租赁的房屋，以房产余值计税；B租入房产的一方，不是房产税纳税人。 下列各项中，通过“其他货币资金”

25、科目核算的有（ ）。A银行汇票存款B银行承兑汇票C备用金D外埠存款正确答案：AD其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。21年初级会计历年真题解析7节 第6节 根据我国房产税暂行条例的规定，征收房产税的地区是（ ）。A县城B农村C建制镇D城市正确答案：ACD本题考核房产税的征税范围。根据我国房产税暂行条例的规定，房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。 企业通过开户银行将款项汇往外地某银行开立采购专户时，应借记的会计科目是（ ）。A银行存款B物资采购C其他货币资金D应收票据

26、正确答案：C该存款属于外埠存款，所以通过“其他货币资金”核算。 下列各项中，最终会归集到生产成本中的有（ ）。A生产设备修理期间的停工损失B车间管理人员的工资C生产工人的劳动保护费D生产车间经营租赁租入设备的租金正确答案：ABCD本题的考核点是生产成本的核算范围。 下列关于增值税征税范围的说法错误的有()。A、融资租赁属于金融服务B、专利技术转让属于现代服务研发和技术服务C、商标和著作权转让服务属于现代服务文化创意服务D、货物运输代理服务、代理报关服务属于现代服务物流辅助服务答案：ABCD 依照有关法律的规定，下列合同应当采取书面形式（ ）。A保证合同B抵押合同C质押合同D定金合同正确答案：A

27、BCD担保法规定所有的担保合同均应采取书面的形式 国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。（ ）正确答案：国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。 下列关于临时存款账户的表述中，不正确的是（ ）。A注册增资可以申请开立临时存款账户B注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付C因注册验资和增资验资开立的临时存款账户必须经中国人民银行核准D临时存款账户的最长使用期限不得超过2年正确答案：C根据规定，因注册验资和增资验资开立的临时存款账户不需要中国人民银行核准。21年初级会计历年真题解析

28、7节 第7节 下列关于银行本票性质的表述中，不正确的是（ ）。A银行本票的付款人见票时必须无条件付款给持票人B持票人超过提示付款期限不获付款的，可向出票银行请求付款C银行本票不可以背书转让D注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金正确答案：C本题考核银行本票的相关规定。根据规定，银行本票可以背书转让，因此选项C的说法是错误的。 按照我国资源税暂行条例及其实施细则的规定，下列有关资源税课税数量的表述中，错误的有（ ）。A纳税人开采或者生产应税产品销售的，以开采或者生产的数量为课税数量B纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量C扣缴义务人代扣代缴资源税的，以收购未税矿产品的数量为课

29、税数量D纳税人不能准确提供应税产品销售数量的， 以应税产品的产量为课税数量正确答案：A本题考核资源税的课税数量。纳税人开采或者生产应税产品销售的，以“销售数量”为课税数量，因此选项A是错误的。 甲公司销售给乙公司一批货物。甲公司按合同约定按期交货，乙公司签发一张金额为30万元的转账支票，交给甲公司。甲公司到银行提示付款时，发现该支票是空头支票。根据我国票据法及其实施办法的规定，中国人民银行有权对乙公司处以罚款，甲公司有权要求乙公司给予经济赔偿。就乙公司签发该空头支票的行为，甲公司有权要求赔偿的最高金额应当是（ ） 万元。A0.06B0.15C0.6D1.5正确答案：C 对省级人民政府的具体行政

30、行为不服的，行政复议机关是（ ）。A国务院B中纪委C省级人民政府D省级人民政府相关部门正确答案：C对国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府的具体行政行为不服的，向作出该具体行政行为的国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议。 根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计账簿的有（ ）。A现金日记账B银行对账单C明细分类帐计网 校D总分类帐正确答案：ACD答案解析：会计账簿的种类主要有总账、明细账、日记账和其他辅助账簿。银行对账单属于原始凭证，不属于会计账簿。 下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存货”项目的有( )。A生产成本B材料采购C委托加工物资D发出商品正确答案：A

31、BCD解析： 期末资产负债表中“存货”项目应根据“材料采购”、“原材料”、“发出商品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。因此本题中应该选ABCD。 下列争议解决方式中，适用于解决平等民事主体当事人之间发生的经济纠纷的有（ ）。A仲裁B民事诉讼C行政复议D行政诉讼计 网 校正确答案：AB答案解析：在我国，解决经济纠纷的途径和方式主要有仲裁、民事诉讼、行政复议和行政诉讼。其中，作为平等民事主体的当事人之间发生的经济纠纷适用仲裁和民事诉讼方式解决。