税务师经典例题8辑.docx

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1、税务师经典例题8辑税务师经典例题8辑 第1辑2022年5月3日，甲、乙签订汽车买卖合同，约定甲以20万元的价格将其汽车卖给乙。5月8日，甲向乙交付汽车，并与乙约定：乙于6月6日付清全部车款，甲于6月8日协助乙办理机动车过户登记。5月20日，乙为筹措购车款而以该车质押向丙借款10万。双方签订了借款合同和质押合同，但事后乙并未将汽车交付给丙。根据物权法规定，下列有关汽车所有权归属和物权变动的说法中，不正确的是（）。A.6月6日，付清全部车款时，乙取得汽车所有权B.5月8日，甲交付汽车时，乙取得汽车所有权C.5月3日，汽车所有权归属于甲D.5月20日，乙、丙间质押合同有效，但质权未设立答案：A解析：

2、（1）选项ABC：动产物权的设立和转让，自交付时发生效力，但法律另有规定的除外。（2）选项D：质权自出质人“交付”质押财产时设立。2022年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得不含增值税销售收入14000万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用费及开发成本合计为4800万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为最高比例；准予扣除的有关税金770万元。该商品房应缴纳的土地增值税为（ ）万元。A.2256.5B.2445.5C.3070.5D.3080.5答案：B解析：（1）计算扣除金额=4800+480010%+7

3、70+480020%=7010（万元）；（2）计算土地增值额=14000-7010=6990（万元）；（3）计算增值率=69907010100%=99.71%适用税率为第二档，税率40%、速算扣除系数5%；（4）应纳土地增值税=699040%-70105%=2445.5（万元）。甲公司生产某种产品，该产品单位售价160元，单位变动成本120元，2022年度销售360万件。2022年为扩大销售量、缩短平均收款期，甲公司拟实行“5/10、2/30、n/50”新的信用政策；采用该政策后，经测算：产品销售量将增加15%，占销售额40%的客户在10天内付款、占销售额30%的客户在30天内付款、占销售额2

4、0%的客户会在50天内付款、剩余部分的平均收款期为80天，逾期应收账款的收回需支出的收账费用及坏账损失占逾期账款金额的10%。甲公司2022年度采用“n/30”的信用政策，其平均收款期为50天，40%的销售额在信用期内未付款，逾期应收账款的坏账损失占逾期账款金额的4.5%，收款费用占逾期账款金额的3%。假设有价证券报酬率为8%，一年按360天计算，其他条件不变。根据上述资料，回答以下各题。（2）在新的信用政策下，甲公司应收账款机会成本为（）万元。A.382.72B.395.80C.342.24D.588.80答案：C解析：应收账款平均余额=日销售额平均收款期=160360（1+15%）/360

5、31=5704（万元）；应收账款机会成本=应收账款平均余额变动成本率资本成本率=5704120/1608%=342.24（万元）。下列所得，应按“经营所得”计算缴纳个人所得税的有（ ）。A.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入B.个人从事彩票代销业务而取得的所得C.个人因任上市公司兼职董事取得的董事费收入D.合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员购买汽车的支出E.个体工商户专营种植业所取得的收入答案：A,B,D解析：本题的考核点是“经营所得”的具体范围。担任公司董事、监事，但不在公司任职、受雇，其取得的董事费、监事费收入，按照“劳务报酬所得”项目征税；个人在公司（包括关联公司）任职、受

6、雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。另外，个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，不征收个人所得税。甲服装厂为增值税一般纳税人，2022年6月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为()元。A.24990B.33600C.36890D.47600答案：B解析：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额

7、征收增值税；未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。甲服装厂当月的销项税额30070016%33600（元）。（2022年）2022年2月，某卷烟批发企业（持有烟草批发许可证）向商场批发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额18.6万元，向其他批发单位批发甲类卷烟50万支，取得不含税销售额30万元。该企业当月应纳消费税（ ）万元。（卷烟批发环节消费税税率11%，0.005元/支）A.2.05B.2.17C.5.35D.5.72答案：B解析：卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税，该企业当月应纳消费税=18.611%+240.005=2.17（

8、万元）。某卷烟批发企业2022年3月，批发销售给卷烟零售企业卷烟6标准箱，取得含税收入120万元。该企业当月应纳消费税（）万元。A.57.52B.37.01C.57.59D.11.43答案：D解析：当月应纳消费税=120（1+17%）11%+0.005250200610000=11.43（万元）。税务师经典例题8辑 第2辑下列关于车船税减免税优惠政策的表述，正确的有（ ）。A.警用车船免征车船税B.武装警察部队专用的车船，免征车船税C.对节能汽车，免征车船税D.经批准临时入境的外国车船，不征收车船税E.对节约能源的汽车免征车船税，对使用新能源的汽车减半征收车船税答案：A,B,D解析：选项C：对

9、节能汽车，减半征收车船税；选项E：对节约能源的汽车减半征收车船税，对使用新能源的汽车免征车船税。甲公司一套生产设备附带的电机由于连续工作时间过长而烧毁，该电机无法修复，需要用新的电机替换。该套生产设备原价65000同 元，已计提折旧13000元。烧毁电机的成本为12000元，购买新电机的成本为 18000元，安装完成后该套设备的入账价值为（ ）元。A.52000B.58000C.60400D.62800答案：C解析：安装完成后该套设备的入账价值=（65000-13000）-（12000-1300012000/65000）+18000=60400（元），选项C 正确。我国居民企业A在境外进行了投

10、资，相关投资架构及持股比例如下图：2022年经营及利润分配情况如下：（1）乙国企业所得税税率为25%，预提所得税税率为10%，C企业税前应纳税所得额为800万元，假定税后利润为800万元，税后利润按投资比例全额分配。（2）甲国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，B企业来自于甲国的应纳税所得额为700万元，将税后利润的一半按持股比例进行了分配。（3）居民企业A的企业所得税税率为25%，来自境内的应纳税所得额为1200万元。已知：甲国境外所得的税收抵免政策同我国一致。要求：根据上述材料，回答下列问题：、居民企业A应缴纳的境内企业所得税为（ ）万元。 A.287B.322.8C.368.

11、75D.300答案：D解析：居民企业A取得境外B企业的投资收益86050%50%215（万元）直接负担的税额（应缴纳预提所得税）21512%25.8（万元）间接负担的税额（70030%30100）50%50%85（万元）可抵免境外税额直接负担的税额间接负担的税额25.885110.8（万元）抵免限额（21585）25%75（万元）可抵免境外税额大于抵免限额，实际可以抵免75万元。居民企业A取得来自B企业的投资收益在我国无需补税。居民企业A应纳税额120025%7575300（万元）共用题干长江股份有限公司209年度计划投资一项目，有关资料如下：(1)该项目需要固定资产原始投资1400万元，无形

12、资产投资200万元。其中，固定资产原始投资于建设起点一次投入，建设期2年，营运期5年。固定资产采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值124万元;假设使用5年后的实际变现价值为100万元。无形资产在建设期期末投入，从投产年份起按4年平均摊销。(2)该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款，该借款的借款期限为2年，年利率为8%，分年付息一次还本。(3)预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1000万元，以后每年比上一年增加200万元，付现成本为当年销售收入的40%。项目投产时需要投入营运资金300万元。(4)长江股份有限公司适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%。根据以上

13、资料，回答下列问题。该投资项目不包括建设期的静态投资回收期是( )年。A:2.56B:2.60C:2.81D:2.92答案：D解析：1.该投资项目建成投产时的投资总额=1400+200+300+14008%2=2124(万元)2.第二年固定资产折旧与无形资产摊销额=(1400+14008%2-124)/5+200/4=350(万元);第二年营业现金净流量=1200-120040%-(1200-120040%-350)25%=627.5(万元)。3.该投资项目在经营期末的现金净流量=(1000+2004)-(1000+2004)40%-(1000+2004)-(1000+2004)40%-300

14、-2425%+100+300=1291(万元)4.第一年营业现金净流量=1000(1-40%)-1000(1-40%)-35025%=537.5(万元);由第72题可知第二年经营现金净流量=627.5(万元);第三年营业现金净流量=1400(1-40%)-1400(1-40%)-35025%=717.5(万元);第四年营业现金净流量=1600(1-40%)-1600(1-40%)-35025%=807.5(万元);1824-537.5-627.5=659(万元)，故不包括建设期的静态投资回收期=2+659/717.5=2.92(年)。(2022年)税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙

15、税务师事务所。张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服务应()。A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务B.委托人单方面终止C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问答案：C解析：由于税务师发生变化，属于涉税服务关系变更的情形。应当由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问。下列关于增值税小规模纳税人增值税会计处理的表述中，正确的有（）。A.增值税小规模纳税人“应交税费应交增值税”科目的借方发生额，反映已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额B.增值税小规模纳税人发生增值税税控系统专用设备的

16、技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目C.增值税小规模纳税人发生增值税税控系统专用设备的技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税”科目，贷记“其他收益”科目D.增值税小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目E.增值税小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“应交税费应交增值税”科目答案：A,B,C解析：选项DE：企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税

17、额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费应交增值税”科目），贷记“其他收益”等科目。甲因急需用钱，以其价值15000元的相机作抵押，分别向乙借款6000元、向丙借款4000元。甲与乙于1月8日签订了相机抵押合同,双方未办理抵押物登记;甲与丙于1月9日签订了相机抵押合同，双方亦未办理抵押物登记。后因甲无力偿还借款，乙、丙行使抵押权，依法拍卖甲的相机，拍卖所得款9000元。下列关于乙、丙对相机拍卖所得款的分配方案中，正确的是( )。A.乙分得5400元、丙分得3600元B.乙分得6000元、丙分得3000元C.乙分得450

18、0元、丙分得4500元D.乙分得5000元、丙分得4000元答案：A解析：重复抵押且抵押权均未登记时，按照债权比例受偿。乙可受偿=9000x ( 6000/10000) =5400(元)，丙可受偿=9000x ( 4000/10000) =3600 (元)。.税务师经典例题8辑 第3辑根据合伙企业法的规定，下列关于有限合伙企业说法正确的是（ ）。A.有限合伙人对外转让财产份额，只需要提前15日通知其他合伙人B.有限合伙人对涉及自身利益的情况，可以查阅合伙企业财务会计账簿等财务资料C.有限合伙人不对合伙企业的债务承担责任D.从全体合伙人中推选一名合伙人执行合伙企业事务答案：B解析：本题考核有限合

19、伙企业的规定。有限合伙人可以按照合伙协议的约定向合伙人以外的人转让其在有限合伙企业中的财产份额，但应当提前30日通知其他合伙人。所以选项A说法错误。有限合伙人以其出资为限承担有限责任。所以选项C说法错误。有限合伙企业由普通合伙人执行合伙事务。所以选项D说法错误。根据城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的有（ ）。A.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳B.城镇土地使用税的缴纳期限由省、自治区、直辖市税务机关确定C.纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记D.城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地E.在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖

20、市税务局确定纳税地点答案：A,C,D,E解析：选项B：城镇土地使用税的缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。某境外旅客2022年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器，价税合计金额2260元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率13%。2022年10月10日该旅客离境，应退增值税是（）元。A.220.00B.223.96C.248.60D.260.00答案：C解析：应退增值税额=226011%=248.60（元）。下列关于契税计税依据的说法中，正确的是（）。 A.以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，应按照土地基准地价作为契税计税依据B.以竞价方式出让的，契税计

21、税依据包括土地出让金、市政建设配套费及各种补偿费用C.以划拨方式取得土地使用权，后改为出让方式的，契税计税依据为补缴的土地出让金D.已购公有住房经补缴费用后成为完全产权住房的，契税计税依据为补缴的土地出让金答案：B解析：选项A，以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，税务机关可以依次按照评估价格、土地基准地价确定；选项C，先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用；选项D，已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转让的契税。下列税率中最能体现税收负担纵向公平的税率形式是( )

22、。A.行业比例税率B.超额累进税率C.地区差别比例税率D.定额税率答案：B解析：累进税率可以更有效的调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。（2022年）某纺织品生产企业为增值税一般纳税人，2022年8月向商场销售纺织品取得价款1500万元，销项税195万元，开具增值税专用发票；向个体经销商销售纺织品取得销售收入1200万元，开具普通发票；当月购进棉花支付不含税价款300万元，购进棉纱支付不含税价款800万元，均取得增值税专用发票并在当月抵扣。2022年8月该纺织品生产企业应纳增值税（ ）万元。A.242.36B.202.05C.272.00D.316.00答案：B解析：应纳增值税税

23、额=195+1200（1+13%）13%-3009%-80013%=202.05（万元）。企业下列的账务处理中，税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有（）。A.接受的货币捐赠计入“资本公积”B.安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除C.因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计入“财务费用”D.超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计入“管理费用”E.购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，计入“管理费用”答案：A,D解析：选项B，加计扣除，应纳税调减；选项C、E可以扣除，无需调整。税务师经典例题8辑 第4辑（2022年）税务师审核某消费税应税消费品

24、生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是（ ）。A.将承运部门开具给购买方的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费B.因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费C.因物价上涨向买方收取的差价补贴D.购货方违约延期付款支付的利息答案：A解析：销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴（选项C）、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项D）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项B）、优质费以及其他各种性质的价外

25、收费。选项A属于符合条件的代垫运输费用，不计入销售额。（2022年）甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。3月11日出口一批价值10万美元的商品，收款期限30天。当日即期汇率1美元6.28元人民币。3月31日的即期汇率1美元6.30元人民币。4月10日如期收到上述货款并存入银行，当日的即期汇率1美元6.32元人民币。假设不考虑相关税费，则上述业务对甲公司4月份利润总额影响为（）元。A.4000B.2000C.0D.4000答案：B解析：该业务对甲公司4月份利润总额影响金额1000006.321000006.302000（元）。 3月11日借：应收账款

26、美元户62.8 贷：主营业务收入等（106.28）62.8 3月31日，应收账款汇兑差额10（6.306.28）0.2（万元）借：应收账款美元户0.2 贷：财务费用0.2 4月10日收到上述货款10万美元存入银行。借：银行存款美元户（106.32）63.2 贷：应收账款美元户（106.30）63 财务费用 0.2(2022年)甲、乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司以一批产品换取乙公司闲置未用的设备。产品的成本为350万元，公允价值为400万元（等于计税价格）；设备的原价为420万元，已计提折旧70万元（不考虑与固定资产相关的增值税额），无法取得其公允价值。乙公司需支付

27、补价给甲公司60万元，另承担换入产品的运费5万元，假设该交换不具有商业实质，则下列表述中正确的有（）。A.乙公司应确认非货币性资产交换损失10万元B.甲公司应确认非货币性资产交换损失10万元C.乙公司应确认固定资产处置损失15万元D.乙公司换入产品的入账价值为347万元E.甲公司换入设备的入账价值为358万元答案：D,E解析：因为该交换不具有商业实质，采用账面价值计量，不确认非货币性资产交换损益。乙公司换入产品的入账价值4207040017%605347（万元）；甲公司换入设备的入账价值35040017%60358（万元）甲公司对某投资项目的分析与评价资料如下：该投资项目适用的所得税税率为25

28、%，年税后营业收入为1000万元，税后经营付现成本为400万元，税后经营净利润为375万元。那么，该项目年营业现金净流量为（）万元。A.675B.775C.1125D.1375答案：A解析：税后经营净利润=税前经营利润（1-25%），所以，税前经营利润=税后经营净利润/（1-25%）=375/（1-25%）=500（万元），而税前经营利润=税前营业收入-税前经营付现成本-折旧=1000/（1-25%）-400/（1-25%）-折旧=800-折旧，所以，折旧=800-500=300（万元），营业现金净流量=税后经营净利润+折旧=375+300=675（万元），或营业现金净流量=税后营业收入-税后

29、经营付现成本+折旧税率=1000-400+30025%=675（万元）。（2022年）甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人，2022年6月转让一栋2000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。该办公楼造价为800万元，其中包含为取得土地使用权支付的地价款300万元，契税9万元以及按国家统一缴纳的其他有关费用1万元。经房地产评估机构评定，该办公楼重新构建价格为5000万元，成新度折扣率为五成，支付房地产评估费用10万元，该公司的评估价格已经税务机关认定。甲公司对于转让“营改增”之前自建的办公楼选择“简易征收”方式；转让该办公楼缴纳的印花

30、税税额为4.5万元。甲公司适用的城建税税率为7%，教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收比率为2%。根据以上资料，回答下列问题：（3）在计算土地增值税时，可扣除项目金额合计（）万元。A.2866.93B.2874.93C.2864.93D.2875.93答案：D解析：（3）在计算土地增值税时，可扣除项目：为取得土地使用权所支付的金额支付的地价款契税按国家统一缴纳的其他有关费用30091310（万元）评估价格500050%2500（万元）税法规定，纳税人转让旧房及建筑物时，因计算纳税需要对房地产进行评估，其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除。所以支付房地产评估10万元，可以扣除。可

31、扣除转让环节税金55.93（万元）可扣除项目金额合计31025001055.932875.93（万元）基本医疗保险原则上以（）为统筹单位。A.县（市）B.地级以上行政区（包括地、市、州、盟）C.省D.全国答案：B解析：基本医疗保险原则上以地级以上行政区（包括地、市、州、盟）为统筹单位，也可以县（市）为统筹单位，直辖市原则上在全市范围内实行统筹。自2022年4月1日起，下列货物不适用9%税率的是（）。A.二甲醚B.食用植物油C.卷帘机D.香茅油答案：D解析：香茅油不属于规定的农业产品的范围，自2022年4月1日起，增值税适用税率为13%。税务师经典例题8辑 第5辑下列车船中，不属于车船税征税范围

32、的是（ ）。A.手推车B.中轻型商用客车C.游艇D.专用作业车答案：A解析：非机动车辆（手推车）不属于车船税征税范围。甲公司4月28日以117000元(含税)出售一批产品给乙公司，并收到乙公司开具的出票日为5月1日.面值为117000元.票面利率为10%.期限为3个月的商业承兑汇票。甲公司于6月1日持该票据到银行贴现，贴现率为12%。如果本贴现业务不满足金融资产终止确认条件，则贴现时，甲公司收到的银行存款为()元。A.119925.0B.117659.5C.117975.0D.117526.5答案：D解析：票据到期值117000（110%/123）119925（元）；贴现额票据到期值贴现息11

33、992511992512%2/12117526.5（元）。下列关于行政主体的说法中，正确的是（）。 A.税务所对拒绝开具发票的单位处以1000元罚款，税务所是行政主体B.房屋征收部门委托房屋征收实施单位，承担房屋征收与补偿的具体工作，房屋征收实施单位是行政主体C.某县公安局执行刑事侦查活动，逮捕犯罪嫌疑人，公安局是行政主体D.某县公安局授权辖区内某镇派出所对违法行为人进行行政拘留，镇派出所是行政主体答案：A解析：本题考核行政主体。房屋征收实施单位是受委托的组织，是以委托机关的名义行使职权，没有行政主体资格。所以选项B错误。侦查活动不是行政行为，公安局在执行刑事侦查活动的时候不属于行政主体。所以

34、选项C错误。公安派出所只有500元以下罚款和警告的处罚权。如果派出所作出拘留的行政处罚决定，属于在没有法律、法规授权的情况下实施行政行为，此时该公安派出所不是行政主体。所以选项D错误。在国际税收中，国际反避税合作的主要内容是()。A、税收转让定价B、国际税收协定C、国际税收抵免制度D、税收情报交换答案：D解析：国际反避税合作的主要内容是税收情报交换。下列各项中，属于项目投资方案年金净流量计算公式的有（ ）。A.该方案净现值资本回收系数B.该方案净现值年金现值系数的倒数C.该方案每年相等的净现金流量年金现值系数D.该方案每年相关的净现金流量年金现值系数的倒数E.该方案每年经营活动现金流量年金现值

35、系数答案：A,B解析：年金净流量=该方案净现值/年金现值系数，故选项AB正确。下列情形中，税务代理法律关系中代理人与被代理人不需要共同承担法律责任的有（ ）。A.代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的B.税务师与被代理人互相勾结、偷税抗税的C.被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的D.税务师泄露委托人商业秘密的E.委托方违反涉税服务协议规定，致使税务师不能履行或不能完全履行涉税服务协议而产生法律后果的答案：D,E解析：选项D：属于受托方（代理人）单方承担法律责任的情形；选项E：由此而产生法律后果的法律责任应全部由委托方（被代理人）承担。下列关于全面预算的表述中，错误的是( )

36、 。A.全面预算包括经营预算、资本支出预算和财务预算三部分B.销售预算是整个预算管理体系的前提C.财务预算和资本支出预算是经营预算的基础D.财务预算依赖于经营预算和资本支出预算答案：C解析：本题考查的知识点是全面预算的内容。企业全面预算通常包括经营预算、资本支出预算和财务预算三个部分，选项A正确;财务预算的各项指标依赖于经营预算和资本支出预算，因此，经营预算和资本支出预算是财务预算的基础，销售预算是整个预算管理体系的前提,选项B、D正确，选项C不正确。税务师经典例题8辑 第6辑下列各项关于预计负债的表述中，正确的是（ ）。A.预计负债是企业承担的潜在义务B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一

37、定的不确定性C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量答案：B解析：预计负债是企业承担的现时义务，选项A错误；企业应当考虑可能影响履行现时义务所需金额的相关未来事项，但不应考虑预期处置相关资产形成的利得，选项C错误；预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，选项D错误。计算个人所得税时，下列捐赠可以全额从应纳税所得额中扣除的有()。A.通过非营利的社会团体，对青少年活动中心的捐赠B.通过国家机关，对农村义务教育的捐赠C.通过非营利的社会团体，对贫困山区的捐赠D.通过公益性社会团体对老

38、年社会福利院的捐赠E.个人通过非营利的社会团体，对教育事业的捐赠答案：A,B,D,E解析：个人通过非营利的社会团体，对红十字事业、农村义务教育和青少年活动中心的捐赠可以全额扣除；对福利性、非营利性老年服务机构的捐赠，可以全额扣除。行政复议期间，有下列（ ）情形的，行政复议终止。A.行政复议申请受理后，发现人民法院已经受理的B.申请人被宣告失踪的C.申请人死亡，没有近亲属的D.申请人与被申请人依规定经行政复议机构准许达成和解的E.案件的审理需以另一案件的审理结果为依据，而另一案件尚未审结的答案：A,C,D解析：选项BE属于行政复议中止的情形。行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：（1）申

39、请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。（2）作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的。（3）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。（4）申请人与被申请人依照税务行政复议规则的规定，经行政复议机构准许达成和解的。（5）行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。依照行政复议中止第（1）项、第（2）项、第（3）项规定中止行政复议，满60日行政复议中止的原因未消除的，行政复议终止。（2022年）2022年5月，某设计公司（小规模纳税人）提供设计服务，取得含税收入3万元，销售自己使用过的固定

40、资产，取得含税收入1万元。该公司当月上述业务应纳增值税（）万元。A.0.09B.0.12C.0.20D.0答案：D解析：对月销售额10万元（含）以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。下列关于关税税务处理的说法，正确的是（ ）。A.外国企业无偿赠送进口的物资免征关税B.已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的，纳税义务人自缴纳税款之日起5年内，可以申请退还关税C.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品免征关税D.已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的，纳税人自缴纳税款之日起3年内可以申请退还关税答案：C解

41、析：选项A：外国政府、国际组织无偿赠送进口的物资免征关税。选项BD：纳税人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税。下列货物的出口，适用增值税免税不退税政策的有（）。 A.增值税小规模纳税人出口的货物B.国家计划内出口的卷烟C.已使用过的设备（购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全）D.来料加工复出口的货物E.进料加工复出口的货物答案：A,B,C,D解析：进料加工复出口的货物，适用增值税免税并退税的政策。根据资源税规定，下列各项属于能源矿产的有（ ）。A.天然沥青B.原油C.地热D.天然气E.矿泉水答案：A,B,C,D解析：矿泉水属于水汽矿产。税务师经典例题8辑

42、 第7辑下列关于税务师事务所质量控制的一般要求，表述正确的有（）。 A.仅税务师事务所法定代表人对服务成果的质量承担最终责任B.税务师事务所制定质量控制制度，应当考虑独立性对涉税服务人员的要求，及时发现、处理对独立性的威胁情形C.税务师事务所领导层应当认识自身遵守职业道德准则的示范作用，定期对执业人员进行教育和培训，对违反职业道德规范行为及时进行处理D.独立性制度需要覆盖所有主要的涉税服务人员和业务流程E.在为同一客户提供不同业务类型服务时，可以不再制定独立性政策答案：B,C解析：税务师事务所的法定代表人或执行合伙人、项目负责人对业务结果的质量承担最终责任；项目其他成员为所承担的工作质量承担责

43、任。某砂石厂2022年9月开采砂石5000立方米，对外销售4000立方米，该厂所在省政府规定，砂石实行定额征收资源税，资源税税率为3元/立方米，则该厂当月应纳资源税（ ）万元。A.1.5B.1.2C.0.6D.0.3答案：B解析：该厂应纳资源税=4000310000=1.2（万元）。（该题考查的知识点2022年教材已经删除）48.根据刑事诉讼法及有关规定，审判人员违反规定可能影响案件公正处理的。案件当事人有权申请其回避。下列情形中，符合申请回避条件的有（）。A.法官甲接受当事人及其委托人的财物B.法官乙按照规定会见本案辩护人C.法官丙接受当事人及其委托人宴请D.法官丁为本案当事人介绍辩护人、诉

44、讼代理人E.法官戊向本案当事人借用普通住房答案：A,C,D,E解析：审判人员违反规定，具有下列情形之一的，当事人及其法定代理人有权申请其回避：（1）违反规定会见本案当事人、辩护人、诉讼代理人的（选项B按规定会见无须回避）；（2）为本案当事人推荐、介绍辩护人、诉讼代理人（选项D），或者为律师、其他人员介绍办理本案的；（3）索取、接受本案当事人及其委托人的财物或者其他利益的（选项A）；（4）接受本案当事人及其委托人的宴请（选项C），或者参加由其支付费用的活动的；（5）向本案当事人及其委托人借用款物的（选项E）；（6）有其他不正当行为，可能影响公正审判的。某具备建筑业施工资质的企业为增值税一般纳税人

45、，2022年5月将自产的一批铝合金门窗销售给某银行营业部并负责安装，不含税销售额50万元，安装费20万元。已知该企业生产此批铝合金门窗的成本为30万元，且对应的增值税专用发票均已于上月认证并抵扣，该企业2022年5月应缴纳增值税( )万元。A、0B、3.40C、8.50D、11.41答案：C解析：该项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，属于混合销售行为。对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行为，均视为销售货物，缴纳增值税，对于其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。本期中，该企业属于上述规定中的其他企业，因此其安装劳务属于不

46、缴纳增值税的非应税劳务。本月销项税=5017%=8.5(万元)。某金店为增值税一般纳税人，是中国人民银行批准的金银首饰经营单位。2022年1月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链36条，实际共收取价款72000元（新项链的零售价格2800元/条），向消费者提供首饰修理劳务取得收入3460元，该金店上述业务增值税销项税额为（ ）元。A.10461.54B.10964.27C.14646.15D.15148.89答案：B解析：金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征税，该金店上述业务的增值税销项税额=（72000+3460）（1+17%）17%=10964.27（元）。 其

47、他某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.2700B.2704C.2830D.2834答案：B解析：入账价值=2 830-126 2 704 （万元）。（2022年）丙受丁胁迫将房屋低价出售给丁，丙可以行使撤销权。根据民法总则规定，丙行使撤销权应遵循的规则有（）。A.自丁的胁迫行为终止之日起1年内行使撤销权B.自丁的胁迫行为开始之日起3个月内行使撤销权C.自丁的胁迫行为开始之日起1年内行使撤销权D.自丁的胁迫行为终止之日起3个月内行使

48、撤销权E.自胁迫行为发生之日起5年内行使撤销权答案：A,E解析：本题考核可撤销的法律行为撤销权的行使时间。当事人受胁迫，自胁迫行为终止之日起1年内没有行使撤销权，撤销权消灭。所以选项A正确。当事人自民事法律行为发生之日起5年内没有行使撤销权的，撤销权消灭。所以选项E正确。税务师经典例题8辑 第8辑甲公司计划出售一项固定资产，该固定资产于207年6月30日被划分为持有待售固定资产，公允价值为320万元，预计处置费用为5万元。该固定资产购买于200年12月11日，原值为1000万元，预计净残值为零，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，取得时已达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该固定资产207年6月30日应予列报的金额是（）。A.315万元B.320万元C