22年中级会计历年真题6辑.docx
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1、22年中级会计历年真题6辑22年中级会计历年真题6辑 第1辑 列项目中,同总杠杆系数成正比例变动的是( )。A每股利润变动率B产销量变动率C经营杠杆系数D财务杠杆系数正确答案:ACD解析:总杠杆系数=每股利润变动率/产销量变动率,所以每股利润变动率和总杠杆系数成正比例,而产销量变动率和总杠杆系数成反比例变动。总杠杆系数=经营杠杆系数财务杠杆系数,所以经营杠杆系数和财务杠杆系数都与总杠杆系数成正比例变动。 下列属于管理绩效定性评价指标的有()。A.战略管理评价指标B.发展创新评价指标C.社会贡献评价指标D.人力资源评价指标正确答案:ABCD管理绩效定性评价指标包括战略管理、发展创新、经营决策、风
2、险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献等八个方面的指标,主要反映企业在一定经营期间所采取的各项管理措施及其管理成效。所以选项ABCD为本题答案。 甲公司2022年实现的归属于普通股股东的净利润为5 600万元。该公司2022年1月1日发行在外的普通股为10 000万股,6月30日定向增发1 200万股普通股,9月30日自公开市场回购240万股拟用于高层管理人员股权激励,该公司2022年基本每股收益为( )元。A050B051C053D056正确答案:C2022年基本每股收益=5 600/(10 000 1 200?6/12-240?3/12)=053(元)。 企业的净利润归投资者所有,
3、这是企业的基本制度,也是企业所有者投资于企业的根本动力所在。( )此题为判断题(对,错)。正确答案: (3)根据资料二,计算表2中用字母“AD”表示的指标数值(不要求列出计算过程)。正确答案:(3)A57;B2400(或2399.63);C0.4;D60.59%说明:A=1000.3+600.4+100.3=57B=(200-140)20.4+(100-140)20.6+(0-140)20=2400或B=(14034.99%)2=2399.63C=1-0.4-0.2=0.4D=96.95/160100%=60.59% A公司以一项无形资产换入B公司的一项投资性房地产。A公司无形资产的账面原价为
4、600万元,已累计摊销220万元,B公司的投资性房地产账面价值为500万元。A公司无形资产与B公司投资性房地产的公允价值均无法合理确定。A公司另向B公司支付补价40万元,为换出无形资产需要缴纳营业税20万元。假定不考虑其他因素,则A公司应确认的损益为( )万元。A19B0C-20D25正确答案:C解析:本题考核以账面价值计量的非货币性资产交换。以账面价值计量的非货币性资产交换,不需对换出资产公允价值与账面价值的差额做处理,但是对于为换出资产发生的相关税费,应计入当期损益。因此A公司应将为换出无形资产需要缴纳营业税20万元计入营业外支出,即A公司应确认的损益为-20万元。 代理理论认为,公司债务
5、的违约风险是财务杠杆系数的增函数,随着公司债权资本的增加,债权人的监督成本随之上升,债权人会要求更高的利率。这种代理成本最终要由股东承担,公司资本结构中债权比率过高会导致股权价值提高。 ( )A正确B错误正确答案:B解析:最后一句应该是“这种代理成本最终要由股东承担,公司资本结构中债权比率过高会导致股权价值降低”。 根据企业破产法律制度的规定,下列各项中,不属于破产费用的是( )。A债权人为个人利益参加破产程序的费用B破产案件的诉讼费用C管理、变价和分配债务人财产的费用D管理人执行职务的费用、报酬和聘用工作人员的费用正确答案:A 套利定价理论认为,同一个风险因素所要求的风险收益率(即超过纯粹利
6、率的部分)对于所有不同的资产来说都是相同的。( )A正确B错误正确答案:A解析:本题考核的是套利定价理论的观点,认为同一个风险因素所要求的风险收益率(即超过纯粹利率的部分)对于所有不同的资产来说都是相同的。22年中级会计历年真题6辑 第2辑 票据上的权利义务必须依票据上所记载的文义而定,不得以文义之外的任何事项来主张票据权利。这表明票据( )特征。A文义证券B金钱证券C要式证券D无因证券正确答案:A解析:票据上的权利义务必须依票据上所记载的文义而定,不得以文义之外的任何事项来主张票据权利,这表明票据为文义证券。 下列各项经济业务中,会引起公司股东权益总额变动的有( )。A用资本公积金转增股本B
7、向投资者分配股票殷利C接受投资者投资D用盈余公积弥补亏损正确答案:C“选项C”使所有者权益增加,资产增加,其他选项不影响所有者权益总额变化。 永续预算能够使预算期间与会计年度相配合,便于考核预算的执行结果。 ( )正确答案:能够使预算期间与会计年度相配合的是定期预算。 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,201年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为33万元;递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为165万元,适用的所得税税率为25%。201年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准,自202年1月1日起,适用的所得税税率变更为15%。该公司201
8、年利润总额为5000万元,涉及所得税会计的交易或事项如下:(1)201年1月1日,以1 04327万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息国债。该国债票面金额为1000万元,票面年利率为6%,年实际利率为5%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。(2)201年1月1日,以2000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息公司债券。该债券票面金额为2000万元,票面年利率为5%,年实际利率为5%。甲公司其作为持有至到期投资核算。税法规定,公司债券利息收入需要交所得税。(3)200年11月23日,甲公司购入一项管理用设备,支付购买价款等
9、共计1500万元。200年12月30日,该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。税法规定,税法允许采用年限平均法计提折旧。该类固定资产的折旧年限为5年。假定甲公司该设备预计净残值为零,与税法规定相同。(4)201年6月20日,甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款,罚款未支付。税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(5)201年10月5日,甲公司自证券市场购入某股票;支付价款200万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为150万元假定税法规定,可
10、供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。(6)201年12月10日,甲公司被乙公司提起诉讼,要求其未履行合同的造成的经济损失。12月31日,该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。税法规定,该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。(7)201年计提产品质量保证160万元,实际发生保修费用80万元。(8)201年未发生存货跌价准备的变动。(9)201年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求:(1)计算甲公司201年应纳税所得额和应交所得税。(2)计算甲公
11、司201年应确认的递延所得税费用和所得税费用总额。(3)编制甲公司201年确认所得税费用的相关会计分录。(计算结果保留两位小数)正确答案:(1)计算甲公司201年应纳税所得额和应交所得税。应纳税所得额=5000-1043275%(事项1)+(1500515-15005)(事项3)+10(事项4)+100(事项6)+80(事项7)=533784(万元)应交所得税=53378425%=133446(万元)(2)计算甲公司201年应确认的递延所得税“递延所得税资产”余额=(3325%+200+50+100+80)15%=843(万元)“递延所得税资产”发生额=843-33=513(万元)“递延所得税
12、负债”余额=165+25%15%=99(万元)“递延所得税负债”发生额=99-165=-66(万元)应确认的递延所得税费用=-(513-5015%)-66=-504(万元)所得税费用=133446-504=128406(万元)(3)编制甲公司201年确认所得税费用的相关会计分录。借:所得税费用1284.06递延所得税资产513递延所得税负债66贷:应交税费应交所得税133446资本公积(5015%)7.5 企业将自用的房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换当日的公允价值大于原账面价值的差额应计入( )。A公允价值变动损益B资本公积C其他业务收入D营业外收瓜正确答案:B按企
13、业会计准则规定,企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益;转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额应计入“资本公积一其他资本公积”科目。 生产中耗费的机器设备、房屋、建筑物的价值,以( )计入产品成本。A物料消耗B管理费用C折旧费D直接材料正确答案:C 下列关于票据文义记载的法律效果的表述中,符合相关法律规定的有( )。A汇票上未记载付款日期的,为见票即付B票据金额的中文大写与数码不一致的,票据无效C出票人记载“不得转让”字样的票据,其后手以此票据进行贴现的,通过贴现取得票据的持票人享有票据权利D背书人未记载被背书
14、人名称即将票据交付他人的,持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力正确答案:ABD解析: (1)选项C:对于出票人记载“不得转让”字样的汇票,其后手以此票据进行贴现、质押的,通过贴现、质押取得票据的持票人主张票据权利的,人民法院不予支持;(2)选项D:背书人未记载“被背书人名称”即将票据交付他人的,持票人在被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。 甲上市公司(以下简称甲公司)为扩大生产经营规模,实现生产经营的互补,2022年1月1日合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。除特别注明外,产品销售价格均为不含增值税的公
15、允价值。有关情况如下:(1)2022年1月1日,甲公司通过发行2000万股普通股(每股面值1元,市价为42元)取得了乙公司80%的股权,并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。合并前,甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。2022年1月1日,乙公司除一项管理用设备的公允价值和账面价值不一致外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。该设备的账面价值为200万元,公允价值为300万元,预计尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值。2022年1月1日乙公司可辨认净资产账面价值的总额为8900万元。乙公司2022年实现净利润810万元,除实现净利润外,未发生其他影响所有者权益变动
16、的交易或事项,当年也未向投资者分配利润。2022年12月31日甲公司和乙公司个别报表部分项目金额如下:(2)2022年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下:2月15日,甲公司以每件4万元的价格自乙公司购入200件A商品,款项于6月30日支付。乙公司A商品的成本为每件28万元。至2022年12月31日,该批商品已对外售出80%,销售价格为每件43万元。6月29日,甲公司出售一件产品给乙公司作为管理用固定资产使用。该产品在甲公司的成本为600万元,销售给乙公司的售价为720万元。乙公司取得该固定资产后预计其使用年限为10年,按照年限平均法计提折旧,预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限折旧方法及净残
17、值与会计规定相同。至2022年12月31日,乙公司尚未支付该设备购入款。甲公司对该项应收账款计提坏账准备36万元。1月1日,甲公司与乙公司签订协议,自当日起有偿使用乙公司的某块场地,使用期1年,使用费为60万元,款项于当日支付,乙公司不提供任何后续服务。甲公司将该使用费作为管理费用核算。乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入。(3)其他有关资料:不考虑甲公司发行股票过程中的发行费用。甲、乙公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用,编制合并财务报表时,对于抵销内部交易的递延所得税,不要求进行调整。要
18、求:(1)判断上述企业合并的类型(同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并),并说明理由。(2)确定甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本。(3)确定甲公司对乙公司长期股权投资在2022年12月31日的账面价值。(4)填入甲公司2022年12月31日的合并财务报表。(5)编制甲公司2022年12月31日合并乙公司财务报表的抵销分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录,答案中的金额金额单位用万元表示)正确答案:(1)该合并为非同一控制下企业合并。理由:甲公司与乙公司在合并前不存在任何关联方关系即该项合并中不存在合并前对参与合并各方均实施最终控制的一方或相同的多方。(2)长期股权投资的成本
19、=200042=8400(万元)会计处理为:借:长期股权投资8400贷:股本2000资本公积股本溢价6400(3)甲公司对乙公司的长期股权投资采用成本法核算,2022年年末长期股权投资的账面价值仍为8400万元。(4)填列合并财务报表:(5)对子公司个别报表调整的会计处理:借:固定资产原价100贷:资本公积100借:管理费用1O贷:固定资产累计折旧10内部购入A商品抵销分录:借:营业收入800贷:营业成本800借:营业成本48贷:存货(4-28)20020%48借:递延所得税资产12贷:所得税费用(4825%)12与内部交易固定资产相关的抵销分录为:借:营业收入720贷:营业成本600固定资产
20、原价120借:固定资产累计折旧(12010612)6贷:管理费用6借:递延所得税资产(120-6)25%285贷:所得税费用285内部债权债务项目的抵销分录:借:应付账款(720117)8424贷:应收账款8424借:应收账款坏账准备36贷:资产减值损失36借:所得税费用(3625%)9贷:递延所得税资产9与内部使用无形资产相关的抵销分录:借:营业收入60贷:管理费用60商誉=8400-(8900+100)80%=1200(万元)。 企业采用品种法计算产品成本,采用在产品按定额成本计价法将成本在完工产品和在产品间进行分配。2022年9月企业投产甲产品2000件,月末在产品定额工时为2400小时
21、。且当月实际发生制造费用287000元,制造费用定额为每小时30元。则当月完工甲产品的成本中应含制造费用( )元。A215000B287000C196000D226800正确答案:A解析:完工甲产品的成本中应含制造费用=287000-240030=215000(元)22年中级会计历年真题6辑 第3辑 相对增量预算方法而言,零基预算方法的优点有( )。A减少了工作量,节省了人力、物力和财力B不受已有费用项目和开支水平的限制C能够调动企业各部门降低费用的积极性D有助于企业未来发展正确答案:BCD零基预算方法的优点是:不受已有费用项目和开支水平的限制、能够调动企业各部门降低费用的积极性、有助于企业未
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