初级会计考试真题及详解5章.docx

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1、初级会计考试真题及详解5章初级会计考试真题及详解5章 第1章 9.根据会计法律制度的规定，除会计师事务所之外，从事代理记账业务的机构必须取得代理记账许可证。该代理记账许可证的审批机关是（）A.县级以上工商行政管理部门B.县级以上人民*财政部门C.县级以上国家税务机关D.县级以上人民*审计部门正确答案：B 某房地产公司2022年9月销售5套商品房，取得售房款750万元，手续费1万元，违约金2万元，赔偿金5万元，延期付款利息3万元，该公司当月在计算缴纳营业税时应确认为价外费用的有（ ）。A.手续费1万元B.违约金2万元C.赔偿金5万元D.延期付款利息3万元正确答案：ABCD答案解析：营业税的计税依

2、据又称营业税的营业额。营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。试题点评：本题主要考核营业税法律制度的“价外费用”知识点。 根据我国企业所得税法的规定，纳税人取得的下列收入中，应计入应纳税所得额的有（ ）。A国债利息收入B金融债券利息收入C固定资产转让收入D接受捐赠非货币性收入正确答案：BCD本题考核企业所得税计税收入范围。纳税人购买国债的利

3、息收入，属于免税收入。 利润表属于（ ）。A反映时间点的报表B半年报表C年报D对外财务报表正确答案：BCD利润表是反映企业某个时间段的经营成果，它反映企业前后两期财务状况变动的原因，是时间段的报表，是动态报表，而资产负债表是反映时间点的报表，综合地反映了企业的总体状况，它也是企业的对外财务报表，属于企业年报与半年报的内容，在年度报告与半年度报告里必不可少。 根据我国增值税暂行条例的规定，纳税人采取分期收款方式销售商品时，其增值税纳税义务的发生时间是（ ）。A发出商品的当天B收到全部货款的当天C销售商品合同签订的当天D销售商品合同约定的收款日期的当天正确答案：D 根据个人所得税法律制度的规定，下

4、列各项中，以每次收入减除费用800元后的余额为应纳税所得额的有( )。A王某出版一本小说取得稿酬3500元B李某到某杂技团“走穴”演出取得一次性收入3000元C张某参加某企业组织的有奖销售，中奖取得奖金2000元D刘某取得国债利息1500元正确答案：AB(1)选项C：“偶然所得”直接以每次收入为应纳税所得额；(2)选项D:属工免税收入。 甲公司存货包括“库存商品-甲产品”和“原材料-A材料”，其中原材料按月末一次加权平均法计算生产用材料的发出成本。该种原材料是用于加工甲产品的，库存商品直接是对外销售的，目前甲产品未签订销售合同。2022年1月份的相关资料如下：（1）2022年1月1日结存A材料

5、100千克，期末库存除A材料外无其他存货，A材料每千克实际成本100元。当月库存A材料收发情况如下：1月3日，购入A材料50千克，每千克实际成本105元，材料已验收入库。1月5日，发出A材料80千克。1月7日，购入A材料80千克，每千克实际成本110元，材料已验收入库。1月10日，发出A材料30千克。（2）2022年1月31日甲产品库存2000件，每件成本为155元。（3）2022年1月31日库存A材料的市场价格为每千克100元，可以加工为甲产品100件，继续加工为甲产品需要发生的加工费为55元/件，1月31日甲产品的预计售价为160元/件，预计销售费用为10元/件。要求：（1）根据资料（1）

6、计算A材料1月31日结存成本及结存数量。（计算结果出现小数的均保留两位小数）（2）根据资料（1）和（3）判断A材料是否减值，如果发生减值计算计提的跌价准备金额，并作计提跌价准备的会计处理。（3）根据资料（3）判断甲产品是否减值，如果发生减值计算计提的跌价准备金额，并作计提跌价准备的会计处理。说明：在考试中，先看题目条件，若条件没有相关的说明的话，以下两种处理均是正确的：第一种：先计算发出存货的成本，最后确定期末存货成本；第二种：先计算期末存货的成本，最后确定发出存货成本。正确答案：（1）采用月末一次加权平均法计算，则A材料的单位成本为（1001005010580110）（1005080）104

7、.57（元/千克），本年结存A材料的成本为（10050808030）104.5712 548.4（元），因此本年发出A材料的成本为100100501058011012 548.411 501.6（元）（2）判断：A材料是用于生产甲产品的，结存120千克可用于生产甲产品100件，结存A材料的可变现净值（1601055） 1009 500（元）。月末结存A材料的成本为12 548.4元，高于可变现净值9 500元，因此A材料发生减值。应计提存货跌价准备的金额12 548.4-9 5003048.4（元）会计处理：借：资产减值损失 3048.4贷：存货跌价准备 3048.4（3）判断：因为甲产品的可

8、变现净值甲产品的预计售价160预计销售费用10150（元/件），低于甲产品的成本材料成本100预计加工费55155（元），所以甲产品减值了。甲产品的可变现净值16010150（元/件）甲产品的成本155（元/件）甲产品应计提的跌价准备金额（155150）2 00010 000（元）会计处理：借：资产减值损失 10 000贷：存货跌价准备 10 000 说明：在考试中，先看题目条件，若条件没有相关的说明的话，以下两种处理均是正确的：第一种：先计算发出存货的成本，最后确定期末存货成本；第二种：先计算期末存货的成本，最后确定发出存货成本。初级会计考试真题及详解5章 第2章 委托加工应纳消费税产品收回

9、后用于连续加工应税消费税品的，其由受托方代扣代缴的消费税，应计入（ ）。A管理费用B“应交税费一应交消费税”科目的借方C委托加工产品的成本D主营业务成本正确答案：B委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工应税消费品的，其由受托方代扣代缴的消费税应计入“应交税费-应交消费税”科目的借方。 资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产”科目，贷记( )。A“公允价值变动损益”科目B“投资收益”科目C“交易性金融资产”科目D“长期股权投资减值准备”科目正确答案：A解析： 根据新会计准则的规定，资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性

10、金融资产公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。 对于错误较多的财务会计报告，编制单位应当及时修改、补充，以保证财务会计报告的准确性。（ ）正确答案：对于错误较多的财务会计报告，编制单位应当重新编制。 根据关税法律制度的规定，下列各项中，不计入进口货物完税价格的是（ ）。A. 货物成交价格B. 进口关税税额C. 由买方负担的包装材料和包装劳务费用D. 有买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费正确答案：B答案解析：根据规定，进口关税及其他国内税收，不计入到进口货物关税完税价格中。试题点评：本题考核关税完税价格的确定。教材P161倒数第16

11、行有相关规定。基本规定，应该掌握。 应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品时，按规定准予抵扣的由受托方代扣代交的消费税，应当计入（ ）科目。A生产成本B应交税费C主营业务成本D委托加工物资正确答案：B解析】凡属于加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入加工物资成本；如果收回后的加工物资用于连续生产的，就将所负担的消费税先计入“应交税费应交消费税”的借方，按规定用以抵扣经过再加工的消费品销售后企业所负担的消费税。 根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契税的有( )。A城镇职工自己购买商品房B政府机关承受房屋用于办公C遭受自然灾害后重新购买住房D军事单位承受房屋用于军

12、事设施正确答案：BD(1)选项BD：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；(2)选项A：城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税； (3)选项C：因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税，而非100%免税。 下列各项可以按分批法计算产品成本的有（ ）。A新产品试制B在建工程及设备修理作业C造船业D重型机器制造业正确答案：ABCD分批法是按照产品批别计算产品成本的一种方法。它主要适用于单件小批类型的生产。初级会计考试真题及详解5章 第3章 根据税收法律制度的规定。下列各项中，属于超率累进税率的是（ ）。A资源

13、税B城镇土地使用税C车辆购置税D出地增值税正确答案：D本题考核超率累进税率的范围。我国土地增值税适用超率累进税率的计算方法。 根据税收征收管理法的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（ ）。A暂扣纳税人营业执照B书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款D书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款正确答案：D如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳

14、税款的商品、货物或者其他财产。所以答案应该是D。BC属于强制执行措施。 2022年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2022年6月30日该股票每股市价为3.2元，2022年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元，2022年1月3日甲公司以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。根据上述资料，

15、回答下列问题：（1）关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的有（ ）。A. 取得交易性金融资产发生的交易费用计入初始成本B.持有期间资产负债表日确认的利息计入投资收益C.资产负债表日公允价值变动计入当期损益D.出售交易性金融资产时，售价与账面价值的差额计入投资收益正确答案：BCD选项A应计入投资收益。 根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于本票必须记载事项的有( )。A表明“本票”字样B无条件支付的委托C确定的金额D出票人签章正确答案：ACD选项B:本票为自付证券，应当记载无条件支付的“承诺”（而非“委托”）。 无形资产的摊销应计入 其他业务成本（ ）正确答案：无形资产的摊销一般应计人“管

16、理费用”科目，企业对于出租的无形资产摊销应是计入“其他业务成本”科目。 下列应税项目中，不能按次计算征收个人所得税的是（ ）。A利息、股息、红利所得B稿酬所得C丁资、薪金所得D财产租赁所得正确答案：C本题考核个人所得税的征收方式。根据规定，工资、薪金所得按月计算个人所得税。 企业按照客户订单组织产品生产的情况下，应当采用分批法计算产品成本。（）此题为判断题(对，错)。正确答案：初级会计考试真题及详解5章 第4章 各单位内部会计监督制度要求，（ ）与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。A会计人员B记账人员C审计人员D审核人员正确答案：

17、B本题考核不相容职务相互分离的相关规定。根据会计法的规定，各单位内部会计监督制度要求，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 下列进口货物中，实行复合计征关税的有（ ）。A新闻纸B摄录一体机C录像机D啤洒正确答案：BC本题考核关税复合计税的种类。复合税，是指对某种进(出)口货物同时使用从价和从量计征的一种关税计征方法。目前，我国对录像机、放像机、数字照相机和摄录一体机实行复合税。 权益法下，下列各项应计入投资收益的事项有（ ）。A被投资方发生净亏损B转让长期股权投资时取得的实际价款与其账面价值的差额C被投资方除净损益以外所有

18、者权益的其他变动D长期股权投资在持有期间获得的现金股利正确答案：AB 下列有关车辆购置税计税依据的说法正确的有（ ）。A纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款，但不包括价外支付的费用B纳税人自产自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照最低计税价格核定C纳税人进口自用的应税车辆的计税价格公式为：计税价格（关税完税价格+关税）（1消费税税率）D非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，一般情况下为同类型新车的最低计税价格正确答案：BCD根据规定，纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，但不包括增值税。 权益法

19、核算下，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 下列各项中，能够成为法律关系主体的有（ ）。A公民B企业C物D非物质财富正确答案：AB 下列稿酬所得在确定应纳税所得额时，“次”的使用错误的有（ ）。A同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税B同一作品在报刊上连载取得收入，以一个月取得的收入为一次C同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次D以每次出版发表取得的收入为一次正确答案：B本题考核稿酬所得“次”的规定。同一作品在报刊上连载取得收入

20、，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，而不是一个月扣一次费用。初级会计考试真题及详解5章 第5章 根据企业所得税暂行条例及其实施细则的规定，企业所得税的征收办法是（ ）。A按月征收B按季计征，分月预缴C按季征收D按年计征，分月或分季预缴正确答案：D企业所得税法规定，缴纳企业所得税实行按年计算，分月和分季预缴的办法。月份或季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。 纳税人发生下列（ ）情形，不能按期纳税，经省级税务机关批准，可延期3个月纳税。A因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常经营受较大影响B因客户拖欠货款，导致资金周转困难C因经营不善，长期处于亏损状态D当期货币资金

21、扣除职工工资和社会保险费后，不足以纳税的正确答案：AD本题考核税款的延期缴纳。纳税人发生特殊困难，经省级税务机关批准，可延期纳税。特殊困难主要有AD两项。 下列各项中属于我国银行结算纪律的有（ ）。A不准签发空头支票B不准签发印章与预留印鉴不符的支票和远期支票C银行不准拒付任何款项D不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据正确答案：ABD本题考核银行结算的纪律。银行结算纪律中有一项是“不准无理拒付任意占用他人资金”因此选项C的表述不准确。 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资.薪金所得项目的是（ ）。A.年终加薪B.托儿补助费C.独生子女补贴D.差旅费津贴中华会计正确答案

22、：A答案解析：工资.薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资.薪金.奖金.年终加薪.劳动分红.津贴.补贴以及余任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费.独生子女补贴.差旅费津贴不征收个人所得税。 下列各项中，不应计入管理费用的有( )。A总部办公楼折旧B生产设备改良支出C经营租出专用设备的修理费D专设销售机构房屋的修理费正确答案：BCD解析： 选项B应该计入在建工程；选项C应该计入其他业务成本；选项C应该计入到销售费用。 根据中华人民共和国刑法的规定，下列各项中，属于偷税行为的有（ ）。A、纳税人虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款B、纳税人在账簿上多列支出，不缴或少缴应纳税款C、纳税人隐匿账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款D、纳税人伪造账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款正确答案：ABCD专家解析：正确答案：ABCD 题型：常识题 难易度：易 本题考核偷税行为的情形。纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，构成偷税。 下列各项，构成企业委托加工物资成本的有（ ）A.加工中实际耗用物资的成本B.支付的加工费用和保险费C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税D.收回后继续加工物资的代收代缴消费税正确答案：ABCD应该计入“应交税费应交消费税”科目中核算。