21年初级会计历年真题和解答8卷.docx

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1、21年初级会计历年真题和解答8卷21年初级会计历年真题和解答8卷 第1卷 下列各项中，不会增加企业资本公积的有（ ）。 A划转无法支付的应付账款 B接受捐赠的固定资产 C实收资本产生的资本溢价 D盘盈的固定资产正确答案：ABD划转无法支付的应付账款和接受捐赠的固定资产不会增加企业的资本公积，计入营业外收入；固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”核算，作为前期差错更正。 企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（ ）A将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B将其从“待处理财产损溢”科

2、目转入“营业外收入”科目C将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目正确答案：B对于无法查明原因的现金溢余应是计入营业外收入。 管理会计职业道德包括哪些大的方面( )。A、职业认知和价值观B、能力提升与自我提高C、努力工作与恪尽职守D、遵循国家法律规范方面正确答案：ABC 工业企业按规定交纳营业税的项目有（ ）。A销售房屋取得收入B销售机器设备取得收入C提供运输等非工业性劳务D出售无形资产取得的收入正确答案：ACD销售机器设备按规定不交纳营业税。此处指的是将机器设备作为产品销售，应交增值税。 某企业“坏账准备”科目的年初余额为600万

3、元，“应收账款”和“其他应收款”科目的年初余额分别为4500万元和1500万元。当年，不能收回的应收账款300万元确认为坏账损失。“应收账款”和“其他应收款”科目的年末余额分别为7500万元和3000万元，假定该企业年末确定的坏账提取比例为10%。该企业年末应提取的坏账准备为（ ）万元。A150B450C750D1050正确答案：C坏账准备的计提基数为“应收账款”和“其他应收款”科目余额之和，“坏账准备”科目期末余额为：（75003000）10%1050（万元）；在年末调整前“坏账准备”科目贷方余额为：600300300（万元）；本年应计提坏账准备为：1050300750（万元）。 甲股份有限

4、公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额4000 万元，发行总额16000 万元，发行费按发行总额的2计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为（ ）万元。A、4 000B、11 680C、11 760D、12 000正确答案：B专家解析：正确答案：B 题型：常识题难易度：中本题考核资本公积的计算：16 000-4 000-16 0002=11680（万元）。21年初级会计历年真题和解答8卷 第2卷 下列资产负债表项目中,根据总账余额计算填列的有( )。A预付账款B预收账款C短期借款D资本公积正确答案：CD 根据企业会计制度规定,下列各

5、项中,属于其他货币资金的有（）A. 备用金B. 存出投资款C. 银行承兑汇票D. 银行汇票存款正确答案：BD 根据银行账户管理办法的规定，企业对基本建设资金可以申请开立的银行账户是（ ）。A基本存款账户B专用存款账户C一般存款账户D临时存款账户正确答案：B 对学生勤工俭学提供劳务取得的收入，免征营业税和个人所得税。( )正确答案：对学生勤工俭学提供劳务取得的收入，免征营业税，但应依法征收个人所得税。 下列各项，属于会计法规定的“单位负责人”的是（ ）。A有限责任公司的执行董事B国有企业的厂长C个人独资企业的投资人D代表合伙企业执行合伙事务的合伙人正确答案：ABCD设立执行董事而未设董事会的有限

6、公司，执行董事是法定代表人，属于会计法所说的单位负责人，而单位负责人对本单位的会计资料的真实性和完整性负责。 我国的票据权利包括下列权利（ ）。A要求交付与票据有关的货物的权利B付款请求权C追索权D提示承兑权正确答案：BC票据权利只有付款请求权和追索权两种。21年初级会计历年真题和解答8卷 第3卷 单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间是（ ）。A将不动产交付对方使用的当天B不动产所有权转移的当天C签订不动产赠与合同的当天D承受不动产人缴纳契税的当天正确答案：B营业税的纳税人将不动产无偿赠与他人其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。 根据消费税法律制度的规

7、定，下列关于消费税纳税地点的表述中，不正确的是()。A、进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税B、委托加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款C、纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税D、纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税答案：B 根据票据法律制度的规定，汇票的持票人没有在规定期限内提示付款的，其法律后果是( )。A持票人丧失全部票据权利B持票人在作出说明后，承兑人或者付款人仍然应当承担票据责任C持票人在作出说明后，背书人仍然

8、应当承担票据责任D持票人在作出说明后，可以行使全部票据权利正确答案：B持票人未按照规定期限提示付款的，则丧失对前手的追索权，在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。 张某于2022年以每套80万元的价格购入两套高档公寓作为投资。2022年将其中一套公寓以100万元的价格转让给谢某，从中获利20万元，根据我国税收法律制度的规定，张某出售公寓的行为应缴纳的税种有（ ）。A.个人所得税B.营业税C.契税D.土地增值税正确答案：ABD答案解析：本题考核房屋转让环节涉及的税种。按照相关规定，本题中涉及营业税和土地增值税。由于张某在05年购买的房屋，于06年转让，在5年以内，因此也要

9、按照规定缴纳个人所得税。 下列关于汇票背书的表述中，不正确的是( )。A背书日期未记载的，视为到期日前背书B背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在被背书人栏内记载自己名称与背书人记载具有同等法律效力C背书时附有条件的，背书行为无效D背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任正确答案：C背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力，即不影响背书行为本身的效力，被背书人仍可依该背书取得票据权利。 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所税额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有（ ）。A.劳务报酬所得B.特许权使用费

10、所得C.企事业单位的承包、承租经营所得D.财产转让所得正确答案：AB答案解析：本题考核个人所得税的计税方法。根据规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用。21年初级会计历年真题和解答8卷 第4卷 根据破产法律制度的规定，下列各项中，属于破产财产的有（ ）。A破产企业用工会经费购置的财产B破产企业收回的对外投资及应得收益C破产企业职工在企业破产前作为资本金投入的款项D法院受理破产案件前 3 个月破产企业无偿转让的财产正确答案：BCD根据破产法规定，破产企业内党、团、工会等社团组织的经费及其购置的财产不属于破产财产，但上述组织无偿占用破产企业的

11、财产除外；企业在破产前为维持生产经营，向职工筹借的款项，视为破产企业所欠职工工资处理，借款利息按照借款实际使用时间和银行同期存款利率计算；但职工在企业破产前作为资本金投入的款项，应当作为破产财产宣告之日的期间内，破产企业的对外投资及应得收益应收回作为破产财产。人民法院受理破产案件前6个月至破产宣告之日的期间内，破产企业隐匿、私分、或者无偿转让财产的行为无效，由人民法院追加作为破产财产。 根据会计基础工作规范的规定，下列各项中，属于记账凭证应当具备的内容有（ ）。A.记账凭证的名称和编号B.经济业务事项摘要C.填制记账凭证的日期D.所附原始凭证的张数正确答案：ABCD答案解析：本题考核记账凭证的

12、内容。根据规定，以上四项均属于记账凭证应当具备的内容。 某歌星租用工人体育馆举办个人演唱会，每场租金20000元，共演出三场，由工人体育馆售票，共取得票款收入500000元，按票款收入的2%向歌星经纪人支付佣金。营业税税率为3%。体育馆应为该歌星代扣代缴的营业税税额为（ ）元。A12900B15340C14000D18320正确答案：A本题考核点为营业税应纳税额的计算。单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。（5000002000035000002%）3%12900（元）。 汇明公司在甲银行开立基本存款账户。2022年

13、7月，汇明公司发生的结算业务如下：（1）7月3日，汇明公司与乙银行签订短期借款合同后，持相关开户资料向乙银行申请开立了一般存款账户。（2）7月8日，汇明公司派出出纳王某到乙银行购买现金支票并办理提取现金业务。（3）7月10日，汇明公司出纳王某填写一张金额为420 000元的转账支票（以下简称A支票）交采购员李某支付洪鑫公司货款。由于粗心，王某误将收款人“洪鑫公司”写为“洪金公司”；李某发现后，要求王某更正；王某随即将支票上的“金”改为“鑫”，并在更正处盖章。李某将该支票交给了洪鑫公司。（4）7月14日，洪鑫公司将A支票退回，要求汇明公司重新签发一张转账支票。出纳王某重新填写一张转账支票（以下简

14、称B支票）交给洪鑫公司。当日，洪鑫公司持B支票到甲银行办理支票转账，甲银行审核B支票时发现汇明公司银行存款账户余额不足支付支票金额，遂将B支票退还给洪鑫公司，并提请中国人民银行对汇明公司予以处罚。洪鑫公司持退回的B支票要求汇明公司付款并予以赔偿，汇明公司承诺在7月17日前支付洪鑫公司货款。（5）7月15日，为筹集资金，汇明公司将一张银行承兑汇票向甲银行申请办理贴现。该汇票出票日期为2022年4月25日，到期日为2022年7月25日，金额100 000元。汇明公司将实际获得的贴现票据款存入其在甲银行的基本存款账户。（6）7月17日，洪鑫公司持B支票到甲银行办理支票转账，取得了货款。已知：甲银行年

15、贴现利率为2.16%；经计算并确定的贴现天数为10天；一年按360天计算。要求:根据支付结算法律制度的规定，回答下列问题：（1）汇明公司在乙银行开立一般存款账户是否符合法律规定？说明理由。（2）汇明公司到乙银行购买现金支票并办理提取现金业务是否符合法律规定？说明理由。（3）汇明公司出纳王某更改A支票收款人“洪金公司”为“洪鑫公司”的做法是否符合法律规定？说明理由。（4）汇明公司银行存款账户余额不足，仍然签发 B支票给洪鑫公司导致洪鑫公司不能如期取得B支票款项，属于什么行为？中国人民银行可以对其予以何种处罚？洪鑫公司是否有权要求汇明公司予以赔偿？说明理由。（5）计算汇明公司办理银行承兑汇票贴现时

16、，向银行支付的贴现利息和实际获得的贴现金额，列出计算过程。正确答案：（1）汇明公司在乙银行开立一般存款账户符合法律规定。根据规定，一般存款账户，是指存款人因借款或者其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。本题中，汇明公司在甲银行已经开立了基本存款账户，因借款合同在乙银行开立一般存款账户是符合规定的。（2）汇明公司到乙银行购买现金支票并办理提取现金业务不符合法律规定。根据规定，一般存款账户可以办理现金缴存，但是不得办理现金支取。本题汇明公司不能在乙银行支取现金。（3）汇明公司出纳王某更改A支票收款人“洪金公司”为“洪鑫公司”的做法不符合法律规定。根据规定，票据的

17、出票金额、出票日期和收款人名称不得更改，更改的票据无效；对票据上其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应在更改处签章证明。本题中，汇明公司出纳将收款人名称填写错误，按照规定，是不得在票据上直接修改的，其做法不符合法律规定。（4）汇明公司银行存款账户余额不足，仍然签发 B支票给洪鑫公司导致洪鑫公司不能如期取得B支票款项，属于签发空头支票的行为。根据规定，单位和个人签发空头支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5但不低于1000元的罚款；持票人有关要求出票人赔偿支票金额2的赔偿金。所以，洪鑫公司有权要求汇明公司给予赔偿。（5）支付给银行的贴现利息1000002.163601060（

18、元）汇明公司实际获得的贴现金额1000006099940（元） 下列各项中，属于原始凭证基本内容的是（ ）。A. 原始凭证名称B. 经济业务内容C. 填制原始凭证的日期D. 填制单位签章正确答案：ABCD原始凭证的基本内容包括：原始凭证名称、填制原始凭证的日期、接受原始凭证单位名称 、经济业务内容（含数量、单价、金额等）、填制单位签章、有关人员签章、凭证附件。 下列各项，不应计提固定资产折旧的是（ ）。A季节性停用的大型设备B已提足折旧仍在使用的大型设备C以融资租赁方式租人的大型设备D以经营租赁方式租出的大型设备正确答案：D21年初级会计历年真题和解答8卷 第5卷 企业对随同商品出售且单独计价

19、的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到（ ）科目。A制造费用B销售费用C管理费用D其他业务成本正确答案：D 下列凭证，只用于记录不涉及现金和银行存款业务的是（ ）A收款凭证B付款凭证C转账凭证D通用记账凭证正确答案：C转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。 下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有（ ）。A偿还应付账款B偿还短期借款C发放现金股利D支付借款利息正确答案：BCD选项A虽然也属于负债的偿还，这可不要被误导，它可属于经营活动 简述税收征管机关的组成及其职权。正确答案：税收征收管理机关是法律、法规规定负责税款征收和管理工作的职能机构

20、，目前我国有国家税务局、地方税务局、海关、财政等部门。根据税收征管法及有关法律、法规规定，税收征收管理机关的职权主要包括以下几个方面：税务管理，包括办理税务登记、受理纳税申报、对纳税人的账簿和凭证进行管理；税款征收、税务机关依法征收税款并可行使一系列权力，如依法核定纳税人的税额、实施税收保全措施、采取强制执行措施等；税务检查，包括对纳税人的账务资料进行检查到纳税人的生产经营场所和货物存放地对纳税人的应纳税商品、货物或其他财产进行检查，询问纳税人、扣缴义务人等；税务处罚，即税务机关对违法者实施的税务行政处罚措施，包括罚款、加收滞纳金等。税收征管机关在行使职权时也要承担相应的义务和责任。 下列经济

21、业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（ ）。A偿还债务所产生的现金流量B支付经营租赁费用所产生的现金流量C变卖固定资产所产生的现金流量D取得债券利息收入所产生的现金流量正确答案：B变卖固定资产所产生的现金流量和取得债券利息收入所产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量；偿还债务所产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量；支付经营租赁费用所产生的现金流量属于经营活动产生的现金流量。 根据外汇管理条例规定，下列行为中，属于套汇行为的是（ ）。A违反规定擅自将外汇携带出境B违反规定擅自将外汇存入境外C违反规定擅自将外币存款凭证邮寄出境D违反规定以实物偿付应当以外汇支付的进口货款

22、正确答案：D21年初级会计历年真题和解答8卷 第6卷 按照税收的征收权限和收入支配权限分类可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于地方税的是（ ）。A增值税B土地增值税C企业所得税D个人所得税正确答案：B本题考核地方税包括的税种。选项ACD均属于中央地方共享税。 下列选项中，要通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。A.应付租入包装物租金B.客户存入的保证金C.代扣代缴的个人所得税D.应付经营租入固定资产租金正确答案：ABD代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费应交个人所得税”科目核算。 收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。下列各项中，属于收入的有（ ）。A投资

23、收益B提供劳务收入C销售原材料收入D出租固定资产收入正确答案：BCD收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。BCD选项均符合收入定义。投资收益属于利得。 根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是（ ）。A. 财产转让所得B. 特许权使用费所得C. 偶然所得D. 劳务报酬所得正确答案：A答案解析：财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备及其他财产取得的所得。个人转让房屋，计算个人所得税适用的税目为财产转让所得。 下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有( )。A购买

24、股票支付的现金B向投资者派发的现金股利C购建固定资产支付的现金D收到被投资单位分配的现金股利正确答案：ACD解析：选项B影响的是筹资活动的现金流量。 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，纳税人应当向其机构所在地主管税务机构申报缴纳营业税的是（ ）。A销售不动产B跨省承包工程C经营运输业务D转让土地使用权正确答案：BC(1)纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税；(2)纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。21年初级会计历年真题和解答8卷 第7卷 第 12 题 某工业企业本期主营业务利润为100万元，其他业务利润为10万元，管理费用为15万元，投资收益为

25、30万元，所得税为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（ ）万元。A65B95C100D110正确答案：B 某画家出版个人专辑取得稿酬50 000元。该画家请出版社代其向希望工程基金会捐款5 000元，则其应纳个人所得税为（ ）。A3 920元B4 900元C5 040元D5 600元正确答案：B应纳税所得额=50000(1-20%)-40000元，公益救济性捐赠税前扣除比例为5 00040000=125%<30%，捐赠可全额扣除，应纳税额=(40 000-5 000)20%(1-30%)=4900(元) 下列各项，构成企业委托加工物资成本的有（ ）A加工中实际耗用物资的成

26、本B支付的加工费用和保险费C收回后直接销售物资的代收代缴消费税D收回后继续加工物资的代收代缴消费税正确答案：ABC 根据会计法的规定，下列各项中，出纳人员不得兼任的工作有（）。A. 会计档案保管B. 收入费用账目登记C. 固定资产卡片登记D. 债权债务账目登记正确答案：ABDe s 根据支付结算法律制度的规定，下列款项中，可以转入个人银行结算账户的有（ ）。A出版单位支付给个人稿费5万元B期货公司退还个人交存的交易保证金10万元C保险公司向个人支付的理赔款15万元D单位向个人支付的薪酬正确答案：本题考核基本存款账户的开立。企业法人的内部单位，如果是单独核算的，是可以申请开立基本存款账户的。 不

27、涉及现金收支的投资和筹资活动的项目有（ ）。A债务转为资本B公司发行的债券计提的利息C融资租入固定资产D以现金偿还债务正确答案：ABC以现金偿还长期借款属于涉及现金支出的筹资活动。21年初级会计历年真题和解答8卷 第8卷 根据规定，上市公司的中期报告应当在每一会计年度的上半年结束之日起（ ）内，向国务院证券监督管理机构和证券交易所提交。A1个月B2个月C3个月D4个月正确答案：D年报应该在会计年度结束之日4个月内报出。 某企业本月生产A产品耗用机器工时60小时，生产B产品耗用机器工时90小时。本月发生车问管理人员工资15万元，产品生产人员工资18万元。该企业按机器工时比例分配制造费用。假设不考

28、虑其他因素，本月A产品应分配的制造费用为( )万元。A06B0 66C09D092正确答案：AA应分配的制造费用=1.5/ (60 +90)60=0.6（万元），产品生产人员工资直接计人生产成本。 下列各项中，反映企业偿债能力的指标有( )。A.流动比率 B.产权比率 C.速动比率 D.资本保值增值率正确答案：ABC参考答案：ABC答案解析：资本保值增值率反映的是企业的发展能力指标。 购置下列车辆，应当按照车辆购置税暂行条例规定缴纳车辆购置税的是（ ）。A乘人汽车B载货汽车C农用运输车D摩托车正确答案：ABCD与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时已经缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。

29、因转让房地产缴纳的教育费附加也可视同税金予以扣除。 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按“服务业租赁业”税目征收营业税的有( )。A融资租赁业务B交通部门有偿转让高速公路收费权C单位将设备转租他人D土地租赁正确答案：BCD(1)选项A：按“金融保险业”税目征收营业税；(2)选项D：土地租赁，并转让土地使用权，应按“服务业租赁业”税目征收营业税。 某公司为增值税一般纳税人，2022年6月该企业发生如下业务： (1)购入货物取得的增值税专用发票上注明的货款金额是200万元，同时，支付货物运输费用，取得的货运发票上注明的金额是3万元。 (2)销售货物，开具的专用发票上注明的销售价款为500万元

30、；另外，用以旧换新方式向消费者个人销售货物80万元(已扣除收购旧货支付的款额6万元)； (3)加工制作了一批广告性质的礼品，分送给客户及购货人，加工单位开具的专用发票上注明的价款8万元。 假设：上述各项购销货物税率均为17%。要求：根据以上条件，计算该公司6月份应纳增值税额。正确答案：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当月购货进项税额=20017%+37%=34.21(万元)当月销货销项税额=50017%+ 17%=85+12.5=97.5(万元)加工礼品进项税额=817%=1.36(万元)赠送礼品视同销售其销项税额=817%=1.36(万元)应纳税额=97.5+1.36-34.21-1.36=63.29(万元)