21年税务师考试真题精选及答案8卷.docx

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1、21年税务师考试真题精选及答案8卷21年税务师考试真题精选及答案8卷 第1卷未在我国境内设立机构、场所的某非居民企业，2022年取得境内甲公司支付的特许权使用费不含增值税收入80万元，取得境内乙公司支付的转让厂房不含增值税收入100万元，该厂房净值80万元。2022年度该非居民企业应在我国缴纳的企业所得税为（ ）万元。A.8B.10C.18D.20答案：B解析：未在我国境内设立机构、场所的非居民企业，取得来源于我国的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以不含增值税收入全额作为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额作为应纳税所得额。因此，2022年该非居

2、民企业在我国应缴纳企业所得税80（10080）10%10（万元）。（2022年）诉讼时效期间与除斥期间是民法上两项权利行使的限制期间，下列关于二者区别的说法中，正确的是（）。A.诉讼时效期间届满则实体权利消灭，除斥期间届满则胜诉权消灭B.诉讼时效期间为不变期间，除斥期间为可变期间C.诉讼时效期间适用于请求权，除斥期间适用于形成权D.除斥期间适用中断、中止、延长，诉讼时效期间并不适用答案：C解析：（1）选项A：诉讼时效期间届满则“胜诉权”消灭，除斥期间届满则“实体权利”消灭；（2）选项B：诉讼时效期间为“可变期间”，除斥期间为“不可变期间”；（3）选项D：诉讼时效期间适用中断、中止、延长，除斥期

3、间为不变期间。根据行政强制法，下列关于行政强制执行的说法中，错误的是()。A.行政机关实施行政强制执行，不得在夜间或者法定节假日实施，但是情况紧急的除外B.当事人提出的事实.理由或者证据成立的，行政机关应当采纳C.在催告期间，对有证据证明有转移或者隐匿财物迹象的，行政机关应当作出立即强制执行决定D.催告书.行政强制执行决定书应当直接送达当事人答案：C解析：本题考核行政强制执行实施的一般规定。在催告期间，对有证据证明有转移或者隐匿财物迹象的，行政机关可以（而非应当）作出立即强制执行决定。以下关于不重要的前期差错的处理中，正确的有（ ）。A.对于不重要的前期差错应该采用追溯重述法进行处理B.对于不

4、重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数C.对于不重要的前期差错，影响损益的，应当直接计入本期与上期相同的相关项目D.对于不重要的前期差错，不影响损益的，应调整本期与前期相同的相关项目E.对于不重要的前期差错也要计算其累积影响数答案：B,C,D解析：对于不重要的前期差错，不需要采用追溯重述法进行调整，不调整财务报表相关项目的期初数，也不需要计算累计影响数，选项A和E不正确。2022年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值为7000万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2022年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式

5、计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元，适用企业所得税税率为25%。对此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为()万元。A:500B:1350C:1500D:2000答案：C解析：甲公司应调整留存收益的金额=8800-(7000-200)*(1-25%)=1500（万元）可以克服以往不合理费用内容和开支标准的预算是（ ）。A.定期预算法B.零基预算法C.滚动预算法D.增量预算法答案：B解析：零基预算法的全称为“以零为基础的编制计划和预算的方法”，它不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合

6、平衡的基础上编制费用预算。21年税务师考试真题精选及答案8卷 第2卷会计王刚为某公司提供虚假资信证明，收取该公司好处费人民币6000元，当有关部门追究其责任时，王刚将收受的6000元退还给该公司。王刚的行为属于（ ）。A.犯罪未遂B.犯罪中止C.犯罪既遂D.犯罪预备答案：C解析：本题考核犯罪既遂。故意犯罪过程中的停止形态分为完成形态和未完成形态两种。犯罪既遂是犯罪的完成形态，犯罪预备、犯罪未遂、犯罪中止是犯罪的未完成形态。本题中，王刚已经为某公司提供了虚假资信证明，并收取了好处费，犯罪行为已经施行完毕，属于犯罪的完成形态，构成犯罪既遂。根据法律、法规以及规章规定，属于税务行政复议受案范围的案件

7、包括()。A.对税务机关作出的非正常户认定行为不服申请复议的案件B.对甲税务机关向乙税务机关发出己证实虚开通知单行为不服申请复议的案件C.对税务机关不予退还多缴税款行为不服申请复议的案件D.对税务机关通知出入境管理机关阻止出境行为不服申请复议的案件E.对税务机关核定应纳税歇行为不服申请复议的案件答案：A,C,D,E解析：选项B项不属于税务行政复议范围。约翰为我国的非居民个人，2022年2月约翰的一部长篇小说在我国出版，取得收入100000元。出版单位应扣缴约翰个人所得税（ ）元。A.16000B.12440C.11200D.20840答案：B解析：稿酬所得的应纳税所得额=每次收入额=收入（1-

8、20%）70%=100000（1-20%）70%=56000（元），适用的税率为35%，速算扣除数为7160元，约翰稿酬所得应纳税额=应纳税所得额税率-速算扣除数=5600035%-7160=12440（元）。甲公司持有乙公司35%的股权，采用权益法核算。2022年12月31日该项长期股权投资的账面价值为1260万元，此外，甲公司还有一笔金额为300万元的应收乙公司的长期债权，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回。乙公司2022年发生净亏损5000万元。假定取得投资时被投资单位各项可辨认资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且投资双方未发生任

9、何内部交易。不考虑其他因素，则甲公司2022年应确认的投资损失为（ ）万元。A.190B.1260C.1560D.1750答案：C解析：甲公司2022 年应承担的投资损失=500035%=1750（万元），其中冲减长期股权投资的账面价值并确认投资损失1260 万元，冲减长期应收款并确认投资损失300 万元，合计确认投资损失=1260+300=1560（万元），剩余190 万元（1750-1560）做备查登记。在确定对被投资单位能够实施控制时，不应考虑的因素是（）。A投资企业直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权B根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策C有权任免被投资

10、单位的董事会或类似机构的多数成员D在个别财务报表中，投资方进行成本法核算时，应综合考虑直接持有的股权和通过子公司间接持有的股权答案：D解析：投资方在判断对被投资单位是否具有控制时，应综合考虑直接持有的股权和通过子公司间接持有的股权。在个别财务报表中，投资方进行成本法核算时，应仅考虑直接持有的股权份额。下列证据材料不得作为鉴证依据()。A.违反法定程序收集的证据材料B.对方予以认可的证据的复制件、复制品C.有正当事由超出举证期限提供的证据材料D.以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料E.以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料答案：A,D,E解析：对方予以认可的证据的复

11、制件、复制品可以作为鉴证依据；有正当事由超出举证期限提供的证据材料可以作为鉴证依据。21年税务师考试真题精选及答案8卷 第3卷根据民事诉讼法的相关司法解释，下列不能引起必要的共同诉讼的情况是（）。A.甲公司向某银行贷款，由乙公司承担连带保证责任，因甲公司未按约定偿还贷款，该银行向乙公司主张权利B.甲公司借用与其多年合作的乙公司的合同专用章与丙公司签订一份买卖合同，后甲公司因未能及时支付贷款而被丙公司诉至人民法院C.个体工商户吴某开设一家常菜馆并领取营业执照，经营两年后，吴某将菜馆转让给赵某，但未在工商局办理转让变更登记。赵某在经营过程中，因餐食质量问题与马某发生争议，马某诉至人民法院D.甲公司

12、在自己生产的健身器材上擅自使用了乙公司与丙公司共同注册的商标，乙公司遂向人民法院起诉甲公司承担侵权责任答案：A解析：本题考核共同诉讼。（1）一般保证债权人仅起诉保证人的，人民法院应当通知被保证人作为共同被告参加诉讼；但连带保证除外。本案例中连带保证债权人银行仅起诉保证人乙公司，只能以乙公司为被告，无需通知被保证人甲公司作为共同被告；所以选项A当选。（2）借用业务介绍信、合同专用章、盖章的空白合同书或者银行账户的，出借单位和借用人为共同诉讼人；所以选项B不选。（3）营业执照上登记的经营者与实际经营者不一致的，以经营者和实际经营者为共同诉讼人；所以选项C不选。（4）共有财产权受到他人侵害，部分共有

13、权人起诉的，其他共有权人应当列为共同诉讼人；所以选项D不选。下列有关法人特征的说法中。正确的是().A.法人的财产属于法人出资人共有B.法人民事权利能力受法人财产范围制约C.法人独立承担民事责任D.法人的人格与其创立人的人格不能分离答案：C解析：(1)选项A:法人拥有独立的财产,法人的财产属于法人所有; (2)选项B:法人是民法赋予民事权利能力的团体，法人一经成立，法律即赋予其民事权利能力，使其取得享有民事权利和承担民事义务的资格，获得民事主体地位; (3) 选项D:法人以自己的名义参加民事活动。法人的人格与其创立人和成员的人格是分开的，法人具有独立的人格。下列各项中,应采用未来适用法进行会计

14、处理的有（ ）A.会计估计变更B.滥用会计政策变更C.本期发现的以前年度重大会计差错D.无法合理确定累积影响数的会计政策变更E.可以确定累积影响数的会计政策变更答案：A,D解析：选项B,滥用会计政簧变更应当作为重大会计差错处理,即要进行迫追溯调整;选项C,本期发现的以前年度重大会计差错,应该采用迫溯重述法进行核算;选项E,可以确定累积影响数的会计政策变更应该采用迫溯调整法（2022年）某企业为增值税一般纳税人，2022年3月销售钢材一批取得含税销售额58万元。2022年5月因质量问题该批钢材被全部退回，企业按规定开具红字发票；5月份销售钢材取得不含税销售额150万元。该企业5月增值税销项税额（

15、）万元。A.11.50B.11.96C.12.83D.13.00答案：A解析：自2022年4月1日起，增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票。该企业5月增值税销项税额15013%58（116%）16%11.50（万元）。中国公民张某有一件拍卖品经文物部门认定是海外回流文物，财产原值凭证金额栏没有填写，转让收入额为15万元，应缴纳个人所得税()元。A.30000B.0C.3000D.15000答案：C解析：张某应缴纳个人所得税1500002%3000（元）某船运公司2022年拥

16、有旧机动船5艘，每艘净吨位1500吨；拥有拖船4艘，每艘发动机功率3000千瓦。2022年7月购置新机动船6艘，每艘净吨位3000吨，当月取得购买机动船的发票。该公司船舶适用的车船税年税额为：净吨位2012000吨的，每吨4元；净吨位202210000吨的，每吨5元。该公司2022年应缴纳的车船税为（ ）元。A.87000B.95100C.105000D.123000答案：B解析：拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税；购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。该公司2022年度应缴纳的车船税（415005）（530000.67450%）（53000

17、6612）95100（元）21年税务师考试真题精选及答案8卷 第4卷（2022年）下列关于税务部门规章的说法中，不正确的是（ ）。A.税务规章解释与税务规章具有同等效力B.税务规章由国家税务总局负责解释C.税务规章一般不溯及既往D.国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税务规章答案：D解析：甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，2022年与长期股权投资和企业合并有关资料如下：（1）2022年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司（非上市公司）60股权的合同。合同规定：以丙公司2022年6月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60股权的购买价

18、格；合同经双方股东大会批准后生效。购买丙公司60股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。（2）购买丙公司60股权的合同执行情况如下：2022年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。2022年6月30日丙公司可辨认净资产账面价值为8400万元，以丙公司2022年6月30日净资产评估价值为基础，经调整后丙公司可辨认净资产公允价值为9000万元。丙公司除一项固定资产公允价值大于账面价值600万元外，其他资产公允价值与账面价值相等。该固定资产尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。经协商，双方确定丙公司60股权的价格为5700万元，甲公司以一栋办公

19、楼和一项土地使用权作为合并对价。甲公司作为对价的固定资产2022年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4200万元；作为对价的土地使用权2022年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为1500万元。2022年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的咨询费用200万元。甲公司和乙公司均于2022年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。甲公司于2022年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。（3）丙公司与甲公司2022年与内部交易有关的

20、事项如下：2022年8月10日，丙公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元，款项已支付。甲公司A商品每件成本为1.6万元。2022年丙公司将上述A商品对外销售300件，每件销售价格为2.1万元，年末结存A商品100件。2022年12月31日，丙公司结存的A商品的可变现净值为140万元。2022年7月1日，甲公司出售一项专利权给丙公司。该专利权在甲公司的账面价值为760万元，销售给丙公司的售价为1000万元。丙公司取得该专利权后当月投入使用，预计尚可使用年限为10年，按照直线法摊销，无残值。该专利权的摊销计入管理费用。至2022年12月31日，丙公司尚未支付专利权款项1000万元。甲

21、公司对该项应收账款计提坏账准备100万元。（4）丙公司2022年下半年实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。（5）其他有关资料：本题内部交易无形资产未发生减值；不考虑相关税费及其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。（3）甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对2022年度损益的影响金额为（ ）万元。A.1900B.-500C.1500D.1700答案：D解析：甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对2022年度损益的影响金额=4200-（2800-600-200）+1500-（2600-400-200）=1700（万元）。附相关会计分录：借：固定资产清理2000累计折旧600固定

22、资产减值准备200贷：固定资产2800借：长期股权投资丙公司5700累计摊销400无形资产减值准备200贷：固定资产清理2000无形资产2600资产处置损益1700借：管理费用200贷：银行存款2002022年4月，中国公民杨某获得所在公司授予的10000股本公司的股票期权（该股票期权不可公开交易），授予价为5元/股。2022年9月，杨某按照公司的规定行权，购买10000股公司的股票，当天公司股票的市场价为11元/股，杨某的月工资收入为4000元。2022年9月杨某应缴纳个人所得税（ ）元。A.5340B.5355C.5825D.5945答案：B解析：当月工资应缴纳个人所得税=（4000-35

23、00）3%=15（元）股票期权行权所得缴纳个人所得税=10000（11-5）1220%-55512=5340（元）。共应缴纳个人所得税=15+5340=5355（元）。 其他某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人，2022年4月发生如下业务：购进商品取得增值税专用发票，注明价款87000元、增值税额14790元;购进农民自产的农产品，农产品收购发票注明价款30000元;销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款170000元、增值税额28900元;销售农产品取得含税销售额40000元;购进和销售货物支付运费取得公路货物运输发票5份，总金额7000元。取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月

24、抵扣。2022年4月该企业应纳增值税( )元。A、14321.77B、14920.00C、15531.97D、2022.80答案：C解析：2022年4月该企业应纳增值税=28900+40000(1+17%)17%-14790-3000013%-70007%=28900+5811.97-14790-3900-490=15531.97(元)。小宋幼年时被张某夫妇收养，小宋结婚后与张某夫妇不和，张某夫妇遂解除了与小宋的收养关系，张某夫妻无子女，年老体衰且无生活来源。张某夫妇要求小宋给付生活费，遭到小宋的拒绝，为此引起纠纷。下列表述正确的是（）。A.因为解除收养关系是张某夫妇提出的，所以小宋没有给予张

25、某夫妇生活费的义务B.因为小宋与张某夫妇的收养关系已经解除，所以小宋没有给予张某夫妇生活费的义务C.因为张某夫妇年老体衰丧失劳动能力又无生活来源，所以小宋应当给予张某夫妇生活费D.小宋没有给予张某夫妇生活费的法律义务，但是负有道义上的义务答案：C解析：本题考核收养的解除。解除收养关系时养子女已由养父母抚养长大成人并已独立生活，而养父母都已年老体衰丧失劳动能力又无生活来源的养父母，该养子女应当承担养父母的生活费。因养子女成年后虐待、遗弃养父母而解除收养关系的，养父母可以要求养子女补偿收养期间支出的生活费和教育费。资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量的会计计量属性

26、是（）。 A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.现值答案：B解析：重置成本是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物的金额。21年税务师考试真题精选及答案8卷 第5卷基于本量利分析的利润敏感性分析主要应解决的问题包括（）。 A.各因素的变化对最终利润变化的影响程度B.各因素的变化对销售量的影响程度C.当销售量要求变化时允许各因素的升降幅度D.当目标利润要求变化时允许各因素的升降幅度E.各因素的变化对单价变化的影响程度答案：A,D解析：本量利分析的基本内容是确定企业的盈亏临界点，并规划目标利润，因此，基于本量利分析的利润敏感性分析主要应解决两个问题：一是各因素的变化对

27、最终利润变化的影响程度；二是当目标利润要求变化时允许各因素的升降幅度。下列关于城市维护建设税减免税的说法，正确的有()。A、进口货物缴纳增值税，但不缴纳城市维护建设税B、出口货物退还增值税，同时退还城市维护建设税C、下岗失业人员从事餐饮服务业的，自领取税务登记证之日起3年内免征城市维护建设税D、新办商业零售企业安排城镇退役士兵达到职工总数25%的，自领取税务登记证之日起3年内可免征城市维护建设税E、自谋职业的城镇退役士兵从事广告业的，自领取税务登记证之日起3年内可免征城市维护建设税答案：A,C解析：城建税进口不征，出口不退。新办商业零售企业安排城镇退役士兵达到职工总数的30%以上，并与其签订1

28、年以上期限劳动合同的，3年内免征城建税；对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城建税。甲公司为一家上市公司，适用的增值税税率为16%，203年12月发生如下经济业务：（1）203年1月1日，甲公司为其100名管理人员每人授予1万份现金股票增值权，这些人员从203年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自205年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在207年12月31日之前行使完毕。203年有10名管理人员离开甲公司，甲公司估计3年中还将有8名管理人员离开。203年年末上述现金股票增值权

29、的公允价值为每份12元。（2）12月1日，甲公司以其生产的产品作为福利发放给车间管理人员，该批产品的售价为100万元，成本为80万元。（3）12月5日，甲公司为部门经理每人提供一辆小轿车，供其免费使用，假定每辆小轿车每月末计提折旧1万元，另外还为副总裁以上高管每人租赁一套公寓，供其免费使用，月租金为每套4万元，每月支付租金。该公司部门经理总共有30名，副总裁以上高管有5名。（4）12月25日，根据公司的工资分配表确认工资费用，其中车间生产人员的工资为500万元，车间修理人员工资50万元，车间管理人员的工资为200万元，专设销售机构人员的工资为150万元，行政管理人员的工资为600万元。（5）1

30、2月25日，甲公司根据202年12月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退费用30万元，并结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利为120万元，实际支付辞退福利合计110万元。不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。、根据资料（2），影响存货项目的金额为（ ）万元。A.36B.80C.50D.20答案：A解析：影响存货项目的金额100（116）8036（万元）。借：制造费用116贷：应付职工薪酬116借：应付职工薪酬116贷：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额）16借：主营业务成本80贷：库存商品80下列关于合伙企业特征的说法中，正确的是（）。A.合伙企业具有资合的团体性B

31、.合伙企业从事非固定的营利性活动C.合伙企业属于非商事合伙D.合伙人对合伙企业债务通常承担无限连带责任答案：D解析：本题考核合伙企业的特征。合伙企业具有人合的团体性。所以选项A错误。合伙企业从事较为固定的营利性活动。所以选项B错误。合伙企业属于商事合伙。所以选项C错误。关于个体户建账的说法，错误的是( )。A.注册资金在20万元以上的，应建复式账B.从事货物生产的，月销售额在6万元以上的，应建复式账C.提供增值税应税劳务的，月销售额在3万元以上的，应建复式账D.从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账答案：C解析：提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的，应建立复式账，

32、所以选项C错误。某软件企业为增值税一般纳税人（享受软件业税收优惠），2022年5月发生如下业务：（1）销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额260万元，提供软件技术服务，取得不含税服务费35万元。（2）购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增值税专用发票，注明金额30万元，税额3.9万元。（3）员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价2.18万元，民航发展基金0.12万元。（4）转让2022年度购入的一栋写字楼，取得含税收入8700万元，该企业无法提供写字票楼发票，提供的契税完税凭证上注明的计税金额为2200万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法

33、计税。根据上述资料，回答下列问题：业务（1）销项税额为（）万元。A.15.60B.38.35C.35.90D.17.70答案：C解析：销项税额26013%356%35.9（万元）21年税务师考试真题精选及答案8卷 第6卷(2022年)境外某电子产品制造公司为扩展中国业务，2022年初设立上海代表处作为常驻代表机构，主要从事与总公司产品销售、境内采购有关的联络活动以及中国市场调查、展示活动。2022年6月，主管税务机关进行税务检查时发现代表处账簿设置不健全，收入无法查实，但经费支出项目记载完整，决定采用税法规定的最低利润率对该代表处2022年应纳企业所得税进行核定征收。2022年该代表处发生的相

34、关事项如下：(1)1月对租赁的办公场所进行装修，发生装修费用6万元，租期为5年；3月购进办公用电脑一批，支出12万元。(2)5月通过红十字会向地震灾区捐款16万元。(3)8月为总公司从苏州购买样品，支付样品费和运输费用10万元；同月领取总公司运至上海的样品并支付报关费、仓储费8万元；为总公司投标某楼宇智能系统购买标书支出1万元。(4)全年发生交际应酬费用30万元，人员工资、福利费用45万元。(5)通过调取银行对账单，得知代表处2022年银行账户存款的利息收入为15万元。根据以上资料，回答下列问题：3.核定征收2022年企业所得税时，该代表处经费支出总额为()万元。A.97B.112C.127

35、D.128答案：B解析：利息收入不得冲抵经费支出额。代表处经费支出总额1810813045112（万元）。中国公民孙某申报2022年度取得下列所得：（1）每月工资3000元，12月份另取得年终绩效工资30000元。（2）5月份孙某出售自己持有的限售股，取得转让收入100000元，无法准确计算全部限售股成本原值。（3）7月份购入A债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。12月份卖出A债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。（4）利用业余时间兼职，112月份从兼职单位每月取得报酬3000元并从中拿出500元通过国家机构捐给希望小学。（5）2022年1月，任

36、职企业授予孙某10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元。2022年10月5日，孙某按照规定行权，行权日该股票市场平均价格每股10元。（6）从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税7000元；从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1500元。要求：根据上述资料，回答下列问题。孙某2022年兼职所得应缴纳个人所得税（）元。A.7200B.5760C.4588D.4080答案：D解析：公益性捐赠的扣除限额=（3000-800）30%=660（元），500元的捐赠可以全额扣除，2022年兼职所得应缴纳的个人所得税=（3000-800）-50

37、020%12=4080（元）。某非居民企业，未在我国境内设立机构场所，2022年发生的与我国境内相关的业务如下：(1)以经营租赁的方式出租一批设备给我国境内A企业，取得不含税租金收入100万元。(2)为我国境内的B企业提供担保服务，取得担保费收入20万元。(3)转让以前年度购进的我国境内的土地使用权给境内C企业，取得收入1000万元，转让时该土地的账面价值为800万元，计税基础为700万元。(4)以融资租赁的方式，出租一套设备给我国境内的D企业，共收取租金200万元，2022年12月租赁到期，D企业另支付10万元取得了设备的所有权，已知该套设备的价款为120万元。要求：根据上述资料，回答下列问

38、题。B企业应代扣代缴该非居民企业的企业所得税为()万元。A.0B.5C.2D.4答案：C解析：B企业应代扣代缴企业所得税2010%2（万元）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16。204年4月1日向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的价格为200万元，增值税税额为32万元，该批商品的实际成本为100万元。双方所签协议中规定，甲公司应在204年8月31日以不含增值税的价格210万元购回所售商品。商品已发出，货款已收到。 根据上述资料，回答下列问题。 、甲公司回购该产品时对报表项目的影响为（）。A.减少负债类项目200万元B.增加负债类项目210万元C.减少资产类项目243.6万元

39、D.增加资产类项目100万元答案：C解析：选项AB，应交税费也属于负债，负债在借方，表示减少，因此负债减少额21033.6243.6（万元）；选项D，库存商品和合同资产属于资产，一借一贷对资产总额无影响，因此资产类项目是减少243.6万元。在8月31日甲公司购回该批商品时， 借：其他应付款210应交税费应交增值税（进项税额） 33.6贷：银行存款243.6借：库存商品100贷：合同资产100某公司2022年初所有者权益为1.25亿元，2022年资本积累率为20%。该公司2022年的资本保值增值率为（）。A.120%B.125%C.130%D.200%答案：A解析：资本积累率=（年末所有者权益-

40、年初所有者权益）/年初所有者权益，则该公司2022年末所有者权益=1.2520%+1.25=1.5（亿元），2022年的资本保值增值率=1.5/1.25100%=120%，选项A正确。位于县城的某设备生产厂为增值税一般纳税人，主要生产销售同一规格的设备，2022年有关经营业务如下：（1）全年共销售设备5000台，取得不含税收入26000万元，与所销售设备配比的销售成本为5350万元。（2）全年发生管理费用1100万元，其中含业务招待费300万元、该厂为全体职工支付的补充养老保险费130万元、当年发生诉讼费10万元、研发费用120万元、委托境外企业研发费用110万元。（3）全年发生销售费用130

41、0万元，其中含当年发生的广告费500万元、以现金方式支付给中介服务公司佣金80万元（所签订的协议注明相关交易实现收入1500万元）。（4）全年发生财务费用700万元，其中含2022年1月1日向某工业企业（非关联企业）借款1000万元所支付的全年借款利息100万元（金融企业同期同类贷款利率为7%）。（5）营业外支出共计250万元，包括通过省级人民政府向贫困地区捐款200万元、因违规经营被工商管理部门处以罚款20万元、订购的一批材料因临时取消而支付给供货方违约金30万元。（6）计入成本、费用中的实发合理工资总额为2000万元，实际发生职工福利费300万元、职工教育经费60万元，拨缴工会经费48万元

42、。（7）取得投资收益260万元，其中包括：当年3月份购买了境内甲上市公司的流通股股票30万股，12月份收到甲上市公司发放的现金股利80万元；取得国债利息收入180万元。（8）当年发生实际可以税前扣除的税金及附加合计16091.11万元。（9）当年12月从小规模纳税人处购进符合规定的环境保护专用设备，支付价税合计金额123.6万元，取得税务机关代开的增值税专用发票，该专用设备当期已投入使用。要求：根据上述资料，回答下列问题。5.2022年该厂的企业所得税应纳税所得额为（ ）万元。A.1870.62B.1520.62C.1990.62D.2022.62答案：B解析：（1）利息费用应调增应纳税所得额

43、=100-10007%=30（万元）；（2）捐赠支出税前扣除限额=1468.8912%=176.27（万元），实际发生捐赠支出200万元，超过扣除限额，当年应调增应纳税所得额=200-176.27=23.73（万元）；（3）被工商管理部门处以罚款20万元，不得在企业所得税前扣除，应调增应纳税所得额20万元；（4）职工福利费税前扣除限额=200014%=280（万元），实际发生300万元，应调增应纳税所得额=300-280=20（万元）；职工教育经费税前扣除限额=20008%=160（万元），实际发生60万元，无须纳税调整；工会经费税前扣除限额=20002%=40（万元），实际发生48万元，应调

44、增应纳税所得额=48-40=8（万元）；（5）国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额180万元；（6）该厂的企业所得税应纳税所得额=1468.89+50+80+30+23.73+20+20+8-180=1520.62（万元）。21年税务师考试真题精选及答案8卷 第7卷甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人，2022年3月转让一栋2000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。（选择简易计税办法）该办公楼造价为800万元，其中包含为取得土地使用权支付的地价款300万元，契税9万元以及按国家统一缴纳的其他有关费用1万元。（4）甲公司应

45、纳土地增值税（）万元。A.2417.01B.2419.27C.2416.36D.2678.31答案：C解析：不含增值税收入9000428.578571.43（万元）增值额8571.432875.935695.50（万元）增值率5695.502875.93100%198.04%，适用税率为50%，速算扣除系数为15%。应纳土地增值税5695.5050%2875.9315%2416.36（万元）某公司2022年8月开业，领受工商营业执照、税务登记证、房产证、专利权证书、商标注册证及土地使用权证书各一份;公司实收资本600万元，资本公积200万元;除资金账簿外，启用了10本营业账簿;开业后与一家公司

46、签订了一份易货合同，合同约定，以价值420万元的产品换取380万元原材料;当年该公司转让非专利技术，合同上注明金额100万元。2022年该公司应缴纳印花税( )元。A:6775B:6780C:6975D:6980答案：A解析：应纳印花税=55+(6000000+2000000)0.05%+105+(4200000+3800000)0.03%+10000000.03%=6775(元)。甲公司2022年度发生的有关交易或事项如下：（1）出售固定资产收到现金净额60万元。该固定资产的成本为90万元，累计折旧为80万元，未计提减值准备。（2）以现金200万元购入一项无形资产，本年度摊销60万元，其中4

47、0万元计入当期损益，20万元计入在建工程的成本。（3）以现金2 500万元购入一项固定资产，本年度计提折旧500万元，全部计入当期损益。（4）存货跌价准备期初余额为零，本年度计提存货跌价准备920万元。（5）递延所得税资产期初余额为零，本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产230万元。（6）出售本年购入的交易性金融资产，收到现金200万元。该交易性金融资产的成本为100万元，持有期间公允价值变动收益为50万元。（7）期初应收账款为1 000万元，本年度销售产品实现营业收入6 700万元，本年度因销售商品收到现金5 200万元，期末应收账款为2 500万元。甲公司2022年度实现净利润6 50

48、0万元。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。、甲公司2022年度投资活动产生的现金流入为（ ）万元。A.260B.160C.250D.200答案：A解析：投资活动现金流入60（1）200（6）260（万元）。公司章程是公司必备的基本法律文件。关于有限责任公司章程的说法正确的有（ ）。A.公司章程可以由全体股东共同制定B.公司经营范围由公司营业执照确定公司章程无权规定C.公司章程修改应由董事会表决通过D.公司章程修改须经出席会议股东半数以上通过E.公司章程变更后须由董事会向工商行政管理机关申请办理变更登记答案：A,E解析：选项A正确公司章程依法全体股东共同制定选项B错误公司的经营范围由公司章程规定，并依法登记选项C、D错误股东会会议作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议以及公司合并、分立、解散成者变更公司形式的决议，必须经代表2/3以上表决权的股东通过选项E正确公司章程中有关东出资额或者发起人认购股份、出资时间及方式的规定发生变化的应当向公司登记机关依法办理公司章程或者公司章程修正案备案。行政复议机关应当根据案