初级会计职称答疑精华6卷.docx

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1、初级会计职称答疑精华6卷初级会计职称答疑精华6卷 第1卷（2022年）2022年 7月 1日，甲公司出租商铺，租期半年，一次性收取含增值税租金 126000元。已知增值税征收率为 5%，房产税从租计征的税率为 12%。根据房产税法律制度的规定，甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.126000（1+5%）（1-30%）12%=10080（元）B.126000（1+5%）12%=14400（元）C.126000（1-30%）12%=10584（元）D.12600012%=15120（元）答案：B解析：免征额是对应征税款全部予以免征。（ ）答案：错解析：免征额是税法规定的

2、课税对象全部数额中免予征税的数额，并不是全部免征。甲公司向乙公司购买货物，于2022年5月20日签发一张转账支票给乙公司用于支付货款。甲公司出票时，在金额栏内填写“不大于5 000元”，并且该支票上未记载收款人名称，约定由乙公司自行填写。 乙公司派人取支票时，提出金额的填写不符合法律规定，甲公司当即重新签发了一张支票。乙公司取得支票后，在支票收款人处填写上乙公司名称，并于5月22日将该支票背书转让给丙公司。 丙公司于6月5日向付款银行提示付款。甲公司在付款银行的存款足以支付支票金额，但银行仍然拒绝向丙公司付款。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 关于付款银行能否拒绝向丙

3、公司付款的问题上，下列说法正确的是（）。 A.支票的提示付款期限自出票日起10日B.甲公司签发的支票不能向付款银行支取现金C.支票的提示付款期限自到期日起10日D.付款银行可以拒绝向丙公司付款答案：A,B,D解析：选项AC，根据规定，支票的提示付款期限为自出票日起10日内；选项B，转账支票只能用于转账，不能用于支取现金；选项D，丙公司于6月5日向银行提示付款，已经超过了法定的提示期限，故银行可以拒绝付款。（2022年）2022年 3 月甲公司向税务机关应缴纳增值税 10 万元，实际缴纳增值税 8 万元；应缴纳消费税 5 万元，实际缴纳消费税 4.5 万元。已知适用的城市维护建设税税率为7 %，

4、甲公司当月应缴纳城市维护建设税的下列计算中，正确的是（ ）。A.4.57%=0.315（万元）B.（8+4.5）7%=0.875（万元）C.107%=0.7（万元）D.（10+5）7%=1.05（万元）答案：B解析：下列关于成本计算分步法的表述中，正确的是（）。A.逐步结转分步法不利于各步骤在产品的实物管理和成本管理B.当企业经常对外销售半成品时，应采用平行结转分步法C.采用逐步分项结转分步法时，无须进行成本还原D.采用平行结转分步法时，无须将产品生产成本在完工产品和在产品之间进行分配答案：C解析：逐步结转分步法要计算各步骤半成品成本，所以有利于各步骤在产品的实物管理和成本管理，选项A错误；平

5、行结转分步法不计算各步骤半成品成本，当企业经常对外销售半成品时，应采用逐步结转分步法，选项B错误；采用平行结转分步法，每一生产步骤的生产成本也要在其完工产品与月末在产品之间进行分配，但这里的完工产品是指企业最后完成的产成品，这里的在产品是指各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品，选项D错误。法律事实是法律关系发生、变更、消灭的直接原因。（ ）答案：对解析：下列消费品中，征收消费税的有（）。 A.实木复合地板B.电动汽车C.高尔夫球杆D.农用拖拉机专用轮胎答案：A,C解析：电动汽车和拖拉机专用轮胎不征收消费税，实木复合地板和高尔夫球杆属于消费税征收范围。管理会计信息包括管理

6、会计应用过程中所使用和生成的财务信息和非财务信息，是管理会计报告的基本元素。（）答案：对解析：（2022年）某企业采用计划成本法进行材料日常核算，下列各项中，采购材料的实际成本应记入的会计科目是（）。 A.材料采购B.原材料C.在途物资D.周转材料答案：A解析：初级会计职称答疑精华6卷 第2卷一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币100元以下的，可以免征关税。（）答案：错解析：一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的，可以免征关税。下列账户内部关系中，正确的有（）。A.资产类账户期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额B.资产类账户借方发生额合计大

7、于、等于、小于贷方发生额合计都有可能出现C.权益类账户期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额D.权益类账户期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额答案：B,D解析：选项A，资产类账户期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额；选项C，权益类账户期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额。某公司将聘请甲会计师事务所审计其2022年度财务报告发生的相关审计费用计入管理费用。（ ）答案：对解析：下列各项中关于甲职工福利费会计处理表述正确的有( )。A.产品生产人员的补贴计入生产成本B.销售机构计入销售费用C.行政管理人员计入管理费用D.车间管理人员计入管理费用答案：A,B,C解析：计提

8、时：借：生产成本 12000制造费用 2000管理费用 1500销售费用 1500贷：应付职工薪酬 17000发放时：借：应付职工薪酬 17000贷：银行存款 17000（2022年）下列各项中，关于企业原材料盘亏及毁损会计处理表述正确的是（）。A.保管员过失造成的损失，计入管理费用B.因台风造成的净损失，计入营业外支出C.应由保险公司赔偿的部分，计入营业外收入D.经营活动造成的净损失，计入其他业务成本答案：B解析：企业发生原材料盘亏或毁损时：借：待处理财产损溢贷：原材料等按管理权限报经批准后：借：原材料等（收回的残料价值）其他应收款（应由保险公司或过失人赔偿的部分）管理费用（一般经营损失）营

9、业外支出（非常损失）应交税费应交增值税（进项税额转出）（自然灾害除外）贷：待处理财产损溢企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，免征企业所得税。（ ）答案：错解析：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90计入收入总额。根据支付结算法律制度的规定，下列专用存款账户中，不能支取现金的是（）。 A.证券交易结算资金专用存款账户B.社会保障基金专用存款账户C.住房基金专用存款账户D.工会经费专用存款账户答案：A解析：下列各项中，引起留存收益总额发生增减变动的有（）A.盈余公积补亏B.税后净利润弥补亏损C.用盈余公积发放现金股利D.盈余公积转增资本答案

10、：C,D解析：A选项，借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏借：利润分配盈余公积补亏贷：利润分配未分配利润，属于留存收益内部的增减变化，不影响留存收益总额；B选项，借：本年利润贷：利润分配未分配利润，不影响留存收益总额；C选项，借：盈余公积贷：应付股利，导致留存收益减少；D选项，借：盈余公积贷：实收资本/股本，导致留存收益减少。（2022年）企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目进行核算。（）答案：错解析：企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费应交个人所得税”科目进行核算。初级会计职称答疑精华6卷 第3卷下列各项中，属于专用基金的有（）。A.职工福利基金B.科技成果转换基金C.盈余公

11、积D.保障性住房基金答案：A,B解析：“专用基金”科目核算事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，主要包括职工福利基金、科技成果转换基金等。根据税收征收管理法律制度的规定 ， 下列各项中 ， 属于税款征收措施的是（ ） 。A.税务行政复议B.税收保全措施C.自行申报D.查账征收答案：B解析：（2022年）2022年甲服装公司（位于某县城）实际占地面积30000平方米，其中办公楼占地面积500平方米，厂房仓库占地面积22000平方米，厂区内铁路专用线、公路等用地7500平方米，已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为5元。甲服装公司当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是

12、（ ）。A.300005=150000（元）B.（30000-7500）5=112500（元）C.（30000-500）5=147500（元）D.（30000-22000）5=40000（元）答案：A解析：一般企业的办公楼占地、厂房仓库占地没有免税规定，而本题铁路专用线、公路等用地又位于“厂区内”，亦无免税规定，因此甲服装公司的实际占地全部应当征收城镇土地使用税。根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（ ）。A.转让国有土地使用权B.出售办公楼C.抵押房地产D.出让国有土地使用权答案：A,B解析：选项C，抵押房地产未发生房地产权属的转移，不征收土地增值税；选项D，

13、土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税。（2022年）根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，属于特许权使用费收入的是（ ）。A.提供生产设备使用权取得的收入B.提供运输工具使用权取得的收入C.提供房屋使用权取得的收入D.提供商标权的使用权取得的收入答案：D解析：选项ABC，提供“有形资产”使用权取得的收入属于“租金收入”；选项D，提供“无形资产”使用权的收入，属于“特许权使用费收入”。甲公司为增值税一般纳税人，2022年5月初货币资金1 000万元，其他有关业务资料如下：（1）当月实现销售A商品收入160万元，应交增值税销项税为20.8万元，以相应金额的银行汇

14、票结算款项。（2）4日，购买一批原材料，其价款为30万元，增值税税额为3.9万元，以相应金额的银行汇票结算款项。12日，用银行存款支付购进建造仓库的工程物资款50万元，增值税6.5万元。 20日，按照合同用银行存款预付购买原材料款15万元。（3）5日，从证券交易所购入乙公司股票10万股，每股面值1元，购买价格为每股10元，另支付相关交易费用0.3万元，增值税额为0.018万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。（4）当月分配职工薪酬26万元，其中生产工人工资12万元，奖金、津贴等薪酬3万元；在建工程人员工资5万元，奖金津贴等薪酬1万元；行政管理人员工资4万元，奖金津贴等薪酬1万元，当月职工薪酬2

15、6万元已发放。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）根据所给资料，下列资产负债表项目计算正确的是（ ）。A.“在建工程”项目6万元B.“预付款项”项目15万元C.“交易性金融资产”项目100万元D.“货币资金”项目949.082万元答案：B,C,D解析：在建工程工程物资50工程薪酬656（万元）；货币资金1 000180.833.956.5151000.31826949.082（万元）。会计分录：（1）借：银行存款180.8贷：主营业务收入160应交税费应交增值税（销项税额）20.8（2）借：原材料30应交税费应交增值税（进项税额）3.9贷：其他货币

16、资金33.9借：工程物资50应交税费应交增值税（进项税额）6.5贷：银行存款56.5借：预付账款15贷：银行存款15（3）购买乙公司股票：借：交易性金融资产100贷：其他货币资金100支付相关交易费：借：投资收益0.3应交税费应交增值税（进项税额）0.018贷：其他货币资金0.318（4）分配：借：生产成本（123）15在建工程（51）6管理费用（41）5贷：应付职工薪酬26发放：借：应付职工薪酬26贷：银行存款26（2022年）2022年6月6日，甲公司在P银行开立主办账户，并与其签订协议开通网上银行业务。8月28日因借款200万元，在Q银行又开立一个银行结算账户。9月12日，甲公司一次性购

17、买金额2万元的预付卡。10月拟发生3笔业务，从Q银行提取现金3万元，向Q银行缴存现金4万元，偿还Q银行借款利息1万元。已知，甲公司各银行结算账户余额充足。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.甲公司在Q银行开立的银行结算账户可以办理的业务是（）。A.提取现金3万元B.存放借款200万元C.偿还借款利息1万元D.缴存现金4万元答案：B,C,D解析：（ 1 ）甲公司因借款在 Q 银行开立的银行结算账户，属于一般存款账户；（ 2 ）一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付；一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。下列关于无固定期限劳动合同的说法中

18、，正确的有（ ）。A.双方自由协商、一致同意订立B.依照法律规定，直接视为订立了无固定期限劳动合同C.劳动者在该用人单位连续工作满10年的应当订立无固定期限劳动合同D.出现法定情形时，法律强制用人单位与劳动者订立无固定期限劳动合同(除非劳动者有相反意愿)答案：A,B,C,D解析：无固定期限劳动合同的订立主要有3种情形：(1)双方自由协商、一致同意订立；(2)依照法律规定，直接视为订立了无固定期限劳动合同；(3)出现法定情形时，法律强制用人单位与劳动者订立无固定期限劳动合同(除非劳动者有相反意愿)。根据印花税法律制度的规定，下列合同中，属于印花税征税范围的有（ ）。A.保管合同B.借款合同C.买

19、卖合同D.承揽合同答案：A,B,C,D解析：ABCD均属于印花税的征税范围。初级会计职称答疑精华6卷 第4卷2022年6月，李某出租住房取得不含增值税租金收入3 500元，房屋租赁过程中缴纳可以税前扣除的相关税费200元，当月支付房屋维修费900元，已知个人出租住房取得的所得按10%的税率征收个人所得税，每次收入不足4 000元的减除费用800元，计算李某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（3 500800）10%270元B.（3 500200800800）10%170元C.（3 500200800）10%250元D.（3 500200900800）10%160

20、元答案：B解析：房屋租赁期间发生的修缮费用准予在税前扣除，每月以800元为限，李某当月出租住房应缴纳个人所得税税额（3 500200800800）10%170（元）。(2022年)下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的有( )。A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费一应交增值税(进项税额转出)”科目B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费一应交增值税(销项税额)”科目C.已单独确认进项税额的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费一应交增值税(进项税额转出)”科目D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”科目答案：

21、B,C解析：外购货物用于投资，应视同销售，确认增值税销项税额，选项A不正确;委托加工的货物对外捐赠，应视同销售，确认增值税销项税额，选项B正确;存货发生非正常损失，进项税额不得抵扣，应做进项税额转出，选项C正确;企业领用自己生产的存货，不视同销售，按成本领用，选项D不正确。（2022年）甲企业为增值税一般纳税人，2022年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：（1）4月12日，从深圳证券交易所购入乙企业股票20 000股，该股票的公允价值为900 000元，另支付相关交易费用3 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证，甲企业将该股票划分为交易性金融

22、资产。（2）6月30日，甲企业持有乙企业股票的市价为920 000元。（3）7月6日，乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。（4）7月18日，将持有的乙企业股票全部出售，价款为1006 000元，转让该金融商品应交增值税6 000元，款项已收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。5.根据（1）至（4），该交易性金融资产业务引起甲企业2022年营业利润增加的金额是（）元。A.101000B.104000C.107000D.81000答案：A解析：营业利润资料（1）投资收

23、益3 000资料（2）公允价值变动损益20 000资料（3）投资收益4 000资料（4）投资收益86 000资料（4）投资收益6 000101 000（元）；改编：影响2022年投资收益81 000（元）；出售时影响投资收益80 000（元）；资料（1）会计分录：购入交易性金融资产：借：交易性金融资产成本 900 000投资收益 3 000应交税费应交增值税（进项税额） 180贷：其他货币资金存出投资款 903 180资料（2）会计分录：持有期间公允价值变动：借：交易性金融资产公允价值变动20 000贷：公允价值变动损益20 000资料（3）会计分录：宣告发放现金股利：借：应收股利（0.220

24、 000）4 000贷：投资收益 4 000收到现金股利：借：其他货币资金存出投资款 4 000贷：应收股利 4 000资料（4）会计分录：出售交易性金融资产：借：其他货币资金 1 006 000贷：交易性金融资产成本 900 000公允价值变动20 000投资收益86 000借：投资收益 6 000贷：应交税费转让金融商品应交增值税 6 000下列各项中，出纳人员根据会计凭证登记现金日记账正确的做法是（）。A.根据库存现金收付业务凭证逐笔、序时登记B.根据现金收付款凭证金额相抵的差额登记C.将现金收款凭证汇总后再登记D.将现金付款凭证汇总后再登记答案：A解析：三栏式库存现金日记账由出纳人员根

25、据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。下列有关会计主体的说法中，不正确的是（）。A.会计主体是会计核算的空间范围B.企业集团不属于法律主体，但它是会计主体C.会计主体一定是法律主体D.法律主体一定是会计主体答案：C解析：一般来说，法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13，所得税税率为25，按净利润的10计提盈余公积。A公司的主营业务为销售商品和提供劳务。A公司2022年发生的有关经济业务如下： （1）5月25日，A公司向丙公司销售一批商品，不含

26、增值税的销售价格为3 000万元，增值税税额为390万元，该批商品成本为2 400万元，计提存货跌价准备100万元，该批商品已发出，款项已经收到，满足收入确认条件。6月5日，丙公司在验收该批商品时发现部分商品外观有瑕疵，A公司同意退回10的瑕疵商品，开具的红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元。（2）11月20日，A公司与戊公司签订一项为期3个月的服务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项服务的履约进度为40。至12月31日，累计发生的服务成本为30万元，估计完成该合同还将发生服务成本40万元，该项

27、服务交易的结果能够可靠计量，假定发生的服务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。 （3）11月25日，A公司决定将自产产品作为福利发放给管理部门的职工，该批产品的成本为80万元，售价100万元（不含增值税）。2022年12月实际发放给职工。 （4）11月30日，销售材料一批，成本为30万元，售价为40万元（不含税）。款项已收存银行。 （5）12月1日，转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费60万元，不提供后续服务。该专利权对外转让使用权前，用于企业行政管理部门，每月摊销额为2万元。（6）12月31日，持有的某项交易性金融资产期末公允价值上升50万元。要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分

28、析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（2），下列各项中，关于A公司提供服务收入的表述正确的是（）。A.履约进度按照专业测量师的测量结果确定为40%B.确认主营业务收入36万元C.确认主营业务成本28万元D.确认主营业务成本30万元答案：A,B,C解析：12月31日确认的的主营业务收入9040%36（万元），结转的成本为已经累计发生的成本。 资料（2）会计分录：预收价款： 借：银行存款 45 贷：合同负债 45 确认收入、结转成本： 借：合同负债 36 贷：主营业务收入 （9040%）36 借：主营业务成本 28 贷：合同履约成本 （3040）40%28根据税收征收管理法律制度

29、的规定，情节轻微、未构成犯罪的抗税行为，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。（）答案：对解析：对终审民事判决，当事人不得上诉。（）答案：对解析：对终审判决、裁定，当事人不得上诉。下列关于会计档案的表述中，不符合会计档案管理办法规定的有（ ）。A.会计档案保管期限分为10年、30年B.银行存款余额调节表的保管期限为30年C.单位会计档案销毁后单位负责人应在会计档案销毁清册上签署意见D.电子会计档案销毁，应当由单位档案管理机构、会计管理机构和信息系统管理机构共同派员监销答案：A,B,C解析：会计保管期限分为永久和定期，选项A错误；银行存款余额调节表的保管期限为1

30、0年，选项B错误；单位会计档案销毁前单位负责人应在会计档案销毁清册上签署意见，选项C错误。初级会计职称答疑精华6卷 第5卷下列会计业务中会使企业月末资产总额发生变化的是（）。A.购买原材料，货款已付B.购买原材料，货款未付C.预收货款D.预付货款答案：B,C解析：选项A，是资产内部的一增一减，原材料资产增加、货币资产减少，资产总额不发生变化；选项B，原材料资产增加，应付账款负债增加，导致资产总额的增加；选项C导致货币资产增加和预收账款负债增加，会导致资产总额发生变化；选项D，货币资产减少、预付账款债权资产增加，资产总额不发生变化。（2022年）2022年1月张某为方便投资理财、网上购物等需求到

31、P银行办理一张借记卡，并开通网上银行业务转入到期存款20万元；2022年2月张某在P银行申领一张信用卡用于日常生活消费；2022年8月，因女儿李某（15周岁）即将到外地上学，为方便其学习生活，张某拟为李某申办一张信用卡，到Q银行咨询相关事宜；2022年3月，张某的信用卡丢失，因担心被盗刷，遂申请销户。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。关于张某信用卡销户事项表述中，符合法律规定的是（ ）。A.张某须还清该卡的全部透支利息B.张某须还清该卡的全部交易款项C.P银行受理注销之日起45日后，该卡账户方能清户D.P银行应收取该卡的销户手续费答案：A,B,C解析：（2022）下列关于确

32、定成本核算对象的表述中正确的有（ ）。A.成本核算对象确定后，通常不应中途变更B.成本核算对象的确定是设立成本明细账，正确计算成本的前提C.多步骤连续加工产品，且管理上要求提供生产步骤成本信息的，以每种产品及生产步骤为成本核算对象D.小批或单件生产产品的，以每批或每件产品为成本核算对象答案：A,B,C,D解析：（2022年）根据民事诉讼法律制度的规定，下列关于诉讼时效期间中止的表述中，正确的有（ ）。A.引起诉讼时效期间中止的原因出现时，诉讼时效期间暂时停止计算B.自中止时效的原因消除之日起满六个月，诉讼时效期间届满C.引起诉讼时效期间中止的原因是不可抗力或者其他障碍致使权利人不能行使请求权D

33、.诉讼时效期间中止只能发生在诉讼时效期间的最后6个月内答案：A,B,C,D解析：银行汇票中，申请人缺少解讫通知要求退款的，出票银行应于银行汇票提示付款期满后办理。( )答案：错解析：本题所述情形，出票银行应于银行汇票提示付款期满1个月后办理。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。（）答案：对解析：对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其相关交易费用应该直接计入投资收益。根据关税法律制度的规定，下列关税应纳税额计算方法中，关税税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的是（ ）。A.从价税计算方法B.复合税计算方法C.滑准税计算方法D.从

34、量税计算方法答案：C解析：2022年11月30日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳动合同，合同总价款为70000元。当日，甲公司收到乙公司预付的合同款30000元。截止当年12月31日，甲公司累计发生与合同相关的劳务成本20000元，估计还将发生30000元。甲公司按照已经发生的成本占估计总成本的比例确认合同的履约程度，并作为某一时段内履行的履约义务确认收入。下列各项中，不考虑其他因素，关于甲公司2022年12月31日的会计处理结果正确的有（）。A.对营业利润影响额为8000元B.履约进度为40%C.确认收入30000元D.结转成本20000元答案：A,B,D解析：2022年12月31日，

35、应确认履约进度=20000/（20000+30000）100%=40%，选项B正确；应确认收入=7000040%=28000（元），选项C错误；应确认劳务成本=（20000+30000）40%=20000（元），选项D正确；影响营业利润金额=28000-20000=8000（元），选项A正确。根据土地增值税法律制度的规定，下列项目中，属于房地产开发成本的有（）。A.土地出让金B.耕地占用税C.公共配套设施费D.借款利息费用答案：B,C解析：土地出让金和借款利息费用不属于房地产开发成本。初级会计职称答疑精华6卷 第6卷某企业采用托收承付结算方式销售商品，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增

36、值税税额为65万元，代购货方垫付包装费2万元、运输费3万元（含增值税），已办妥托收手续。不考虑其他因素，该企业应确认的应收账款的金额为（）万元。A.570B.505C.567D.568答案：A解析：该企业应确认的应收账款的金额 =500+65+2+3=570 （万元）。采用移动加权平均法计算发出存货成本，不能在月度内随时结转发出存货的成本。（）答案：错解析：某企业适用的所得税税率为 25% 。 2022年度利润总额为 3000 万元，应纳税所得额为 3200 万元，递延所得税资产增加 160 万元，递延所得税负债增加 80 万元。不考虑其他因素，该企业 2022年度应确认的所得税费用为（）万元

37、。A.720B.670C.830D.880答案：A解析：应交所得税 = 应纳税所得额 所得税税率 =3200 25%=800 （万元）；所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税 =800+80-160=720 （万元）。（2022年）根据关税法律制度的规定，下列关税应纳税额计算方法中，关税税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的是（ ）。A.从价税计算方法B.复合税计算方法C.滑准税计算方法D.从量税计算方法答案：C解析：（2022年）某企业对生产设备进行改良，发生资本化支出共计 45万元，被替换旧部件的账面价值为 10万元，该设备原价为 500万元，已计提折旧 300万元。不考虑其他因素，

38、该设备改良后的入账价值为（）万元。A245B235C200D190答案：B解析：设备改良后的入账价值 =45-10+500-300=235（万元）。下列各项中，不属于政府财务会计要素的有()。A.预算收入B.预算支出C.净资产D.预算结余答案：A,B,D解析：预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余，选项ABD属于政府预算会计要素。（2022年）甲公司职工吴某因违章操作给公司造成8 000元的经济损失，甲公司按照双方劳动合同的约定要求吴某赔偿，并每月从其工资中扣除。已知吴某月工资2 600元，当地月最低工资标准为2 200元，甲公司每月可以从吴某工资中扣除的法定最高限额为（）。 A.520

39、元B.440元C.400元D.2600元答案：C解析：因劳动者本人原因给用人单位造成经济损失的，用人单位可按照劳动合同的约定要求其赔偿经济损失。经济损失的赔偿，可从劳动者本人的工资中扣除。但每月扣除的部分不得超过劳动者当月工资的20%。若扣除后的剩余工资部分低于当地月最低工资标准，则按最低工资标准支付。下列税种中，由海关系统负责征收和管理的有( )。A.资源税B.关税C.进口增值税D.船舶吨税答案：B,C,D解析：海关主要负责下列税收的征收和管理：(1)关税；(2)船舶吨税；(3)委托代征的进口环节增值税、消费税，选项BCD正确。应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议尚未批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。（）答案：错解析：应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。