税务师历年真题和解答5卷.docx

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1、税务师历年真题和解答5卷税务师历年真题和解答5卷 第1卷共用题干江某是宏海经贸公司的法定代表人。2022年6月至2022年1月，江某通过正某以2万元价格从外地某公司购买增值税专用发票75份，涉及税款将近160万元，并已全部抵扣。2022年6月至2022年2月，在没有货物交易的情况下，江某以宏海经贸公司名义向7家公司开具增值税专用发票100多份，涉及税款230万余元。江某通过同乡吕某找到翔宇货运公司。翔宇货运公司具有自开票资格。2022年4月至10月，为江某虚开运输发票882份，票面金额合计821万元，折合可抵扣税款57万余元。现江某在逃。税务机关将此案移送公安机关。本案中，江某的行为已构成下列

2、罪名中的( )。A、非法制造增值税专用发票罪B、虚开普通发票罪C、购买伪造的增值税专用发票罪D、非法购买增值税专用发票罪E、非法出售增值税专用发票罪答案：D解析：(2022年)长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2022年12月31日，库存甲材料的账面价值（成本）为90万元，市场销售价格为85万元。该批甲材料可用于生产2台乙产品，每台市场销售价格为75万元，单位成本为70万元，预计销售费用每台为2万元。假设不考虑相关税费，甲材料之前未计提过减值准备，长江公司2022年年末甲材料应计提存货跌价准备（）万元。A.5B.10C.0D.6答案：C解析：乙产品公允价值销售费用75273（万元

3、），大于产品成本70万元，乙产品未发生减值，因此，甲材料未发生减值，不需要计提存货跌价准备。某公司为一投资项目计划筹集资金420万元。各种筹资方式如下：（1）利用发行普通股筹集资金200万元，每股发行价格10元，筹资费率为6%。预计第一年每股股利2元，以后每年按8%递增；（2）向银行借款筹集资金80万元，借款年利率7%，手续费率为2%；（3）按溢价发行债券筹资，债券面值100万元，溢价发行价格为120万元，票面利率9%，期限为5年，每年年末支付一次利息，筹资费率为3%；（4）其余所需资金20万元通过留存收益取得；（5）企业所得税税率为25%。要求根据上述资料回答下列问题：发行普通股的资本成本为

4、（）。A.12%B.29.28%C.21.23%D.20.77%答案：B解析：普通股资本成本=2/10（1-6%）+8%=29.28%中国公民赵某2022年从B.国取得股息折合人民币1000元,在B.国缴纳了个人所得税1000元,赵某应在我国补缴个人所得税()元。A.0B.1000C.1600D.2600答案：B解析：赵某应在我国补缴个人所得税=1000020%-1000=1000(元)东明公司2022年现拥有资产总额1500万元，其中股本300万元（每股面值1元、发行价格4元）、长期债券300万元（票面年利率为8%）。公司为提高A产品的销售量打算再投资一条生产线，该生产线投资总额为400万元

5、。为进行该项投资有两个筹资方案可供选择：方案一：按每股4元增发普通股股票100万股；方案二：按面值发行长期债券400万元，票面年利率为10%。经测算，该生产线完工投入使用后的第一年预计实现销售收入为550万元，已知生产A产品的单位变动成本（含销售税金）为30元，变动成本率为60%，固定成本为100万元。假设东明公司适用企业所得税税率为25%，无纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。、若不考虑筹资费用，采用每股收益无差别点分析法计算，方案一和方案二的每股收益无差别点的息税前利润为（ ）万元。A.230B.160C.184D.88答案：C解析：假设每股收益无差别点的息税前利润为EBIT，则：（

6、EBIT30080%）（125%）/（300100）（EBIT3008%40010%）（125%）/300解得EBIT184（万元）。由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款，有违法所得的予以没收的情形包括（）。 A.转借、转让、介绍他人转让发票B.以其他凭证代替发票使用的C.未按照规定存放和保管发票的D.未加盖发票专用章的E.非法制造发票防伪专用品答案：B,C,D解析：违反发票管理的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收： （1）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的； （2）

7、使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的； （3）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的； （4）拆本使用发票的； （5）扩大发票使用范围的； （6）以其他凭证代替发票使用的； （7）跨规定区域开具发票的； （8）未按照规定缴销发票的； （9）未按照规定存放和保管发票的。某白酒厂为增值税一般纳税人，2022年3月用粮食酒精勾兑白酒100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额500.76万元，当月购进粮食酒精买价120万元，月初库存外购粮食酒精买价98万元，月末库存外购粮食酒精买价40万

8、元。该厂当月应纳消费税()万元。A、95.60B、102.57C、112.57D、121.00答案：A解析：领用酒精生产白酒，不可以抵扣酒精已纳消费税。应纳消费税=500.76(1+17%)*20%+100*2000*0.510000=95.6（万元）(2022年)根据本量利分析原理，若其他条件不变，下列各项中，不会降低盈亏临界点销售额的是()。A.降低销售额B.降低单位变动成本C.提高单价D.降低固定成本答案：A解析：盈亏临界点销售量固定成本总额（单价单位变动成本）盈亏临界点销售额盈亏临界点销售量单价固定成本总额单价（单价单位变动成本）固定成本总额（1单位变动成本单价）（2022年）根据公司

9、法规定，下列关于公司章程和股东责任的说法中，正确的有（ ）。A.公司股东滥用股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任B.股份有限公司章程由发起人制定，采用募集方式设立的，须经创立大会通过C.公司章程具有普遍约束力D.有限责任公司修改公司章程的，须经代表2/3以上的表决权的股东通过E.设立公司必须依法制定公司章程答案：A,B,D,E解析：（1）选项A：公司股东滥用股东公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任。（2）选项B：股份有限公司章程由发起人制定，采用募集方式设立的，须经创立大会通过。（3）选项C：公司

10、章程作为公司内部规章，对公司、股东、董事、监事、高级管理人员具有约束力，效力仅及于公司和相关当事人，不具有普遍约束力。（4）选项D：有限责任公司修改公司章程的，须经代表2/3以上的表决权的股东通过。（5）选项E：设立公司必须依法制定公司章程，公司章程是公司赖以设立的规定其名称、宗旨、资本、组织机构等对内对外事务的最重要的法律文件。税务师历年真题和解答5卷 第2卷218年1月1日，甲公司向乙公司销售一台设备，销售价格为1000万元，同时双方约定两年之后，甲公司将以800万元的价格回购该设备。当日甲公司已发出该设备并收到价款。假定不考虑其他因素的影响，则甲公司218年应确认的收入额为（ ）万元。A

11、.1000B.200C.100D.0答案：C解析：该交易的实质是乙公司支付了200万元（1000800）的对价取得了该设备2年的使用权。因此，甲公司应当将该交易作为租赁交易进行会计处理，每年确认租赁收入200/2100（万元）。 2022年5月20日某食品厂支付10300元，从某小规模纳税人收购-批农产品(用于13%税率的食品)并取得增值税专用发票,则该批农产品可抵扣的进项税额为()。(2022)A.1000元B.1200元C.0元D.1339元 答案：A解析：可以抵扣的进项税额= 10300( 1+3% ) X10% =1000 (元)。下列犯罪形态中，不属于“实施一个犯罪行为的同时触犯数个

12、不同罪名”的有()。A.牵连犯B.结果加重犯C.想象竞合犯D.结合犯E.吸收犯答案：A,B,D,E解析：实施一个犯罪行为的同时触犯数个不同罪名的，属于“想象竞合犯”。关于增值税一般纳税人认定登记的说法，正确的有（）。A.年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额B.一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）税务局或者同级别的税务分局C.纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后10个工作日内办理相关手续D.纳税人税务登记证件上不再加盖“增值税一般纳税人”戳记E.年应税销售额超过规定标准的其他个人可以登记为一般纳税人答案：A,B,D解析：选项C，纳税人申请一般纳税

13、人资格认定应当在申报期结束后15个工作日内办理相关手续。选项E，年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。根据行政诉讼法及司法解释规定,对复议机关决定维持原行政行为而当事人不服提起诉讼的案件，确定被告的原则是()。A.以复议机关为被告，以作出原行政行为的行政机关为第三人B.以作出原行政行为的行政机关和复议机关为共同被告C.以作出原行政行为的行政机关为被告，复议机关为第三人D.由当事人选择作出原行政行为的行政机关和复议机关二者之一作为被告答案：B解析：经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关和复议机关为共同被告，故选项B正确。(2022年)某企业为增值税一般

14、纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次增值税。2022年5月当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的增值税60万元，则月末企业的会计处理应为( )。A.借：应交税费未交增值税100000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）100000B.借：应交税费应交增值税（转出多交增值税）100000贷：应交税费未交增值税100000C.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）100000贷：应交税费未交增值税100000D.借：应交税费未交增值税100000贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）100000答案：D解析：月份终了，企业将本月多缴的增值税自“应交税费应交增值税”科目转入

15、“未交增值税”明细科目，会计分录为：借：应交税费未交增值税贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）根据增值税纳税人登记管理的规定，下列说法正确的有（）。A.个体工商户年应税销售额超过小规模纳税人标准的，不能申请登记为一般纳税人B.增值税纳税人应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记C.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按照小规模纳税人纳税D.纳税人登记时所依据的年应纳税额，不包括税务机关代开发票的销售额E.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额答案：B,C,E解析：选项A，个体工商户年应税销售额超过

16、小规模纳税人标准的，可以申请登记为一般纳税人；选项D，年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，其中，纳税申报销售额中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。（2022年）根据行政复议法律制度的规定，行政复议期间，行政复议机构认为申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体行政行为有利害关系的，可以通知其作为（）参加行政复议。A.案外人B.共同被申请人C.共同申请人D.第三人答案：D解析：申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体行政行为有利害关系的，可以作为第三人参加行政复议。下列关于印花税的说法中，正确的有（）A.对多贴花的凭证,不予退税B.印花税应当在

17、书立或领受时贴花C.对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的,按1元贴花D.伪造印花税票,由税务机关责令改正,并处以2000元以上5000元以下的罚款E.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校、国有企业所立的书据免税答案：A,B,C解析：选项A正确,对多贴花的凭证,不予退税。选项B正确,印花税应当在书立或领受时贴花。选项C正确,对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的,按1元贴花。选项D正确,伪造印花税票的,由税务机关责令改正,处以2000元以上1万元以下的罚款情节严重的,处以1万元以上5万元以下的罚款构成犯罪的,依法迫究刑事责任。选项E错误,财产所有人将财产赠给政府、社会福利单

18、位、学校所立的书据免税。税务师历年真题和解答5卷 第3卷关于消费税的特点，下列说法错误的是（）。A.税负不具有转嫁性B.征税项目具有选择性C.征收方法具有多样性D.税收调节具有特殊性答案：A解析：选项A：消费税具有转嫁性。消费税无论采取价内税形式还是价外税形式，也无论在哪个环节征收，消费品中所含的消费税税款最终都要转嫁到消费者身上，由消费者负担，税负具有转嫁性。下列行为中，不属于税务机关作出的征税行为的有（ ）。A.确认纳税人适用的税率B.扣缴义务人作出的代扣代缴行为C.加收滞纳金D.没收财物和违法所得E.停止出口退税权答案：D,E解析：税务机关作出的征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范

19、围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。选项DE：属于税务机关作出的行政处罚行为。（2022年）长江公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2022年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2022年度长江公司实现利润总额1500万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2022年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：1.7月1日，长江公司以银行存款300万

20、元购入某上市公司股票，长江公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。12月31日，该项金融资产的公允价值为460万元。2.2022年末，长江公司因产品销售计提产品质量保证费用150万元。3.12月31日，长江公司将一项账面原值为3000万元的自用办公楼转为投资性房地产对外出租。该办公楼预计可使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，转为对外出租前已使用6年，且未计提减值准备。转为投资性房地产后，预计能够持续可靠获得公允价值，采用公允价值模式进行后续计量，且12月31日的公允价值为2250万元。4.2022年末，长江公司所持有的一项账面价值为900万元的固定资产

21、，经减值测试确定其预计未来现金流量现值为600万元，公允价值为750万元，预计发生的处置费用为60万元。根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，产品质量保证费用、资产减值损失在实际发生时准予在所得税前扣除。长江公司自用办公楼采用的折旧政策与税法规定相同。假定长江公司2022年度不存在其他会计与税法的差异。根据上述资料，回答下列问题。（2）长江公司2022年度应交企业所得税为（）万元。A.390B.615C.425D.465答案：C解析：应纳税所得额=1500-（460-300）+150+900-（750-60）=1700（万元），2022年度应交企业所得税=17002

22、5%=425（万元）。2022年10月，A公司(房地产开发企业)转让开发的办公楼项目，共取得收入30000万元。A公司按照国家税法的规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税。已知A公司为取得该项目土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用为5000万元;该项目房地产开发成本为7000万元，其中利息支出为2000万元(含加罚利息100万元)，该部分利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊;该项目发生房地产开发费用1000万元。A公司所在地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为5%(营业税税率为5%，城建税税率为7%，教育费附加的征收率为3%，印花税税率为0.05

23、I%)。在计算土地增值税时，A公司的办税人员认为：(1)A公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用5000万元以及房地产开发成本7000万元均可以全额扣除。(2)由于利崽支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊，因此A公司可以扣除的开发费用为(5000+7000)5%=600万元(3)A公司可以扣除营业税、城建税和教育费附加;印花税由于已在A公司的管理费用中列支，不再重复扣除。(4)A公司可以加计扣除(5000+7000)20%-2400万元问题：1.逐项指出办税人员的看法是否正确。如不正确，说明理由。2.计算该项目应纳的土地增值税。答案：解析：1.不正

24、确。A公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用5000万元以及房地产开发成本。5000万元均可以全额扣除。由于利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊，因此A公司可以扣除的开发费用为(5000+5000)5%+1900=2400万元，A公司可以加计扣除(5000+5000)20%=2000万元。2.扣除项目=5000+5000+1900+100005%+300005%+300005%10%+(5000+5000)20%=16050万元，总收入=30000万元增值额=30000-16050=1.3950万元增值率=13950/30000=46.5010

25、应纳的土地增值税=1395030%=4185万元某公司2022年年初和年末资产总额均为3 238万元、资产负债率均为42；2022年实现销售收入净额500万元，销售净利润率为9.52。则该公司2022年度的净资产收益率为（ ）。A.2.53B.3.24C.2.86D.4.14答案：A解析：净资产收益率销售净利润率资产周转率权益乘数9.52（500/3238）1/（142）2.53。税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（ ）。 A.作为申请人公民被宣告失踪的 B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的 C.经行政复议机构准许达成和解的 D.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的答

26、案：C解析：行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止： （1）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。 （2）作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的。 （3）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。 （4）申请人与被申请人依照税务行政复议规则第八十七条的规定，经行政复议机构准许达成和解的。 （5）行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。 依照行政复议中止第（1）项、第（2）项、第（3）项规定中止行政复议，满60日行政复议中止的原因未消除的，行政复议终止。 行政复议中止前（3）

27、项内容如下： （1）作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复 议的。 （2）作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的。 （3）作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的。（2022年）“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表述准确的是（）。A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件C.向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件D.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件答案：D解析：企业到税务机关办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭借加载统一社会信用代码的营业执照就可以替

28、代税务登记证使用。下列有关税务师涉税服务范围和税务师权利与义务的表述，正确的有()A.税务师可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票B.税务师可以代为制作涉税文书C.税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，但没有义务制止其行为或报告税务机关D.税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，不得以个人名义承揽业务E.税务师可以为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票答案：A,B,D解析：税务师对违反税收法律、法规事项的委托应该报告给税务机关。税务师不可以为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票。某百货超市2022年年初库存商品的成本为280万元，售价总

29、额为350万元；当年购入商品的成本为200万元，售价总额为250万元；当年实现的销售收入为420万元。不考虑其他因素，在采用售价金额法核算的情况下，该百货超市2022年年末库存商品的成本为（ ）万元。A.144B.180C.120D.480答案：A解析：该超市2022年年末库存商品的成本=（280+200）-（280+200）/（350+250）420=144（万元）。税务师历年真题和解答5卷 第4卷2022年7月，张某销售-套住房，取得含税销售收入460万元，该住房于2022年3月购进，购进时支付房价100万元、手续费0.2万元、契税1.5万元。张某销售住房应缴纳增值税()万元。A.17.1

30、4B.21.90C.17.05D.0答案：B解析：张某将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税，张某应缴纳增值税=460+ ( 1+5%) x5%=21.90 (万元)。2022年5月，某家电生产企业（增值税一般纳税人）将其生产的空气加湿器作为福利发放给职工，成本20000元，市场不含税价格50000元。下列账务处理正确的是（ ）。A.借：应付职工薪酬非货币性福利52600贷：主营业务收入 50000应交税费应交增值税（进项税额转出） 2600B.借：应付职工薪酬非货币性福利26500贷：主营业务成本 20000应交税费应交增值税（销项税额） 6500C.借：应付职工薪酬

31、非货币性福利56500贷：主营业务收入 50000应交税费应交增值税（销项税额） 6500D.借：应付职工薪酬非货币性福利22600贷：主营业务成本 20000应交税费应交增值税（销项税额） 2600答案：C解析：自产产品用于职工福利，应视同销售，会计确认收入，同时确认销项税额=5000013%=6500（元）。（4）将自产、委托加工、外购的货物用于对外投资、分配利润的，账务处理：借：长期股权投资、应付股利等贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）某航空公司经批准占用耕地500000平方米，于2022年5月31日办妥占用耕地手续，其中用于建设飞机场跑道、停机坪占用320000平方米、候机

32、厅占地100000平方米、宾馆和办公楼占地80000平方米。2022年6月1日，航空公司就该耕地与当地政府签订土地出让合同，支付土地补偿费4200万元、拆迁补.偿费500万元、市政配套费300万元。当地耕地占用税税额为12元/平方米、城镇土地使用税年税额为4元/平方米、契税税率为4%。要求:根据上述资料，回答下列问题。航空公司2022年度应缴纳城镇土地使用税( ) 万元。A.55.98B.65.31C.42.00D.36.00答案：C解析：飞机场跑道、停机坪用地免征城镇土地使用税。因此航空公司2022年度应缴纳城镇土地使用税= ( 100000+80000) x4x 7/12/10000=42

33、 (万元)。对于纳税人新征用的土地，凡属耕地的，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税，按照此规定，从6月开始缴纳城镇土地使用税。下列关于国际避税与反避税的表述，错误的有（）。A.国际避税地也称避税港.税务天堂.税收避难所，是指能够为纳税人提供某种合法避税机会的国家和地区B.利用避税港中介公司避税是跨国公司进行国际避税的重要工具C.跨国公司在高税国投资常利用转让定价手段进行避税D.转让定价调整是国际反避税的一种基本方法E.对国际关联企业的财务收支活动.利润分配等方面，坚持“正当交易原则”可以达到防止避税的目的答案：B,C解析：选项B，转让定价是跨国公司进行国际避税的重要工具；选项C，跨

34、国公司在高税国投资常利用资本弱化手段进行避税。（2022年）下列关于资源税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（ ）。A.采用预收货款方式销售应税产品的，为收到预收款的当天B.自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天C.代扣代缴资源税的，为支付全部货款的当天D.采用分期收款方式销售应税产品的，为销售合同约定的收款日期的当天E.采用直接收款方式销售应税产品的，为收讫销售款或取得索取销售款凭证的当天答案：B,D,E解析：甲公司系乙公司的母公司，本期甲公司向乙公司销售商品200万元，商品成本为140万元，乙公司购进的该商品当期全部未对外销售而形成期末存货。乙公司期末对存货进行检查时，发现该商品已经

35、部分陈旧，其可变现净值己降至160万元，为此，乙公司期末对该商品计提存货跌价准备40万元并在其个别财务报表中列示。则甲公司编制本期合并财务报表时，下列合并处理中，正确的有( )。A.抵销存货60万元B.抵销营业成本200万元C.减少期初未分配利润60万元D.抵销营业收入200万元E.抵销存贷跌价准备40万元答案：D,E解析：合并报表抵销处理:借:营业收入200贷:营业成本140存货60借:存货-存货跌价准备40贷:资产减值损失40应抵销营业收入200万元，营业成本140万元，存货20万元，资产减值损失40万元。在下列事项中，不会引起实收资本或股本发生增减变动的是（ ）。A.债务转为股本B.将盈

36、余公积转增资本C.实际发放股票股利D.回购库存股答案：D解析：选项D，借记“库存股”，贷记“银行存款”，不影响实收资本或者股本的金额。提示：发放股票股利的分录是：借：利润分配转作股本（或资本）的普通股股利贷：股本（或实收资本）下列单位中，属于土地增值税纳税人的有( )。A.建造房屋的施工单位B.销售商品房的中外合资房地产公司C.转让国有土地使用权的事业单位D.管理房地产的物业公司E.转让办公楼的工业企业答案：B,C,E解析：选项AD不属于房地产的所有者，不属于土地增值税的纳税人。依据营改增的有关规定，下列关于增值税适用税目，说法正确的是（ ）。A.广告代理，按“经纪代理服务”缴纳增值税B.广告

37、的发布、播映、宣传、展示，按文化创意服务中的“广告服务”缴纳增值税C.宾馆提供会议场地及配套服务的活动，按生活服务中的“餐饮住宿服务”缴纳增值税D.航空服务，按“交通运输服务”缴纳增值税答案：B解析：选项AB：文化创意服务中的广告服务包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示。选项C：宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按“会议展览服务”缴纳增值税；选项D：物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务（含港口设施保安费）、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务。税务师历年真题和解答5卷 第5卷（2022年）根据行政许可法律制度的规定，

38、下列关于行政许可期限或者费用制度的表述中，正确的有（ ）。A.行政机关提供申请书格式文本，不得收费B.听证、招标、拍卖所需时间不应计算在规定的期限内C.行政机关对行政许可事项进行监督检查，可以依照法律、法规、规章设定并公布的项目和标准收取费用D.行政机关应自受理申请之日起30日内作出行政许可决定，特殊情况下可以延长，但是延长不得超过30日E.行政机关实施许可原则上不得收取任何费用，但是法律、行政法规、地方性法规另有规定的，可依照其规定执行答案：A,B解析：（1）选项CE：行政机关实施行政许可以及对行政许可事项进行监督检查，不得收取任何费用；但“法律、行政法规”（不包括地方性法规、行政规章等）另

39、有规定的除外。（2）选项D：行政机关不能当场作出行政许可决定的，应当自受理行政许可申请之日起“20日内”作出行政许可决定；20日内不能作出决定的，经“本机关负责人”批准，可以延长“10日”，并应当将延长期限的理由“告知”申请人；但法律、法规另有规定的除外。下列业务不属于增值税视同销售的是（ )。A.单位无偿向其他企业提供建筑服务B.单位无偿为公益事业提供建筑服务C.单位无偿为关联企业提供建筑服务D.单位以自产的建筑材料对外投资答案：B解析：单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务视同销售，但用于公益事业或以社会公众为对象除外。某房地产开发公司2022年3月以17760万元购得一宗土地使用权

40、，并缴纳契税。当月起对受让土地50%的面积进行第一期开发，发生开发成本6000万元，管理费用500万元，销售费用500万元，银行贷款利息支出600万元，允许扣除的有关税金及附加290万元。2022年6月该项目全部销售，取得不含税收入31000万元。其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，增值税采用简易计税方法，请计算应纳土地增值税税额。答案：解析：取得土地使用权所支付的金额17760（15%）50%9324（万元）开发成本6000（万元）开发费用600（93246000）5%1366.2（万元）允许扣除的税金及附加290（万元）其他扣除项目（93246000）20%3064.8（万元）允许扣除

41、项目金额的合计数932460001366.22903064.820225（万元）根据上述数据，计算该公司应缴纳的土地增值税增值额310002022510955（万元）增值率1095520225100%54.65%适用税率40%，速算扣除系数5%。应纳土地增值税税额1095540%202255%3379.75（万元）。（2022年）下列属于引起税收法律关系变更原因的有（）。A.纳税人自身组织状况发生变化B.纳税人履行了纳税义务C.税法修订或调整D.纳税人经营或财产情况发生变化E.纳税义务超过追缴期限答案：A,C,D解析：引起税收法律关系变更的原因主要有以下几点：（ 1）由于纳税人自身的组织状况发

42、生变化；（ 2）由于纳税人的经营或财产情况发生变化；（ 3）由于税务机关组织结构或管理方式的变化；（ 4）由于税法的修订或调整；（ 5）因不可抗拒力造成的破坏。根据增值税的规定，下列各项免征增值税的有（ ）。A.超市销售蔬菜B.农业生产者销售自产的水果C.商场销售的水产品罐头D.政府储备食用植物油的销售E.销售宠物饲料答案：A,B,D解析：销售水产品罐头和宠物饲料不属于免征增值税的项目。下列业务的会计核算中，增值税一般纳税人需要通过“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目核算的有()。A.将厂房改变用途用于职工健身房B.将外购材料用于新建办公楼C.将自产产品用于市场推广D.产成品因管理不善被

43、盗E.将委托加工收回货物用于办公使用答案：A,D解析：选项B，营改增之后，该业务可以分两年抵扣进项；选项C，视同销售，相应的进项税额可以抵扣；选项E，属于正常生产经营，相关进项税额可以抵扣。甲公司有一台两年前购进的旧设备，两年前购进时的价款为800万元，税法规定使用年限为4年，税法残值为8万元，目前市场上的价值为300万元，甲公司适用的所得税税率为25%，则该企业继续使用旧设备的初始现金净流量为（ ）万元。A.300B.326C.-300D.-326答案：D解析：年折旧额=（800-8）/4=198（万元），旧设备目前的账面价值=800-1982=404（万元），卖出旧设备导致的变现损失抵税=

44、（404-300）25%=26（万元），则卖出旧设备引起的现金净流量=300+26=326（万元），因为继续使用旧设备导致旧设备不能变现，所以卖出旧设备引起的现金净流量是继续使用旧设备的机会成本，因此继续使用旧设备的初始现金净流量=-326万元。下列指标中属于评价企业绩效基本指标的有（ ）。A.总资产报酬率B.资本保值增值率C.利润现金保障倍数D.已获利息倍数E.流动资产周转率答案：A,B,D解析：选项A属于企业盈利能力状况的基本指标；选项B是企业经营增长状况的基本指标；选项C属于企业盈利能力状况的修正指标；选项D是企业债务风险状况的基本指标；选项E属于企业资产质量状况的修正指标。根据刑事诉讼

45、法的相关规定，受犯罪行为侵害的被害人不可能成为（ ）。A.自诉案件的自诉人B.公诉案件的证人C.公诉案件的一方当事人D.附带民事诉讼的原告人答案：B解析：本题考核刑事诉讼中被害人的地位。自诉人相当于自诉案件的原告，通常是该案件的被害人。在公诉案件中，人民检察院代表国家提起公诉，被害人以个人身份参加诉讼，并与人民检察院共同行使控诉职能。被害人由于被告人的犯罪行为而遭受物质损失的，在刑事诉讼过程中，有权提起附带民事诉讼。据此可知，在公诉案件中，被害人还可以成为附带民事诉讼的原告人。所以选项ACD不选。证人必须是当事人以外的人。被告人、被害人等虽然通常了解案件情况，但由于其与案件裁判结果存在切身利害关系，因而只能作为当事人，而不能作为证人。所以选项B入选。