初级会计职称答疑精华9卷.docx

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1、初级会计职称答疑精华9卷初级会计职称答疑精华9卷 第1卷下列各项中，不属于损益类科目的是（）。A.制造费用B.销售费用C.投资收益D.信用减值损失答案：A解析：“制造费用”账户属于成本类科目。甲公司为增值税一般纳税人，2022年发生的有关交易性金融资产的经济业务如下：（1）5月1日，甲公司通过证券交易所购入乙上市公司股票500万股，该笔股票在购买日的公允价值为5 000万元；另支付交易费用10万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.6万元，发票已通过税务机关认证，甲公司将其划分为交易性金融资产。（2）6月10日，乙上市公司宣告发放2022年现金股利，甲公司按其持有比例应分得的现金股利

2、为80万元。（3）7月31日，甲公司持有乙上市公司股票的公允价值为5 400万元。（4）8月10日，将持有的乙公司股票全部出售，价款为6 000万元，转让该金融商品应交增值税56.6万元，款项已收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。（4）根据资料（1）至资料（4），下列各项中，关于甲公司处置乙公司股票的会计处理正确的是（）。A.借：其他货币资金6 000交易性金融资产公允价值变动400贷：交易性金融资产成本5 000投资收益1 400B.借：其他货币资金6 000贷：交易性金融资产成本5 000公允价值变动400投资收益600C.借：投资收益

3、56.6贷：应交税费转让金融商品应交增值税56.6D.借：投资收益56.6贷：应交税费应交增值税（销项税额）56.6答案：B,C解析：资料（4）会计分录：借：其他货币资金 6 000贷：交易性金融资产成本 5 000公允价值变动 400投资收益 600借：投资收益 56.6贷：应交税费转让金融商品应交增值税 56.6假定甲工厂设有机修和供电两个辅助生产车间。2022 年 5 月份在分配辅助生产费用以前，机修车间发生费用 1 200 万元，按修理工时分配费用，提供修理工时 500 小时，其中，供电车间耗用 20小时。供电车间发生费用 2 400 万元，按耗电度数分配费用，提供供电度数 20 万度

4、，其中，机修车间耗用 4 万度。采用交互分配法分配辅助生产费用。机修车间耗用供电车间的电费为（ ）万元。A.480B.96C.600D.50答案：A解析：根据题意可知，机修车间耗用 4 万度电，供电车间共发生费用 2 400 万元，共提供电度数 20 万度，分配率2 40020120（元/度），所以机修车间耗用供电车间的电费1204480（万元）。甲餐饮企业为增值税一般纳税人。 2022年 10月，甲餐饮企业提供餐饮服务取得不含税销售额 80万元。该企业当月的销项税额为（ ）万元。A.4.8B.8.8C.10.4D.13.6答案：A解析：餐饮服务属于生活服务，适用的增值税税率为 6，销项税额

5、80 6 4.8（万元）。根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项车辆中，免征车辆购置税的是（ ）。A.个人购买自用的汽车B.个人受赠自用的排气量200毫升的摩托车C.外国驻华使馆购买自用的汽车D.企业自产自用的汽车答案：C解析：根据支付结算法律制度的规定，下列专用存款账户中，不能支付现金的是（）。A.证券交易结算资金专用存款账户B.社会保障基金专用存款账户C.住房基金专用存款账户D.工会经费专用存款账户答案：A解析：证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。2022 年 2 月周某以 150 万元（不含增值税价格）出售自有住房一套，购进价格为 200 万元（不含增值税

6、）住房一套。已知契税适用税率为 5% ，计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.1505%=7.5（万元）B.2005%=10（万元）C.1505%+2005%=17.5（万元）D.2005%-1505%=2.5（万元）答案：B解析：契税由房屋、土地权属的承受人缴纳。在本题中：（ 1 ）周某出售的住房，应由受让方缴纳契税，周某作为转让方不必缴纳契税；（ 2 ）周某购进住房应照章缴纳的契税 =200 5%=10 （万元）初级会计职称答疑精华9卷 第2卷（2022年）某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50000元。增值税税额为6

7、500元。另发生运输费1000元。包装费500元（不考虑增值税），假定不考虑其他因素，该设备入账价值为（）元。A.50000B.51000C.56500D.51500答案：D解析：该项设备的入账价值=50000+1000+500=51500（元）。甲服装厂位于M市郊区，2022年生产区占地面积25 000平方米，办公区占地面积1 500平方米，生活区占地面积3 500平方米。已知城镇土地使用税适用税率每平方米年税额为5元，计算甲服装厂2022年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.25 0005125 000元B.（25 0003 500）5142 500元C.（25 00

8、01 500）5132 500元D.（25 0001 5003 500）5150 000元答案：D解析：各项占地均没有纳税减免优惠，均应缴纳城镇土地使用税。根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有（）。A.购建固定资产的费用B.企业所得税税款C.未经核定的准备金支出D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项答案：A,B,C,D解析：根据企业所得税法规定，不得扣除的支出有8项，包括选项BCD；此外，购建固定资产的费用计入固定资产原值，不得在税前扣除。2022年6月，县级财政部门在对某企业的检查中发现下列情况： （ 1）该企业设有两套账簿，一套用

9、于对外报送财务数据，另一套用于内部核算。 （ 2）受金融危机影响，该企业当年亏损较大，为达到预期业绩目标，单位负责人张某授意会计人员李某伪造会计凭证，虚增利润 100万元。 （ 3）为掩盖违法行为，张某指使会计机构负责人刘某将以前年度伪造的有关会计资料予以销毁，情节严重，影响恶劣。 （ 4）单位负责人张某指使会计人员王某变更无形资产摊销政策以虚增利润，王某遵守原则予以抵制，后张某将其解聘。 （ 5） ABC会计师事务所的注册会计师在获取充分、适当审计证据后，为该企业出具了保留意见审计报告。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 针对资料（4），下列说法中正确的是（）。 A.

10、若情节严重可对张某处3年以下有期徒刑或拘役 B.可对张某处3 000元以上5万元以下罚款 C.应恢复王某名誉及其原有职务、级别 D.可对王某给予一定金额的补偿金答案：A,C解析：单位负责人对会计人员实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任，可处3年以下有期徒刑或拘役；不构成犯罪的，依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员，应恢复其名誉，以及原有职务、级别。烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶和烟丝。（）答案：错解析：烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶，不包括烟丝。（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内 .境外所得确定原则的表述中，正确的有（ ）。A.转让不动产所

11、得，按照不动产所在地确定B.股息所得，按照分配所得的企业所在地确定C.销售货物所得，按照交易活动发生地确定D.提供劳务所得，按照劳务发生地确定答案：A,B,C,D解析：甲公司(增值税一般纳税人)2022年10月18日以银行转账方式购入需安装的生产用机器设备一台，取得增值税专用发票注明的价款为3000万元，增值税税额为390万元；支付运费取得运费增值税专用发票注明的运费为100万元，增值税税额为9万元；支付保险费10万元（不考虑增值税）。(1)安装过程中发生安装费60万元，领用本企业原材料成本为100万元，领用本企业一批产品成本为180万元，该批产品的市场售价为200万元，发生安装人员薪酬50万

12、元。(2)2022年12月1日该机器设备达到预定可使用状态。甲公司预计该机器设备的使用年限为5年，预计净残值为175万元，采用年限平均法计提折旧。(3)2022年12月31日该机器设备预计未来现金流量的现值为2800万元，公允价值减处置费用的净额为2780万元。甲公司对该设备的预计使用年限、预计净残值及折旧方法保持不变。(4)2022年12月31日该机器设备的可收回金额为2500万元。补充知识：可收回金额应按该固定资产预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额孰高原则确认。甲公司购入该机器设备时的账务处理正确的是（ ）。 A.借：在建工程 3000 应交税费应交增值税(进项税额) 39

13、0 贷：银行存款 3390B.借：在建工程 3110 应交税费应交增值税(进项税额) 399 贷：银行存款 3509C.借：在建工程 3100 应交税费应交增值税(进项税额) 399 贷：银行存款 3499D.借：在建工程 3120 应交税费应交增值税(进项税额) 399 贷：银行存款 3519答案：B解析：企业外购需要安装的机器设备，其增值税的进项税额可以抵扣，支付的不含税运费和保险费需要计入在建工程成本中。所以应当编制的会计分录为： 借：在建工程 3110 应交税费应交增值税(进项税额) 399（390+9） 贷：银行存款 3509初级会计职称答疑精华9卷 第3卷甲公司为增值税一般纳税人，

14、主要生产和销售高档化妆品。 2022年 10月有关经济业务如下：（ 1）销售高档面膜，取得不含增值税价款 300万元，另收取品牌使用费 11.3万元。（2）受托加工高档粉饼，收取不含增值税加工费 5万元，委托方提供的原材料成本 80万元，甲公司无同类产品销售价格。（ 3）销售高档口红两批，第一批不含增值税单价为 0.2万元 /箱，共 100箱；第二批不含增值税单价为 0.16万元 /箱，共 200箱。（ 4）将高档口红 50箱赞助给国内某化妆品展销会。已知：高档化妆品增值税税率为 13%，消费税税率为 15%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。关于甲公司将高档口红赞助给国内

15、某化妆品展销会应缴纳的消费税，下列计算正确的是（）。A.0.165015%=1.2（万元）B.0.25015%=1.5（万元）C.（0.2+0.16）25015%=1.35（万元）D.（0.2100+0.16200）（100+200）5015%=1.3（万元）答案：D解析：甲公司是将高档口红用于“赞助”，而非用于“换投抵”（换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务），核定销售额时，应按纳税人最近时期同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本溢价B.计提的盈余公积C.投资者投入的资本D.应付高管人员基本薪酬答案：D解析：所有者权益包括实收

16、资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。选项D应通过“应付职工薪酬”科目核算，属于企业的负债。根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收强制执行措施的有（）。A.书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.依法拍卖或者变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品答案：B,C解析：税务机关的税收强制执行措施包括书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或

17、者其他财产，因此选项BC是答案。选项AD属于税收保全措施。根据支付结算法律制度的规定，下列选项中属于非转让背书的有（ ）。A.委托收款背书B.质押背书C.条件背书D.部分背书答案：A,B解析：非背书转让包括委托收款背书和质押背书，条件背书和部分背书属于不得进行的背书。单位合并后一方存续其他方解散的，各单位的会计档案应由存续方统一保管。（ ）答案：对解析：甲食品厂为增值税一般纳税人，2022年10月发生以下业务：（1）从农民手中购进大米用于生产雪饼，支付价款100000元，取得农产品销售发票。（2）销售零食取得不含税销售额700000元，增值税专用发票注明税额为91000元。（3）乙企业向甲食品

18、厂购买了1000000元（不含税）货物，甲食品厂给予乙企业10%的折扣，销售额和折扣额在同一张发票且折扣额在备注栏标明。（4）甲食品厂销售自己使用过的生产设备取得含税销售额25750元，该设备为2022年5月购入。已知：甲食品厂销售食品适用增值税税率为13%，纳税人取得的专票已通过认证。一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲厂当月可以抵扣的进项税额为（）元。A.10000B.91000+13000=104000C.9000+91000=100000D.10000+91000

19、=101000答案：D解析：王某购买了一张记名预付卡，根据支付结算法律制度的规定，该张预付卡内的资金最高限额为（ ）。A.1000元B.5000元C.10000元D.50000元答案：B解析：初级会计职称答疑精华9卷 第4卷下列说法中，不正确的是（）。 A.劳动合同用工是我国企业的基本用工形式 B.劳务派遣用工只能在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上实施 C.劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立3年以上的固定期限劳动合同，按月支付劳动报酬 D.被派遣劳动者在无工作期间，劳务派遣单位应当按照所在地人民政府规定的最低工资标准，向其按月支付报酬答案：C解析：劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立2年以上

20、的固定期限劳动合同，按月支付劳动报酬。根据增值税法律制度的规定，从事下列业务的纳税人中，可以被认定为一般纳税人的有（）。 A.从事物流服务，应税服务年销售额为 100 万元B.从事交通运输服务，应税服务年销售额为 510 万元C.从事代理记账业务，应税服务年销售额为 300 万元D.从事文化创意服务，应税服务年销售额为 550 万元答案：B,D解析：一般纳税人和小规模纳税人认定标准：应税服务年销售额超过 500 万元的纳税人为一般纳税人；应税服务年应税销售额未超过 500 万元的纳税人为小规模纳税人。下列各项中，关于“材料成本差异”科目的表述中正确的有（）。A.贷方登记入库材料节约差异及发出材

21、料应负担的超支差异B.借方登记入库材料超支差异及发出材料应负担的节约差异C.借方期末余额反映库存材料实际成本大于计划成本的差异D.贷方期末余额反映库存材料实际成本小于计划成本的差异答案：A,B,C,D解析：“材料成本差异”科目反映企业已入库各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。期末如为借方余额，反映企业库存材料的实际成本大于计划成本的差异（即超支差异）；如为贷方余额，反映企业库存材料的实际成本小于计划成本的差异（即节约差异）。甲公司生产D产品，本月完工产品数量200个，在产品数量50个；完工产品与在产品材料消

22、耗定额分别为20千克个、5千克个，工时定额分别为4小时个、1小时个。已知生产D产品共发生直接材料成本12 750元、直接人工成本4 250元、制造费用1 700元，生产费用采用定额比例法在完工产品和在产品之间进行分配。不考虑其他因素，则本月D产品完工产品成本为（ ）元。A.16 000B.17 600C.18 000D.18 700答案：B解析：（1）计算产品单位消耗量或工时的成本分配率：直接材料12 750（20020505）3直接人工4 250（2004501）5制造费用1 700（2004501）2（2）完工产品成本的计算：直接材料成本20020312 000（元）直接人工成本20045

23、4 000（元）制造费用200421 600（元）完工产品成本12 0004 0001 60017 600（元）。开户时，银行应当要求开户申请人登记验证的手机号码与绑定账户使用的手机号码保持一致。（）答案：对解析：辅助生产费用在月末要全部分配转出，因而辅助生产成本月末没有余额。（ ）答案：错解析：有些生产制造工具、模型、备件等产品的辅助生产部门，月末若有未完工的产品，则辅助生产成本月末会有余额，表示尚未完工的在产品。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13，该企业生产主要耗用一种原材料A，该材料按计划成本进行日常核算，A材料计划单位成本为每千克10元，2022年6月1日，该“原材料”账

24、户余额40 000元，“材料成本差异”账户借方余额5 200元。甲公司6月份发生的有关业务如下： （1）5日，从乙公司购入A材料5 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为45 000元，增值税税额为5 850元，全部款项以银行存款付清，材料尚未到达。 （2）10日，从乙公司购入的A材料到达，验收入库时发现短缺80千克，经查明，短缺为运输中合理损耗，按实际数量入库。 （3）20日，从丙公司购入A材料4 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为44 000元，增值税为5 720元，材料已验收入库，款项尚未支付。 （4）6月份，甲公司共领用A材料6 000千克用于生产产品。 要求： 根据上

25、述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料（1）至（3），本月材料成本差异率是（）。 A.0.0415 B.0.0387 C.0.0387 D.0.0415答案：C解析：材料成本差异率（期初材料的成本差异本期购入材料的成本差异）（期初材料的计划成本本期购入材料的计划成本） 期初材料成本差异为超支差异（借方）5 200元； 资料（1）（2）产生的节约差异49 20045 0004 200（元）； 资料（3）产生了超支差异44 0004 000104 000（元）； 期初材料的计划成本为40 000，本期购入材料的计划成本包括资料（1）（5 00080）1049 200（元）和资料（3）

26、4 0001040 000（元）。 则材料成本差异率（5 2004 2004 000）（40 00049 20040 000）0.0387。初级会计职称答疑精华9卷 第5卷某工业企业设有机修和运输两个辅助生产车间，其本月发生的费用及提供劳务量的情况如下表所示： 采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。（计算时分配率的小数保留4位，分配的小数尾差计入管理费用。辅助生产车间不设“制造费用”科目。） 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 对外分配的时，应编制的会计分录是（）。 A.借：生产成本基本生产成本3 356.92 贷：生产成本辅助生产成本运输车间980.10 机修车间2 3

27、76.82 B.借：制造费用2 573.53 贷：生产成本辅助生产成本运输车间816.75 机修车间1 756.78 C.借：管理费用1 169.55 贷：生产成本辅助生产成本运输车间653.15 机修车间516.40 D.借：制造费用1 100 贷：生产成本辅助生产成本运输车间600 机修车间500答案：A,B,C解析：管理费用的计算同（4） 行政管理部门计入管理费用的科目的金额是运输车间分配的费用+机修车间分配的费用=运输车间对外分配的分配率行政管理部门耗用的劳务量+机修车间对外分配的分配率行政管理部门耗用的劳务量； 但是因为本题是的分配率是不能整除的，所以在计算行政管理负担的费用时，不用

28、上述的公式，如果用上述的公式，则最后求得的金额存在差异。 因此要用倒挤的方法求行政管理部门负担的费用，运输车间对外分配的总费用为2 400+200150=2 450（元），减去分配给基本生产车间的费用980.10元和816.75元，则行政管理部门负担的运输车间的费用=2 450980.10816.75=653.15（元）； 机修车间对外分配的总费用为行政管理部门负担的机修车间的费用=4 7000.5400+0.3500=4 650（元），减去分配给基本生产车间的费用2 376.82元和1 756.78元，则行政管理部门负担的运输车间的费用=4 650-2 376.82-1 756.78=516

29、.4（元）。国庆期间，张某花5000元购买即开型福利彩票，其中一张彩票中了特等奖，奖品为价值80万元的宝马轿车一台和奖金20万元。根据个人所得税法律制度的规定，张某本次中奖应纳个人所得税为（ ）万元。A.4B.16C.199D.20答案：D解析：(1)个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券等形式；(2)偶然所得以每次取得该项收入为一次，偶然所得的应纳税额=每次收入额 20=(80+20)20=20(万元)。企业应向有关各方提供财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致，不得提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不同的财务会计报告。（）答案：对解析：下列关于成本费用和期间

30、费用的说法正确的有（）。 A.成本费用包括主营业务成本、其他业务成本、税金及附加等 B.期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本 C.期间费用包括销售费用、制造费用和财务费用 D.费用包括企业日常活动所发生的经济利益的总流出答案：A,B,D解析：成本费用和期间费用的主要区别在于是否能够计入特定核算对象，期间费用通常难以归集到特定的核算对象。期间费用不包括制造费用，包括销售费用、管理费用、财务费用。根据刑事法律制度的规定，下列各项中，属于管制定量刑期的是（）。 A.1个月以上6个月以下B.6个月以上1年以下C.3个月以上2年以下D.6个月以上15年以下答案：C解析：管制的期限，为

31、3个月以上2年以下。下列会计事项中，应在“其他业务成本”科目核算的有（）。A.销售原材料的成本B.经营租出固定资产收入C.采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧D.处置投资性房地产的收入答案：A,C解析：选项B和D，通过其他业务收入核算。2022年1月1日，甲有限责任公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为：实收资本2 000万元、资本公积5 000万元、盈余公积1 800万元、其他综合收益500万元、未分配利润3 000万元。 甲公司适用的所得税税率为25，2022年发生的相关业务资料如下： （1）本年实现的国债利息收入为200万元。 （2）本年发生税收滞纳罚金为100万元。 （3）本年发

32、生的递延所得税负债50万元，递延所得税资产35万元。年初递延所得税资产和递延所得税负债均无余额。 （4）当年实现的利润总额为1 000万元，净利润提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10和5。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料（1）至（4），甲有限责任公司2022年度确认的所得税费用为（ ）万元。 A.250 B.240 C.225 D.200答案：B解析：纳税调整减少额包括前5年内未弥补亏损和国债利息收入，纳税调整增加额包括超过企业所得税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费、业务宣传费、税收滞纳金、罚金、罚

33、款等。 当期应交所得税（利润总额纳税调减纳税调增）所得税税率（1 000200100）25225（万元）；递延所得税（递延所得税负债的期末余额递延所得税负债的期初余额）（递延所得税资产的期末余额递延所得税资产的期初余额）（500）（350）15（万元）；所得税费用当期应交所得税递延所得税22515240（万元）。初级会计职称答疑精华9卷 第6卷关于会计信息质量要求，下列项目表述中正确的有（）。A.谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用B.及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或延后

34、C.重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项D.实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的法律形式进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的经济实质为依据答案：A,B,C解析：实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据，选项 D错误。赵某，15周岁，系甲省体操队专业运动员，月收入3000元，完全能够满足自己生活所需。下列关于赵某民事行为能力的表述中，正确的是（）。A.赵某视为完全民事行为能力人B.赵某属于完全民事行为能力人C.赵某属于限制民事行为能力人D.赵某属于

35、无民事行为能力人答案：C解析：赵某仅15周岁（8周岁n18周岁），仍属于限制民事行为能力人。（2022年）以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。（ ）答案：对解析：根据税收征收管理法律制度的规定，任何单位和个人不得有虚开发票行为，下列行为中属于虚开发票的有（ ）。A.甲公司向乙公司销售产品一批，售价50万元，给予20%的商业折扣，应乙公司要求甲公司按100万元开具了增值税专用发票B.甲公司购入一批食品进行业务招待使用，要求对方按办公用品项目开具了发票C.甲公司从农民手中收购粮食一批，收购价款100万元，因税法规定其中9万元可以作为进项税额抵扣，

36、因此甲公司按91万元开具了农产品收购发票D.甲公司销售商品一批因质量不合格被退回，甲公司按规定给对方开具了红字增值税专用发票答案：A,B,C解析：选项D是符合规定的，不属于虚开发票。（2022年）下列各项中，可应用于企业成本管理领域的管理工具方法是（ ）。A.敏感性分析B.变动成本法C.平衡计分卡D.本量利分析答案：B解析：选项AD，属于营运管理领域应用的工具方法；选项C，属于绩效管理领域应用的工具方法。下列各项中，应在资产负债表“存货”项目中列示的有（）。A.生产成本B.原材料C.工程物资D.周转材料答案：A,B,D解析：选项C，应在“在建工程”项目中列示。下列需要进行全面财产清查的情况有（

37、）。A.年终决算之前B.企业股份制改制前C.更换财产物资、库存现金保管人员时D.单位财务科长调离时答案：A,B解析：需要进行全面清查的情况有：年终决算之前，单位撤并或者改变其隶属关系前，中外合资、国内合资前，开展全面的资产评估、清产核资等专项经济活动前，单位主要负责人调离工作和企业股份制改造前。选项CD属于局部清查。初级会计职称答疑精华9卷 第7卷2022年5月甲公司财务部门取得员工刘某从北京到上海出差的一张高铁票558元，则该张火车票准予抵扣的进项税额为（）。 A.5589%50.22元B.558（19%）9%46.07元C.558（13%）3%16.25元D.0答案：B解析：购进国内旅客运

38、输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票的，允许抵扣的进项税额票面金额（19%）9%。该张火车票允许抵扣的进项税额558（19%）9%46.07（元）。根据劳动合同法律制度的规定，可以招用未满16周岁的未成年人的用人单位包括（）。A.文艺单位B.体育单位C.特种工艺单位D.兵工厂答案：A,B,C解析：劳动法规定：禁止用人单位招用未满16周岁的未成年人。文艺、体育、特种工艺单位招用未满16周岁的未成年人，必须依照国家有关规定，履行审批手续，并保障其接受义务教育的权利。甲公司219年取得一项固定资产，与取得该资产相关的支出包括：（1）支付购买价款300万元，增值税进项税额39万元，另支付购入过程中运

39、输费8万元，相关增值税进项税额0.72万元；（2）为使固定资产符合甲公司特定用途，购入后甲公司对其进行改造，改造过程中领用本公司原材料6万元，相关增值税0.78万元，发生职工薪酬3万元。甲公司为增值税一般纳税人，不考虑其他因素，甲公司该固定资产的入账价值是（）万元。 A.317B.369.90C.317.88D.318.02答案：A解析：企业购入该固定资产的入账价值300863317（万元）。下列各项中，不属于企业职工薪酬组成内容的是（）。A.为职工代扣代缴的个人所得税B.根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金C.为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿D.按国家规定标准提取的职工教育经费

40、答案：A解析：为职工代扣代缴的个人所得税计入应交税费应交个人所得税。（2022年）下列各项中，不属于法律关系主体的是（）。A.个人独资企业B.有限责任公司C.自然人小明D.机器人阿尔法答案：D解析：（ 1）选项 A：属于非法人组织；（ 2）选项 B:属于营利法人；（ 3）选项 C：属于自然人；（ 4）选项 D：属于法律关系的客体。根据个人所得税法律制度的规定，个人取得下列所得可以减免个人所得税的有（）。 A.军人的转业安置费B.保险赔款 C.离退休人员的养老金 D.个人兼职取得收入答案：A,B,C解析：选项 D，个人兼职取得的收入应按照劳务报酬所得征收个人所得税。（2022年）下列通过“制造费

41、用”项目核算的有（）。A.生产车间发生的机物料消耗B.生产工人的工资C.生产车间管理人员的工资D.季节性的停工损失答案：A,C,D解析：制造费用的内容比较复杂，包括物料消耗，车间管理人员的薪酬，车间管理用房屋和设备的折旧费、租赁费和保险费，车间管理用具摊销，车间管理用的照明费、水费、取暖费、劳动保护费、设计制图费、试验检验费、差旅费、办公费以及季节性及修理期间停工损失等，选项ACD正确。直接进行产品生产的生产工人的职工薪酬，直接计入产品成本的“直接人工”项目，不计入制造费用，选项B不正确。初级会计职称答疑精华9卷 第8卷甲公司为居民企业，2022年度有关财务收支情况如下：（1）销售商品收入50

42、00万元，出售一台设备收入20万元，转让一宗土地使用权收入300万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元。（2）税收滞纳金5万元，赞助支出30万元，被没收财物的损失10万元，环保罚款50万元。（3）其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计3500万元。已知：甲公司2022年在境内A市登记注册成立，企业所得税实行按月预缴。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额是（）万元。A.1720B.1585C.1805D.1820答案：D解析：（ 1）甲公司从其直接投资的未上市居民企业分回的股息收益 80万元属于免税收入；（ 2

43、）税收滞纳金 5万元、赞助支出 30万元、被没收财物的损失 10万元和环保罚款 50万元均不得在税前扣除；（ 3）应纳税所得额 =应税收入 -税前准予扣除的金额 -允许弥补的以前年度亏损=5000（商品销售收入） +20（出售设备收入） +300（转让土地使用权收入） -3500（准予在税前扣除的成本、费用和税金） =1820（万元）。个体工商户享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（ ）答案：对解析：下列各项中，属于制造企业制造费用分配方法的有（ ）。A.生产工人工时比例法B.交互分配法C.机器工时比例法D.生产工人工资比例法答案：A,C,D解析：制造费用的分配，通

44、常采用生产工人工时比例法、生产工人工资比例法、机器工时比例法和按年度计划分配率分配法等。选项B属于辅助生产费用的分配方法。根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（ ）。A.纳税人发生应税销售行为先开具发票的，为开具发票的当天B.纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变更的当天C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为实际出租的当天D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天答案：C解析：甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是13%，2022 年9 月发生了如下经济业务：（1）1 日，向乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款是

45、300 万元，增值税税额是39 万元，乙公司承诺的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，甲公司于8 日付清了该笔应付账款。（2）5 日，甲公司委托丙公司代为加工产品一批，材料成本是200 万元，加工费为30 万元（不含税），由丙公司代收代缴的消费税是10 万元，甲公司将半成品收回后，继续用于生产应税消费品。（3）15 日，甲公司购进一栋办公楼作为固定资产核算，并于当月投入使用。取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为5 000 000 元，增值税税额为450 000 元，款项已用银行存款支付。（4）25 日，企业库存材料因管理不善发生火灾损失，材料的实际成本为1000

46、00 元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为13 000 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。根据资料（4），企业毁损材料在报经批准前的会计处理正确的是（ ）。A.借：待处理财产损溢100 000贷：原材料100 000B.借：待处理财产损溢113 000贷：原材料113 000C.借：待处理财产损溢113 000贷：原材料100 000应交税费应交增值税（进项税额转出）13 000D.借：待处理财产损溢113 000贷：原材料100 000应交税费应交增值税（销项税额）13 000答案：C解析：资料（4）的相关账务处理如下：借：待处理财产损溢113 000贷：原材料10

47、0 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 13 000（2022年）根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天B.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天C.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天D.纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天答案：A,C,D解析：选项B：纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转业务，如将现金存入银行或从银行提取现金，为了避免重复记账，一般只填制付款凭证，不再填制收款凭证。（）答案：对解析：初级会计职称答疑精华9卷 第9卷下列各项中，关于资产的表述正确的有（ ）。A.资产是企业过去的交易或事项形成的B.不拥有所有权的资源不能作为企业的资产核算C.盘亏的存货因不能为企业带来经济利益的流入，所以不能作为资产核算D.确认资产需满足有关经济利益很可能流入企业及其成本或价值