22年初级会计预测试题6卷.docx

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1、22年初级会计预测试题6卷22年初级会计预测试题6卷 第1卷 某企业207年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的全年计税工资为250万元，实际分配并发放工资为230万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为33%。该企业207年所得税费用为（ ）万元。A92.4B99C105.6D181.5正确答案：B315-15）33%=99 某工业企业为增值税一般纳税人。2022年7月1日库存A种原材料100吨，价值77 905元，当月购入A种原材料4 000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨800元，增值税额为544 000元。另发生运输费用50 00

2、0元（假定运费不考虑增值税），装卸费用12 000元，途中保险费用13 900元。上述款项均以银行存款支付。原材料验收入库时发现运输途中发生合理损耗5吨。本月生产甲产品领用该种材料2 000吨，生产乙产品领用该种材料1 600吨，本企业工程领用400吨。要求：（1）计算购入A种材料的入账价值及单位采购成本；（2）编制购人材料的会计分录；（3）计算A材料的加权平均单价；（4）编制领用材料的会计分录。正确答案：(1)A原材料的入账价值=8004000+50000+12000+13900=3275900(元) A原材料的单位采购成本=3275900(40005)=820(元/吨) (2)购入材料的会

3、计分录 借：原材料3275900 应交税费应交增值税(进项税额)544000 贷：银行存款3819900 (3)A原材料加权平均单价=(77905+3275900)(100+3995)=819(元/吨) (4)领用材料的会计分录 借：生产成本基本生产成本甲产品1638000基本生产成本乙产品1310400 在建工程327600 贷：原材料3276000 存货购入成本应包括运输途中的合理损耗，在计算购入成本时并不减去合理损耗部分，存货的入账价值一购入单价购人数量+各项购费用275900(元)。但入库后，需要重新计算单价，入库后的原材料单位成本购入成本(购人数量合理损耗数量)=3275900(40

4、005)=820(元/吨)。 有限责任公司股东会有权对股东对外转让出资作出决议，而股份有限公司股东大会无此权。（ ）正确答案：这是两种公司股东会的职权的重要区别所在。 达西上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税率为33%。原材料采用计划成本法核算，库存商品按实际成本法核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。2022年1月1日资产负债表（简表）资料如下：资产负债表（简表）编制单位：达西上市公司 2022年1月1日 金额单位：万元资产 年初余额 负债和所有者权益 年初余额 货币资金 300 短期借款 130 交易性金融资产 0 应付账款 100 应收账款 150

5、应付票据 20 预付账款 4 预收款项 165 存货 376 应付职工薪酬 8 长期股权投资 400 应交税费 7 固定资产 1 300 应付利息 90 在建工程 100 长期借款 800 无形资产 200 实收资本 1 300 开发支出， O 盈余公积 100 长期待摊费用 20 未分配利润 130 资产总计 2 850 负债和所有者权益总计 2 8502022年达西上市公司发生如下交易或事项：（1）向证券公司划出资金120万元。委托证券公司购买股票，该股票的公允价值为100万元，作为交易性金融资产核算。支付款项102万元，其中2万元为交易手续费。期末交易性金融资产公允价值为96万元。（2）

6、月末，购人的材料验收入库，发票账单未到。该批材料的计划成本为60万元。（3）根据国家规定的计提标准计算，达西公司本期应该向社会保险机构缴纳职工基本养老保险100万元，其中计人生产成本90万元，计入制造费用4万元，计入管理费用6万元。（4）转回存货跌价准备2万元。（5）用银行存款支付无形资产研发支出30万元，其中费用化支出10万元，资本化支出20万元，年末将“研发支出一费用化支出”转人“管理费用”。（6）销售库存商品一批，该批商品售价为200万元，增值税为34万元，实际成本为130万元，商品已发出。达西公司已于上年预收货款100万元，其余款项尚未结清C该企业不设“预收款项”账户）。（7）公司为部

7、门经理提供汽车免费使用，假定汽车本期的折旧费为10万元。（8）计提应付未付长期借款利息40万元，其中符合资本化的利息支出（在建工程）为28万元。（9）权益法下，确认股权投资收益70万元。（10）计算并确认应交城市维护建设税3.5万元和教育费附加1.5万元。（11）收到返还的增值税额30万元存人银行。（12）本年度实现利润中超过税法规定的工资标准2万元。计算并确认当期应交所得税及所得税费用。（13）分别按净利润的10%计提法定盈余公积和任意盈余公积。要求：（1）编制达西上市公司2022年度上述交易或事项的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录）。（2）填列达西上市公

8、司207年12月31日的资产负债表。（“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的额单位用万元表示。正确答案：(1) 借：其他货币资金 120贷：银行存款 120借：交易性金融资产 100 投资收益 2 贷：其他货币资金 102借：公允价值变动损益 4贷：交易性金融资产 4借：原材料 60 贷：应付账款 60借：生产成本 90制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬 100借：存货跌价准备 2贷：资产减值损失 2借：研发支出 30贷：银行存款 30年末： 借：管理费用 lO贷：研发支出费用化支出 10借：应收账款 234贷：主营业务收 200应交税费应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本 130

9、贷：库存商品 130借：管理费用 lO贷：应付职工薪酬 10借：应付职工薪酬 10贷：累计折旧 l0借：在建工程 28财务费用 12贷：应付利息 40借：长期股权投资 70贷：投资收益 70借：营业税金及附加 3.5贷：应交税费应交城市维护建设税3.5借：营业税金及附加 1.5贷：应交税费应交教育费附加 1.5(11)借：银行存款 30贷：营业外收入 30(12)借：所得税费用 41.25贷：应交税费应交所得税 41.25(123+(123+2)33% (13)借：利润分配 16.35贷：盈余公积16.35(12341.25)20% (2) 资产负债表(简表)编制单位：达西上市公司 207年1

10、2月31日 金额单位：万元 资产 年末余额负债和所有者权益年末余额货币资金198=300-102-30+30短期借款130交易性金融资产96=100-4应付账款160=100+60应收账款284=150+234-100应付票据20预付款项4预收款项65=165-100存货402=376+60+90+4+2-130应付职工薪酬108=8+100长期股权投资470=400+70应交税费87.25=7+34+3.5+1.5+41.25固定资产1 290=1 300-10应付利息130=90+40在建工程128=100+28长期借款800无形资产200实收资本1 300开发支出20=0-20盈余公积1

11、16.35=100+16.35长期待摊费用20未分配利润195.4=130+123-41.25-16.35资产总计3 112负债和所有者权益总计3 112 下列关于单位人民币卡结算使用的表述中，不符合法律规定的有（ ）。A.单位人民币卡账户的资金可以与其他存款账户自由转账B.单位人民币卡账户销户时，其资金余额可以提取现金C.用单位人民币卡办理商品和劳务结算时，可以透支结算D.不得将销货收入直接存入单位人民币卡账户正确答案：ABC 在手工会计处理系统中，可作为明细账登记依据的有（ ）。A原始凭证B汇总原始凭证C记账凭证D汇总记账凭证或科目汇总表正确答案：ABC 下列账户中，需要中国人民银行核准的

12、有（ ）。A基本存款账户B注册验资账户C预算单位专用存款账户D一般企业专用存款账户正确答案：AC本题考核账户开立核准问题。需要中国人民银行核准的账户包括基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资开立的除外)、预算单位专用存款账户、合格境外机构投资者在境内从事证券投资所立的人民币特殊账户和人民币结算资金账(简称QFII专用存款账户)。22年初级会计预测试题6卷 第2卷 下列各项中，关于企业存货的表述正确的有( )。A.存货应按照成本进行初始计量 B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本 C.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量 D.存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实

13、际成本正确答案：ABCD参考答案：ABCD答案解析：这四种说法都是正确的。 下列各项中，不属于原始凭证要素的是（）。A.经济业务发生日期B.经济业务内容C.应借应贷会计科目D.原始凭证附件正确答案：C应借应贷会计科目属于记账凭证的要素。 2022年3月i0日，甲、乙两个企业签订了i00万元的买卖合同。根据合同约定，乙企业于3月20日向甲企业发货后，甲企业向乙企业签发了100万元的支票，出票日期为2022年4月1日，付款人为丙银行。但甲企业在支票上未记载支票金额，授权乙企业补记。乙企业在支票上补记金额后，于2022年4月8日向丙银行提示付款，但甲企业的银行账户上只有20万元。要求：根据支票法律制

14、度的规定，分析回答以下问题：(1)甲企业在出票时未记载金额即将支票交给乙企业，该支票是否有效?并说明理由；(2)对于甲企业签发空头支票的行为，应承担何种法律责任?(3)如果持票人乙企业于2022年4月18日向丙银行提示付款，出票人甲企业的票据责任能否解除?并说明理由。正确答案：(1)该支票有效。根据规定，支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。(2)对甲企业签发空头支票的行为，按票面金额对其处以5%但不低于1000元的罚款；同时处以2%的赔偿金，赔偿收款人。(3)出票人甲企业的票据责任不能解除。根据规定，支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款，超过提示付款期限的，付款人可以不予付款，

15、但出票人仍应当对持票人承担票据责任。 根据会计法的规定，从事会计工作的人员应当具备的基本任职资格是（ ）。A具有初级会计专业技术资格B取得会计从业资格证书C具有中专以上会计专业学历D取得注册会计师资格证书正确答案：B本题考核从事会计工作的人员应当具备的基本任职资格。根据会计法的规定，从事会计工作人员必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。 下列各项中，可以成为我国经济法律关系客体的有（ ）。A法人B商标权C经济管理行为D生产资料正确答案：BCD经济法律关系的客体包括物、非物质财富和行为。法人属于经济法律关系的主体，其他三项均属于经济法律关系的客体。 对个人劳务报酬所得一次收入畸高的，正确的

16、做法是（ ）。A由税务机关依法核定其应纳税额B由主管税务机关决定调整其适用的税率C实行全额累进征收D实行加成征收正确答案：D本题考核劳务报酬所得个人所得税计税方法。对劳务报酬所得次收入畸高的，可以实行加成征收，即个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额次超过20000元50000元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的部分，加征10成。 根据支付结算法律制度的规定，下列款项中，可以使用托收承付方式办理结算的是（ ）。A供销社与国有企业之间的商品交易款项B供销社为国有企业代销商品应支付的款项C集体所有制企业向国有企业提供劳务应收取的款项D集体所有制企业向国有企业赊销商

17、品应收取的款项正确答案：A(1)办理托收承付结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项，因此选项C(直接的劳务)错误；(2)代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算，因此选项BD错误。22年初级会计预测试题6卷 第3卷 某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为1200万元，已提折旧200万元，扩建生产线时发生扩建支出100万元，同时在扩建时处理部分配件，其账面价值为8万元，发生变价收入10万元。扩建支出符合固定资产确定条件，则该生产线入账价值应为( )万元。A1390B1290C1092D1205正确答案：C解析： 该生产线扩建后的入账价值=(1200-200)+100-

18、8=1092(万元)，所以其入账价值为1092万元。 下列项日中，准允计算抵扣进项税额的有（ ）。A从小规模纳税人处购买农业产品B销售货物支付的运输费用(有运输发票)C外购货物支付的运输费用(有运输发票)D废旧物资经营单位收购的废旧物资正确答案：ABC增值税计算扣除有三种情况。除A、B、C选项外，从废旧物资经营单位购买的废旧物资准允计算扣税，但废旧物资经营单位销售废旧物资是免税的，故该环节无进项税额抵扣问题。 企业发生的下列支出中，属于收益性支出的是（ ）。A购进无形资产支出B购建固定资产支出C专设销售机构人员工资支出D购买工程物资的支出正确答案：C购进无形资产的支出和购建固定资产的支出均属于

19、资本性支出，构成资产成本。购买工程物资的支出属于固定资产项下反映的内容。 下列各项中，能够使企业资产总额减少的是（ ）。A向银行借款B向银行借款直接偿还应付账款C以银行存款偿还借款D接受投资者投入现金正确答案：C 下列项目中，作为当期利润表中营业利润扣除项目的有（ ）。A、产品广告费B、转让无形资产所有权净损失C、增值税D、计提的坏账准备正确答案：AD专家解析：正确答案：AD本题考核营业利润的核算。产品广告费应记入“销售费用”科目；转让无形资产所有权净损失应记入“营业外支出”科目；增值税不计入当期损益；计提的坏账准备记入“资产减值损失”科目。作为营业利润扣除项目的有销售费用和资产减值损失，所以

20、选项AD 正确。 下列规范性文件中，地位次于宪法和法律，高于地方性法规的是( )。A全国人民代表大会制定的中华人民共和国民事诉讼法B全国人民代表大会常务委员会制定的中华人民共和国公司法C国务院制定的企业财务会计报告条例D北京市人大常委会发布的北京市城乡规划条例正确答案：C(1)行政法规的地位次于宪法和法律，高于地方性法规；(2)行政法规由国务院制定。 某企业2022年5月1日购买A公司股票1000股，每股价格10元，另支付相关费用200元；5月10日又购人A公司股票1000股，每股价格12元，另支付相关费用240元，均划分为交易性金融资产。该企业6月10日将该股票全部予以转让，取得转让价款25

21、000元，则企业通过该交易性金融资产累计影响的“投资收益”科目金额为（ ）元。A6000B3000C2560D2000正确答案：C22年初级会计预测试题6卷 第4卷 根据税收征收管理法的规定，从事生产、经营的纳税人应（ ）内，按规定设置账簿。A自领取营业执照之日起30日内B自领取税务登记证件之日起30日内C自领取营业执照之日起15日内D自领取税务登记证件之日起15日内正确答案：A本题考核税务登记的相关规定。税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。 下列各项中，能够成为法律关系主体的有（ ）。A

22、公民B企业C物D非物质财富正确答案：AB本题考核法律关系的主体。选项C和选项D属于法律关系的客体。 某企业为增值税小规模纳税人，2022年6月取得销售收入(含增值税)95400元，购进原材料支付价款(含增值税)36400元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为6%。该企业2022年6月应缴纳的增值税税额为（ ）元。A3540B5400C5724D6089正确答案：B本题考核增值税的计算。小规模纳税人不得抵扣进项税，按照征税率直接计算出增值税。因此，应纳增值税=95400-(1+6%)X6%=5400(元)。 根据我国公司法的规定，下列人员中，可以担任股份有限公司监事的是（ ）。A公司职工代表B

23、公司董事C公司经理D公司财务负责人正确答案：A 海明公司按合同规定销售产品一批，开出的增值税专用发票上标明价款为10000元，增值税为1700元，产品已发出。之前已预收购货单位货款8000元，预收款不足部分购货单位暂欠。对于该交易的下列会计处理中，正确的有( )。A贷记“主营业务收入”10000B借记“预收账款”11700C贷记“应交税费”1700D借记“应收账款”3700正确答案：ABCABC本题考核的知识点是销售业务的账务处理和预收账款与应收账款的应用：我们通常是先全额贷记“预收账款”，“预收账款”形成借方余额，收到货款时再贷记“预收账款”，实质代表应收账款性质。 根据仲裁法的规定，下列关

24、于仲裁委员会的表述中，正确的有（ ）。A仲裁委员会是行政机关B仲裁委员会不按行政区划层层设立C仲裁委员会独立与行政机关D仲裁委员会之间没有隶属关系正确答案：BCD仲裁委员会不按行政区划层层设立，它独立于行政机关，与行政机关没有隶属关系，仲裁委员会之间也没有隶属关系。 企业在折扣期内付款而获得的现金折扣，应冲减存货成本。（ ）正确答案：企业在折扣期内付款而获得的现金折扣，应冲减财务费用。22年初级会计预测试题6卷 第5卷 编制多步式利润表的第一步，应（ ）。A以营业收入为基础，计算营业利润B以营业收入为基础，计算利润总额C以营业利润为基础，计算利润总额D以利润总额为基础，计算净利润正确答案：A多

25、步式利润表的编制步骤中的第一步：以营业收人为基础，计算营业利润。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)。 银行误将其他公司所开支票记人本公司账户，企业计算正确存款余额时，应作为（ ）。A账面银行存款的加项B银行对账单余额的加项C账面银行存款的减项D银行对账单余额的减项正确答案：B银行误将其他公司所开支票记入本公司账户，属于银行记账错误，银行多记了本公司存款的减少，而企业记录并无错误，故企业在计算正确存款余额时，应作为银行对账单余额的加项。 按现行会计制度规定，一套完整的财务报表应当

26、包括（ ）。A资产负债表B利润表C现金流量表D所有者权益变动表正确答案：ABC财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。 企业开出并承兑的商业汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据 （ ） 。A转作短期借款B转作应付账款C转作其他应付款D仅做备查登记正确答案：B企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“应付账款”科目。 下列各项中，应计入财务费用的有( )。A企业发行股票支付的手续费B企业支付的银行承兑汇票手续费C企业

27、购买商品时取得的现金折扣D企业销售商品时发生的现金折扣正确答案：BCD解析：财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。选项A，发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积(股本溢价)，无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。 根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于载货汽车计税依据的是（ ）。A排汽量B自重吨位C净吨位D购置价格正确答案：B载货汽车、三轮汽车、低速货车，按自重吨位为计税依据。 下列属于契税纳税义

28、务人的有（ ）。A、土地、房屋抵债的抵债方B、房屋赠与中的受赠方C、房屋赠与中的赠与方D、土地、房屋投资的投资方正确答案：B专家解析：正确答案：B 题型：常识题 难易度：易 本题考核契税的纳税人。契税纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的承受单位和个人。选项A、C、D均为转让方，不属于契税的纳税人。22年初级会计预测试题6卷 第6卷 下列各项中，影响营业利润的项目有（）。A.已销商品结转的成本B.转让无形资产所有权取得的净收益C.计提的坏账准备D.转让股票所得收益正确答案：ACD选项A，已销商品成本，计入“主营业务成本”，影响营业利润；选项B，无形资产转让所有权取得的净收益，计入“营业外收

29、入”不影响营业利润；选项C，计提的坏账准备计入“资产减值损失”，影响营业利润；选项D，转让股票所得收益，计入“投资收益”，影响营业利润。可以看一下利润表中的项目顺序，营业利润的计算都是由什么项目构成的，那么只要其中的项目发生了变动就会影响营业利润的金额。 企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（ ）。A主营业务税金及附加B固定资产清理C营业外支出D其他业务支出正确答案：B企业销售房屋、建筑物等不动产，计算的营业税应借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金应交营业税”科目。 税务机关可以追征甲公司未缴的税款的期限是（ ）。A1年B3年C5年D无限期追征正确答案：D对故意偷税、抗税、骗税

30、的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款不受期限限制，可以无限期追征。 能够引起经济法律关系发生、变更和终止的人们有意识的活动，是（ ）。A经济职权B法律事实C法律事件D法律行为正确答案：D本题考核法律行为和法律事件的区分。法律行为和法律事件作为法律事实，都能够引起经济法律关系的发生、变更和终止，其区别在于法律行为是人的有意识的活动，而法律事件是不以人的意志为转移的。 当银行汇票上记载的实际结算金额大于出票时记载的确定金额时，应该（ ）。A以实际结算金额为付款金额B以两种金额中较小的一种金额为付款金额C以出票时记载的确定金额为付款金额D确认该汇票无效，由出票人重新出票正确答

31、案：C实际结算金额只能小于或者等于汇票金额，如果实际结算金额大于汇票金额，实际结算金额无效，以出票时记载的确定金额为付款金额。 下列资产负债表的项目中可直接根据有关总分类账户余额填列的是（ ）。A货币资金B短期借款C实收资本D资本公积正确答案：BCD“货币资金”项目应根据总分类账余额合计数填列。2022年10月，东方国际旅行社（以下简称“旅行社”）组织甲、乙两个假日旅游团：（1）甲团是由36人组成的境内旅游团。旅行社向每人收取费用人民币4500元。旅行期间，旅行社为每人支付交通费人民币1600元，住宿费人民币400元，餐费人民币300元，公园门票等费用600元。（2）乙团是由30人组成的境外旅游团。旅行社向每人收取费用人民币6800元，在境外该团改由当地WT旅游公司接团，负责在境外安排旅游，旅行社按协议支付给境外WT旅游公司旅游费折合人民币144000元，已知：营业税税率为5%。要求：（1）计算旅行社10月份营业税的营业额，并列出计算过程；（2）计算旅行社10月份应纳营业额，并列出计算过程。正确答案：(1)旅行社2月份应纳营业税营业额=(45001600400300-600)36+(680030144000)=57600+60000=117600(元) (2)应纳营业税税额1176005%=5880(元)