21年初级会计职称答疑精华5篇.docx

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1、21年初级会计职称答疑精华5篇21年初级会计职称答疑精华5篇 第1篇下列关于注册会计师审计报告的说法中，正确的有（）。 A.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告B.注册会计师应当就财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映形成审计意见C.含有强调事件段的审计报告，为标准审计报告D.非无保留意见，包括保留意见、否定意见和无法表示意见三种类型答案：A,B,D解析：本题考核审计报告的类型。标准审计报告，是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告也被视为标准

2、审计报告。个人通过境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在个人所得税前全部扣除。( )答案：对解析：个人通过境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在个人所得税前全部扣除（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列选项中属于票据特征的有（ ）。A.设权证券B.提示证券C.交付证券D.缴回证券答案：A,B,C,D解析：（2022年）甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品生产和销售业务，2022年10月有关经济业务如下：（1）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元；购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元；支付包装设计费取得增值税专用发票注明税

3、额1200元；购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。（2）销售袋装食品取得含税价款678000元，另收取合同违约金56500元。（3）采取分期收款方式销售饮料，含税总价款113000元，合同约定分3个月收取货款，本月应收取含税价款45200元。（4）赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本2320元，同类乳制品含税销售价款3390元。已知：除了食用油适用9的增值税税率外，其他货物适用的增值税税率均为13，成本利润率为10；取得的增值税专用发票均已勾选认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列甲食品厂当月发生的进项税额中，准予从销项税额

4、中抵扣的是（）。A.购进办公设备的进项税额8500元B.购进用于集体福利的食用油的进项税额2600元C.购进生产用原材料的进项税额26000元D.支付包装设计费的进项税额1200元答案：A,C,D解析：选项B：购进货物用于集体福利.个人消费的，其进项税额不得抵扣。根据授权制定的法规与法律不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会裁决。（ ）答案：对解析：根据授权制定的法规与法律不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决。下列关于活页式账簿，说法不正确的是（）A.活页式账簿将账页装在活页账夹中 B.活页式账簿可根据需要增加账页，便于记账工作的分工，但易于散失或被抽换 C.活

5、页账便于分工记账 D.明细分类账多为订本式账簿答案：D解析：各种明细分类账一般采用活页式账簿。21年初级会计职称答疑精华5篇 第2篇 2022年12月31日，甲公司购入- -台设备并投入使用，其成本为25万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，2022年度该设备应计提的折旧额为（）万元。A.4.8B.8C.9.6D.10 答案：D解析：2022年度该设备应计提的折旧额=25X2/5X 100%=10 (万元)。（2022年）企业对可能承担的环保责任确认为预计负债，体现的会计信息质量要求是（）。A.谨慎性B.可比性C.重要性D.相关性答案：A解析

6、：企业对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债、对可能承担的环保责任确认预计负债等，都体现了会计信息质量的谨慎性要求。A股份有限公司（以下简称“A公司”）属于增值税一般纳税人，A公司2022年12月份发生的有关交易或事项资料如下：（1）以盈余公积转增资本1000万元；（2）以盈余公积补亏500万元；（3）计提法定盈余公积100万元，计提任意盈余公积50万元；（4）宣告发放现金股利600万元；（5）因自然灾害毁损原材料一批，账面价值100万元，增值税进项税额13万元，尚未批准处理；（6）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；（7）回购本公司股票300万股并注销，每股面值1元，回购价格为5元，

7、注销前“资本公积股本溢价”科目的贷方余额为1600万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）下列关于A公司注销库存股的会计分录中，正确的是（）。A.借：股本 300资本公积股本溢价1200贷：库存股1500B.借：股本1500贷：库存股1500C.借：股本 300营业外支出1200贷：库存股1500D.借：库存股1500贷：股本 300资本公积股本溢价1200答案：A解析：回购股票时：借：库存股1500（每股回购价5股数300）贷：银行存款1500注销股票时：借：股本 300资本公积股本溢价1200（差额1500，说明股本溢价足够冲减，所以不涉

8、及冲减盈余公积和未分配利润）贷：库存股1500本题问的是注销分录，所以选项A正确。2022年6月10日长江公司购入一项非专利技术W，支付价款200万元，为使该项非专利技术达到预定用途支付相关专业服务费用10万元，员工培训费2万元。该项非专利技术合同或法律没有明确规定其使用寿命，长江公司也无法合理确定该无形资产为企业带来经济利益的期限。假定不考虑相关税费等因素，2022年年末非专利技术的可收回金额为100万元。下列会计处理中错误的是（）。A.2022年12月31日无形资产账面价值为100万元B.该非专利技术入账价值为212万元C.该项非专利技术属于使用寿命不确定的无形资产D.该项非专利技术在持有

9、期间不需要摊销答案：B解析：为使该项非专利技术达到预定用途支付的相关专业服务费用应计入无形资产成本，员工培训费计入管理费用。则该非专利技术的入账价值=200+10=210（万元），选项B错误。甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务， 2022年 9月有关经营情况如下：（ 1）进口一批高档护肤类化妆品，海关核定的关税完税价格 85万元，已缴纳关税 4.25万元。（2）购进生产用化妆包，取得增值税专用发票注明税额 13万元，支付其运输费，取得增值税专用发票注明税额 0.4万元。因管理不善该批化妆包全部丢失。（ 3）委托加工高档美容类化妆品，支付加工费取得增值税专用发票注明税额 68

10、万元。（ 4）购进生产用酒精，取得增值税专用发票注明税额 13.6万元。（ 5）销售自产成套化妆品，取得含增值税价款 678万元，另收取包装物押金 3.39万元。已知：增值税税率为 13%，高档化妆品消费税税率为 15%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司的下列业务中，应缴纳消费税的是（ ）。A.委托加工高档美容类化妆品B.购进生产用酒精C.购进生产用化妆包D.进口高档护肤类化妆品答案：A,D解析：（ 1）酒精、化妆包并非应税消费品，选项 BC排除；（ 2）高档美容类、高档护肤类化妆品，均属于应征消费税的高档化妆品，在生产销售、委托加工和进口环节缴纳消费税，选项 AD

11、应选。根据社会保险法规定，按照国家规定缴纳一定比例的医疗保险费，在参保人因患病和意外伤 害而就医诊疗时，由医疗保险基金支付其一定医疗费用的社会保险制度是（）。A.基本养老保险 B.基本医疗保险 C.工伤保险 D.职工医疗大病险答案：B解析：基本医疗保险，指按照国家规定缴纳一定比例的医疗保险费，在参保人因患病和意外 伤害而就医诊疗时，由医疗保险基金支付其一定医疗费用的社会保险制度。21年初级会计职称答疑精华5篇 第3篇 2022年1月 4日，甲公司初次录用张某并安排其担任车间操作工，月工资 5000元，双方签订了 5年期劳动合同。2022年1月 5日，张某在工作中突发心脏病入院治疗， 1个月后出

12、院上班。住院治疗期间，公司按月向张某支付工资。2022年10月 10日，张某在下班后做收尾性工作时，被车间坠物砸伤腿部致残并被确认部分丧失劳动能力（被鉴定为 5级伤残），住院治疗 2个月后出院。因张某腿部伤残不能从事原工作，甲公司欲解除双方的劳动合同。已知：张某实际工作年限 8年，甲公司已为其办理社会保险，甲公司所在地月最低工资标准为 1800元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。关于张某在工作中突发心脏病入院治疗的法律后果，下列表述中，正确的是（ ）。A.张某在工作中突发心脏病应视同工伤B.张某在工作中突发心脏病不应认定为工伤C.张某应享受停工留薪期待遇D.张某可享受3个

13、月的医疗期待遇 答案：B,D解析：（ 1）职工在工作时间和工作岗位，突发疾病当场死亡或者在 48小时内经抢救无效死亡的，才视同工伤；张某的情形（ 1个月后出院上班）不构成工伤，但可享受医疗期待遇（而非工伤保险待遇）；（ 2）实际工作年限 10年以下，在本单位工作年限为 5年以下的，医疗期为 3个月。下列各项中，不属于政府财务会计要素的是（）。A.利润B.净资产C.收入D.负债答案：A解析：选项A不正确，政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。2022年1月甲公司一批会计档案保管期满，其中有尚未结清的债权债务原始凭证。甲公司档案管理机构请会计机构负责人张某及相关人员在会计档案销毁清册

14、上签署意见,将该批会计档案全部销毁。2022年9月出纳郑某调离,与接替其工作的王某办理了会计工作交接。2022年12月为完成利润指标，会计机构负责人张某采取虚增营业收入等方法,调整了财务会计报告,并经法定代表人周某同意,向乙公司提供了未经审计的财务会计报告。要求：根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。关于会计机构负责人张某采取虚增营业收入等方法调整财务会计报告行为性质及法律后果的下列表述中，正确的是（ ）。A.可对张某处以罚款B.该行为属于编制虚假财务会计报告C.张某5年之内不得从事会计工作D.可对张某处以行政拘留答案：A,B,C解析：编制虚假财务会计报告构成犯罪的，依法追究刑事责任

15、；尚不构成犯罪的：由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；其中的会计人员，5年内不得从事会计工作。2022初级会计题库，瑞牛题库考试软件陆续更新王某在甲公司工作2年8个月，甲公司提出并与王某协商解除了劳动合同。已知王某在合同解除前12个月的平均工资为13 000元，当地上年度职工月平均工资为4 000元，当地月最低工资标准为2 000元。劳动合同解除时，甲公司依法应向王某支付的经济补偿数额为

16、（）。 A.36000元B.6000元C.12000元D.390000元答案：A解析：劳动者月工资高于用人单位所在地上年度职工月平均工资3倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资3倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过12年。经济补偿4 0003336 000（元）。（2022年）根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。A.实木地板批发企业向某商场批发实木地板B.高档化妆品批发企业向某商场批发高档化妆品C.烟草批发企业向某商场批发销售卷烟D.白酒批发企业将白酒批发销售给商场答案：C解析：（2022年）下列各项中，关于银行存款日记账的表述正确的是（）。A.应按实际

17、发生的经济业务定期汇总登记B.仅以银行存款付款凭证为记账依据C.应按企业在银行开立的账户和币种分别设置D.不得使用多栏式账页格式答案：C解析：选项A，应逐日逐笔登记银行存款日记账；选项B，银行存款日记账记账依据有银行存款付款凭证、银行存款收款凭证和库存现金付款凭证；选项D，银行存款日记账可以选择多栏式账页格式。21年初级会计职称答疑精华5篇 第4篇“合同负债”科目核算企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。（）答案：对解析：下列关于财产清查的表述中，正确的是（）。A.对于银行存款，企业应每天同银行核对一次B.库房管理员更换时，要对企业财产物资进行全面清查C.企业总经理调离工作前，应对企

18、业财产物资进行全面清查D.大多数财产清查都是外部清查答案：C解析：对于银行存款，企业至少每月同银行核对一次，选项A不正确；财产物资、库存现金保管人员更换时，要对有关人 员保管的财产物资、库存现金进行清查，不一定是全面清查，一般是局部清查，选项B不正确；大多数财产清查都是内部清查，选项D不正确。原始凭证按填制手续及内容不同分为（）。A.一次凭证B.累计凭证C.汇总凭证D.外来凭证答案：A,B,C解析：选项D，外来原始凭证属于按照取得来源进行的分类。政府会计基本准则指导具体准则和制度的制定，并为政府会计实务问题提供处理原则。（）答案：对解析：乙公司为增值税一般纳税人，2022年至2022年发生如下

19、与交易性金融资产相关的经济业务： （1）2022年1月1日，从上海证券交易所购入某公司债券，该笔债券于2022年7月1日发行，面值为1 000万元。乙公司将该债券划分为交易性金融资产，共支付价款1 000万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元），另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元，发票已通过税务机关认证。 （2）2022年1月15日，收到该债券2022年的利息25万元。2022年6月30日，该债券的公允价值为980万元。 （3）2022年12月31日，该债券的公允价值为1 010万元；确认该笔债券2022年度的利息收入50万元。 （4）202

20、2年1月15日，收到该债券2022年的利息。2022年3月31日，乙公司将该债券以1 020万元价格售出，转让该金融商品应交增值税2.5万元，款项已收到。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。 根据资料（2），2022年1月15日乙公司收到债券利息的会计处理结果正确的是（）。 A.借：其他货币资金 25 贷：应收利息 25 B.借：银行存款 25 贷：应收利息 25 C.借：其他货币资金 25 贷：投资收益 25 D.借：银行存款 25 贷：投资收益 25答案：A解析：实际收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时，借记“其他货币资金

21、”科目，贷记“应收利息”科目。 资料（2）会计分录： 2022年1月15日 借：其他货币资金 25 贷：应收利息 25甲公司是增值税一般纳税人。219年7月，甲公司向乙公司售出商品600件，单价(不含增值税)为50元件，适用增值税税率为13，单位成本为30元件，货已发出，并向乙公司开具增值税专用发票，且收取了对方开具的转账支票，该项销售商品业务属于在某一时点履行的履约义务并确认销售收入。在219年9月，上述售出的商品中有60件因产品质量问题，乙公司要求退货，双方就此达成一致意见，甲公司将退还的货物暂时入库等待处理，同时向乙公司开具相应的红字专用发票，并开具支票退还相应部分的款项。在发生销售退回

22、时，甲公司正确的会计处理包括（ ）。A.借：主营业务收入3000 应交税费应交增值税(销项税额)390 贷：银行存款3390B.借：库存商品1800 贷：主营业务成本1800C.借：资产减值损失3000 应交税费应交增值税(进项税额)390 贷：银行存款3390D.借：主营业务收入3000 应交税费应交增值税(进项税额)390 贷：应付票据3390答案：A,B解析：已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项的以外，企业收到退回的商品时，应退回货款或冲减应收账款，并冲减主营业务收入（60*50）和增值税销项税额，同时，增加库存商品（60*30），冲减主营业务成本。21年

23、初级会计职称答疑精华5篇 第5篇中国公民赵某为境内甲公司技术人员。2022年有关收支情况如下：(1)每月工资、薪金所得6000元，其中包括全勤奖500元，加班工资200元，绩效奖金100元，赵某每月专项扣除金额为750元。(2)提供兼职设计服务，取得劳务报酬所得5000元，购买设计专用软件支出199元。(3)在商场消费达到一定额度给予抽奖机会，获得奖金3000元，将其中1000元通过非营利性团体捐赠给红十字会。(4)取得从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励67000元。(5)赵某在省会城市工作，每年发生住房租金支出21600元。已知：劳务报酬所得个人所得税预扣率为20，每次收入超过4

24、000元的，减除20的费用；偶然所得适用20税率。省会城市住房租金专项附加扣除为每年18000元。赵某当月取得的下列所得中，应按照“工资、薪金所得”税目计缴个人所得税的是（ ）。A.绩效奖金100元B.职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励67000元C.全勤奖500元D.加班工资200元答案：A,B,C,D解析：(1)“工资、薪金所得”，包括个人因任职或者受雇而取得的工资(选项D)、薪金、奖金(选项AC)、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。(2)从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50计入科技人员当月“工资、薪金所得”，依法缴纳个人所得税

25、(选项B)。（2022年）张某因父亲死亡继承其房屋，该行为应缴纳土地增值税。（ ）答案：错解析：土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承等方式无偿转让的房地产，不予征税。大华有限责任公司(以下简称大华公司)属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13，原材料采用实际成本法进行核算。大华公司2022年3月发生的有关交易或事项如下：(1)2日，收到购买入库的原材料增值税专用发票，价款80万元，增值税税额104万元，无其他相关费用，同时支付相关款项。(2)3日，购入一批物资，用于厂房的建设，价款40万元，增值税税额52万元，款项已支付。(3)4日，领用原材料一批用于生产线的建设，成本为5万元，原

26、增值税进项税额为065万元。(4)10日，大华公司和北方公司签订协议，接受北方公司以账面价值为100万元、公允价值为90万元的甲材料对大华公司投资，占大华公司注册资本的4，大华公司注册资本总额为1000万元。该批原材料已验收入库并收到对方开具的增值税专用发票一张，注明的增值税税额为117万元。(5)31日对存货进行盘点，原材料盘盈10万元，已报经批准。(6)31日对存货进行减值测试，由于原计提减值的影响因素消失，转回上年计提的存货跌价准备20万元。资料(1)至资料(6)对大华公司2022年3月利润总额的影响金额是( )万元。A.100B.120C.30D.-10答案：C解析：资料(1)至资料(

27、4)均不影响利润；资料(5)，存货盘盈报经批准后冲减管理费用10万元；资料(6)，转回存货跌价准备，冲减资产减值损失20万元；则资料(1)至资料(6)对2022年3月利润总额的影响金额=10+20=30(万元)。 某公司 2022年计算的当年应交所得税为 100 万元，递延所得税负债年初数为 30 万元、年末数为 35 万元，递延所得税资产年初数为 20 万元、年末数为 18 万元。不考虑其他因素，该公司 2022年应确认的所得税费用为（）万元。A.103B.97C.127D.107 答案：D解析： 递延所得税 = （递延所得税负债的期末余额 - 递延所得税负债的期初余额） - （递延所得税资

28、产的期末余额 - 递延所得税资产的期初余额） = （ 35-30 ） - （ 18-20 ） =7 （万元），所得税费用 = 应交所得税 + 递延所得税 =100+7=107 （万元），选项 D 正确。境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2022年取得境内甲公司支付的股息500万元，发生相关支出1万元，取得境内乙公司支付的特许权使用费350万元，发生相关支出2万元。2022年度该境外公司在我国的应纳税所得额是（）。 A.348万元B.499万元C.847万元D.850万元答案：D解析：非居民企业在中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。2022年度应纳税所得额500350850（万元）。（2022年；2022年）根据会计法律制度的规定，下列各项中属于会计账簿类型的有（）。A备查账簿B日记账C明细账D总账答案：A,B,C,D解析：会计账簿的种类主要有：总账（选项 ）；D 明细账（选项 C）；日记账（选项 B）；其他辅助类账簿，又称备查账簿（选项 A）。