税务师考试真题6辑.docx

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1、税务师考试真题6辑税务师考试真题6辑 第1辑（2022年）境外自然人为境内单位提供宣传画册设计服务，境内单位支付含税服务费10300元。境内单位应扣缴增值税（ ）元。A.0B.300.00C.583.02D.618.00答案：C解析：境内单位应扣缴增值税=10300（1+6%）6%=583.02（万元）。2022年4月，境外公司为我国A企业提供广告设计服务，合同总额300万元，该境外公司在境内未设立机构，则A企业应当扣缴的增值税税额为（ ）万元。A.0B.18C.16.98D.8.74答案：C解析：应扣缴增值税=300（1+6%）6%=16.98（万元）。下列有关涉税鉴证业务的说法，错误的是（

2、 ）。A.项目负责人可以根据业务需要，请求相关领域的专家协助工作，项目负责人应当对专家工作成果负责B.以偷拍.偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料不得作为鉴证依据C.鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，不能替代或减轻委托人或被鉴证人应当承担的会计责任.纳税申报责任以及其他法律责任D.未经委托人同意，知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私不得向任何第三方泄露答案：D解析：鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果以及知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，未经委托人同意，不得向第三方泄露相关信息。但下列情形除外：（1）税务机关因行政执法需要进行查阅的；（2

3、）涉税专业服务监管部门和行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的；（3）法律、法规规定可以查阅的其他情形。（2022年）某高新技术企业从政府部门取得200万元研发专项拨款，当年全部用于新产品设计费支出，在“管理费用研发费用”科目单独核算归集。企业财务人员欲咨询该项拨款相关问题，假如您是负责该业务的税务师，请回答财务人员提出的相关问题。（1）该项拨款如果作为不征税收入处理，应该同时符合哪些条件？（2）将该款项作为应税收入处理，与作为不征税收入处理相比，哪种对企业有利，为什么？答案：解析：（1）不征税收入的条件从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的财政性资金，凡符合以下条件的，可以作为不征

4、税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。其条件为：企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算。（2）作为应税收入有利。如果作为不征税收入，其成本费用不得税前扣除，而且不得加计扣除；如果作为应税收入，不仅成本费用可以税前扣除，而且研发支出可以加计75%扣除，可以多扣除150万元，因此作为应税收入处理对企业更为有利。(2022年)黄河股份有限公司（以下简称“黄河公司”）为上市公司，2022年有关财务资料如下：（1）2022年初发行在外的普通股股数40000万股。（2）20

5、22年1月1日，黄河公司按面值发行40000万元的3年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为2%，利息每年12月31日支付一次。该批可转换债券自发行结束后12个月即可转换为公司股票，债券到期日即为转换期结束日。转股价为每股10元，即每张面值100元的债券可转换为10股面值为1元的普通股。该债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益。黄河公司根据有关规定对该可转换债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上之类似的无转换权的债券市场利率为3%。已知：（P/A,3%,3）=2.8286,（P/F，3%，3）=0.9151。（3）2022年3月1日，黄河公司对外发行新的普通股1

6、0800万股。（4）2022年11月1日，黄河公司回购本公司发行在外的普通股4800万股，以备用于奖励职工。（5）黄河公司2022年实现归属于普通股股东的净利润21690万元。（6）黄河公司适用所得税税率为25%，不考虑其他相关因素。根据上述资料，回答下列各题：黄河股份有限公司因发行可转换公司债券的增量股的每股收益是（）元。A.0.20B.0.22C.0.23D.0.30答案：B解析：假设转换所增加的净利润=38866.883%（1-25%）=874.5048（万元）假设转换所增加的普通股股数=40000/10=4000（万股）黄河股份有限公司因发行可转换公司债券的增量股的每股收益=874.5

7、048/4000=0.22（元）。甲公司拥有一项手机屏幕的专利权，未经甲公司许可乙公司擅自使用了该专利，若不立即提起诉讼将会使公司利益受到难以弥补的损害。若甲公司怠于追究乙公司的法律责任，甲公司股东下列做法正确的是（）。 A.甲公司股东可以以甲公司的名义向人民法院起诉乙公司B.甲公司股东可以以自己的名义向人民法院起诉乙公司C.甲公司股东可以向人民法院起诉甲公司不作为D.甲公司股东可以向人民法院起诉甲公司监事会不作为答案：B解析：本题考核股东代位诉讼。根据公司法规定，监事会、不设监事会的有限责任公司的监事，或者董事会、执行董事收到有限责任公司的股东、股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公

8、司1%以上股份的股东的书面请求后拒绝提起诉讼，或者自收到请求之日起30日内未提起诉讼，或者情况紧急、不立即提起诉讼将会使公司利益受到难以弥补的损害的，前述股东有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。税务师考试真题6辑 第2辑某公司2022年1月以1200万元（不含增值税）购入一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值2000万元，已计提折旧800万元。当地适用契税税率3%，该公司购入写字楼应缴纳契税（）万元。 A.60B.36C.30D.24答案：B解析：以房屋的成交价格作为契税的计税依据，应缴纳的契税12003%36（万元）（2022年）增值税一般纳税人发生的下列业务中可以选择简易

9、方法计算缴纳增值税的有（）。A.销售2022年4月30日前购进的钢材B.销售2022年4月30日前购进的不动产C.增值电信服务D.公共交通服务E.装卸搬运服务答案：B,D,E解析：选项A、C没有可以选择按简易方法计算缴纳增值税的规定。破产企业在破产清算期间资产的计量属性是()。A破产资产可变净现值B破产资产公开拍卖的成交价C破产资产历史成本D破产资产清算净值答案：D解析：根据准则的规定，破产企业在破产清算期间的资产应当以破产资产清算净值计量。某石化企业为增值税一般纳税人，主要业务为开采原油及石油炼制。该企业总机构设在甲地，在乙地和丙地开采的原油不含税销售价格均为 0.5 万元/吨。2022 年

10、 5 月发生如下业务:(1)在外省乙地开采原油 12000 吨，对外销售 8000 吨，不含税销售额 4000 万元。合同规定，采用分期付款方式结算，每月 16 日为付款日，5 月份收款为合同总金额的 60%，其余款项分别在 6 月和 7 月等额收回。本月实际收到货款2000 万元。(2)将在丙地开采的 600 吨原油移送加工汽油 200 吨，本月销售汽油 100 吨，汽油不含税销售价格为 0.9 万元/吨。(3)在丁地新探测的油田开采原油 8 吨，本月将其中的 1 吨原油用于加热修井，5 吨赠送给长期合作的客户，成本 0.4 万元/吨，无同品质原油销售价格。(4)购进建筑材料用于企业在建工程

11、，取得增值税专用发票，注明金额 120 万元、税额 15.6 万元。(5)购进生产用原材料及办公用品，取得增值税专用发票，注明税额分别为 28万元和 5.4 万元，其中，购进的原材料在运输途中正常损耗 5%。假定本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月勾选抵扣进项税额，原油成本利润率为10%，原油资源税税率 6%，增值税税率 13%。根据上述资料，回答下列问题:业务(3)应缴纳资源税( )万元。A.0.12B.0.13C.0.14D.0.17答案：C解析： (1)开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。(2) 将5吨原油用于赠送客户，需要视同销售缴纳资源税。没有同类应税产品销售价格的

12、，按应税产品组成计税价格确定。组成计税价格=成本X (1+成本利润率)十(1-资源税税率);业务(3)应纳资源.税税额=组成计税价格X资源税税率=0.4X (1+10%) / (1-6%) X5X6%=0. 14 (万元)。（2022年）2022年5月10日，甲借用乙的自行车，双方约定借期1个月。5月19日，甲决定买下该自行车，于是发微信告知乙。5月20日，乙回复同意。5月25日，甲将自行车款通过微信支付给乙。根据法律规定，甲取得该自行车所有权的时间是（）。A.5月10日B.5月19日C.5月20日D.5月25日答案：C解析：本题考核简易交付。动产所有权一般是交付转移。标的物在订立合同之前已为

13、买受人占有的，合同生效的时间为交付时间。题目中5月20日双方意思表示达成一致，买卖合同成立且生效，此时视为交付，所有权转移。为了解决股东与债权人的利益冲突，通常采取的措施有()。A.限制性借款B.收回借款C.停止借款D.规定借款用途E.发放股票期权答案：A,B,C,D解析：股东与债权人的利益冲突，可以通过以下方式解决：（1）限制性借债。债权人通过事先规定借债用途限制、借债担保条款和借债信用条件，使所有者不能通过以上两种方式削弱债权人的债权价值。（2）收回借款或停止借款。当债权人发现企业有侵蚀其债权价值的意图时，采取收回债权或不再给予新的借款的措施，从而保护自身权益。税务师考试真题6辑 第3辑下

14、列各项中，能够同时引起资产和所有者权益发生变动的有（ ）。A.非流动资产处置利得B.现金盘盈C.接受投资者投资D.接受现金捐赠E.股票分割答案：A,B,C,D解析：选项E，股票分割减少每股面值，不改变股本总额，也不会引起所有者权益总额发生变动。下列各项中，属于复议机关作出驳回行政复议申请决定的情况有（ ）。A.申请人认为行政机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理后发现该行政机关没有相应法定职责或者在受理前已经履行法定职责的B.认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当或者适用依据错误的C.具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的D.认定事实不清，证据

15、不足，但是经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的E.受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合行政复议法和行政复议法实施条例规定的受理条件的答案：A,E解析：本题考核行政复议决定。申请人认为行政机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理后发现该行政机关没有相应法定职责或者在受理前已经履行法定职责的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请。所以选项A正确。认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当或者适用依据错误的，行政复议机关可以决定变更。所以选项B错误。具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，应当依法作出维持该具体行政行为的决定。所以选项C错误。

16、认定事实不清，证据不足，但是经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的，行政复议机关可以决定变更。所以选项D错误。受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合行政复议法和行政复议法实施条例规定的受理条件的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请。所以选项E正确。下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是（ ）。A.用资本公积转增股本B.宣告分配股票股利C.接受投资者投资D.用盈余公积弥补亏损答案：C解析： 甲公司应确认的损益影响额=1010 0006.8910 0007.55 000（元）长水公司成立于2022年11月，注册资本2000万元，主要生产销售工程机械设备。为了扩大规模，2022年2月

17、1日，长水公司向恒发公司借款3000万元，期限1年。2022年9月，由于受市场环境变化的影响，长水公司经营业绩一落千丈，借款到期后一直未还，恒发公司几次催收均无结果。2022年3月6日，恒发公司向法院申请长水公司破产。下列关于破产管理人的说法中，正确的有（）。A.破产管理人有权提议召开债权人会议，列席并回答有关询问B.破产管理人不能依法公正执行职务的，法院无权更换C.破产管理人履行职责所获报酬应列入破产财产分配方案，从债务人财产中优先支付D.破产管理人负责管理和处分债务人的财产，接受债权人会议和债权人委员会的监督E.破产管理人由债权人会议选举产生，但应向法院报告工作答案：A,C,D解析：（1）

18、选项B：管理人不能依法公正执行职务的，人民法院可以根据债权人会议的申请或者依职权决定更换管理人。（2）选项E：破产管理人由人民法院在受理破产案件时指定。（2022年）根据行政强制法规定，下列关于查封、扣押及冻结的说法中，正确的有（ ）。A.行政机关实施查封、扣押应当遵守行政强制法一般期限和延长期限的规定，但法律、行政法规另有规定的除外B.当事人的场所、设施或者财物已被其他国家机关依法查封的，不得重复查封C.冻结存款的数额应当与违法行为涉及的金额相当D.行政机关实施冻结应当遵守行政强制法一般期限和延长期限的规定，但法律、行政法规另有规定的除外E.行政机关不得查封、扣押公民个人及其所扶养家属的生活

19、必需品答案：A,B,C,E解析：查封、扣押的期限不得超过30日；情况复杂的，经行政机关负责人批准，可以延长，但是延长期限不得超过30日。法律、行政法规另有规定的除外，A选项正确。当事人的场所、设施或者财物已被其他国家机关依法查封的，不得重复查封，B选项正确。冻结存款、汇款的数额应当与违法行为涉及的金额相当，C选项正确；自冻结存款、汇款之日起30日内，行政机关应当作出处理决定或者作出解除冻结决定；情况复杂的，经行政机关负责人批准，可以延长，但是延长期限不得超过30日。法律另有规定的除外。D选项错误，不应包括“行政法规另有规定除外”。不得查封、扣押公民个人及其所扶养家属的生活必需品，E选项正确。高

20、小吉制造企业为增值税一般纳税人,自2022年起被认定为高新技术企业。其2022年度的生产经营情况如下:(1)当年销售货物实现销售收入8000万元,对应的成本为5100万元。(2)11月购入专门用于研发的新设备,取得增值税普通发票上注明的金额为600万元,当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。(3)通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元,与之相应的成本及税费为100万元。(4)当年发生管理费用800万元,其中含新产品研究开发费用400万元(已独立核算管理)、业务招待费80万元。(5)当年发生销售费用1800万元,其中含广告费1500万元(6)当年发生财务

21、费用200万元。(7)取得国利总收入150万元企业馈券利息收入280万元(8)全年计入成本、费用的实发合理I资总额400万元(含残疾职工工资5Q万元),实际发生职工福利费120万元,职工教育经费33万元,拨工会经费18万元（9)当年发生营业外支出共计130万元,其中违约金5万元,税收滞纳金7万元,补缴高管个人所得税15万元。(10)当年税金及附加科目共列支200万元(其他相关资料:各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续)业务(3)中转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额为()万元A.500B.550C.600D.700答案：B解析：转让非独占许可使用权应调减应纳税所得额=500+

22、(700-100-500)50%=550(万元)符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。技术转让的范围包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、5年以上(含5年)非独占许可使用权以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。税务师考试真题6辑 第4辑（2022年）某企业2022年1月缴纳了5辆客车的车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续；11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴了车船税，假定该类型客车年基准税额为4

23、80元，该企业2022年实缴的车船税总计为（ ）元。A.1920B.2280C.2400D.2320答案：D解析：已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。实缴的车船税=4480+4801210=2320（元）。蓝天公司因经营战略调整需要投资某项目，该项目的有关资料如下：（1）该项目投资额240万元，购入后直接使用。该项目采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为5年（与税法相同），预计净残值为30万元（与税法相同）。（2）为满足日常经营活动需要，蓝天公司预计投产第1年的流动资产需用额为50万元，流动负债需用额为25万元；预计投产第2年流动资金需用额

24、为20万元，流动负债需用额为12万元。（3）项目投产后，估计年销售收入为200万元，第一年付现成本为70万元，以后在此基础上每年增加维修费10万元。该项目使用寿命期满后，将该项目对外销售，取得残值收入23万元，同时将流动资金全部收回。（4）假设该公司使用企业所得税税率为25%，资本成本率为10%，不考虑其他相关费用。（5）相关货币时间价值参数如下表所示：、该项目的投资回收期是（ ）年。 A.2.33B.2.55C.2.42D.2.69答案：B解析：NCF0240投产第一年年初投资的流动资金25265（万元）该设备的年折旧额（24030）/542（万元）NCF1（20070）（125）4225投

25、产第二年年初的流动资金（5）113（万元）NCF2200（7010）（125）4225100.5（万元）NCF3200（70102）（125）422593（万元）NCF4200（70103）（125）422585.5（万元）NCF5200（70104）（125）4225终结点现金流量44.75122.75（万元）投资回收期2（265113100.5）/932.55（年）下列关于环境保护税税收减免的说法，不正确的有（ ）。A.规模化养殖排放应税污染物的，免征环境保护税B.依法设立的城乡污水集中处理.生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，免征环境保护税C.纳税人

26、综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准20%的，减按75%征收环境保护税E.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税答案：A,D解析：选项A，农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，免征环境保护税；选项E，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。(2022年)下列关于税务师权利义务及执业规则的说法，错误的是()。A.税务师应当回避与其有利害关系的委托方业

27、务B.税务师对执业中知悉的委托人的所有信息负有保密义务C.税务师在执业期间购入委托人的股票D.委托人示意其作为不实报告的，税务师应当拒绝E.税务师有权向税务机关查询税收规范性文件答案：B,C解析：税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密负有保密义务；执业期间，不得买卖委托人的股票、债券。甲公司向乙公司借款100万元，向丙公司借款80万元，将本公司的3辆汽车质押给乙公司，并交付给乙公司；以机器设备抵押给丙公司，双方签订了抵押合同，另丁公司与乙公司签订买卖电脑合同，约定乙公司将该电脑交付给甲公司，乙公司由于甲公司到期不偿还欠款，留置了该批电脑。根据物权法律制度的规定，以上情况中，属于意定担保物权的有（

28、 ）。A.质押权B.抵押权C.保证D.留置权E.代位权答案：A,B解析：意定担保物权，是指基于当事人的约定而成立的担保物权。抵押权和质权即是。企业发生的下列情形中，应当办理注销税务登记的是()。A.改变纳税人名称的B.改变经济性质或企业类型的C.纳税人发生解散、破产、撤销的D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的E.纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的答案：C,D,E解析：选项AB是变更税务登记。税务师考试真题6辑 第5辑（2022年）生产企业出口的视同自产货物，可以实行“免、抵、退”税管理办法。下列货物视同自产货物的有（）。A.外购的与本企业所生产的产品名称、性能相

29、同，使用本企业注册商标，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品B.外购的与本企业所生产的产品配套出口，不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品C.外购的与本企业所生产的产品配套出口，出口给进口本企业自产货物外商的，用于维修本企业出口的自产货物的零部件D.委托加工收回的与本企业所生产的产品名称、性能不同的产品，出口给进口本企业自产货物的外商的产品E.用本企业生产的货物再委托深加工收回的货物，出口给进口本企业代理出口货物的外商答案：A,B,C解析：选项D，必须与本企业所生产的产品名称、性能相同；选项E，出口给进口本企业自产货物的外商

30、，生产企业委托加工收回的货物才可视同自产货物办理退税。某企业2022年5月经批准占用园地4000平方米建造高尔夫球场，占用菜地2000平方米开发经济林木。已知，当地耕地占用税适用税额为10元/平方米，则该企业应缴纳耕地占用税（）元。A.20000B.40000C.60000D.80000答案：B解析：耕地占用税是对占用耕地建设建筑物、构筑物或从事非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税；占用菜地开发经济林木不需要缴纳耕地占用税。该企业应缴纳耕地占用税=400010=40000（元）。某区城管执法局负责对某历史文化古迹区域进行城管执法。区城管执法局接到举报并经现场勘验，认定黄某

31、在古迹区域擅自建房，遂决定拆除该房屋并组织强制拆除。黄某的父亲称，房屋系自己所建，拆除行为侵犯其合法权益，遂以自己的名义向法院起诉，法院予以受理。根据行政诉讼法律制度的规定，下列关于黄某的父亲和区城管执法局提供证据的说法中，正确的有（）。A、黄某的父亲应当提供证据证明区城管执法局决定拆除房屋和强制拆除的行为没有事实和法律依据B、黄某的父亲应当提供证据证明区城管执法局决定拆除房屋和强制拆除的行为超越其法定权限或者违反法定程序C、黄某的父亲应当提供证据证明房屋系自己所建或者自己与拆除行为有利害关系D、区城管执法局应当在开庭审理前或者法院指定的证据交换之日向法院提供证据E、区城管执法局应当提供证据和

32、依据证明有拆除房屋的决定权和强制执行的权力答案：C,E解析：（1）选项ABE：“被告”对作出的具体行政行为负有举证责任，应当提供作出该具体行政行为的证据和所依据的规范性文件。（2）选项C：公民、法人或者其他组织向人民法院起诉时，应当提供其符合法定（起诉）条件的相应的证据材料；但被告认为原告起诉超过起诉期限的除外。（3）选项D：被告应当在收到起诉状副本之日起10日内提交答辩状，并提供据以作出被诉具体行政行为的全部证据和所依据的规范性文件。丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16。219年3月1日，为降低采购成本，向甲公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y、Z。丁公司以银行

33、存款支付货款480万元、增值税税额76.8万元、运费4万元。X设备在安装过程中领用产成品账面成本3万元，该产成品的不含税售价为3.3万元，支付安装费2.5万元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为192.96万元、259.48万元、83.56万元。如不考虑其他相关税费，则X设备的入账价值为（ ）万元。A.178.30B.180.30C.209.12D.179.74答案：D解析： X设备的入账价值（4804）192.96/（192.96259.4883.56）（32.5）179.74（万元）。（2022年）下列渎职犯罪中，犯罪主体须为税务人员的是（）。A.徇私舞弊

34、不移交刑事案件罪B.玩忽职守罪C.徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪D.违法提供出口退税凭证罪答案：C解析：本题考核渎职犯罪。徇私舞弊不移交刑事案件罪的犯罪主体是行政执法人员。所以选项A错误。玩忽职守罪的犯罪主体是国家机关工作人员。所以选项B错误。徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的犯罪主体是税务机关工作人员。所以选项C正确。违法提供出口退税凭证罪的犯罪主体是海关、外汇管理等国家机关工作人员。所以选项D错误。信用标准由企业根据销售政策来制定，国外通常采用“5C”系统来评价，包括（）。A.品质B.能力C.资产D.抵押E.条件答案：A,B,D,E解析：“5C”系统包括品质、能力、资本、抵押

35、、和条件。税务师考试真题6辑 第6辑下列关于船舶吨税的表述中，正确的有（）。A.应税船舶负责人缴纳吨税或者提供担保后，海关按照其申领的执照期限填发吨税执照B.应税船舶负责人应当自海关填发船舶吨税缴款凭证之日起15日缴清税款C.应税船舶在进入港口办理入境手续时，应当向海关申报纳税领取吨税执照，或者交验吨税执照（或者申请核验吨税执照电子信息）D.应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，应重新领取吨税执照E.因船籍改变而导致适用税率变化的，应税船舶在办理出入境手续时，应当提供船籍改变的证明文件答案：A,B,C,E解析：选项D：应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整

36、或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效。下列各项应确认递延所得税负债的有（ ）。A.对联营企业的长期股权投资（长期持有），初始投资成本小于被投资单位可辨认净资产份额而调增的长期股权投资B.其他权益工具投资期末公允价值大于初始投资成本C.分期收款方式销售商品形成的长期应收款D.权益法核算的长期股权投资（长期持有），因被投资单位其他权益变动而确认调增的长期股权投资E.交易性金融资产期末公允价值大于初始投资成本答案：B,C,E解析：选项A和D不确认递延所得税负债。张某为一国企员工，该企业实行绩效工资制度，2022年张某收入情况如下：（1）每月应税工资8500元、餐补500元。（2）每月公

37、务交通、通信补贴800元，所在省规定的标准为600元/月。（3）4月份取得季度奖4000元、单位集资利息10000元。（4）10月份取得省政府颁发的科技创新奖10000元，因到临时工作场所执行任务，取得误餐补助300元。（5）12月份取得年度绩效工资35000元、独立董事费50000元、储蓄存款利息2000元、保险赔偿5000元。根据以上资料，不考虑其他税费，回答下列问题：张某免于缴纳个人所得税的项目有（）元。A.公务交通、通信补贴B.省政府颁发的科技创新奖C.储蓄存款利息D.保险赔偿E.误餐补助答案：B,C,D解析：本题的考核点是个人所得税的征税范围，税收优惠。首先要明确是否属于应税项目，然

38、后再明确是否存在免税的优惠。选项A：超过标准的部分要缴纳个人所得税；选项E：不属于工资薪金项目收入。下列关于耕地占用税的税法正确的有( ) 。A.占用园地从事非农业建设，视同占用耕地征收耕地占用地B.耕地占用税由税务机关负责征收C.减免耕地占用税后纳税人改变原占地用途、不再属于减免税情形的，应当补缴耕地占用税D.耕地占用税采用地区差别比例税率E.医院内职工住房占用耕地的,应按照当地适用税额缴纳耕地占用税答案：A,B,C,E解析：选项D,耕地占用税采用地区差别定额税率，而非比例税率。最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为（ ）。A.税收立法解释B.税收司法解释C.税收行政解释D.税收限制解释答案：B解析：根据行政处罚法律制度的规定，送达行政处罚决定书的方式有（）。A.当场送达B.依照刑法的有关规定送达C.依照民事诉讼法的有关规定送达D.依照刑事诉讼法的有关规定送达E.依照行政诉讼法的有关规定送达答案：A,C解析：选项AC：行政处罚决定书应当在宣告后当场送交当事人。当事人不在现场的，行政机关应在7日内依照民事诉讼法的有关规定，将行政处罚决定书送达当事人。