21年税务师考试真题及答案9辑.docx

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1、21年税务师考试真题及答案9辑21年税务师考试真题及答案9辑 第1辑某煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采、原煤加工、洗选煤生产业务，同时在地面抽采煤层气，2022年2月发生下列业务：（1）采用分期收款方式销售自行开采的原煤，取得不含税销售额480000元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付60%，其余货款于3月15日前支付。由于购货方资金紧张，本月支付货款200000元。（2）采用预收货款方式向甲企业销售选煤，取得不含税销售额660000元，当月收取不含税销售额的20%作为定金，该煤矿按照合同规定3月5日发货，并收回剩余货款。（3）销售地面抽采的煤层气1000立方米，取得不含税销售额3

2、000000元。（4）从一般纳税人处购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税220000元，支付运费18000元，取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票。已知：煤炭资源税税率为8%，天然气资源税税率为6%，选煤折算率为80%。取得的增值税专用发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。根据上述资料，回答下列问题： 、该煤矿2022年2月应缴纳的增值税为（）元。A.236320B.124280C.317920D.457320答案：B解析：自2022年5月1日至2022年3月31日，原煤增值税税率为16%，天然气适用10%的增值税税率。购进材料可以抵扣的进项税220000180

3、0010%221800（元）增值税销项税48000060%16%300000010%346080（元）2022年2月该煤矿应缴纳的增值税346080221800124280（元）地处县城的某房地产开发公司，2022年5月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计25000平方米。该项目的开发销售情况如下：（1）该公司取得土地使用权支付的土地出让金为16000万元，该公司按规定缴纳了契税（税率5%）。企业用一半的土地开发了该地产项目。（2）该公司为该项目发生的开发成本为12000万元。（3）6月销售20000平方米的房屋，共计取得收入40000万元，另外5000平方米的房屋出租给他人

4、使用（产权未发生转移）。要求：（1）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。（2）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的开发成本。答案：解析：（1）可以扣除的取得土地使用权支付的金额=16000（1+5%）50%（2000025000）=6720（万元）。（2）可以扣除的开发成本=12000（2000025000）=9600（万元）。（2022年）合同法规定：“当事人互负债务，没有先后履行顺序的，应当同时履行。一方在对方履行之前有权拒绝其履行要求。一方在对方履行债务不符合约定时，有权拒绝其相应的履行要求。”该规定中当事人享有的权利是（）。A.同时履行抗辩权B.不安抗辩权C.顺序履

5、行抗辩权D.形成权答案：A解析：同时履行抗辩权，是指双务合同的当事人应同时履行义务的，一方在对方未履行义务前，有拒绝对方请求自己履行合同的权利。下列选项中，不属于非货币资产的是()。A.甲公司生产用的机器设备两台B.乙公司年底产生的应收款项120万元C.丙公司仓库存放的代销产品50吨D.丁公司新研发的专利权答案：B解析：选项B，乙公司年底产生的应收款项120万元属于货币资产。行政行为合法一般必须具备的基本要件包括（）。 A.行政主体合法B.行政行为的内容应当合法、适当C.行政行为应当在行政主体权限范围内实施D.行政行为的客体应当合法E.行政行为应当符合法定程序答案：A,B,C,E解析：本题考核

6、行政行为合法要件。行政行为合法要件一般包括：（1）行政主体合法；（2）行政行为应当在行政主体权限范围内实施；（3）行政行为的内容应当合法、适当；（4）行政行为应当符合法定程序。根据我国相关法律规定，因受胁迫而请求撤销婚姻的请求权人，只能是（）。A.受胁迫一方的婚姻关系当事人本人B.受胁迫一方的婚姻关系当事人的近亲属C.受胁迫一方的婚姻关系当事人所在单位D.婚姻关系的双方当事人答案：A解析：根据婚姻法规定，因受胁迫而请求撤销婚姻的，只能是受胁迫一方的婚姻关系当事人本人。受胁迫的一方撤销婚姻的请求，应当自结婚登记之日起一年内提出;被非法限制人身自由的当事人请求撤销婚姻的，应当自恢复人身自由之日起一

7、年内提出。这里所说的“一年”是不变期间，不适用诉讼时效中止、中断或者延长的规定。故选项A正确。根据民法理论，民事法律行为生效的实质要件有( )。A、行为人必须具有完全民事行为能力B、意思表示真实C、须采用书面形式作出D、不违反法律E、须有双方当事人互为对价的行为答案：B,D解析：21年税务师考试真题及答案9辑 第2辑位于某市的甲公司（房地产开发公司）于2022年8月受让该市一家企业的土地使用权，依据受让合同支付转让方不含增值税地价款6000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费，按照规定应于2022年10月进行开发，由于资金不足，推迟到2022年6月才进行开发，被相关部门按照规定征收土地受让

8、总价款10%的土地闲置费。截至2022年12月末，甲公司使用受让土地80%的面积开发建造一栋写字楼（建筑面积50000），已经销售45000，依据销售合同取得不含税销售收入18000万元，可扣除的与转让房地产有关的税金990万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司劳务费、材料费共计7200万元，实际支付了7000万元，剩余200万元作为质量保证金，保证金留存3年，建筑公司全额开具了发票。开发销售期间发生管理费用150万元，销售费用200万元，财务费用450万元，其中利息支出为440万元，可以按转让房地产项目进行分摊，且能提供金融机构的证明。甲公司于2022年底按照规定进行了土地增值税

9、清算，2022年3月，将剩余的5000作为投资与某商场进行联合经营，合同约定双方共同承担经营风险，并在政府管理机关办理了变更手续。（说明：当地适用契税税率为4%，其他开发费用扣除比例为5%，不考虑地方教育附加）要求：根据上述资料，回答下列问题：2022年甲公司土地增值税清算时可以扣除的土地金额与房地产开发成本为（ ）万元。A.10792.8B.10972.8C.11472D.11692.8答案：B解析：企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除；建筑公司就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除。可以扣除的土地金额与房地产开发成本=6000（1+4%）80%45000/50000

10、+720045000/50000=10972.8（万元）。A市甲公司为工业企业，系增值税一般纳税人。2022年4月销售一栋旧办公楼，取得收入3000万元（含税），缴纳印花税1.5万元，因无法取得评估价格，甲公司提供了购房发票，该办公楼于2022年6月购入，取得增值税专用发票注明的价款为2000万元，增值税税额为220万元，实际缴纳契税80万元（能提供完税凭证）。甲公司当月无其他业务发生，也未取得任何增值税扣税凭证。则该公司销售办公楼计算土地增值税时可扣除项目金额合计数为（ ）万元。A.2311.22B.2117.18C.2317.18D.2763.78答案：A解析：销售旧的办公楼需要缴纳的城建

11、税、教育费附加及地方教育附加=3000/（1+9%）9%（7%+3%+2%）=29.72（万元）；因为无法取得评估价格，所以按照购房发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%扣除：2000（1+5%2）=2200（万元）；可以扣除的项目金额合计数=2200（扣除项目和加计扣除）+29.72（城建税及附加）+80（契税）+1.5（印花税）=2311.22（万元）。关于前期差错，下列表述中正确的有（ ）。A.在发现当期一律采用追溯重述法更正B.确定前期差错累积影响数切实可行的，应当采用追溯重述法更正C.确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整D.对不重要的前期差

12、错，直接调整发现当期相关项目的金额E.对重要的前期差错，在发现当期的年末采用追溯重述法更正答案：B,C,D解析：本期发现前期重要差错，应采用追溯重述法更正，选项A错误；对重要的前期差错，在发现当期的年初采用追溯重述法更正，选项E错误。A单位发生的下列行为中，不属于虚开增值税专用发票的是（）。A.未在商场购物，让商场开具增值税专用发票B.购买用于劳动保护的20双雨鞋，让商场开具25双雨鞋的增值税专用发票C.从B单位购买货物，但让C单位为本单位开具增值税专用发票D.其他个人为本单位提供商铺租赁服务，取得税务机关代开增值税专用发票答案：D解析：虚开专用发票3种情况中，不包括D选项。车辆购置税申报的计

13、税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格又无正当理由的，是指纳税人申报的车辆计税价格低于（ ）。A.市场价格B.出厂价格C.平均价格D.成本价格E.进口自用车辆的计税价格答案：B,E解析：车辆购置税申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格又无正当理由的，是指纳税人申报的车辆计税价格低于出厂价格和进口自用车辆的计税价格。 其他下列关于外国企业常驻代表机构经费支出的税务处理方法，符合企业所得税相关规定的是()。A.以货币形式用于我国境内的公益救济性捐赠，发生的当期-次性作为经费支出B.代表机构设立时发生的装修费用，在发生的当期-一次性作为经费支出C.代表机构搬迁发生的装修费用，在冲抵搬迁处置收

14、人后分年抵减应纳税所得额D.购置固定资产的支出，通过计提折旧分别计人相应各期经费支出答案：B解析：选项A:以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、 滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。选项BCD:购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收人计税。某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条（标准条，下同），最高不含税售价90元/条。2022年8月发生如下业务：（1）本月从甲厂（增值税一般纳税人）购进烟

15、丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税6.5万元；支付不含税运输费用3万元，取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税5.2万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。业务（1）：准予抵扣的进项税=6.5+39%+5.2（1-2%）=11.87（万元）。（2）进口一批烟丝，关税完税价格为170.51万元；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生不含税运费12万元，取得合法增值税专用发票。烟丝进口关税税率10%，消费税税率30%。业务（2）：关税=170.5110%=17.05（万元）进口时缴纳的增值税=（170.51+17.05

16、）（1-30%）13%=34.83（万元）进口时缴纳的消费税=（170.51+17.05）（1-30%）30%=80.38（万元）当月进口环节缴纳税金合计=17.05+34.83+80.38=132.26（万元）境内发生的运费可以抵扣进项税=129%=1.08（万元）。（3）从烟农手中购进一批烟叶，收购价、实际价外补贴及烟叶税合计13.2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。业务（3）：可以抵扣的进项税=13.210%+213%=1.58（万元）乙企业代收代缴的消费税=（13.290%+2）/（1-30%）30%=5.95（万元）。（4）生产车间领用

17、烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱（标准箱，下同），取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。业务（4）：纳税人采取赊销方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同约定收款日期的当天。增值税销项税=40013%+10050%13%=58.5（万元）应纳消费税=40056%+10050%56%+（200+5050%）15010000=255.38（万元）。（5）月末盘点时发现，上月外购烟丝发生非正常损失，成本8.6万元，

18、其中包括运费成本1.6万元。业务（5）：进项税转出金额=（8.6-1.6）13%+1.69%=1.05（万元）。（6）用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。雪茄烟成本利润率为5%，消费税税率36%。业务（6）：将新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。增值税销项税=18（1+5%）（1-36%）30%13%=1.15（万元）应纳消费税=18（1+5%）（1-36%）30%36%=3.19（万元）。其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用。本月准予扣除的烟丝买

19、价=35+50+（170.51+17.05）（1-30%）+（13.290%+2）（1-30%）-（8.6-1.6）-20=345.77（万元）本月准予抵扣的消费税=345.7730%=103.73（万元）。该卷烟厂当月应缴纳增值税（ ）万元。A.12.28B.11.34C.56.82D.59.34答案：B解析：当期销项税额合计=40013%+10050%13%+1.15=59.65（万元）当期准予抵扣的进项税合计=11.87+34.83+1.08+1.58-1.05=48.31（万元）当期应纳增值税=59.65-48.31=11.34（万元）。21年税务师考试真题及答案9辑 第3辑乙公司为甲

20、公司的子公司，2022年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给乙公司，售价为1000万元（不含增值税）。2022年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为800万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备尚可使用5年，预计净残值为零。甲公司2022年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固定资产应列报的金额是（ ）万元。A.600B.640C.800D.1000答案：B解析：在甲公司2022年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固定资产应当列报

21、的金额=800-800/5=640（万元）。（2022年）下列关于来源地税收管辖权的判定标准，可适用于非独立个人劳务所得的是（）。A.所得支付者标准B.劳务发生地标准C.常设机构标准D.固定基地标准答案：A解析：非独立个人劳务所得来源地的确定，目前，国际上通常采用以下两种标准：（1）停留期间标准；（2）所得支付者标准。下列各项的会计处理应在“应付职工薪酬”科目核算的有（ ）。A.按股东大会批准的股份支付协议确定的应支付股份在可行权之日后发生的公允价值变动金额B.无偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金C.无偿向车间生产工人发放的劳保用品D.根据已经确定的自愿接受裁减建议和预计的将会接受裁减建议

22、的职工数量，估计的即将给予的经济补偿E.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金答案：B,D,E解析：选项A，对于权益结算的涉及职工的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积（其他资本公积），不确认其后续公允价值变动；选项B，租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或费用，并确认应付职工薪酬；选项，属于职工领用的低值易耗品，属于生产费用；选项D，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应作为应付职工薪酬核算；选项E，外商投资企业提取的职工奖励及福利基金，则作为应付职工薪酬核算。 其他知识点根据公司法及相关规定，下列关于公司设立及

23、股东出资的说法中，正确的是（）。A.有限责任公司登记时需要提交验资机构验资证明B.公司股东可以用劳务作价出资设立公司C.公司股东不得以非货币财产出资设立有限责任公司D.1个自然人股东只能投资设立1个一人有限责任公司答案：D解析：（1）选项A：公司法已经取消了有限责任公司登记时验资证明的规定；（2）选项B：股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资；（3）选项C：股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。甲公司与乙公司签订合同购买10幅名人字画，双方约定乙公司2月5日交货，货到后10日内甲公司付款

24、。2月7日，乙公司尚未交货；2月8日发生特大泥石流，导致乙公司所有的字画全部毁损。根据合同法律制度的规定，下列表述正确的是（）。A.因字画毁损系不可抗力造成，乙公司不必承担违约责任B.因不可抗力发生在迟延履行后，故乙公司须承担违约责任C.因该合同尚未成立，故乙公司不必承担任何责任D.因双方尚处于订立合同过程中，故乙公司须承担缔约过失责任答案：B解析：根据合同法律制度的规定，当事人迟延履行后发生不可抗力的，不能免除责任。本题中，甲公司与乙公司的合同已经成立并生效，因不可抗力发生在乙公司迟延履行后，故乙公司不能免除责任，仍须承担违约责任。原告认为被告行政机关作出的行政行为违法侵害其合法权益而请求法

25、院撤销。法院通过审理查清案件全部事实后，认为被诉行政行为合法。根据行政诉讼法及司法解释规定，法院应当判决( )。A.变更或废止被诉行政行为B.维持被诉行政行为C.驳回原告诉讼请求D.撒销被诉行政行为或者确认被诉行政行为违法答案：C解析：行政行为证据确凿,适用法律、法规正确，符合法定程序的，法院判决驳回原告的诉讼请求，故选项C正确。长城公司系上市公司，在20222022年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2022年7月1日，长城公司以一项无形资产作为对价取得甲公司40股权，对甲公司具有重大影响，采用权益法核算。该项无形资产的原值为2800万元，累计摊销1200万元，当日公允价值为17

26、20万元。当日甲公司可辨认净资产账面价值为4600万元，除一批M存货外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该批存货的账面价值为320万元，公允价值为380万元。（2）2022年9月23日，长城公司将其生产的设备以1200万元的价格销售给甲公司，该设备的成本为1100万元。甲公司将其作为管理用固定资产，按5年直线法计提折旧，预计净残值为0。（3）2022年11月5日，甲公司宣告分配现金股利200万元，股票股利500万股（每股面值1元），并于11月10日除权除息。（4）截至2022年12月31日，甲公司在7月1日持有的M存货尚未对外销售，M存货的可变现净值为330万元。（5）2022年度，甲

27、公司实现净利润1800万元（每月利润均衡），按净利润的10%提取盈余公积，下半年因发行可转换公司债券导致所有者权益增加460万元。（6）2022年1月1日，长城公司从集团外购入甲公司30%股权，支付银行存款2000万元，至此可以对甲公司实施控制。当日原40%股权投资的公允价值为2670万元。（7）2022年度，甲公司将持有的M存货全部对外销售，当年实现净利润2300万元，分配现金股利400万元，其他综合收益增加200万元。假设长城公司与甲公司适用的会计政策会计期间相同，涉及的各会计期间未发生其他内部交易，不考虑其他税费。根据上述资料，回答下列问题。、2022年12月31日，长城公司对甲公司长期

28、股权投资的账面价值为（ ）万元。A.2246B.2270C.2350D.2550答案：B解析：长期股权投资的账面价值186430220040460402270（万元）甲公司分配现金股利时，长城公司的处理：借：应收股利（20040）80贷：长期股权投资损益调整80发放股票股利，甲公司的所有者权益总额无变化，长城公司权益法核算时不做处理。甲公司所有者权益增加，长城公司的处理：借：长期股权投资其他权益变动（46040）184贷：资本公积其他资本公积18421年税务师考试真题及答案9辑 第4辑根据烟叶税的有关规定，下列说法正确的有（）。A.烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶B.收购烟叶的当天，是指纳税

29、人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天C.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税D.烟叶税实行定额税率E.烟叶税的计税依据是烟叶收购价款答案：A,B,C解析：选项D，烟叶税实行“比例税率”，税率为20%；选项E，烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。根据行政强制法律制度的规定，下列费用中，可由当事人负担的是（ ）。A.因查封.扣押发生的保管费用B.查封.扣押的物品需要检测的，检测的费用C.代履行的费用D.查封.扣押的物品需要进行技术鉴定的，技术鉴定的费用答案：C解析：（1）选项ABD：费用由行政机关负担；（2）选项C：代履行费用按照成本合理确定，由当

30、事人承担，但法律另有规定的除外。纳税人销售货物的同时收取的下列费用中，应计入增值税计税销售额的有（ ）。A.延期付款利息B.受托加工应征消费税的货物，所代收代缴的消费税C.代办保险而向购买方收取的保险费D.包装物租金E.符合条件的政府性基金答案：A,D解析：选项B：代收代缴消费税只是受托方履行法定义务的一种行为，此项税金虽然构成委托加工货物售价的一部分，但它同受托方的加工业务及其收取的应税加工费没有内在关联，所以不计入增值税计税销售额；选项CE：不属于增值税价外费用，不计入增值税计税销售额。下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述正确的有（ ）。A.销售货物所得按照销售企业机构.场所所在地确

31、定B.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构.场所所在地确定C.提供劳务所得按照劳务发生地确定D.利息所得按照分配所得的企业所在地确定E.权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定答案：B,C,E解析：选项A，销售货物所得按照交易活动发生地确定；选项D，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。共用题干甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司，207年至209年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)股权投资业务的有关资料如下：1)207年5月16日，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。该股权转

32、让协议规定：甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股，占乙公司全部股份的20%。收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议生效日期为207年6月30日。该股权转让协议于207年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过，并依法报有关部门批准。2)207年7月1日，甲公司以银行存款5400万元支付股权转让款，另支付相关税费20万元，并办妥股权转让手续，从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，采用权益法核算。3)207年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。除下表所列项目外，乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述固定资产和无形资产计提的折旧

33、和摊销额均计入当期管理费用，存货于207年对外出售60%，208年对外出售剩余的40%。4)207年度乙公司实现净利润1200万元，其中，16月实现净利润600万元。5)208年3月10日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派207年度现金股利1000万元。6)208年3月25日，甲公司收到乙公司分派的207年度现金股利。7)208年12月31日，乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值上涨而确认资本公积180万元;208年度，乙公司亏损800万元。8)208年12月31日，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生减值，经测试，该项投资的预计可收回金额为5200万元。9)209年2月10日，甲公司将持有

34、乙公司股份中1500万股转让给其他企业，收到转让款4000万元存入银行，另支付相关税费5万元。由于甲公司对乙公司的持股比例已经降至5%，不再具有重大影响，假定乙公司的股份在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量。10)209年3月20日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派208年度现金股利500万元。11)甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同，不考虑所得税的影响。除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。根据以上资料，回答下列问题。207年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益是( )万元。A:89B:107C:214D:240答案：

35、A解析：1.207年7月1日甲公司对乙公司长期股权投资初始投资成本=5400+20=5420(万元)，应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=3000020%=6000(万元)，调整后的投资成本为6000万元。2.207年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益=(1200-600)-(1000-800)60%-(180010-210015)6/12-(12008-120010)6/1220%=89(万元)。3.208年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资计提减值准备前账面价值=6000+89-100020%+18020%-800+(1000-800)40%+(180010-21

36、0015)+(12008-120010)20%=5735(万元)，可收回金额为5200万元，应计提减值准备=5735-5200=535(万元)。4.209年2月10日甲公司转让部分对乙公司的长期股权投资时应确认的投资收益=(4000-5)-5200(1500/2000)+18020%(1500/2000)=122(万元)。5.209年3月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值=5200-5200(1500/2000)=1300(万元)。6.取得时确认营业外收入=6000-5420=580(万元)，207年确认投资收益89万元，208年确认投资收益=-800+(1000-800)40%+(1

37、80010-210015)+(12008-120010)20%=-190(万元)，208年确认资产减值损失535万元，209年转让部分长期股权投资确认的投资收益122万元，209年现金股利确认的投资收益=5005%=25(万元)。甲公司自取得对乙公司长期股权投资开始至209年3月31日累计对利润总额的影响金额=580+89-190-535+122+25=91(万元)。国际税收产生的基础是（）。A.跨境贸易和投资等活动的出现B.不同国家之间税收合作的需要C.两个和两个以上国家都对跨境交易征税的结果D.国家间对商品服务.所得.财产课税的制度差异答案：D解析：国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差

38、异是国际税收产生的基础。共用题干位于市区的某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产达到低污染排放值A型小轿车。A型小轿车最高售价22万元/辆，平均售价20万元/辆(均为不含税价)，汽缸容量为2.0升。2022年3月发生下列经济业务：1)进口一批小轿车发动机，支付货款350万元，境外运输费用及保险费30万元(由买卖双方各负担50%)，与购买发动机有关的且构成销售条件的特许权使用费20万元，关税税率20%，缴纳进口环节相关税金后海关放行：发生境内运费6万元、装卸费2万元，取得货运企业开具的发票。2)购进生产用钢材，取得增值税专用发票，注明价款240万元、增值税40.8万元，本月企业基建项目领用10%;

39、购进汽车轮胎一批，取得增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，本月生产领用80%，用于生产小轿车;购进其他生产用原材料，取得增值税专用发票，注明增值税660万元;从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，赠送给关系单位。3)上月购进的汽车配件验收入库时发现不符合合同规定的技术标准，经协商决定本月予以退货，取得对方开具的红字发票，注明价款120万元、增值税20.4万元。4)委托甲厂加工汽车零配件，委托合同注明：加工数量2万件，材料成本35万元，辅助材料3万元，支付加工费6万元，取得增值税专用发票，增值税1.02万元。甲厂同类产品不含税售价23元/

40、件。收回后其中80%用于本企业继续生产小汽车，1%赠送给汽车经销商。5)销售业务：本月1日以直接收款方式销售A型小轿车30辆，每辆不含税售价20万元;采用销售折扣方式销售A型小轿车，270辆，合同约定付款日期为3月28日，如果10天之内付款，给予5%折扣;20天内付款，给予2%的折扣;20天以后付款，全额收取价款。购贷方在4月2日支付货款。本月最新推出新款跑车，销售15辆，不含税售价32万元/辆，销售时每辆按不含税售价的2%收取提货费。本月支付销货运费21万元，取得运输企业运输发票。6)将1辆自产的A型小轿车移送用于本企业销售部门使用，提车时支付保险费0.5万元，上缴给车辆管理部门的车辆牌照费

41、0.05万元。7)将自产A型小轿车2辆赠送给汽车拉力赛组委会，代垫运费0.6万元，运输企业将运费发票开给组委会。8)本月特制高性能的B型小轿车6台和电动汽车10台，其中，将2辆B型轿车用于奖励给对汽车研发有突出贡献的科研人员，1辆用于汽车性能试验：本月销售电动汽车5辆，不含税售价26万元/辆。B型小轿车生产成本14万元/辆。9)将10台A型小轿车用于对外投资，投资合同约定，投资额按不含税价格核算。10)月末盘点时发现，外购的原材料由于管理不善丢失，成本2.186万元，其中包括运费0.186万元。本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。消费税税率：A型小轿车5%，B型小轿车9%，跑车4

42、0%，小轿车成本利润率为8%。附表：有关成本利润率和税率(一)成本利润率图(二)消费税税率图1啤酒：不含税出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元/吨(含3000元，不含增值税)以上的，定额税率为250元/吨;不含税出厂价格在3000元/吨(不含增值税)以下的，定额税率为220元/吨;卷烟：每标准条(200支)对外调拨价在70元以上(含70元)的，税率为56%;每标准条(200支)对外调拨价在70元以下的，税率为36%。定额税率为每标准箱(5万支)150元。1标准箱=250标准条1标准条=200支粮食白酒、薯类白酒：比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤。(三)烟叶税税率为20%。根据上

43、述资料，回答下列问题：当月该汽车厂进口环节应缴纳税金合计( )万元。A、147.46B、155.54C、161.60D、164.83答案：B解析：1.进日完税价格=350+30×50%+20=385(万元);进口关税=385×20%=77(万元);进口增值税=(-385+77)×17%=78.54(万元);进口环节应纳税金合计=78.54+77=155.54(万元)。2.(6)中资产自用，视同销售，计算增值税应采用平均售价，增值税销项税=20×17%=3.4(万元);(7)中将资产货物赠与他人，视同销售，增值税销项税额=20×2&ti

44、mes;17%=6.8;当月该汽车厂赠送业务应计算的增值税销项税额：3.4+0.08+6.8=10.28(万元)。3.销项税：(2)中对外赠送劳保用品的销项税为：20×17%=3.4(万元);(4)中将零配件赠送给经销商，视同销售计算增值税，销项税额=23×2×1%×17%=0.08(万元);(5)中销售行为销项税=20×(30+270)×17%+32×15×17%+32×15×2%÷(1+17%)×17%=1102.99(万元);(6)中将自产货物

45、自用，视同销售计算增值税，增值税销项税=20×17%=3.4(万元);(7)中将自产货物赠送他人，视同销售计算增值税，增值税销项税额=20×2×17%=6.8(万元);(8)中将自制B型小轿车送与本企业职工，视视同销售计算增值税，连同销售5辆电动车的增值税销项税额=14×2×(1+8%)÷(1-9%)×17%+26×5×17%=27.75(万元);(9)中将小轿车对外投资，增值税以平均销售价格作为计税依据，销项税额=20×10×17%=34(万元);则当月销项税

46、额合计：3.4+0.08+1102.99+3.4+6.8+27.75+34=1178.42(万元)。进项税：(1)中进口环节的进口增值税=(385+77)×17%=78.54(万元);(2)中购进生产用钢材可以抵扣的进项税：40.8×(1-10%)=36.72(万元);购进轮胎的进项税51万元，购进其他材料的进项税为660万元，购进劳保用品的进项税为3.4万元;(3)中因退货应冲减当期进项税额20.4万元;(4)中委托加工业务，可以抵扣的进项税是1.02;)中支付销货运费，可以抵扣的进项税为21×7%=1.47(万元);(10)中因外购原材料丢失，进项税转出

47、=(2.186-0.186)×17%+0.186÷(1-7%)×7%=0.35(万元);则当月可以抵扣的进项税合计：78.54+6×7%+36.72+51+660+3.4-20.4+1.02+1.47-0.35=811.82(万元)。综上，当月应纳增值税=1178.42-811.82=366.60(万元)。4.(5)中销售业务应缴纳的消费税=20×(30+270)×5%+32×15×40%+32×2%×15÷(1+17%)×40%=495.28(万

48、元);(6)中将自产货物自用，视同销售计算消费税，应纳消费税=20×5%=1(万元);(7)中将自产货物赠送他人，视同销售计算消费税，应纳消费税=20×2×5%=2(万元);(8)中将自制B型轿车用于奖励员工，应视同销售，应纳消费税=14×(1+8%)÷(1-9%)×9%×2=2.99(万元);(9)中将小轿车对外投资，消费税以最高售价作为计税依据，应纳消费税=22×10×5%=11(万元);则当月应纳消费税=495.28+1+2+2.99+11=512.27(万元)。5.由87题和88题可得出，当月应纳城建税及教育费附加合计：(366.60+512.27)×(7%+3%)=87.89(万元)。6.以外购汽车轮胎生产汽车轮胎，可以按照生产领用数量计算抵扣外购轮胎已纳的消费税;将从某供销社购进的劳保用品赠送给关系单位，没有纳税人最近时期同类货物的平均销售价格时，以其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格作为计税依据。21年税务师考试真题及答案9辑 第5辑下列货物的出口，适用增值税免税不退税政策的有()。A.增值税小规模纳税人出口的货物B.国家计划内出口的卷烟C.已使用过的设备（购进时未取得增值税专用发票.海关进口