初级会计职称考试历年真题精选7节.docx

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1、初级会计职称考试历年真题精选7节初级会计职称考试历年真题精选7节 第1节填制记账凭证时，错误的做法是（）。A.根据原始凭证汇总表填制B.根据若干张同类原始凭证汇总填制C.将若干张不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上D.出纳员办理完收付款业务后，应在记账凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付答案：C,D解析：选项AB，是编制记账凭证的三种依据，是正确的。而选项C，应根据相同内容和类别的原始凭证填制记账凭证，不可以是不同类别的，选项C错误。选项D，应在原始凭证上加盖。(2022年）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事空调生产和销售业务。2022年7月有关经营情况如下：（1）采

2、取预收货款方式向乙公司销售W型空调100台，每台含税售价为3480元，因乙公司购买量大，甲公司给予每台348元折扣额的价格优惠。双方于7月2日签订销售合同，甲公司7月6日收到货款，7月20日发货并向对方开具发票，销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明，乙公司7月22日收到空调。（2）销售Y型空调3000台，每台含税售价为2900元。公司业务部门领用10台Y型空调用于奖励优秀员工，公司食堂领用2台Y型空调用于防暑降温。（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额102000元；向丙公司支付新产品设计费，取得增值税专用发票注明税额3000元；支付销售空调运输费用，取得增值税专用发票注明

3、税额550元；支付招待客户餐饮费用，取得增值税普通发票注明税额120元。已知：销售货物适用的增值税税率为13，取得的增值税专用发票均已勾选认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司销售W型空调，其增值税纳税义务发生时间是（）。A.7月2日B.7月6日C.7月20日D.7月22日答案：C解析：采取预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为发出货物的当天。个人取得的房屋转租收入，按照“财产转让所得”税目计征个人所得税。（ ）答案：错解析：个人取得的房屋转租收入，按照“财产租赁所得”税目计征个人所得税。根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的

4、有（ ）。A.除另有规定外，纳税人销售应税消费品应向生产地的税务机关纳税B.除另有规定外，纳税人销售应税消费品应向纳税人机构所在地或居住地的税务机关纳税C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向机构所在地的税务机关申报纳税答案：B,C,D解析：纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税。下列业务中， 能够导致银行存款增加的是（）。 A.将库存现金存入银行B.从银行提取现金C.销售商品收到对方开出的商业承兑汇票D.销售货物尚未收到款项

5、答案：A解析：选项B，使得银行存款减少；选项C，不影响银行存款；选项D，不影响银行存款。根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税的说法正确的是（）。A.房屋产权属于国家所有的免征房产税 B.张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则张某为该房屋房产税的纳税人 C.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由出租人缴纳房产税 D.房地产开发企业建造的商品房，在出售前已使用应按规定征收房产税答案：D解析：本题考核房产税的有关规定。产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。产权出典的，承典人为纳税人。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税

6、。初级会计职称考试历年真题精选7节 第2节根据主体意思表示的形式，可以将法律行为分为（）。 A.单方行为与多方行为B.自主行为与代理行为 C.要式行为与非要式行为 D.积极行为与消极行为答案：A解析：根据主体意思表示的形式，可以将法律行为分为单方行为与多方行为。噪声按照分贝数确定环境保护税的计税依据。（ ）答案：错解析：噪声按照“超过国家规定标准”的分贝数确定环境保护税的计税依据。（2022年）下列各项中，应计入资本公积的有（）。 A.投资者投入的资本B.投资者超额投入的资本C.股票发行的溢价D.注销的库存股账面余额低于所冲减股本的差额答案：B,C,D解析：选项A计入实收资本或股本，不计入资本

7、公积。（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车贸易及维修业务，2022年10月有关经营情况如下：（1）进口一批越野车，海关审定的关税完税价格360万元，缴纳关税90万元，支付通关、商检费用2.5万元。（2）销售小轿车取得含增值税价款339万元，另收取提车价款11.3万元。（3）维修汽车取得含增值税维修费21.06万元，其中工时费9.36万元、材料费11.7万元。已知：越野车适用的消费税税率为25，增值税税率为13。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司进口越野车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A.（360+90+2.5）（1-25%25%=15

8、0.83（万元）B.（360+2.5）25%=90.625（万元）C.（360+90）（1-25%25%=150（万元）D.（360+90+2.5）25%=13.125（万元）答案：C解析：（ 1）通关、商检费用不应计入关税完税价格；（ 2）应缴纳消费税 =（关税完税价格 +关税）（ 1-消费税税率）消费税税率 =（ 360+90）（ 1-25%） 25%=150（万元）。根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。 A.委托他人代销货物的，为货物发出的当天B.从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天C.采用预收货款方式销售货物，货物生产工期不超过12

9、个月的，为收到预收款的当天D.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天答案：B解析：选项A，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天；选项C，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；选项D，纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（2022年）会计凭证按其来源和用途，分为原始凭证和记账凭证。（）答案：对解析：初级会计职称考试历年真题精选7节 第3节

10、各种账务处理程序之间的主要区别在于登记总分类账的依据和方法不同。（）答案：对解析：企业在现金清查的过程中，如果发现应由责任方赔偿的现金短缺，应计入（）。A.管理费用B.营业外支出C.其他应收款D.以前年度损益调整答案：C解析：如果发现现金短缺，属于应由责任方赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。不涉及营业外支出和以前年度损益调整科目。甲公司为增值税一般纳税人，主要从事彩电的生产与销售业务。 2022年 8月有关经营情况如下：（ 1）销售 M型彩电，取得含增值税价款 6780000元，另收取包装物租金 56500元。（2）采取以旧换新方式销售 N型彩电 500台， N型彩

11、电同期含增值税销售单价 4520元 /台，旧彩电每台折价 316.4元。（ 3）购进生产用液晶面板，取得增值税专用发票注明税额 390000元。（ 4）购进劳保用品，取得增值税普通发票注明税额 300元。（ 5）购进一辆销售部门和职工食堂混用的货车，取得税控机动车销售统一发票注明税额 78000元。（ 6）组织职工夏季旅游，支付住宿费，取得增值税专用发票注明税额 1200元。（ 7）将自产 Z型彩电无偿赠送给某医院 150台，委托某商场代销 800台，作为投资提供给某培训机构 400台；购进 50台电脑奖励给业绩突出的职工。已知：增值税税率为 13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回

12、答下列小题。计算甲公司当月销售 M型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（6780000+56500）（1+13%）13%=786500（元）B.6780000（1+13%）13%=780000（元）C.678000013%=881400（元）D.（6780000+56500）13%=888745（元）答案：A解析：（ 1）销售货物同时收取的包装物“租金”应作价外费用处理，价税分离后并入销售额，选项 BC排除；（ 2）选项 D对“ 6780000元”和“ 56500元”均未作价税分离处理，错误。（2022年） 2022年张某初次就业到甲公司工作。 2022年初，张某患重病向公司

13、申请病休。关于张某享受医疗期待遇的下列表述中，正确的有（ ）。A. 医疗期内，甲公司应按照张某病休前的工资待遇向其支付病假工资B. 张某可享受不超过 6个月的医疗期C. 公休、假日和法定节日不包括在医疗期内D. 医疗期内，甲公司不得单方面解除劳动合同答案：B,D解析：（2022年）下列各项中，不属于库存商品的是（）。A.接受外来材料的代制品B.寄存在外销售的商品C.为外单位加工代修品D.已完成销售手续客户未领取的商品答案：D解析：选项D，已完成销售手续、但购买单位在月末未提取的产品，不应作为企业的库存商品，而应作为代管商品处理，单独设置代管商品备查簿进行登记。下列各项中，关于政府决算报告的表述

14、不正确的是（）。A.综合反映政府会计主体预算收支的年度执行结果B.是政府综合财务报告的重要组成内容C.以预算会计核算生成的数据为准D.主要以收付实现制为编制基础答案：B解析：选项B，政府综合财务报告属于政府财务报告，和政府决算报告是平行编制的报告，不存在包含与被包含的关系。初级会计职称考试历年真题精选7节 第4节金某工作已满16年，2022年7月1日应聘到乙公司工作，提出补休年休假的申请，则金某可以享受的年休假是（ ）天。A.0B.5C.10D.15答案：B解析：职工累计工作已满10年不满20年的，年休假10天。金某工作已满16年，可享受年休假10天。金某7月1日到乙公司工作，还可在新单位享受

15、的年休假是：(当年度在本单位剩余日历天数365天)职工本人全年应当享受的年休假天数=18436510=5(天)。甲公司的开户银行为P银行。2022年4月1日，甲公司委派员工张某携带一张公司签发的出票日期为2022年4月1日、金额和收款人名称均空白的转账支票赴乙公司恰谈业务。为支付货款，张某在支票上填写金额15万元、收款人为乙公司后将支票交付乙公司。当日，为偿还所欠丙公司劳务费，乙公司将支票背书转让给丙公司，在背书栏内记载了“不得转让”。丙公司持票到P银行提示付款，被拒绝支付。丙公司拟行使追索权以实现票据权利。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2.关于乙公司将支票背书转让给丙

16、公司行为效力的下列表述中，符合法律规定的是（）。A.背书附不得转让的条件，票据无效B.背书附不得转让的条件，背书无效C.丙公司再背书转让该支票，乙公司对丙公司及其后手不承担保证责任D.丙公司再背书转让该支票，乙公司对丙公司的被背书人不承担保证责任答案：D解析：背书人在票据上记载“不得转让”字样，背书有效，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任（对其直接后手丙公司还是需要承担票据责任的）。（2022年）2022年12月31日，某企业“固定资产”科目借方余额为3000万元，“累计折旧”科目贷方余额为1400万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为200万元。2022年12月31

17、日，该企业资产负债表中“固定资产”项目期末余额应列示的金额为（）万元。A.3000B.1600C.1400D.2800答案：C解析：“固定资产”项目期末余额应列示的金额=固定资产账面余额-累计折旧-固定资产减值准备=3000-1400-200=1400（万元）。下列会计分录中，属于复合会计分录的有（）。A.借：原材料 5 000贷：银行存款 5 000B.借：生产成本 5000制造费用 1500贷：原材料6 500C.借：银行存款 1000贷：库存现金 1 000D.借：管理费用 5000制造费用 1500贷：原材料6 500答案：B,D解析：复合会计分录是指涉及两个以上（不含两个）对应账户所

18、组成的会计分录，即一借多 贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。2022年3月3日，甲公司为支付工程款，向乙公司签发并交付一张银行承兑汇票，出票人为甲公司，收款人为乙公司，金额为100万元，出票日期为2022年3月3日，出票后6个月付款，该汇票由P银行承兑并收取了手续费，4月1日乙公司将该汇票背书转让给丙公司用于支付货款。4月11日丙公司因资金需求在Q银行办理了票据贴现。汇票到期后，Q银行向P银行提示付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列各项中，属于甲公司签发该汇票应具备的条件是（）。A.在P银行开立有存款账户B.具有支付汇款金额的可靠资金来源C.与P银行具有真实的委

19、托付款关系D.资信状况良好答案：A,B,C,D解析：银行承兑汇票的出票人必须是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织，并与承兑银行具有真实的委托付款关系，资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。根据会计法律制度的规定，下列关于代理记账机构及其从业人员义务的表述中，正确的有（）。 A.对执行代理记账业务中知悉的商业秘密予以保密B.拒绝委托人提供不实会计资料的要求C.对委托人提出的有关会计处理相关问题予以解释D.拒绝委托人作出不当会计处理的要求答案：A,B,C,D解析：初级会计职称考试历年真题精选7节 第5节下列各项中，属于留存收益的有（）。A.实收资本B.盈余公积C.本年利润D.未分配利

20、润答案：B,D解析：所有者权益的来源包括所有者投入的资本、其他综合收益、留存收益等。其中，留存收益包括盈余公积和未分配利润。根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（ ）。A.超市零售白酒B.汽车厂销售自产电动汽车C.地板厂销售自产实木地板D.百货公司零售高档化妆品答案：C解析：（ 1）选项 AD：超市、百货公司都是直接面向消费者的销售，属于零售环节，零售环节只有“金银铂钻”和“超豪华小汽车”涉及消费税，白酒、高档化妆品零售环节上不征收消费税；（ 2）选项 B：电动汽车不属于应税消费品；（ 3）选项 C：地板厂的销售属于生产商对外销售，属于生产环节，实木地板在基本环节上征收消费税

21、。企业持有的下列固定资产不需计提折旧的有（ ）。A.闲置的厂房B.单独计价入账的土地C.正常使用的机器设备D.已提足折旧仍继续使用的办公电脑答案：B,D解析：闲置固定资产需计提折旧，折旧金额计入管理费用。除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧: 已提足折旧仍继续使用的固定资产。单独计价入账的土地。 企业在资产负债表日为换取职1工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为其他应付款。( ) 答案：错解析：企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，应确认为应付职工薪酬。（2022年）某企业2022年末本年利润及利润分配结转前的所有者权益总额为51

22、50万元，该企业本年度实现净利润200万元，提取盈余公积20万元。不考虑其他因素，2022年12月31日，该企业所有者权益总额为（）万元。A.5330B.5130C.5350D.5150答案：C解析：2022年12月31日所有者权益总额=5150+200=5350（万元），提取盈余公积不会导致所有者权益总额发生变化。（2022年）下列关于自然人民事行为能力的表述中，正确的有（）。A.14周岁的李某，以自己的劳动收入为主要生活来源，视为完全民事行为能力人B.7周岁的王某，不能完全辨认自己的行为，是限制民事行为能力人C.18周岁的周某，能够完全辨认自己的行为，是完全民事行为能力人D.20周岁的赵某

23、，完全不能辨认自己的行为，是无民事行为能力人答案：C,D解析：选项A属于限制民事行为能力人，选项B属于无民事行为能力人。初级会计职称考试历年真题精选7节 第6节某企业2022年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，该存货加工至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价为110万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0，2022年3月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。 A.10B.0C.10D.12答案：D解析：2022年3月31日该存货可变现净值11020288（万元），其成本为100万元，应计提的存货跌价准备1008812

24、（万元）。根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予计算折旧扣除的是（ ）。A.未投入使用的机器设备B.以经营租赁方式租入的机器设备C.已足额提取折旧仍继续使用的机器设备D.以融资租赁方式租入的机器设备答案：D解析：选项C：已经足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计算折旧费用在税前扣除；但如果发生了改建支出的，可以作为长期待摊费用，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。下列项目中，不能够确认为无形资产的是（）。A.通过购买方式取得的土地使用权B.自创的商誉C.通过吸收投资方式取得的土地使用权D.通过购买方式取得的非专利技术答案：B解析：商誉是不可辨认的

25、，不能作为无形资产核算。（2022年）根据劳动合同法律制度的规定 ， 下列各项情形中 ， 不能导致劳动合同终止的是（ ） 。A.劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的B.劳动者医疗期内遇劳动合同期满的C.劳动者达到法定退休年龄的D.劳动者被人民法院宣告死亡的答案：B解析：根据行为是否需要特定形式或实质要件，法律行为可以分为（ ）。A.单方行为和多方行为B.积极行为和消极行为C.要式行为和非要式行为D.自主行为和代理行为答案：C解析：（1）选项A：根据主体意思表示的形式所作的分类；（2）选项B：根据行为的表现形式不同所作的分类；（3）选项D：根据主体实际参与行为的状态所作的分类。由于小规模纳税人增

26、值税不能抵扣，因此需要用售价乘以征收率计算增值税。（）答案：错解析：小规模纳税人销售货物价格通常为含税价，需要还原为不含税价格计算增值税。初级会计职称考试历年真题精选7节 第7节（2022年）某企业为增值税一般纳税人，2022年6月发生如下经济业务：要求：根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。资料（1）5日，购进一批原材料，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额13万元；发生的运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明运费款2万元，增值税税额0.18万元。全部款项已用银行存款支付。资料（2）21日，企业销售一批应交纳消费税的商品，开具的增值税专用发票上注

27、明价款250万元，增值税税额32.5万元，消费税税率为30%，取得所有收入已存入银行。根据资料（2），企业应交纳消费税的会计处理正确的是（）。A.借记“主营业务成本”科目75万元B.借记“应交税费应交消费税”科目75万元C.借记“税金及附加”科目75万元D.借记“管理费用”科目75万元答案：C解析：资料（2），会计分录：借：银行存款 282.5贷：主营业务收入 250应交税费应交增值税（销项税额）32.5借：税金及附加 （25030%）75贷：应交税费应交消费税 752022 年 9 月 M 市甲企业接受 N 县乙企业委托加工应税消费品，取得不含增值税加工费 30 万元，代收代缴消费税 12

28、万元。已知 M 市和 N 县的城市维护建设税税率分别为 7% 和 5% 。计算甲企业就该笔业务应代收代缴城市维护建设税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（30+12）7%=2.94（万元）B.（30+12）5%=2.1（万元）C.127%=0.84（万元）D.125%=0.6（万元）答案：C解析：（ 1 ）甲企业提供加工劳务对应的增值税、城市维护建设税，纳税人为甲企业，由甲企业自行纳税，不属于代收代缴，排除选项 AB ；（ 2 ）由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率（ 7% ）执行，选项 D 错误，选项 C 正确。

29、某增值税小规模纳税人，外购原材料- -批，取得增值税普通发票注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，在购入过程中支付运费1. 09万元。则该企业原材料的入账金额为()万元。A.22.6B.21C.23.69D.20答案：C解析：该小规模纳税人原材料的入账金额=20+2.6+1. 09=23. 69 (万元)。某企业为增值税一般纳税人，2022年应交的各种税金为:增值税420万元，消费税180万元，城市维护建设税55万元，房产税10万元，车船税5万元，印花.税1万元，个人所得税150万元。上述各项税金中应计入税金及附加的金额为()万元。A.821B.251C.671D.656:答案：B解析

30、：应计入到税金及附加中的金额=180+55+10+5+1-251 (万元)。（2022年）甲公司为居民企业，主要从事电冰箱的生产和销售业务。2022年有关经营情况如下：（1）销售电冰箱收入8000万元；出租闲置设备收入500万元；国债利息收入50万元；理财产品收益30万元。（2）符合条件的广告费支出1500万元。（3）向银行借入流动资金支付利息55万元，非广告性赞助支出80万元，向客户支付违约金3万元，计提坏账准备金8万元。（4）全年利润总额为900万元。已知：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.计

31、算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（）。A.900+（1500-1207）+80+3+8=1284（万元）B.900-50+（1500-1275）+80+8=1163（万元）C.900-500+55+8=463（万元）D.900-30+（1500-1200）=1170（万元）答案：B解析：（ 1）国债利息收入 50万元为免税收入，应当纳税调减；（ 2）实际发生的广告费支出超过税前扣除限额，超过部分（ 1500-1275）在本年度应当纳税调增；（ 3）非广告性赞助支出80万元 .计提的坏账准备金 8万元税前不得扣除，应当纳税调增。我国是以公历年度为会计年度，即以每年公历的1月1日起至12月31日止为一个会计年度。（）答案：对解析：