22年税务师考试题库精选6节.docx

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1、22年税务师考试题库精选6节22年税务师考试题库精选6节 第1节甲、乙、丙成立一家科贸有限公司，约定公司注册资本100万元，甲、乙、丙各按20%、30%、50%的比例出资。甲、乙缴足了出资，丙仅实缴30万元。公司章程对于红利分配没有特别约定。当年年底公司进行分红。对此，下列说法中正确的是（ ）。A.丙只能按30%的比例分红B.应按实缴注册资本80万元，由甲.乙.丙按各自的实际出资比例分红C.由于丙违反出资义务，其他股东可通过决议取消其当年分红资格D.丙有权按50%的比例分红，但应当承担未足额出资的违约责任答案：B解析：本题考核股东权利。公司法第34条规定，股东按照实缴的出资比例分取红利；公司新

2、增资本时，股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资。但是，全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外。该法第28条第2款规定，股东不按照前款规定缴纳出资的，除应当向公司足额缴纳外，还应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任。据此可知，本题应按照实缴注册资本80万元，由三名股东按照各自的实际出资比例分红，且丙应当承担未足额出资的违约责任。下列关于企业政策性搬迁所得税处理的表述中，不正确的是（ ）。A.企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算B.企业的搬迁收入扣除搬迁支出的余额为企业的搬迁所得

3、C.企业应在搬迁完成的年度将搬迁所得计入当年度应纳税所得额计算纳税D.搬迁后原资产经过简单安装或不安装仍可以继续使用的，在该资产重新投资使用后，不得继续计提折旧或摊销费用答案：D解析：搬迁后原资产经过简单安装或不安装仍可以继续使用的，在该资产重新投资使用后，可以继续计提折旧或摊销费用。某建筑企业为增值税一般纳税人， 位于A市市区，2022年6月发生如下业务:( 1 )在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票，注明金额400万元、税额44万元。另在B市C县城提供建筑服务，取得含税收入220万元，其中支付分包商工程价款，取得增值税专用发票，注明金额50万元、税额5.5万元。上述建筑服务均适用一

4、般计税方法。(2)购买一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票，注明金额280万元、税额47.6万元。(3)在机构所在地提供建筑服务，该项目为老项目，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票，注明金额200万元。(4)购买一台专业设备，取得增值税专用发票，注明金额3万元、税额0.51万元。该设备用于建筑工程老项目，该项目选择适用简易计税方法。(5)购买办公用的固定资产，取得增值税专用发票，注明金额10万元、税额1.7万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。(6)购买办公用品，取得增值税专用发票，注明金额5万元、税额0.85万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税

5、项目。假定本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月按照规定认证抵扣进项税额。根据以上资料，回答下列问题:业务(6)中可以从销项税额中抵扣进项税额( ) 万元。A.0.64B.0.65C.0D.0.85答案：A解析：适用-般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额x (当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)一当期全部销售额;则可抵扣的进项税为总收入中非简易计税和非免征项目销售额的占比;业务(6)中可以从销项税额中抵扣进项税额=0.85x ( 400+2

6、20/1.1 )，( 400+220/1.1+200) =0.64 (万元)。中国公民孙某申报2022年度取得下列所得:( 1)每月工资3000元，12月份另取得年终绩效工资30000元，孙某选择单独计税。(2)5月份孙某出售自己持有的限售股，取得转让收人100000元，无法准确计算全部限售股成本原值。(3)7月份购人A债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。12月份卖出A债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。(4)利用业余时间兼职，1 12月份从兼职单位每月取得报酬3000元并从中拿出500元通过国家机构捐给希望小学。(5) 2022年1月，任职企

7、业授予孙某10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元。2022年10月5日，孙某按照规定行权，行权日该股票市场平均价格每股10元。(6)从A国取得特许权使用费收人折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税7000元;从B国取得股息折合人民币10000 元，在B国缴纳了个人所得税1500元。要求:根据上述资料，回答下列问题。孙某2022年兼职所得应预扣预缴的个人所得税()元。A.7200B.5760C.4588D.4080答案：D解析：公益性捐赠的扣除限额= ( 3000- -800) x 30%=660 (元)，500元的捐赠可以全额扣除，2022年兼职所得应预扣预缴的个人所得税=

8、( 3000- 800) -500 x20%x 12=4080 (元)。根据规定，船舶吨税纳税义务发生时间为（）。 A.应税船舶进入港口的当天B.应税船舶驶离港口的当天C.办妥吨税执照的当天D.海关填发船舶吨税缴款凭证之日答案：A解析：船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日。公司应当在登记的经营范围内从事经营活动。下列有关公司经营范围的表述中，正确的是（）。 A.公司章程不能对公司的经营范围作出规定B.公司的经营范围中属于法律、行政法规规定必须经批准的项目，应当依法经过批准C.公司章程可以改变经过登记的公司经营范围而无需办理变更登记D.公司超越经营范围对外订立的合同无效答案：B解析：

9、本题考核公司的经营范围。公司的经营范围必须由公司章程作出规定。所以选项A错误。公司可以修改公司章程，改变经营范围，但是必须办理变更登记。所以选项C错误。公司不得超越经营范围进行活动，如果当事人超越经营范围订立合同，为了保护善意相对人的利益，人民法院不因此认定合同无效。但是违反国家限制经营、特许经营以及法律、行政法规禁止经营规定的除外。所以选项D错误。22年税务师考试题库精选6节 第2节下列选项中，不属于我国企业所得税税率的是（）。A.25%B.15%C.20%D.30%答案：D解析：企业所得税的税率有25%的基本税率和小型微利企业的20%、高新技术企业的15%以及在中国境内未设立机构、场所但有

10、来源于境内的所得或者虽然在境内设立机构、场所但是与机构、场所没有联系的境内所得适用的20%减按10%征税的税率。企业所得税没有30%的税率。企业生产或开采的下列资源产品中，不征收或免征资源税的是（）。 A.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气B.深水油气田开采的天然气C.高含硫天然气D.高凝油答案：A解析：选项A，开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税；选项B，对深水油气田资源税减征30%；选项C,对高含硫天然气资源税减征30%；选项D，对稠油、高凝油资源税减征40%。根据行政复议法及其实施条例的规定，申请人在行政复议期间的法定权利有（

11、）。A.查阅被申请人的书面答复，证据及依据等有关材料的权利B.委托律师作为代理人参加复议的权利C.要求依法撤回行政复议申请的权利D.要求停止执行被申请复议的行政行为所确定的给付义务的权利E.复议期间对被申请行政复议的行政行为提起诉讼答案：A,B,C解析：（1）选项A：申请人、第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，行政复议机关不得拒绝；（2）选项B：申请人、第三人可以委托代理人代为参加行政复议；（3）选项C：行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的，经说明理由，可以撤回；（4）选项D：复议期间具体行政行为

12、原则上不停止执行，申请人在特殊情况下可申请停止执行，但是否停止须由行政复议机关决定；（5）选项E：已经选择行政复议，对复议决定不服的，仍可以提起行政诉讼；但在法定行政复议期限内不得向人民法院提起行政诉讼。根据企业破产法，债务人从事的下列行为中，无效的是（）。A.无偿转移财产B.以明显不合理的低价处分财产C.放弃债权D.虚构债务答案：D解析：本题考核涉及债务人财产的无效行为的规定。涉及债务人财产的下列行为无效：为逃避债务而隐匿、转移财产的；虚构债务或者承认不真实的债务的。选项A、B、C属于管理人有权请求法院依法撤销的情形。人民法院受理破产申请前1年内，涉及债务人财产的下列行为，管理人有权请求人民

13、法院予以撤销：第一，无偿转让财产的；第二，以明显不合理的价格进行交易的；第三，对没有财产担保的债务提供财产担保的；第四，对未到期的债务提前清偿的；第五，放弃债权的。人民法院受理破产申请前6个月内，债务人已具备法律规定的破产原因，仍对个别债权人进行清偿的，管理人有权请求人民法院予以撤销。某县城一家房地产开发公司为增值税一般纳税人，2022年发生如下业务：(1)1月受让一宗土地使用权，支付土地使用权价款9000万元并缴纳契税，取得契税完税凭证。当月将受让土地使用权的80%用于开发建造住宅楼。(2)开发期间发生房地产开发成本3000万元，其中包括：前期拆迁补偿费100万元、直接建筑成本2300万元、

14、环卫绿化工程费用80万元、利息费用520万元(利息费用未超过同期银行贷款利率，但无法提供银行贷款证明)(3)开发期间发生管理费用1100万元、销售费用800万元。(4)11月房地产开发公司将住宅楼全部销售，取得不含税销售收入20000元，选择简易计税方法计算增值税。(5)12月将已经使用过的职工宿合楼转让给政府作为保障性柱房，取得不含税收入3500万元，该职工宿舍楼于2022年自行建造，当时取得土地使用权支付地价款100万元，转让时评估价格为3000元缴纳相关税金180万元。已知：当地政府规定，契税税率3%，房地产开发企业开发房地产时发生的开发费用准予扣除的比例为国家规定的最高比例，不考虑增值

15、税的影响。根据上述资料，回答下列问题该房地产开发公司转让住宅楼缴纳土地增值税时扣除项目合计为()万元。A.10985.60B.12864.80C.12964.80D.12990.00答案：C解析：销售住宅楼应缴纳的增值税=20000 5%=1000(万元)销售住宅楼应缴纳的城建税及附加=1000(5%+3%+2%)=100(万元)加计扣除金额=(7416+2480)20%=1979.20(万元)扣除项目金额总计=7416+2480+(7416+2480)10%+100+1979.2=12964.80(万元)税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。在我国现行税法中，列示税目税率(额)表的税种

16、有()。A.消费税B.环境保护税C.企业所得税D.资源税E.增值税答案：A,B,D解析：ABD是对一部分商品选择性征收，体现调节消费需求、保护环境、防止滥用资源的作用。而CE是对增值额和企业所得征收的税收，具有广”泛性。22年税务师考试题库精选6节 第3节按照刑事诉讼法规定，下列关于召开庭前会议的相关说法中正确的是（）。A.庭前会议由法院院长召集 B.证据材料较多.案情重大复杂的，审判人员可以召开庭前会议 C.当事人及其辩护人.诉讼代理人申请排除非法证据的，审判人员应当召开庭前会议 D.召开庭前会议，应当通知被告人参加答案：B解析： 本题考核公诉案件第一审程序。刑事诉讼法解释第183条规定，案

17、件具有下列情形之一的，审判人员可以召开庭前会议：（一）当事人及其辩护人、诉讼代理人申请排除非法证据的；（二）证据材料较多、案情重大复杂的；（三）社会影响重大的；（四）需要召开庭前会议的其他情形。所以选项A、C错误，选项B正确。召开庭前会议，根据案件情况，可以通知被告人参加。所以选项D错误。下列关于“营业税改征增值税”一般纳税人会计处理的表述中，正确的是（）。A.按简易计税方法计算的应纳增值税额，应贷记“应交税费简易计税”科目B.辅导期内取得增值税扣税凭证后，应借记“应交税费待认证进项税额”科目C.从境外单位购进服务代扣代交的增值税额，应贷记“应交税费未交增值税”科目D.核算当月缴纳以前各期未交

18、增值税，应借记“应交税费应交增值税（已交税金）”科目答案：A解析：选项A，一般纳税人选择适用简易计税方法的计税项目，其发生的进项税额不得抵扣，其销售等业务发生的应纳增值税额记入“应交税费简易计税”科目，交纳增值税时，借记“应交税费简易计税”科目，贷记“银行存款”科目；选项B，纳税辅导期内，纳税人取得增值税扣税凭证后，借记“应交税费待抵扣进项税额”，贷记相关科目，交叉稽核比对无误后，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费待抵扣进项税额”科目，经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费待抵扣进项税额”科目，红字贷记相关科目；选项C，从境外单位购进服务代扣代交的增值税额，增值税

19、一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及应交增值税账务调整的，应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的，借记“应交税费增值税检查调整”科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应对该账户的余额进行处理，处理后，该账户无余额；选项D，企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。纳税人违反规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额超过1万元的，其承担的法律责任是（ ）。A.可以

20、并处1万元以下的罚款B.可以并处5万元以下的罚款C.并处1万元以上5万元以下的罚款D.并处5万元以上50万元以下的罚款答案：D解析：违反规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。下列不同的经济周期，企业采用的财务管理战略错误的是()。A.在经济复苏期，应实行长期租赁B.在经济萧条期，应保持市场份额C.在经济繁荣期，应提高产品价格D.在经济衰退期，应增加长期采购答案：D解析：在经济衰退期，应停止长期采购，选项D错误。根据企业所得税法的相关规定，下列有关不征税收入的

21、表述，正确的有（ ）。A.企业依法收取的政府性基金和行政事业性收费，未上缴财政的部分，准予作为不征税收入B.企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入C.企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在2年内未发生支出的部分，应计入取得资金第3年的应税收入总额D.企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除E.企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除答案：B,D,E解析：选项A：对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收

22、入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。选项C：企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得资金第6年的应税收入总额。依据营改增的有关规定，纳税人发生的下列业务中，应按照建筑服务缴纳增值税的有（ ）。A.修理手表B.宽带的安装费C.航道疏浚D.物业服务企业为业主提供的装修服务E.纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员答案：B,D,E解析：22年税务师考试题库精选6节 第4节下列固定资产中，企业应当计提折旧且应将所计提的折旧额记入“管理

23、费用”科目的有（）。A.以经营租赁方式出租的机器设备B.生产车间使用的机器设备C.行政管理部门使用的办公设备D.厂部的办公设备E.未使用的厂房答案：C,D,E解析：行政管理部门的固定资产、厂部的办公设备和未使用的固定资产计提的折旧应该记入“管理费用”科目，所以选项C、D和E正确；选项A，应记入“其他业务成本”科目；选项B，应记入“制造费用”或“生产成本“科目。（2022年）下列属于城市维护建设税计税依据的是（ ）。A.进口环节缴纳的增值税B.进口环节缴纳的关税C.进口环节缴纳的消费税D.国内销售环节缴纳的增值税、消费税答案：D解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税税额，

24、不包括关税。海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。下列关于税务规章的说法中，正确的有（）。A税务规章解释与税务规章具有同等效力B税务规章由国家税务总局负责解释C税务规章一律不得溯及既往D税务规章一般应当自公布之日起30日后施行E特定情况下，税务规章可以另行创设法律和国务院的行政法规、决定、命令没有的内容答案：A,B,D解析：选项 C：税务规章不得溯及既往，凡是为了更好地保护税务行政相对人权益而作出的特别规定除外；选项 E：国家税务总局根据法律和国务院的行政法规、决定、命令、在权限范围内制定对税务机关和税务行政相对人具有普遍约束力的税务规章，制定税务规章不能另行创设法律和国务

25、院的行政法规、决定、命令没有的内容。207年1月1日，甲公司以银行存款5000万元购入一项无形资产并投入使用。该项无形资产预计可使用年限为10年，采用直线法摊销。207年末和208年末，预计该项无形资产的可收回金额分别为4320万元和3200万元。甲公司于每年末对无形资产计提减值准备;计提减值准备后，原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素，甲公司该项无形资产209年7月1日的账面价值为( )万元。A:2800B:2900C:3000D:3750答案：C解析：207年无形资产的摊销额=500010=500万元，207年末无形资产的账目价值=5000-500=4500万元，应计提的减值准备=450

26、0-4320=180万元;208年无形资产的摊销额=43209=480万元，208年末无形资产的账面价值=4320-480=3840万元，应计提的减值准备=3840-3200=640万元。甲公司该项无形资产209年7月1日的账面价值=3200-3200/81/2=3000(万元)。通达工贸公司采用资产负债表债务法核算所得税费用。2022年以前适用的所得税税率为33%，2022年国家税务总局规定企业所得税率自2022年开始改按25%的标准，通达工贸公司2022年实现利润总额6000万元，2022年的利润总额为5500万元。2022年和2022年发生如下交易或事项：（1）2022年年初通达工贸公司

27、应收账款余额为4000万元，已提坏账准备为300万元。2022年12月31日，通达工贸公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。2022年12月31日通达工贸公司应收账款余额为3600万元，已提坏账准备为270万元。税法规定，企业计提的坏账准备不允许税前扣除。（2）按照销售合同规定，通达工贸公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。2022年年初因此产品的质保承诺提取的预计负债账面余额为230万元，2022年根据当年X产品的销售量又提了质量担保费用400万元，并于当年支付了X产品的售后服务费120万元，2022年提取了X产品的质量担保费用250万元，当年支出了此产

28、品的售后服务费用210万元。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。（3）通达工贸公司2022年年初以4000万元的代价取得一项一次还本分次付息的国债投资，作为债权投资核算。每年收到国债利息收入200万元。该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。（4）2022年年初通达工贸公司Y产品的年初账面余额为450万元，未提取跌价准备。2022年12月31日，Y产品的账面余额为600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备220万元。2022年年末Y产品的账面余额为800万元，已提跌价准备为410万元。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。（5）2

29、022年11月，通达工贸公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元，2022年12月31日该基金的公允价值为4100万元，2022年年末该基金的公允价值为4300万元。税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（6）2022年年初通达公司开始对某销售部门用的设备提取折旧，该设备的原价为300万元，假定预计净残值为0，会计上采用4年期年数总和法提取折旧，税务上按6年期直线法认定折旧扣税标准。（7）其他资料：2022年通达公司因违规经营被工商部门处以20万元的罚款；2022年通达公司发生非公益性捐赠支出120万

30、元。通达工贸公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料，回答下列问题。 、通达工贸公司2022年递延所得税资产和递延所得税负债的金额分别为（）万元。A.2.5；50B.2.5；5C.25；50D.25；5答案：A解析：参见小题3。根据公司法，有（）情形的，对股东会该项决议投反对票的股东，可以请求公司按照合理的价格收购其股权。A.在公司连续5年不向股东分配利润、5年连续盈利，且符合公司法规定的分配利润条件的情况下，股东会会议决议不向股东分配利润B.股东会会议决议与其它公司合并，或者公司分立、转让主要财产C.股东会会议决议为公司股东或者实际控制人提供担保D.公

31、司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续E.股东会会议决议减少注册资本答案：A,B,D解析：本题考核异议股东股权回购请求权。有下列情形之一的，对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权：（1）公司连续五年不向股东分配利润，而公司该五年连续盈利，并且符合本法规定的分配利润条件的；（2）公司合并、分立、转让主要财产的；（3）公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续的。注意与股份有限公司收购本公司股份的情形相区分。根据公司法规定，公司不得收购本公司股份。但是，有下列情形之

32、一的除外：（1）减少公司注册资本；（2）与持有本公司股份的其他公司合并；（3）将股份用于员工持股计划或者股权激励；（4）股东因股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，要求公司收购其股份的；（5）将股份用于转换上市公司发行的可转换为股票的公司债券；（6）上市公司为维护公司价值及股东权益所必需。22年税务师考试题库精选6节 第5节甲股份公司（以下简称“甲公司”）有关无形资产的业务如下：（1）甲公司2022年初开始自行研究开发一项管理用无形资产，2022年发生材料费300万元、人工工资100万元，以及支付的其他费用50万元，共计450万元，其中，符合资本化条件的支出为300万元，至2022年末，该项

33、无形资产尚未研发成功。（2）2022年1月至7月发生材料费100万元、员工薪酬50万元，以及支付的其他费用20万元，共计170万元，其中150万元符合资本化条件，2022年7月5日专利技术获得成功，达到预定用途。该项无形资产的预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。（3）2022年12月31日，由于市场发生不利变化，专利技术出现减值迹象，甲公司预计其可收回金额为150万元，预计尚可使用3年，并无残值，改用年数总和法进行摊销。（4）2022年12月31日甲公司出售该专利权，收到价款70万元，已存入银行。假设不考虑增值税等相关税费。（5）甲公司2022年1月1日购入一项计算机软件程序，入账价

34、值为525万元，预计使用年限为5年，法律规定有效使用年限为7年，无残值，采用直线法摊销。甲公司在2022年12月31日为维护该计算机软件程序又支出12万元的升级更新费用，2022年12月31日该无形资产的可收回金额为320万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。2022年度资产负债表“开发支出”项目的金额为（）万元。A.450B.300C.150D.0答案：B解析：由于费用化支出部分年末转入管理费用，所以年末研发支出科目余额就是资本化支出部分，即300万元，所以资产负债表中“开发支出”项目的金额为300万元。下列选项中，不属于婚姻关系存续期间夫妻共同财产的是（）。A.工资、奖金

35、B.继承所得的财产C.知识产权的收益D.一方的婚前财产答案：D解析：夫妻在婚姻关系存续期间的共同财产是指夫妻双方所得工资、奖金、劳务报酬；生产、经营投资的的收益；知识产权的收益；继承或受赠的财产（遗嘱或赠与合同中确定只归一方的财产除外）；以及其他应当归夫妻双方共同所有的财产。甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2022年年度企业所得税时，涉及以下事项：（1）2022年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。（2）2022年9月

36、5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为其他权益工具投资处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（3）甲公司于2022年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。2022年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（4）2022年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面余额为

37、200万元，当年未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣。2022年年初甲公司预计负债余额为零。（5）2022年10月1日，甲公司从股票市场上购入A股票100万股，支付价款650万元，划分为交易性金融资产。年末甲公司持有的A股票的市价为700万元。（6）2022年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（7）其他相关资料：2022年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损1300万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产325万元。甲公司20

38、22年实现利润总额1500万元。除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（6）题。（3）2022年发生递延所得税资产的金额为（）万元。A.50B.225 C.550 D.587.5答案：B解析：（3）递延所得税资产=（2000+200-1300）25%=225（万元）。M公司于209年1月1日以600万元的价格购进N公司当日发行的面值为550万元的公司债券。其中债

39、券的买价为595万元，相关税费为5万元。公司债券票面利率为8%，期限为5年，一次还本付息。M公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产核算，则购入时M公司记入“债权投资利息调整”科目的金额为（ ）万元。A.600B.550C.50D.5答案：C解析：购入时M公司计入“债权投资利息调整”的金额（595+5）55050（万元）。借：债权投资成本550利息调整50贷：银行存款6002022年，甲企业实现销售收入3000万元，当年发生广告费400万元，上年度结转未扣除广告费60万元。已知广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。甲企业在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费金额为

40、（）万元。A.340B.510C.450D.460答案：C解析：扣除限额300015%450（万元）；本年实际发生400万元可以全额扣除，另外，还可以扣除上年度结转未扣除的广告费50万元，合计450万元。某公司2022年3月购置一辆市场价格25万元（不含增值税）的车辆自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用2年9个月后，免税条件消失。则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为（）。A.2万元B.1.5万元C.1.6万元D.2.5万元答案：A解析：减免税条件消失后应纳税额初次办理纳税申报时确定的计税价格（1使用年限10%）10%已纳税额。应纳税额25（1210%）10%2（万元）22年税务

41、师考试题库精选6节 第6节下列服务中，属于增值税生活服务的是（ )。A.物业管理服务B.市场调查服务C.互联网接入服务D.网络教育服务答案：D解析：选项A属于商务辅助服务；选项B属于咨询服务；选项C属于增值电信服务。有人举报某建筑企业有偷税行为。经过税务检查，某市区税务局认定，该企业发生偷税行为，依法核定应纳税额为15万，税务机关于2022年3月15日作出补缴税款、缴纳滞纳金并处以罚款的决定。该企业对该处理决定不服，于2022年4月1日向复议机关申请复议。2022年5月15日，复议机关作出维持决定。该企业对复议决定不服，向人民法院提起行政诉讼。根据税收相关法律、法规的规定，对该偷税行为（ ）。

42、A.由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并依法处以相应额度的罚款B.应当移送公安机关处理C.作出罚款决定前，应当向当事人送达税务行政处罚事项告知书D.如果需要向公安机关移送的，移送前已经依法给予当事人罚款的，法院判处罚金时，依法折抵相应罚金E.经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不影响刑事责任的追究答案：A,C,D解析：本题考核偷税行为、逃税罪。经有逃避缴纳税款行为的纳税人经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任。但纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究

43、。本题中没有交代纳税人是否有不补缴税款或不履行行政处罚义务的情况，不能判断是否应追究刑事责任。（2022年）根据行政强制法的规定，代履行应当遵循的规则有（ ）。A.代履行前应送达代履行决定书B.实施代履行应事先经过公证机关公证或者有关机构鉴证C.代履行的费用由行政机关承担D.行政机关必须亲自代履行，不得委托第三人代履行E.代履行时，作出决定的行政机关应派员到场监督答案：A,E解析：（1）选项B：法律未要求实施代履行应经公证或鉴证；（2）选项C：代履行的费用按照成本合理确定，由当事人承担，但是，法律另有规定的除外；（3）选项D：行政机关可以代履行，或者委托没有利害关系的第三人代履行。民事法律行为

44、依不同标准可划分为若干类型。关于民事法律行为类型的说法，正确的是()。A、遗赠扶养协议属于单方法律行为B、附义务的赠与属于有偿行为C、租赁属于诺成行为D、保证属于身份行为答案：C解析：本题考核民事法律行为的分类。遗赠扶养协议属于双方法律行为。附义务的赠与属于无偿行为。保证属于财产行为。对于已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的，行政机关在进行行政处罚时（）。 A.应当从轻或者减轻处罚B.应当减轻或者免除处罚C.可以从轻或者减轻处罚D.可以减轻或者免除处罚答案：A解析：本题考核行政处罚的适用。应当依法从轻或者减轻处罚的情况有：已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的；主动消除或减轻违法行为危害

45、结果的；受他人胁迫有违法行为的；配合行政机关查处违法行为有立功表现的；其他依法从轻或减轻行政处罚的情况。共用题干惠江市渡口县昌盛贸易有限公司从事电子产品生产与销售.2022年8月，县国税局依法实施税收专项检查，派人对该公司的纳税情况进行检查。检查人员来到公司后，公司负责人唐某借故避而不见，致使税务人员.无法对其询问。此外，唐某还授意其他财务人员，只向税务人员提供产品销售情况的部分资料，并谜其谎称，因财务经理出国无法找到公司重要的财务资料。基于此，县国税局于200，9年“8月25”日依法作出税务行政处罚决定：昌盛贸易有限公司阻挠税务机关检查.处以50000元罚款名该公司不服，以事实认定错误、证据

46、不足为由，于9月2日向惠江市国税局(位于惠江市海光区)申请复议。惠江市国税局多方调查取证、反复核实有关情况后，于2022年9月28日作出复议决定：渡口县国税局认定昌盛贸易有限公司阻挠税务机关检查事实清楚、证据充分、处罚程序合法，但是处罚明显过重，变更为罚款20000元。该公司对复议结果仍然不服。10月12日，渡口县人民法院收到该公司递交的起诉状。请求撤销处罚决定。10月15日，海光区人民法院也收到该公司递交的起诉状，诉讼请求相同。根据税收相关法律、法规的规定，若该公司在检查期间( )即构成阻挠税务机关检查。A、拒绝税务人员在检查场所对有关情况录像B、阻止税务人员复制与案件有关的资料C、提供虚假资料，不如实反映情况D、威胁税务人员，拒不缴纳税款E、隐匿、销毁被检查的账簿资料答案：A,B,C,E解析：