21年税务师考试历年真题精选8节.docx

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1、21年税务师考试历年真题精选8节21年税务师考试历年真题精选8节 第1节2022年5月，甲公司用一项账面余额为250万元、累计摊销为110万元、公允价值为200万元的无形资产，与乙公司交换一台生产设备， 该生产设备账面原值为200万元，累计折旧为60万元，公允价值为160万元。甲公司发生设备运输费5万元，设备安装费10万元，收到乙公司支付的补价40万元。假.定该项资产交换不具有商业实质，不考虑增值税及其他相关税费，则甲公司换入该设备的人账价值为()万元。A.115B.135C.165D.175答案：A解析：因该项资产交换不具有商业实质，应当以账面价值为基础核算。甲公司换人该设备的人账价值=换出

2、资产的账面价值( 250-110) +为换人资产发生的相关税费15-收到的补价40=115 (万元)。某企业2022年1月份生产甲产品一批，采用约当产量比例法将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配。当月生产耗用材料成本为60万元，材料在开始生产时一次投入。月末完工产品为80件，月末在产品为40件，平均完工程度为50，本月完工产品所耗直接材料成本为（）万元。A.10B.20C.24D.40答案：D解析：材料在开始生产时一次投入，所以月末在产品的直接材料成本的完工程度应按照100计算，本月完工产品所耗直接材料成本60/（8040）8040（万元）。在增值税专用设备的领购和发行管理中，()事项发生

3、变化需要办理变更发行。A.纳税人名称 B.纳税人识别号C.开票限额 D.购票限量E.开票机数量答案：A,C,D,E解析：纳税人名称、开票限额、购票限量、开票机数量等事项发生变更的，纳税人应到主管税务机关办理变更发行；纳税人识别号发生变化的，纳税人应到主管税务机关办理注销发行。甲公司以人民币作为记账本位币，对当月交易的外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率的近似汇率进行核算，并按月计算汇兑损益，某年度9 月1 日的市场汇率为1 美元=6.2 元人民币（假定与上月月末市场汇率相同），各外币账户9 月1 日期初余额分别为银行存款100 000 美元、应收账款10 000 美元、应付账款10 00

4、0 美元、短期借款15 000 美元。该公司当年9 月份外币收支业务如下：5 日收回应收账款8 000 美元；8 日支付应付账款5 000 美元；20 日偿还短期借款10 000 美元；23 日销售一批价值为25 000 美元的货物，货已发出、款项尚未收到。假设不考虑相关税费，当年9 月30 日的市场汇率为1 美元=6.15 元人民币，则9 月末各外币账户调整的会计处理中，正确的是（ ）A.借记银行存款（美元户）4650元B.借记应收账款（美元户）1350元C.借记应付账款（美元户）250元D.借记短期借款（美元户）350元答案：C解析：银行存款（美元户）期末余额=100 000+8 000-

5、5 000-10 000=93 000（美元）调整后记账本位币余额（账面应有数）=93 0006.15=571 950（元人民币）调整前记账本位币余额（账面已有数）=93 0006.2=576 600（元人民币）银行存款调整金额=571 950-576 600=-4 650（元人民币）（贷记）选项A 错误。应收账款调整金额=（10 000-8 000+25 000）（6.15-6.2）=-1 350（元人民币）（贷记），选项B 错误。压轴卷，考前会在瑞牛题库考试软件更新哦 软件下载链接应付账款调整金额=（10 000-5 000）（6.15-6.2）=-250（元人民币）（借记），选项C 正确

6、。短期借款调整金额=（15 000-10 000）（6.15-6.2）=-250（元人民币）（借记），选项D 错误。下列各项属于资源税纳税人的有（ ）。A.在中国境内开采原煤销售的国有企业B.在中国管辖海域开采原油销售的油田C.在中国境内生产食用盐销售的工业企业D.进口天然原油的军事单位E.出口自产铜矿原矿的独立矿山答案：A,B,E解析：选项C：食用盐不属于资源税征税范围，生产食用盐销售的工业企业不是资源税纳税人。选项D：资源税“进口不征”，所以进口天然原油的军事单位不是资源税纳税人。税务师代制记账凭证时，需要对原始凭证进项审核，需要注意的有()。A.原始凭证的重要性B.原始凭证的真实性C.原

7、始凭证的完整性D.原始凭证的时效性E.原始凭证的合法性答案：B,C,D,E解析：为了保证记账凭证的真实合法性，应注意从以下几个方面审核原始凭证：（1）原始凭证内容的真实性与完整性；（2）原始凭证取得的时效性与合法性。某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2022年8月有关业务如下:（1）内销自产货物包括：销售A型小轿车80辆（消费税税率为5%），不含税单价8万元/辆；销售客货两用车32辆，不含税单价3.4万元/辆；销售卫生通信车取得不含税销售额71.18万元。（2）将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员，规定其自用，不得转让或出售：公司自用客货两用车3辆；捐赠给汽车拉力赛4辆特制越野

8、车（消费税税率20%），生产成本23.75万元/辆。（3）进口5辆小汽车，完税价格共计为75万元（消费税税率为12%，关税税率15%），缴纳进口环节税金后，海关放行；车辆运抵单位，该公司将其中2辆作为行政部办公用车，其余3辆配给公司的3名副总办公使用。根据上述资料，回答下列问题：业务（1）应纳消费税（ ）万元。A.16B.20C.25D.32答案：D解析：客货两用车和卫生通信车均不属于消费税的征税范围，不征收消费税。业务（1）应缴纳的消费税=8085%=32（万元）。下列关于行政处罚执行的程序，不符合行政处罚法规定的是（ ）。A.当场作出行政处罚决定，但是不当场收缴事后难以执行的情况，执法人员

9、可当场收缴罚款B.执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具民政部门统一制发的罚款收据C.执法人员当场收缴罚款，不出具省.自治区.直辖市财政部门统一制发的罚款收据的，当事人有权拒绝缴纳罚款D.执法人员当场收缴的罚款，应当自收缴罚款之日起2日内，交至行政机关答案：B解析：本题考核行政处罚的执行程序。按照规定，不当场收缴事后难以执行的，执法人员可当场收缴罚款。所以选项A正确。行政机关及其执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据；不出具财政部门统一制发的罚款收据的，当事人有权拒绝缴纳罚款。选项B应当是“财政部门”；选项C符合法律规定。执法人员当场收缴的罚款，

10、应当自收缴罚款之日起2日内，交至行政机关。选项D符合规定。21年税务师考试历年真题精选8节 第2节（2022年）根据刑法规定，下列有关减刑、假释适用对象的说法中，正确的是（）。A.减刑只适用于被判处有期徒刑和无期徒刑的犯罪分子B.减刑不适用于累犯C.假释只适用于被判处管制、拘役和有期徒刑的犯罪分子D.假释不适用于累犯答案：D解析：本题考核减刑、假释的适用对象及限制。减刑只适用于被判处管制、拘役、有期徒刑或者无期徒刑的犯罪分子。所以选项A错误。减刑是可以适用于累犯。所以选项B错误。假释适用于被判处有期徒刑或者无期徒刑的犯罪分子。所以选项C错误。对累犯以及因故意杀人、强奸、抢劫、绑架、放火、爆炸、

11、投放危险物质或者有组织的暴力性犯罪被判处10年以上有期徒刑、无期徒刑的犯罪分子，不得假释。所以选项D正确。根据土地增值税的相关规定，下列关于企业在改制重组过程中涉及的土地增值税政策的表述中，正确的有（ ）。A.非公司制企业（非房企）整体改制为有限责任公司或者股份有限公司，对改制前的企业将房地产转移、变更到改制后的企业，暂不征土地增值税B.单位在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的房地产开发企业，暂不征土地增值税C.房地产开发企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税D.两个或两个以上非房地产开发

12、企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税E.有限责任公司（非房企）整体改制为股份有限公司，对改制前的企业将房地产转移、变更到改制后的企业，暂不征土地增值税答案：A,D,E解析：改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。下列污染物中，属于环境保护税征收范围的有（ ）。A.煤矸石B.二氧化硫C.氮氧化物D.建筑噪声E.交通噪声答案：A,B,C解析：环保税的税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，其中噪声特指的是工业噪声，不包括建筑噪声和交通噪声。2022年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入

13、一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致。2022年度甲公司对该固定资产计提折旧费200万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的金额为120万元。2022年12月31日，甲公司估计该项固定资产的可回收金额为460万元。不考虑增值税相关税费及其他因素，2022年12月31日该项固定资产产生的暂时性差异为（ ）。A.可抵扣暂时性差异80万元B.应纳税暂时性差异60万元C.可抵扣暂时性差异140万元D.应纳税暂时性差异20万元答案：A解析：2022年年末固定资产的账面价值600200400（万元），小于可收回金额，没有减值。固定资产的计税基础600120480（万元），所以形成可

14、抵扣暂时性差异48040080（万元）。某建筑工程公司为甲市增值税一般纳税人，2022 年 6 月到乙市提供建筑劳务（建筑用主要材料由建设单位提供），取得含税价款 5768 万元，该建筑工程公司将承包工程中的电 梯安装业务分包给某电梯安装企业，支付含税分包款 618 万元，取得增值税普通发票。 建筑工程公司购进建筑用辅助材料的进项税额为 20 万元，该工程公司上述业务税务处理正确的是（ ）。A.可以选择简易方法计算增值税，在乙市预缴増值税 150 万元B.应按一般计税方法计算增值税，在乙市预缴增值税 280 万元C.应按一般计税方法计算増值税，在甲市缴纳増值税 280 万元D.可以选择简易方法

15、计算增值税，在甲市缴纳增值税 150 万元答案：A解析：一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，选择适用简易计税方法计税的取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 3%的征收率计算应预缴税款。应预缴税款=(5768 -618) + (1+3%) 3% =150 (万元）。在行政复议审理程序中，下列有关审查内容的说法中正确的有（）。 A.证据本身是否具有真实性、合法性、关联性不属于行政复议审查的内容B.行政复议机关可以对行政主体存在的组织法依据进行审查C.行政复议机关可以对行政主体是否滥用行政职权的审查D.行政复议机关可以对被申请复议的具体行政行为的适用依

16、据进行审查E.行政复议机关可以对被申请复议的具体行政行为是否明显不当的审查答案：B,C,D,E解析：本题考核行政复议审理的内容。对证据本身的合法性、真实性、关联性，证据链的完整性等的审查，属于对事实的审查。以下属于诉讼时效中断的事由有（ ）。A.债权人申请支付令B.债务人请求延期支付C.法定代理人遇不可抗力D.债权人提出清偿请求E.债权人出差未回答案：A,B,D解析：（1）选项C:属于诉讼时效中止的法定事由；（2）选项E：债权人出差未回不影响其向债务人主张权利。王玲向李文借钱并将自己所有的二室一厅房屋作为借款抵押。孪文对抵押房屋亨有抵押权该抵押权属于（ ）。A.对人权B.抗辩权C.请求权D.支

17、配权答案：D解析：抵押权属于担保物权物权是对物的支配权选项排他性财产权对世权、绝对权。以民事权利的作用为标准可将民事权利划分为支配权、请求权、抗辩权(选项BCD)。以权利效力所及范围为标准可将民事权利划分为对世权和人权（选项A21年税务师考试历年真题精选8节 第3节根据监察法律制度的规定，冻结的财产经查明与案件无关的，应当在查明后（）解除冻结，予以退还。A.3日内B.5日内C.10日内D.15日内答案：A解析：对于上一年度错误会计账目调账方法的表述中，下列说法正确的有（ ）。A.对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调

18、整”进行调整B.对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容C.对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，如果影响上年度会计利润，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“以前年度损益调整”账户进行调整E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调

19、整本年度有关账项答案：B,C,E解析：选项A错误，对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用红字冲销法、补充登记法等方法，而应按正常的会计核算对有关账户进行一一调整：对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整；对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整；选项D错误，对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整

20、本年度有关账项。中国公民刘某，2022年1月份由甲公司派往于乙公司进行技术指导，甲公司对刘某支付工资2000元月，乙公司向刘某支付工资6500元/月，1月应合计预扣预缴刘某个人所得税( ) 元。A.195B.295C.105D.290答案：C解析：刘某2022年1月应缴纳个人所得税=(2000+6500-5000) x 3%=105(元)税务师代理填报房产税纳税申报表，其“从价计税的房产原值”是指()。A.房产原值减除10%的原值减除率后的余值B.房产原值减除30%的原值减除率后的净值C.“固定资产”账户借方记载的房屋原值D.“固定资产”账户借方记载的房屋原值扣除“累计折旧”账户贷方数额后的余

21、值答案：C解析：“从价计税的房产原值”是指“固定资产”账户借方记载的房屋原值。根据我国刑事法律制度的规定，伪造、出售伪造的增值税专用发票罪客观方面表现为行为人违反增值税专用发票管理规定，伪造增值税专用发票，或者明知自己所持有的是伪造的增值税专用发票，而仍然出售，数量在（）以上或者票面额累计在（）以上的行为。A.10份25万元B.20份25万元C.25份10万元D.25份20万元答案：C解析：伪造、出售伪造的增值税专用发票罪客观方面表现为行为人违反增值税专用发票管理规定，伪造增值税专用发票，或者明知自己所持有的是伪造的增值税专用发票，而仍然出售，数量在25份以上或者票面额累计在10万元以上的行为

22、。(2022年)下列项目中，应作为现金流量表补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”调增项目的是（）。A.当期递延所得税资产减少B.当期确认的金融资产公允价值变动收益C.当期经营性应收项目的增加D.当期发生的存货增加答案：A解析：递延所得税资产减少，则会增加所得税费用，减少净利润，但无现金流量，因此要调增。合同标的为交付商品并采用快递物流方式交付的，（）为交付时间。A.卖方交付第一承运人B.合同订立时C.收货人签收时间D.收货人在电子商务平台确认收货时答案：C解析：本题考核电子合同的履行。合同标的为交付商品并采用快递物流方式交付的，收货人签收时间为交付时间。某天然气田企业为增值税一般纳税人

23、。2022年5月销售自采天然气600万立方米，取得含税收入392.4万元，将50万立方米天然气换取一套检测设备，资源税税率6%。该天然气田企业当月应缴纳资源税（ ）万元。A.25.51B.23.54C.23.40D.21.60答案：C解析：从价定率计算资源税的销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。该天然气田企业当月应纳资源税=392.4（1+9%）600（600+50）6%=23.40（万元）。21年税务师考试历年真题精选8节 第4节(2022年)某企业2022年支付如下费用：合同工工资105万元，实习生工资20万元。返聘离休人员工资30万元

24、。支付劳务派遣公司用工费40万元。2022年企业计算企业所得税时允许扣除的职工工会经费限额是()万元。A.3.9B.3.1C.2.5D.2.1答案：B解析：企业所得税税前实际发生的合理的工资薪金支出1052030155（万元），允许扣除工会经费的限额1552%3.1（万元）。根据刑法及有关规定，下列选项中（ ）不成立自首。A.甲以前曾经犯诈骗罪，在刑罚执行完毕后又犯盗窃罪，作案后因形迹可疑，在公安人员询问时如实交代了盗窃的事实B.甲.乙共同走私大批文物出境，甲被抓获后带领公安人员将乙抓获C.甲.乙.丙三人持枪抢劫银行，甲带领公安人员抓获了乙，乙带领公安人员抓获了丙D.甲因涉嫌行贿罪被逮捕侦查，

25、在侦查人员讯问时，他主动交代了司法机关尚未掌握的杀人罪行E.甲盗窃汽车后逃走，其父母得知后主动报案，并将甲送到公安机关投案答案：B,C解析：本题考核自首和立功的相关规定。选项B、C成立立功。选项A、E成立一般自首，选项D成立特别自首。个人取得下列各项所得，需要自行纳税申报的有（）。A.个体工商户取得的生产经营所得B.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得C.从中国境外取得的所得D.15万元以上的年所得E.因移居境外注销中国户籍答案：A,B,C,E解析：因为个体工商户没有扣缴义务人，所以应该自行申报缴纳个人所得税。选项D，2022年1月1日个人所得税改革后，已经没有年所得的概念了。税收

26、执法合法性原则的具体要求体现在（）。A.执法内容合法B.执法程序合法C.执法主体法定D.执法对象合法E.执法根据合法答案：A,B,C,E解析：本题考查税收执法合法性原则。税收执法合法性原则具体要求包括：执法主体法定；执法内容合法；执法程序合法；执法根据合法；税收执法合理性原则主要包括：合目的性；适当性；最小损害性。下列各项中，不应作为资产在年末资产负债表中反映的有( ) 。A.受托代销的商品B.协商转让中的无形资产C.很可能获得的第三方赔偿款D.拟进行债务重组的应收债权E.尚未批准处理的盘亏存货答案：A,C,E解析：选项B,协商转让中的无形资产，与之相关的主要风险和报酬并没有转移，属于企业的资

27、产。如果企业欲降低某种产品的盈亏临界点销售量，在其他条件不变的情况下，可以采取的措施有()。A:增加产品销售数量B:降低固定成本总额C:提高产品销售单价D:降低产品单位变动成本E:降低产品单位边际贡献答案：B,C,D解析：选项A，销售数量的变动不影响盈亏临界点的销售量。选项E，在其他条件不变的情况下，降低产品单位边际贡献将提高盈亏临界点的销售量。甲公司采用毛利率法核算商品的发出成本。期初商品成本为43 500元，本期购进商品成本为76 500元，本期该商品的销售收入总额为138 000元。根据以往经验估计，乙商品的销售毛利率为10，则甲公司本期乙商品的销售成本为（）元。 A.120000B.1

28、24200C.106200D.133800答案：B解析：销售毛利13800010%13800（元），销售成本13800013800124200（元）某企业某年的财务杠杆系数为2.5，息税前利润（EBIT）的计划增长率为10%，假定其他因素不变，则该年普通股每股收益（EPS）的增长率为（）。A.4%B.5%C.20%D.25%答案：D解析：根据财务杠杆系数定义公式可知：财务杠杆系数=每股收益增长率/息税前利润增长率=每股收益增长率/10%=2.5，所以每股收益增长率=25%。21年税务师考试历年真题精选8节 第5节某制药厂为增值税一般纳税人，2022年9月销售免税药品取得价款20000元，销售非

29、免税药品取得含税价款90400元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；5000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。当月取得的增值税专用发票均在当月申报抵扣。该企业本月应缴纳增值税（ ）元。A.5400B.3000C.6200D.8600答案：B解析：销项税额=90400（1+13%）13%=8000013%=10400（元）；可抵扣的进项税额=5000+（10000-5000-2000）80000（20000+80000）=5000+24

30、00=7400（元）；应纳增值税=10400-7400=3000（元）。宏发公司股票的系数为1.5，无风险利率为4%，市场上所有股票的平均收益率为8%，则宏发公司股票的必要收益率应为（）。A.4%B.12%C.8%D.10%答案：D解析：R=Rf+（Rm-Rf）=4%+1.5（8%-4%）=10%。不同种类的物有不同的法律特征。下列关于这些特征的说法中，正确的是（）。A.集合物上存在多个所有权B.合成物上存在多个所有权C.共有物之上集两个或者两个以上所有权为一体D.单物独立成一体答案：D解析：本题考核物的分类。单一物、合成物、集合物，在作为权利标的时，在法律观念上都是一个完整的物，且一物之上只

31、有一个所有权；选项AB错误，选项D正确。共有物之上只有一个所有权；选项C错误。根据现行税法，下列消费品的经营环节，既征收增值税又征收消费税的是（ ）。A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的卷烟C.批发环节销售的白酒D.零售环节销售的白酒答案：A解析：根据破产法律制度的规定，下列关于重整程序的表述中，不正确的是（）。A.重整期间，对债务人的特定财产享有的担保权不暂停行使B.重整期间，债务人或者管理人为继续营业而借款的，可以为该借款设定担保C.重整期间，债务人的出资人不得请求投资收益分配D.除经人民法院同意外，债务人的董事、监事、高级管理人员不得向第三人转让其持有的债务人的股权答案：A解析：选项

32、A：重整期间，对债务人的特定财产享有的担保权“暂停”行使。（2022年）下列关于利率构成的各项因素的表述中，错误的是（）。A.纯利率是只受平均利润率、货币供求关系和国家调节影响的没有风险、没有通货膨胀情况下的平均利率B.通货膨胀预期补偿是由于通货膨胀造成货币实际购买力下降而对投资者的补偿，它与当前的通货膨胀水平关系不大，与预期通货膨胀水平有关C.流动性风险的大小可用一项资产转化为现金的速度来衡量，如果变现能力强，流动性风险就大D.期限风险是指在一定时期内利率变动的幅度，利率变动幅度越大，期限风险就越大答案：C解析：流动性风险是指一项资产能否迅速转化为现金，如果能迅速转化为现金，说明变现能力强，

33、流动性风险小，反之，流动性风险大。减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税表述，正确的是（ ）。A.核定减免率是税率式减免税的一种形式B.增值税的减免税只能由全国人大规定C.免征额是税额式减免税的一种形式D.零税率是税率式减免税的一种形式答案：D解析：核定减免率属于税额式减免；增值税的减税、免税依照法律的规定执行，法律授权国务院的，依照国务院制定的行政法规的规定执行；免征额是税基式减免。某市甲公司，2022年发生以下应税行为:(1) 5月份与乙公司签订两份合同，其中货物运输合同注明运费30万元，保管费5万元，装卸费2万元;房屋租赁合同注明原值1

34、000万元的房产出租给乙公司开办快捷酒店，合同约定5月31交付使用，租期1年，年租金120万元。(2) 6月底自建的办公楼交付使用，其人账价值为1500万元(不包括中央空调80万元)。(3) 7月份与丙公司签订技术转让合同，取得转让收人80万元，其中技术咨询费20万元。(4) 8月份股东会决定增资1000万元，增资款当月到账。(说明以上价格不含增值税，当地政府规定按房产原值一次 扣除20%的余值计算房产税)根据上述资料，回答以下问题:甲公司签订的运输合同和租赁合同应缴纳印花税()元。A.1350B.1375C.1360D.1400答案：D解析：运输合同印花税=30 x 10000 x 0.05

35、%+50000x0.1%=200 (元)对合同中的运费和保管费分别按运输合同和仓储保管合同纳税;租赁合同印花税=120x 10000x 0.1%=1200 (元)两者合计=200+1200=1400元。21年税务师考试历年真题精选8节 第6节某零售商业企业2022年3月上旬购进A种商品2000件，每件进价50元，增值税额6.5元，含税售价65.52元。经甲营业柜组拆包上柜时，发现有200件质量上有严重缺陷，经与供货单位协商，同意退货。如数退出该商品后，收回价款存入银行。账务处理？答案：解析：借：银行存款 11300 商品进销差价 3104 （65.5250）200应交税费应交增值税（进项税额）

36、 1300 贷：库存商品甲营业柜组13104 65.52200某油气田开采企业，2022年2月份开采原油的同时开采天然气4500千立方米，开采成本为500万元，当月全部用于职工宿舍供暖。已知，当地无天然气同类售价，当地规定的天然气成本利润率为8%，天然气适用的资源税税率为6%。则该油气田企业当月就天然气应纳的资源税和增值税合计为（ ）万元。A.90.00B.91.92C.110.00D.125.05答案：B解析：组成计税价格500（18%）（16%）574.47（万元）应纳的资源税574.476%34.47（万元）应纳的增值税574.4710%57.45（万元）应纳的资源税和增值税合计34.4

37、757.4591.92（万元）位于某市区乙企业（增值税一般纳税人），2022年9月1日购置一座仓库，购置时取得的发票注明价款500万元，当时缴纳了2%的契税并取得完税凭证。2022年1月份，将该仓库对外出租，租赁协议约定的租期6个月、每月租金5万元。7月1日转让该仓库，签订的产权转移书据载明含税金额1600万元，按照简易方法缴纳增值税。经相关机构认定，该仓库的不含增值税重置成本为800万元，成新率为80%。根据上述资料，回答下列问题。（根据2022年教材本题知识点已删除）乙企业计征土地增值税时准予扣除的税费合计为（）万元。A.61.30B.58.22C.36.07D.6.04答案：D解析：应纳

38、的增值税=（1600-500）/（1+5%）5%=52.38（万元）；乙企业计征土地增值税时准予扣除的税费有城建税、教育费附加和印花税，合计=52.38（7%+3%）+16000.5=6.04（万元）。（2022年）2022年3月，某公司销售自用办公楼，不能取得评估价格，该公司提供的购房发票所载购房款为1200万元，购买日期为2022年1月1日。购入及转让环节相关税费80万元。该公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额（ ）万元。A.1280B.1880C.1895D.1940答案：B解析：允许扣除项目金额=1200（1+5%10）+80=1880（万元）。黄山公司系上市公司，在2022年至20

39、22年发生的与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2022年1月1日，黄山公司以发行普通股和一项作为固定资产核算的厂房为对价，从非关联方取得甲公司25%股权，对甲公司具有重大影响，采用权益法核算，并于当日办妥相关法律手续，黄山公司向甲公司原股东定向增发2000万股普通股，每股面值1元，每股公允价值为10元，同时支付承销商佣金、手续费500万元；厂房的账面价值为6000万元，公允价值10000万元。（2）2022年1月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为110000万元，除一项使用寿命不确定的无形资产公允价值与账面价值不同以外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产账面价值为

40、1600万元，公允价值为2400万元。（3）2022年12月31日，该无形资产可收回金额为1200万元，甲公司确认了400万元减值损失。（4）2022年度甲公司实现净利润5000万元，除此以外无其他所有者权益变动。（5）2022年1月1日，黄山公司再次以定向增发股票的方式向集团内另一企业收购其持有的甲公司30%股权，本次增发2000万股普通股，每股面值1元，每股公允价值为15元，同时支付承销商佣金、手续费800万元，取得该项股权后，黄山公司能够对甲公司实施控制。（6）2022年度甲公司实现净利润8000万元，除此以外无其他所有者权益变动。2022年12月31日该无形资产可收回金额未发生变化。（

41、7）2022年4月1日，公司因业务结构调整，对甲公司的股权投资全部出售，转让价格为70000万元，款项已存入银行。假定黄山公司与甲公司适用的会计政策，会计期间相同，未发生其他内部交易，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。（4）2022年1月1日，黄山公司再次以定向增发股票的方式增持甲公司30%股权后，下列会计处理结果中正确的有（ ）。A.增加长期股权投资成本31760万元B.增加资本公积28960万元C.增加营业外收入960万元D.增加管理费用800万元答案：A,B解析：（4）形成同一控制企业合并时，相对最终控制方而言的被合并方所有者权益账面价值=110000+5000-（2400

42、-1200-400）=114200（万元），新增部分长期股权投资成本=114200（25%+30%）-（30000+1050）=31760（万元），增加资本公积的金额=31760-20001-800=28960（万元），选项A和B正确；选项C和D错误。（）是海关对自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶所征收的一种税。A.关税B.船舶吨税C.车船税D.进口增值税答案：B解析：船舶吨税是海关对自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶所征收的一种税。甲听说乙有一个水泵欲出售，便向乙求购。二人于6月1日达成买卖合同，二人约定在6月10日“一手交钱一手交货”，但在6月10日甲付款时，乙未能交付水泵

43、，并于6月11日找到甲称仍需要使用水泵，希望借用一周，甲表示同意。6月18日，乙将水泵交付给甲。按照物权法规定，甲取得水泵所有权的时间为（）。A.6月1日 B.6月10日 C.6月11日 D.6月18日答案：C解析：本题考核动产交付。物权法第27条规定，动产物权转让时，双方又约定由出让人继续占有该动产的，物权自该约定生效时发生效力。共用题干甲股份有限公司(以下称甲公司)于2022年1月1日正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1年，工程采用出包方式，合同约定分别于2022年1月1日、7月1日和10月1日支付工程进度款1500万元、3500万元和2000万元。甲公司为建造办公楼借入两笔专门借款：1)

44、2022年1月1日借人专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8%，利息按年支付;2)2022年7月1日借入专门借款2000万元，借款期限为5年，年利率为10%，利息按年支付。闲置的专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，月收益率为0.5%。甲公司为建造办公楼占用了两笔一般借款：1)208年8月1日向某商业银行借入长期借款1000万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息，到期还本;2)209年1月1日按面值发行公司债券10000万元，期限为3年，年利率为8%，按年支付利息，到期还本;假设甲公司该项目如期达到预定可使用状态，除了该项目外，没有其他符合借款费用资本化条件的资产购建或者生产

45、活动，全年按360天计算应予以资本化的利息金额。根据上述资料，回答下列各题：甲公司2022年一般借款利息应计入财务费用的金额是( )万元。A:783.2B:782.4C:781.8D:860.0答案：C解析：1.所占用一般借款的资本化率=所占用一般借款加权平均利率=所占用一般借款当期实际发生的利息之和所占用一般借款本金加权平均数=(10006%+100008%)/(11000)=7.82%。2.累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数为(1500+3500)-(2000+2000)6/12+20003/12=1000(万元)，10007.824%-78.24，费用化支出为860-78.

46、24=781.76(万元)。3.(2000-1500)0.5%6=15.0(万元)。4.一般借款资本化金额为78.24万元;专门借款部分为20008%+200010%6/12-15=244.96(万元)，合计为323.2万元。21年税务师考试历年真题精选8节 第7节根据刑法及其司法解释规定，下列说法正确的有（ ）。A.多次行贿的，按照累计行贿数额处罚B.行贿人谋取不正当利益的行为构成犯罪的，应当与行贿犯罪实行数罪并罚C.行为人为谋取正当利益而行贿的，不构成行贿罪D.行贿人在被追诉前主动交待行贿行为的，应当减轻或免除处罚E.因被勒索给予国家工作人员以财物，不是行贿答案：B,C解析：本题考核行贿罪

47、。根据关于办理行贿刑事案件具体应用法律若干问题的解释第5、6条规定，多次行贿未经处理的，按照累计行贿数额处罚。行贿人谋取不正当利益的行为构成犯罪的，应当与行贿犯罪实行数罪并罚。所以选项A错误，选项B、C正确。行贿人在被追诉前主动交待行贿行为的，可以从轻或者减轻处罚。所以选项D错误。因被勒索给予国家工作人员以财物，没有获得不正当利益的，不是行贿。所以选项E错误。下列关于关税征收管理的说法，正确的是（ ）。A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，向货物进境地海关申报纳税B.进口货物在货物运抵海关监管区后装货物的24小时以后，向货物出境地海关申报纳税C.关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过12

48、个月D.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起2年内，向纳税义务人补征关税答案：A解析：选项B：出口货物在货物运抵海关监管区后装货物的24小时以前，向货物出境地海关申报纳税；选项C：关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过6个月；选项D：进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征关税。 其他根据我国刑事法律制度的规定，下列关于主刑和附加刑的说法中，正确的有（）。A.主刑只能独立适用，不能附加适用B.附加刑不能独立适用，只能附加适用C.对一个犯罪只能适用一个主刑，不能同时适用两个或两个以上的主刑D.附加适用时，对一个犯罪可以适用两个或两个以上的附加刑E.附加适用时，对一个犯罪只能适用一个附加刑答案：A,C,D解析：（1）选项B：附加刑既可以独立适用，也可以附加适用；（2）选项DE：附加适用时，对一个犯罪可以适用两个或两个以上的附加刑。张先生在北京有三套住房，其中一套购于2022年2月的高档公