22年税务师经典例题9篇.docx

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1、22年税务师经典例题9篇22年税务师经典例题9篇 第1篇（2022年）甲厂为卷烟生产企业，主要生产A类卷烟，乙厂为烟丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业，三者均为增值税一般纳税人，2022年9月发生下列经营业务：老师题目中所说的“要不要交销项税额”意思表示为“要不要确认销项税额”。（1）甲卷烟厂将账面成本为57.52万元的烟叶委托乙烟丝厂加工成烟丝，乙烟丝厂开具增值税专用发票注明加工费和辅助材料分别是1万元和0.3万元，乙烟丝厂无这种烟丝售价，已履行了代收代缴消费税义务，甲卷烟厂委托某运输公司将烟丝运回，取得增值税专用发票，注明金额为0.15万元。甲卷烟厂期初无库存烟丝。（2）甲卷烟厂将委托加工收

2、回的烟丝25%对外销售，开具增值税专用发票，注明金额为30万元，剩余烟丝用于生产A类卷烟。（3）甲卷烟厂将80箱A类卷烟销售给丙批发企业，开具增值税专用发票，注明金额为200万元，将2箱A类卷烟无偿赠送给丁批发企业供其对外销售。（4）丙批发企业将30箱A类卷烟批发给二级批发商，开具增值税专用发票，注明金额为80万元，将30箱A类卷烟批发给零售商，开具增值税专用发票，注明金额为150万元。当月取得增值税专用发票均符合税法规定，并在当月抵扣。其他相关资料：题中A类卷烟均为标准箱，每一步骤计算结果以“万元”为单位，均保留小数点后两位。要求：根据上述资料，回答下列问题。（4）当月丙批发企业应缴消费税（

3、 ）万元。A.17.25B.14.50C.9.30D.26.55答案：A解析：丙批发企业应缴消费税=15011%+30250/10000=17.25（万元）。根据行政处罚法及其相关法律的规定，下列说法中正确的有（）。 A.已满14周岁不满16周岁的人有违法行为的，如果违法情节轻微，不予处罚B.不满14周岁的人有违法行为的，不予处罚C.行政处罚一般由违法行为发生地的县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖D.治安管理处罚法规定的追究时效是6个月E.行政处罚的追究时效，违法行为有连续或者继续状态的，从违法行为发生之日起计算答案：B,C,D解析：本题考核行政处罚法和治安管理处罚法对行政处罚管

4、辖与适用、追究时效的规定。不满14周岁的人有违法行为的，不予行政处罚，责令监护人加以管教；已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的，应当从轻或者减轻行政处罚。所以选项A错误。根据行政处罚法的规定，行政处罚的追究时效，违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。 所以选项E错误。徐某（甲市A区）、李某（甲市B区）、冯某（甲市C区）、马某（甲市D区）四人投资设立兴平有限责任公司（以下简称兴平公司，位于甲市E区），该公司从事化工产品生产，四人出资比例分别为40%、30%、20%、10%，徐某任董事长。由于行情不错，公司连续6年盈利并且符合公司法规定的分配利润条件，却始终不向股东分配利润。徐某

5、在一次股东会上提出利润分配要求，被股东会拒绝。此次股东会还通过了增加注册资本的决议，徐某和冯某表示反对。会上，李某要求公司为其外债提供担保，徐某表示反对，但另外两位股东都表示同意。会后，徐某以其利润分配请求权受到侵害为由，向法院请求解散公司。、根据公司法的规定，关于兴平公司的增资决议，下列说法中正确的有（ ）。A.该增资决议有效，因股东会有权对增资作出决议B.该增资决议无效，因表决程序违反公司法的规定C.该增资决议可撤销，因未经代表2/3以上表决权的股东通过D.徐某和冯某可以自该增资决议作出之日起60日内，请求人民法院撤销E.徐某和冯某可以自该增资决议作出之日起60日内，请求人民法院确认无效答

6、案：C,D解析：本题考核增资。根据公司法的规定，股东会作出增资决议，必须经代表2/3以上表决权的股东通过。本案中，兴平公司的增资决议仅有代表40%表决权的股东（李某和马某）通过，程序违法，该增资决议可撤销。所以选项A、B错误，选项C正确。股东会或者股东大会、董事会的会议召集程序、表决方式违反法律、行政法规或者公司章程，或者决议内容违反公司章程的，股东可以自决议作出之日起60日内，请求人民法院撤销。所以选项D正确，选项E错误。甲百货商场为增值税一般纳税人，2022年5月发生以下业务：（1）采取折扣方式销售一批货物，不含税总价格为52000元，由于对方购买量大，甲商场按原价九折优惠销售，开具的发票

7、金额栏分别注明了销售额和折扣额。（2）采取“以旧换新”方式销售金项链一条，新项链含税销售价格5763元，旧项链含税作价1356元，从消费者处收取新旧含税差价款4407元；采取“以旧换新”方式销售冰箱，新冰箱含税销售价格3616元，旧冰箱含税作价1243元，从消费者处收取新旧含税差价款2373元。（3）销售自己使用过的2022年购入的设备，开具普通发票，取得含税收入47460元，支付不含税运输费2000元，取得运输企业开具的增值税专用发票；另销售自己使用过的2022年购入的小汽车，开具普通发票，取得含税收入86520元（该商场未放弃减税），支付不含税运输费2200元，取得运输企业开具的增值税专用

8、发票。（4）销售自己使用过的包装箱，取得含税收入9040元，支付不含税运输费500元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（5）销售代销货物，取得不含税销售额234000元，尚未取得供货方开具的增值税专用发票。（6）销售蔬菜取得销售收入120000元，支付不含税运输费1200元，取得运输企业开具的增值税专用发票。销售蔬菜罐头取得不含税销售收入50000元，支付不含税运输费800元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（7）销售鸡蛋取得销售收入40000元，支付不含税运输费1300元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（8）以买一赠一方式销售睡衣，顾客购买一套睡衣可获赠一双袜子，睡衣的平均不含税销售

9、价格为85元/套，袜子的平均不含税销售价格为2元/双，本月共计销售睡衣10套。（9）外购一批油漆用于涂饰本商场职工宿舍墙壁，取得增值税专用发票上注明的价款20000元，增值税2600元，支付不含税运输费1300元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（10）外购一批木制一次性筷子，用于本商场职工食堂，取得增值税专用发票上注明的价款30000元，增值税3900元，支付不含税运输费1400元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（11）外购一批化妆品对外赠送，取得增值税专用发票上注明的价款40000元，增值税5200元，支付不含税运输费1500元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（12）因管理不善导

10、致上月购进的一箱淀粉霉烂变质，该箱淀粉的账面成本为5000元；因管理不善导致上月购进的一箱食用植物油丢失，该箱食用植物油的账面成本为8000元。（13）出租位于本市的一幢4年前取得的办公用房，价税合计收取租金80000元，选择简易计税方法。（已知：上月购进的淀粉和食用植物油均已经抵扣过进项税额；上期留抵税额20000元，本月取得的合法票据均在本月抵扣）要求：根据上述资料，回答下列问题。（4）甲商场准予抵扣的进项税额为（ ）元。A.4262B.5430C.24379D.24262答案：D解析：甲商场准予抵扣的进项税额=5200+432-1370+20000=24262（元）。企业取得的下列收入，

11、不征收增值税的是（ ）。A.存款利息B.房屋租赁费C.供电企业收取的并网服务费D.电力公司向发电企业收取的过网费答案：A解析：下列各项有关破产财产清算净值的说法中正确的有（ ）。A.破产资产清算净值，是指在破产清算的特定环境下和规定时限内，最可能的变现价值扣除相关的处置税费后的净额B.最可能的变现价值，应当为公开拍卖的变现价值C.债权人会议另有决议的，最可能的变现价值应当为其决议的处置方式下的变现价值D.按照国家规定不能拍卖或限制转让的，应当将按照国家规定的方式处理后的所得作为变现价值E.破产企业应当对拥有的各类资产（包括原账面价值为零的已提足折旧的固定资产、已摊销完毕的无形资产等）登记造册，

12、按照其破产资产清算净值对各资产科目余额进行调整答案：A,C,D,E解析：选项B，最可能的变现价值，应当为公开拍卖的变现价值，但是债权人会议另有决议或国家规定不能拍卖或限制转让的资产除外。下列说法中，符合契税征收规定的有（）。A.自2022年10月1日起，个人购买属于家庭唯一住房的普通住房，减半征收契税B.土地使用者置换土地，只有取得了置换土地使用权属证书，才需缴纳契税C.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税D.土地或房屋被县级以上人民政府征用.占用后，重新承受土地.房屋权属的，应由省级人民政府确定是否减免契税E.职工首次购买由各类公有制单位购买并

13、按国家房改政策出售的普通商品住房，经当地县以上人民政府房改部门批准，免征契税答案：A,C,D,E解析：选项B，土地使用者转让、抵押或置换土地，无论是否取得了该土地的使用权属证书，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人就应依法缴纳契税。22年税务师经典例题9篇 第2篇我国现行税收制度中，采用的税率形式有（ ）。A.超额累进税率B.超率累进税率C.超额累退税率D.超倍累进税率E.全额累进税率答案：A,B解析：我国现行税收制度中，采用的累进税率形式有：超额累进税率、超率累进税率。 其他问题：

14、请分别说明该企业签订的下述合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。某企业2022年签订如下合同：（1）与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为12万元。（2）与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的2%收取，每年分别在6月和12月结算。（3）与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额40万元，未分别载明提供的材料款和加工费。（4）与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。（5）与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为60万元；次月

15、因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为50万元。（6）与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为5000万元，每次在限额内随借随还。（7）以500万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。答案：解析：（1）不缴纳印花税。（2）要缴纳印花税，计税依据是合同所载的金额，但是本题中无法确定合同计税金额，暂按5元贴花，结算时再按实际金额计税，补贴印花；适用“产权转移书据”税目。（3）要缴纳印花税，计税依据为40万元，适用“加工承揽合同”税目。（4）不缴纳印花税。（5）要缴纳印花税，计税依据为60万元，因为合同金额减少，多贴印花

16、的，不得申请退税或抵扣；适用“购销合同”税目。（6）要缴纳印花税，计税依据为5000万元，因为双方签订的流动资金周转性借款合同，规定最高限额，对这类合同只以其规定的最高额为计税依据；适用“借款合同”税目。（7）要缴纳印花税，计税依据为500万元；适用“产权转移书据”税目。根据刑事诉讼法及相关法律的规定，关于人民检察院提起公诉的说法正确的是（ ）。A.犯罪嫌疑人自愿认罪的，可以记录在案，随案移送B.人民检察院审查案件，可以讯问犯罪嫌疑人，听取辩护人或值班律师.被害人及其诉讼代理人的意见，并记录在案。辩护人.被害人及其诉讼代理人提出书面意见的，应当附卷C.对于补充侦查的案件，人民检察院认为证据不足

17、，不符合起诉条件的，应当作出不起诉的决定D.犯罪嫌疑人认罪认罚的，人民检察院应当就主刑.附加刑.是否适用缓刑等提出量刑建议，并随案移送认罪认罚具结书等材料答案：D解析：本题考核提起公诉。犯罪嫌疑人自愿认罪的，应当记录在案，随案移送，并在起诉意见书中写明有关情况。所以选项A说法错误。人民检察院审查案件，应当讯问犯罪嫌疑人，听取辩护人或者值班律师、被害人及其诉讼代理人的意见，并记录在案。辩护人或者值班律师、被害人及其诉讼代理人提出书面意见的，应当附卷。所以选项B说法错误。对于二次补充侦查的案件，人民检察院仍然认为证据不足，不符合起诉条件的，应当作出不起诉的决定。所以选项C说法错误。A国和我国签订了

18、相互给予船舶税费最惠国待遇条款的协议，2022年2月，自A国港口进入我国港口船舶两艘，一艘净吨位为10000吨的货轮，一艘为发动机功率为4000千瓦的拖船，这两艘船舶的执照期限均为1年。根据船舶吨税的相关规定，应缴纳船舶吨税为（ ）元。（超过2000净吨位，但不超过10000净吨位的，执照期限为1年，其税率为17.4元/净吨位）A.197316B.112587C.168422D.189625答案：A解析：拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨。拖船按照机动船舶税额的50计算。应缴纳船舶吨税17.41000040000.6717.450197316（元）。下列关于现金周转期的计算公式正确

19、的是（ ）。A.现金周转期=存货周转期+应收账款周转期+应付账款周转期B.现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期C.现金周转期=存货周转期-应收账款周转期+应付账款周转期D.现金周转期=存货周转期-应收账款周转期-应付账款周转期答案：B解析：现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期。中国公民孙某申报2022年度取得下列所得:( 1)每月工资3000元，12月份另取得年终绩效工资30000元，孙某选择单独计税。(2)5月份孙某出售自己持有的限售股，取得转让收人100000元，无法准确计算全部限售股成本原值。(3)7月份购人A债券20000份，每份买入价5元，支付相关

20、税费共计1000元。12月份卖出A债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。(4)利用业余时间兼职，1 12月份从兼职单位每月取得报酬3000元并从中拿出500元通过国家机构捐给希望小学。(5) 2022年1月，任职企业授予孙某10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元。2022年10月5日，孙某按照规定行权，行权日该股票市场平均价格每股10元。(6)从A国取得特许权使用费收人折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税7000元;从B国取得股息折合人民币10000 元，在B国缴纳了个人所得税1500元。要求:根据上述资料，回答下列问题。孙某2022年5月转让限售股应

21、缴纳个人所得税()元。A.20000B.19445C.17000D.12000答案：C解析：由于限售股原值无法确认，应按转让收人的15%计算作为限售股原值及合理税费，限售股转让应纳的个人所得税=100000x ( 1-15%) x 20%=17000 (元)。某贸易公司（增值税一般纳税人）2022年1月25日从外地某钢铁厂（增值税一般纳税人）购进钢材一批，钢铁厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2022年2月4日贸易公司业务人员在返程途中将增值税专用发票的发票联和抵扣联一并丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于2022年2月5日派相关人员去钢铁厂进行沟通

22、，说明情况希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票，钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。要求：（1）钢铁厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票？（2）贸易公司在钢铁厂拒绝另行开具增值税专用发票的情况下，怎么样才能抵扣此项业务的增值税进项税额？答案：解析：（1）没有货物购销而开具专用发票的行为属于虚开增值税专用发票，所以钢铁厂若再另行开具增值税专用发票，就属于虚开增值税专用发票。（2）由于业务人员在返程途中将发票联和抵扣联一并丢失，尚未进行认证，所以贸易公司应凭销售方提供的相应增值税专用发票的记账联复印件进行认证，认证相符的可凭增值税专用发票的记账联复印件和销售方主管税务机关出具的证明单，作

23、为增值税进项税额的抵扣凭证。增值税专用发票的记账联复印件和证明单留存备查。22年税务师经典例题9篇 第3篇下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有（）。A.房屋产权未确定的B.房屋租典纠纷未解决的C.房屋承典人不在房屋所在地的D.房屋产权所有人不在房屋所在地的E.房屋产权出典的答案：A,B,C,D解析：产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。房屋产权出典的由承典人缴纳。（2022年）下列各项中，关于环境保护税的说法正确的有（）。A.实行统一的定额税和浮动定额税相结合的税额标准B.环境保护税的征税环节是生产销售环节C.应税污染物的

24、具体适用税额由省级税务机关确定D.对机动车排放废气暂免征收环境保护税E.环境保护税收入全部归地方政府答案：A,D,E解析：选项B，环境保护税的征税环节不是生产销售环节，也不是消费使用环节，而是直接向环境排放应税污染物的排放环节；选项C，应税污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案；选项D,中华人民共和国环境保护税法第十二条规定，“下列情形，暂予免征环境保护税：机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的”。下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得

25、额时不得扣除的有（）。A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业向投资者支付的股息D.银行企业内营业机构之间支付的利息E.非银行企业内营业机构之间支付的利息答案：A,B,C,E解析：选项D，是允许税前扣除的。行政许可法第12条所列事项，尚未制定法律、行政法规和地方性法规的，因行政管理的需要，确需立即实施行政许可的，（）可以设定临时性的行政许可。A.最高人民法院司法解释B.国务院部门规章C.省、自治区、直辖市人民政府规章D.县级以上人民政府决定答案：C解析：本题考核行政许可的设定。尚未制定法律、行政法规和地方性法规的，因行政管理的需要，确需立即实施行政许可的，省、自治区、直

26、辖市人民政府规章可以设定临时性的行政许可。某居民企业对原价2000万元的生产厂房（使用年限20年，不考虑净残值）使用19年后进行改建，取得变价收入30万元，改建时各类投入100万元，改建后该资产使用年限延长3年，企业按直线法计提折旧。改建后该资产的年折旧额为（ ）万元。A.42.50B.45.62C.42.60D.44.00答案：A解析：变价收入应冲减固定资产的计税基础，改建后该资产的年折旧额=（200020-30+100）（1+3）=42.50（万元）。关于税款追征与退还的说法，正确的是()。A:纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还B:纳税人多缴的税款，自结算税款之日起5年内发现的，

27、可以向税务机关要求退还C:纳税人多缴的税款退回时，应加算银行同期贷款利息D:由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在3年内补征税款和加收滞纳金答案：A解析：纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即归还，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，所以选项B错误；纳税人多缴的税款，税务机关发现的，税款退回时，不加算银行同期贷款利息。所以选项C不准确；因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金，所以选项D错误。共用题干位于市区的某汽车厂为增值税一般

28、纳税人，主要生产达到低污染排放值A型小轿车。A型小轿车最高售价22万元/辆，平均售价20万元/辆(均为不含税价)，汽缸容量为2.0升。2022年3月发生下列经济业务：1)进口一批小轿车发动机，支付货款350万元，境外运输费用及保险费30万元(由买卖双方各负担50%)，与购买发动机有关的且构成销售条件的特许权使用费20万元，关税税率20%，缴纳进口环节相关税金后海关放行：发生境内运费6万元、装卸费2万元，取得货运企业开具的发票。2)购进生产用钢材，取得增值税专用发票，注明价款240万元、增值税40.8万元，本月企业基建项目领用10%;购进汽车轮胎一批，取得增值税专用发票，注明价款300万元、增值

29、税51万元，本月生产领用80%，用于生产小轿车;购进其他生产用原材料，取得增值税专用发票，注明增值税660万元;从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，赠送给关系单位。3)上月购进的汽车配件验收入库时发现不符合合同规定的技术标准，经协商决定本月予以退货，取得对方开具的红字发票，注明价款120万元、增值税20.4万元。4)委托甲厂加工汽车零配件，委托合同注明：加工数量2万件，材料成本35万元，辅助材料3万元，支付加工费6万元，取得增值税专用发票，增值税1.02万元。甲厂同类产品不含税售价23元/件。收回后其中80%用于本企业继续生产小汽车，1%赠送给汽车经

30、销商。5)销售业务：本月1日以直接收款方式销售A型小轿车30辆，每辆不含税售价20万元;采用销售折扣方式销售A型小轿车，270辆，合同约定付款日期为3月28日，如果10天之内付款，给予5%折扣;20天内付款，给予2%的折扣;20天以后付款，全额收取价款。购贷方在4月2日支付货款。本月最新推出新款跑车，销售15辆，不含税售价32万元/辆，销售时每辆按不含税售价的2%收取提货费。本月支付销货运费21万元，取得运输企业运输发票。6)将1辆自产的A型小轿车移送用于本企业销售部门使用，提车时支付保险费0.5万元，上缴给车辆管理部门的车辆牌照费0.05万元。7)将自产A型小轿车2辆赠送给汽车拉力赛组委会，

31、代垫运费0.6万元，运输企业将运费发票开给组委会。8)本月特制高性能的B型小轿车6台和电动汽车10台，其中，将2辆B型轿车用于奖励给对汽车研发有突出贡献的科研人员，1辆用于汽车性能试验：本月销售电动汽车5辆，不含税售价26万元/辆。B型小轿车生产成本14万元/辆。9)将10台A型小轿车用于对外投资，投资合同约定，投资额按不含税价格核算。10)月末盘点时发现，外购的原材料由于管理不善丢失，成本2.186万元，其中包括运费0.186万元。本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。消费税税率：A型小轿车5%，B型小轿车9%，跑车40%，小轿车成本利润率为8%。附表：有关成本利润率和税率(一)

32、成本利润率图(二)消费税税率图1啤酒：不含税出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元/吨(含3000元，不含增值税)以上的，定额税率为250元/吨;不含税出厂价格在3000元/吨(不含增值税)以下的，定额税率为220元/吨;卷烟：每标准条(200支)对外调拨价在70元以上(含70元)的，税率为56%;每标准条(200支)对外调拨价在70元以下的，税率为36%。定额税率为每标准箱(5万支)150元。1标准箱=250标准条1标准条=200支粮食白酒、薯类白酒：比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤。(三)烟叶税税率为20%。根据上述资料，回答下列问题：当月该汽车厂赠送业务应计算的增值税销项税

33、额( )万元。A、10.27B、10.28C、10.62D、10.71答案：B解析：1.进日完税价格=350+30×50%+20=385(万元);进口关税=385×20%=77(万元);进口增值税=(-385+77)×17%=78.54(万元);进口环节应纳税金合计=78.54+77=155.54(万元)。2.(6)中资产自用，视同销售，计算增值税应采用平均售价，增值税销项税=20×17%=3.4(万元);(7)中将资产货物赠与他人，视同销售，增值税销项税额=20×2×17%=6.8;当月该汽车厂赠送业务应计算的增值税销项

34、税额：3.4+0.08+6.8=10.28(万元)。3.销项税：(2)中对外赠送劳保用品的销项税为：20×17%=3.4(万元);(4)中将零配件赠送给经销商，视同销售计算增值税，销项税额=23×2×1%×17%=0.08(万元);(5)中销售行为销项税=20×(30+270)×17%+32×15×17%+32×15×2%÷(1+17%)×17%=1102.99(万元);(6)中将自产货物自用，视同销售计算增值税，增值税销项税=20×17

35、%=3.4(万元);(7)中将自产货物赠送他人，视同销售计算增值税，增值税销项税额=20×2×17%=6.8(万元);(8)中将自制B型小轿车送与本企业职工，视视同销售计算增值税，连同销售5辆电动车的增值税销项税额=14×2×(1+8%)÷(1-9%)×17%+26×5×17%=27.75(万元);(9)中将小轿车对外投资，增值税以平均销售价格作为计税依据，销项税额=20×10×17%=34(万元);则当月销项税额合计：3.4+0.08+1102.99+3.4+6.8+27

36、.75+34=1178.42(万元)。进项税：(1)中进口环节的进口增值税=(385+77)×17%=78.54(万元);(2)中购进生产用钢材可以抵扣的进项税：40.8×(1-10%)=36.72(万元);购进轮胎的进项税51万元，购进其他材料的进项税为660万元，购进劳保用品的进项税为3.4万元;(3)中因退货应冲减当期进项税额20.4万元;(4)中委托加工业务，可以抵扣的进项税是1.02;)中支付销货运费，可以抵扣的进项税为21×7%=1.47(万元);(10)中因外购原材料丢失，进项税转出=(2.186-0.186)×17%+0.186&

37、divide;(1-7%)×7%=0.35(万元);则当月可以抵扣的进项税合计：78.54+6×7%+36.72+51+660+3.4-20.4+1.02+1.47-0.35=811.82(万元)。综上，当月应纳增值税=1178.42-811.82=366.60(万元)。4.(5)中销售业务应缴纳的消费税=20×(30+270)×5%+32×15×40%+32×2%×15÷(1+17%)×40%=495.28(万元);(6)中将自产货物自用，视同销售计算消费税，应纳消费税=

38、20×5%=1(万元);(7)中将自产货物赠送他人，视同销售计算消费税，应纳消费税=20×2×5%=2(万元);(8)中将自制B型轿车用于奖励员工，应视同销售，应纳消费税=14×(1+8%)÷(1-9%)×9%×2=2.99(万元);(9)中将小轿车对外投资，消费税以最高售价作为计税依据，应纳消费税=22×10×5%=11(万元);则当月应纳消费税=495.28+1+2+2.99+11=512.27(万元)。5.由87题和88题可得出，当月应纳城建税及教育费附加合计：(366.60+5

39、12.27)×(7%+3%)=87.89(万元)。6.以外购汽车轮胎生产汽车轮胎，可以按照生产领用数量计算抵扣外购轮胎已纳的消费税;将从某供销社购进的劳保用品赠送给关系单位，没有纳税人最近时期同类货物的平均销售价格时，以其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格作为计税依据。22年税务师经典例题9篇 第4篇下列各项有关职工薪酬的会计处理中，正确的有（ ）。A.与设定受益计划相关的当期服务成本应计入当期损益B.与设定受益计划负债相关的利息费用应计入其他综合收益C.与设定受益计划相关的过去服务成本应计入期初留存收益D.因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入当期损益E.重新计量设

40、定受益计划净负债或净资产所产生的变动应计入其他综合收益答案：A,E解析：选项B，应该计入当期损益；选项C，应该计入当期损益；选项D，应该计入其他综合收益。某超市为增值税一般纳税人，2022年8月销售蔬菜取得零售收入24000元，销售粮食、食用油取得零售收入13200元，销售其他商品取得零售收入98000元。2022年8月该超市销项税额（ ）元。A.14717.24B.15547.42C.16157.27D.18027.59答案：A解析：蔬菜在批发、零售环节免征增值税；粮食、食用油适用低税率10%。2022年8月该超市销项税额=13200/（1+10%）10%+98000/（1+16%）16%=

41、14717.24（元）。某公司2022年度资金平均占用额为4500万元，其中不合理部分占15%，预计2022年销售增长率为20%，资金周转速度不变，采用因素分析法预测的2022年度资金需求量为（）万元。A.4590B.4500C.5400D.3825答案：A解析：该公司2022年度资金需要量=（4500-450015%）（1+20%）（1-0）=4590（万元），选项A正确。2022年2月1日，张某投资设立A个人独资企业，后来因为经营不善决定解散，下列债务中，属于第二顺位获得清偿的是（）。A.所欠职工工资B.所欠税款C.所欠职工的社会保险费用D.ABC之外的其他债务答案：B解析：个人独资企业解

42、散的，财产应当按照下列顺序清偿：（1）所欠职工工资和社会保险费用；（2）所欠税款；（3）其他债务。共用题干某日化厂为增值税一般纳税人，2022年9月份和10月份的生产经营情况如下：9月份：1)国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额46万元、增值税额7.82万元，支付购货运费2.5万元、建设基金0.5万元，取得货运发票，运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失5%。2)销售业务：在国内销售化妆品，取得含税销售额28.08万元;出口化妆品取得销售额50万元人民币。3)其他业务：企业开发新型化妆品，生产成本1.2万元，将其中的5%用于连续生产化妆品，其余的作为样品分发给各经销商。1

43、0月份：1)进口业务：进口一批香水精，支付国外买价20万元、购货佣金2万元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费3万元，保险费无法确定，保险费率为3，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费7万元。2)国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款3万元;购进香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额20万元、增值税额3.4万元，另支付购货运输费用2万元、装卸费用0.5万元;购进的香水精用于生产高级化妆品。3)销售业务：10月5日，以赊销方式销售给甲商场高级化妆品，不含税总价款70万元，合同约定10月15日全额付款，15日日化厂按照实际收到的货款开

44、具增值税专用发票，注明金额40万元;以平销返利方式销售给乙代理商日用护肤品，不含税销售额80万元，本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，日化厂向其返利9.36万元，取得乙代理商开具的普通发票。4)其他业务：将本厂2022年购进的大型客车赠送给福利院，该客车购进时增值税专用发票上注明金额36万元、增值税6.12万元(已抵扣进项税)，已提折旧4万元。相关资料：该日化厂进口香水精关税税率为20%，10月初库存外购香水精买价2万元，10月末库存外购香水精买价12万元，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，退税率13%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。根据上述资料回答下列问题：

45、2022年10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税( )万元。A、6.13B、12.00C、18.00D、21.00答案：B解析：1.购进原材料可抵扣进项税=7.82+(2.5+0.5)7%=8.03(万元)，内销化妆品销项税=28.08(1+17)17%=2417%=4.08(万元)，当期免、抵、退税额=5013%=6.5(万元)，当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额=50(17%-13%)=2(万元)，将自产化妆品作样本应视同销售，销项税=1.2(1+5%)(1-30%)(1-5%)17%=0.29(万元)，当期应纳税额1=4.08+0.29-(8.03-2)=-1.66(万元);当期期末留抵

46、税额1.66万元小于当期免、抵、退税额6,5万元，故当期应退增值税等于当期期末留抵税额1.66万元。2.当期应纳消费税=28.08(1+17%)30%+1.2(1+5%)(1-30%)(1-5%)30%=7.2+0.51=7.71(万元)，当期免抵增值税=6.5-1.66=4.84(万元)，2022年9月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加共计=(7.71+4.84)(7%+3%)=1.26(万元)。3.关税完税价格=(20+3)(1+3)=23.07(万元);进口关税=23.0120%=4.61(万元)，进口消费税-(23.07+4.61)(1-30%)30%=11.86(万元)，进口增

47、值税=(23.07+4.61)(1-30%)17%=6.72(万元)，2022年10月该日化厂进口环节应缴纳税金共计=4.61+11.86+6.72=23.19(万元)。4.从小规模纳税人购进劳保用品，已取得税务机关代开的增值税专用发票，是可以抵扣进项税的;以平销返利方式向乙代理商销售护肤品，计税销售额应为80万元。5.销项税=7017%+7217%+(36-4)17%=29.58(万元)，进项税=6.72+33%+3.4+(2+7)7%=10.84(万元)，2022年10月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税=29.58-10.84=18.74(万元)。赊销按照合同约定的当天作为纳税义务时间，金

48、额根据合同所规定金额计算。购买小规模纳税人的货物，进项抵扣3%。6.10月消耗香水精=20+20-12+2=30.所以消费税=(70-30)0.3=12(万元)。下列各项中，不免征土地增值税的是（）。 A.因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产B.因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让的房地产C.转让旧房作为公共租赁住房房源、且增值额超过扣除项目金额30%的D.个人销售住房答案：C解析：转让旧房作为公共租赁住房房源、且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。(2022年)下列关于公开发行普通股股票筹资的表述中，错误的是（）A.与发行债券相比，易分散公司的控制权B.便于市

49、场确定公司价值C.与吸收直接投资相比，资本成本较高D.信息沟通与披露成本较大答案：C解析：公开发行普通股股票筹资会增加新的股东，股东越多控制权越分散，而发行债券不会增加新的股东，所以选项A正确；公开发行的普通股股票，可以在市场上进行交易，有公开的交易价格，这样就可以根据公司股票的价格来确定公司的价值，所以选项B的说法正确；相对于吸收直接投资来说，普通股筹资的资本成本较低，所以选项C的说法不正确；公开发行的普通股股票要上市交易，需要履行严格的信息披露制度，接受公众股东的监督，会带来较大的信息披露成本，所以选项D的说法正确。22年税务师经典例题9篇 第5篇中国公民李某为某大学的教授，每月工资为10000元，2022年112月除了从所在大学取得工资、薪金收入外，还取得