税务师考试试题及答案8辑.docx

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1、税务师考试试题及答案8辑税务师考试试题及答案8辑 第1辑行政机关作出行政行为应当考虑相关因素，不能考虑不相关因素。这是（）原则的要求。 A、诚信行政B、合理行政C、越权无效D、形式合法答案：B解析：行政法的基本原则限于行政合法性原则、行政合理性原则和行政应急性原则，“行政行为应建立在考虑相关因素的基础上”是行政合理性原则的内容之一。2022年6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款600万元，进项税额96万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%(经税务机构认可)，税法规定该设备按直线法折旧年限为10年。在计算应纳税所得额时，该

2、安全生产设备折旧费应调整的金额是()万元。A.27.60B.33.25C.55.20D.43.01答案：A解析：会计上计提的折旧600（18%）512655.2（万元）所得税允许扣除的折旧600（18%）1012627.6（万元）所以，安全生产设备折旧费影响应纳税所得额的调增额为27.6万元（55.227.6）。某公司总机构设在我国甲省某大城市，除在该大城市设立具有主体生产经营职能的二级分支机构外，还分别在我国A、B两省省会设有从事具有主体生产经营职能的二级分支机构。该公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法，根据2022年第一季度报表得知，公司第一季度取得收入共计36000万元、发生

3、的税前可扣除的成本费用共计26020万元，缴纳增值税共计1800万元。此外，从公司以前年度报表中得知甲省分支机构和A、B两省的二级分支机构2022年度有关资料如下：单位：万元假设只需考虑城建税和教育费附加，不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，回答下列问题。2.甲省分支机构2022年第一季度应预缴企业所得税（ ）万元。A.200B.250C.245D.490答案：C解析：甲省分支机构2022年第一季度应预缴企业所得税的分摊比例=（25600/128000）0.35+（306/1530）0.35+（11600/58000）0.30=20%甲省分支机构2022年第一季度应预缴企业所得税=2450

4、50%20%=245（万元）。企业2022 年3 月购入并投入使用不需要安装设备一台，设备原值860 万元，预计使用年限5 年，预计净残值2 万元，采用双倍余额递减法计提折旧，则企业在2022 年应计提的折旧额为（ ）万元。A.344B.240.8C.206.4D.258答案：B解析：企业在2022 年应计提的折旧额=860403/12+（860-86040）409/12=240.8（万元）。某公司为增值税一般纳税人，2022年3月提供平面设计服务取得收入36万元，提供网站设计服务取得收入12万元,转让网络游戏虚拟道具取得收入22.6万元，上述收入均为含税收入。关于该公司上述业务的增值税处理，

5、下列说法正确的是（）。A.按照“文化创意服务”计算的销项税额为4.00万元B.按照“文化创意服务”计算的销项税额为3.32万元C.按照“文化创意服务”计算的销项税额为2.04万元D.按照“销售无形资产”计算的销项税额为1.28万元答案：D解析：平面设计服务和网站设计服务属于“现代服务-文化创意服务”，转让网络虚拟道具属于“销售无形资产”，文化创意服务的销项税额=（36+12）/（1+6%）6%=2.72（万元），销售无形资产的销项税额=22.6/（1+6%）6%=1.28（万元）。对于已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的，行政机关在进行行政处罚时（）。 A.应当从轻或者减轻处罚B.应当减轻

6、或者免除处罚C.可以从轻或者减轻处罚D.可以减轻或者免除处罚答案：A解析：本题考核行政处罚的适用。应当依法从轻或者减轻处罚的情况有：已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的；主动消除或减轻违法行为危害结果的；受他人胁迫有违法行为的；配合行政机关查处违法行为有立功表现的；其他依法从轻或减轻行政处罚的情况。（2022年）纳税人提供建筑劳务自行开具或税务机关代开增值税发票时，应在“备注栏”注明的内容有（）。A.建筑服务提供时间B.项目总金额C.建筑服务发生地县（市、区）名称D.建筑服务负责人E.项目名称答案：C,E解析：提供建筑劳务自行开具或税务机关代开增值税发票，应在“备注栏”注明建筑服务发生地县

7、（市、区）名称及项目名称。税务师考试试题及答案8辑 第2辑下列销售行为中，免征增值税的是（）。 A.纳税人销售林木并提供林木管护服务B.电信单位销售移动电话并提供电信服务C.其他个人销售自己使用过的物品D.纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费答案：C解析：其他个人销售自己使用过的物品免征增值税，其他项目均不免征增值税。下列关于小规模纳税人增值税政策说法正确的有（ ）。A.小规模纳税人月应税销售额未超过10万元的，免征增值税B.应当预缴增值税税款的小规模纳税人，在预缴地月销售额未超过10万元的，当期先预缴税款，再向预缴地主管税务机关申请退还C.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额前的销

8、售额确定是否享受免征增值税政策D.其他个人出租不动产一次性收取的租金收入，在对应租赁期内平均分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税E.转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2022年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人答案：A,D,E解析：选项B，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。选项C，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策。甲企业与乙企业签订一份技术开发合同记载金额600万元，含研究开发费用60万元。甲、乙企业共

9、计应缴纳印花税（）元。A.3240B.3600 C.5400 D.6000答案：A解析：技术合同中研究开发经费不作为计税依据。甲、乙企业共计应缴纳印花税（60060）0.03%1000023240（元）某稀土矿开采企业为增值税一般纳税人，2022年5月份发生下列业务：（1）开采稀土原矿并共生铁矿石，开采总量1000吨，其中稀土原矿550吨。本月对外销售稀土原矿200吨，每吨不含税价格0.5万元。（2）将开采的部分稀土原矿连续加工为精矿，本月对外销售稀土精矿100吨，每吨不含税价格1.5万元，向购买方一并收取从矿区到指定运达地点运费1万元。（3）本月将开采的铁矿石全部销售，每吨不含税价格0.04

10、万元，由于购货方延期付款，收取延期付款利息2万元。（4）以部分稀土原矿作价70.20万元（含税）抵偿所欠供应商货款。已知：按照市场法计算资源税，稀土矿原矿与精矿换算比为2。稀土精矿资源税税率为11.5%，铁矿石资源税税率为20元/吨。要求：根据上述资料，回答下列问题。（根据2022年教材此题涉及知识点已过时）该企业业务（3）应缴纳资源税（）万元。A.46B.46.2C.2D.0.90答案：D解析：本题考查铁矿石资源税的计算。自2022年7月1日起，资源税实施从价计征改革，铁矿石资源税改为“从价”计征，征税对象为铁精矿，计征依据为收取的全部铁精矿销售额及价外费用，不包括从洗选厂到车站、码头或用户

11、指定运达地点的运输费用；如果直接销售铁原矿，需将原矿的销售额换算成精矿的销售额。下列情形不属于股东资格原始取得的是（）。A.甲直接向某公司认购股份B.乙通过增资取得某公司的股东资格C.丙作为某公司设立时的发起人，且公司设立成功D.丁通过继承取得的股东资格答案：D解析：本题考核股东资格取得。转让取得、继承取得、赠与取得和因公司合并而取得股东资格属于继受取得。(2022年)行政处罚的追究时效从违法行为发生之日起计算，违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。下列关于连续状态的说法中，正确的是()。A.连续状态是指行为人基于不同的违法故意，连续实施数个独立的行政违法行为B.连续状态是指行为

12、人基于同一个违法故意，连续实施数个独立的不同种类行政违法行为C.连续状态是指行为人基于同一个违法故意，连续实施数个独立的同一种类的行政违法行为D.连续状态是指行为人基于不同的违法故意，连续实施数个不同种类的行政违法行为答案：C解析：本题考核行政处罚的追究时效。连续状态，是指行为人基于同一个违法故意，连续实施数个独立的同一种类的行政违法行为。某管道安装公司，主营管道安装业务，兼营管道配件的零星销售，在财务核算时，2022年5月企业未分别核算安装服务的销售额和货物的销售额。在代理流转税纳税申报时，应( )A.全额按13%申报缴纳增值税B.全额按6%申报缴纳增值税C.由主管税务机关核定，按13%税率

13、征收货物的增值税，同时按9%税率征收销售服务的增值税D.由主管税务机关核定，按13%税率征收货物的增值税，同时按6%税率征收销售服务的增值税答案：A解析：税务师考试试题及答案8辑 第3辑下列关于收入与利得的表述中，正确的有（）。A.收入是企业日常活动中形成的会导致所有者权益增加的经济利益总流入B.收入与利得都是经济利益的流入并最终导致所有者权益的增加C.企业所发生的利得在会计上均计入营业外收入D.收入是从企业的日常活动中产生的，不是从偶发的交易或事项中产生的E.收入与利得的区别主要在于是否计入企业的当期损益答案：B,D解析：收入是企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无

14、关的经济利益的总流入，选项A错误；直接计入所有者权益的利得，会计核算时计入其他综合收益，选项C错误；收入与利得都是经济利益的流入并最终导致所有者权益的增加，二者主要的区别在于收入是日常活动产生的，而利得是非日常活动产生的，选项E错误。甲公司为一家上市公司，已公布的公司2022年财务报告显示，该公司2022年净资产收益率较2022年大幅降低，引起了市场各方的广泛关注。为此，某财务分析师详细搜集了甲公司2022年和2022年的有关财务指标，如下表所示。假设利用因素分析法依次测算销售净利润率、总资产周转率和权益乘数的变动对甲公司净资产收益率的影响。要求：根据上述资料，回答下列各题：权益乘数变动对净资

15、产收益率的影响为（）。A.0.48%B.-2.4%C.-4.494%D.0.76%答案：A解析：权益乘数变动对净资产收益率的影响=8%0.3（2-1.8）=0.48%。甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2022年2月发生下列业务：（1）外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元，另支付运费2万元，取得增值税普通发票。（2）将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60万元。（3）将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票，乙厂同类实木地板不含税售价为6

16、5万元。（4）将外购的材料成本为48.8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票，丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%，取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库。（5）主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务。根据上述资料，回答下列问题（消费税税率5%）：甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2022年2月发生下列业务：（1）外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元，另支付运费2万元，取得增值税普通发票。（2）将

17、上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60万元。（3）将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票，乙厂同类实木地板不含税售价为65万元。（4）将外购的材料成本为48.8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票，丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%，取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库。（5）主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务。根据上

18、述资料，回答下列问题（消费税税率5%）：甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2022年2月发生下列业务：（1）外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元，另支付运费2万元，取得增值税普通发票。（2）将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60万元。（3）将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票，乙厂同类实木地板不含税售价为65万元。（4）将外购的材料成本为48.8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票

19、，丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%，取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库。（5）主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务。根据上述资料，回答下列问题（消费税税率5%）：业务（2）中，甲厂应缴纳消费税（）万元。乙厂应代收代缴消费税（）万元。A.2.16B.6.58C.3.25D.2.19答案：C解析：乙厂应代收代缴消费税655%3.25（万元）。（）下列消费品的生产经营环节中，既征收增值税又征收消费税的有（）A.卷烟的零售环节B.鞭炮焰火的批发环节C.珍珠饰品的零售环节D.超豪华小汽车的零

20、售环节E.高档手表的生产销售环节答案：D,E解析：选项A、C卷烟和珍珠饰品在零售环节豆不缴纳消费税；选项B，鞭炮焰火在批发环节不缴纳消费税。企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.工商机关所处的罚款B.银行对逾期贷款加收的罚息C.税务机关加收的滞纳金D.司法机关没收的财物答案：B解析：行政性罚款、税收滞纳金和司法机关没收的财物不得税前扣除。（2022年）甲以分期付款方式购买乙的房屋，将自己的汽车“押”给乙作为购房的担保。双方约定，担保期间该车仍由甲使用；房屋产权变更登记于甲付清最后一笔房款后办理。下列关于本案当事人之间法律关系的说法中，正确的是（ ）。A.甲.乙之间

21、存在所有权保留买卖关系B.甲.乙之间存在债权债务关系C.甲.乙之间存在保证合同关系D.甲.乙之间存在质押合同关系答案：B解析：（1）选项A：合同法关于标的物所有权保留的规定不适用于不动产，本题是房屋买卖，房屋属于不动产，不适用所有权保留买卖的规定，选项A错误；（2）选项B：甲、乙之间存在债权债务关系，甲、乙之间签订了房屋买卖合同，属于合同之债；（3）选项C：甲、乙之间的买卖合同没有第三人提供保证，不存在保证合同关系，选项C错误；（4）选项D：对于质押，当事人应当签订书面质押合同，质权自出质人交付质押财产时成立。本题中并未交代是否签订了质押合同，所以无法判断是否成立质押合同关系。根据我国有关法律

22、规定，行政立法主体包括()。A.全国人大及其常委会B.国务院及其部委、直属机构C.省、自治区、直辖市人民政府D.省、自治区、直辖市人大及其常委会E.设区的市的人民政府答案：B,C,E解析：本题考核行政立法主体。人大及其常委会属于权力机关，不是行政立法主体。税务师考试试题及答案8辑 第4辑某汽车贸易进出口公司（小规模纳税人），2022年6月进口2辆小汽车，到岸价格20万美元，含境外负担的税金0.2万美元，当月外汇中间价1美元6.8元人民币，关税税额9万元，小汽车消费税税率5%，则应纳进口环节增值税（ ）万元。A.19.84B.24.42C.29.32D.26.53答案：A解析：自2022年4月1

23、日起，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%。进口应纳增值税（关税完税价格关税）/（1消费税税率）13%（206.89）（15%）13%19.84（万元）法人纳税人转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果转让的房屋坐落地与其经营所在地不一致，纳税地点是（ ）。A.总机构所在地B.房地产坐落地C.生产经营所在地D.办理房地产过户手续所在地答案：B解析：法人纳税人转让房地产，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，应向房地产坐落地的主管税务机关申报纳税。（2022年）下列合同中，属于要式法律行为的有（ ）。A.买卖合同

24、B.赠与合同C.借用合同D.保证合同E.抵押合同答案：D,E解析：要式法律行为，是必须采取法律规定的特定形式才能成立的法律行为。（1）选项D：保证合同可以是单独订立的书面合同，也可以是主债权债务合同中的保证条款。（2）选项E：设立担保物权，应当依照本法和其他法律的规定订立担保合同。担保合同包括抵押合同、质押合同和其他具有担保功能的合同。根据房产税相关规定，下列房产可免征房产税的有（）。A.按政府规定价格出租的公有住房B.公园内的照相馆用房C.饮水工程运营管理单位自用的生产用房D.施工期间为基建工地服务的临时性办公用房E.市文工团的办公用房答案：A,C,D,E解析：选项B，应征收房产税。根据行政

25、处罚法律制度的规定，为避免行政处罚违法或无效，适用行政处罚必须具备的条件有（）。A.必须已经实施了违反行政法规范的行为B.行政相对人不具有责任能力C.行政相对人的行为依法应当受到处罚D.违法行为未超过追究时效E.违法行为未受到行政处罚答案：A,C,D解析：适用行政处罚必须具备一定的条件，否则即为违法或无效的行政处罚。行政处罚适用的条件：一是必须已经实施了违法行为，且该违法行为违反了行政法规范；二是行政相对人具有责任能力；三是行政相对人的行为依法应当受到处罚；四是违法行为未超过追究时效。房产税实行按年征收、分期缴纳，企业缴纳的房产税应在（）中列支。A.“预提费用”B.“待摊费用”C.“其他应收款

26、”D.“税金及附加”答案：D解析：企业缴纳的房产税应在“税金及附加”中列支。计提时：借：税金及附加贷：应交税费应交房产税实际缴纳时：借：应交税费应交房产税贷：银行存款下列符合税务师职业道德基本要求的有（）。 A.税务师事务所涉税服务人员在提供涉税服务活动中应当正直自律、诚实守信，规范服务B.税务师事务所涉税服务人员在提供涉税专业服务过程中应当秉持良好的职业操守，保持独立性C.税务师事务所涉税服务人员在提供涉税专业服务的过程中，应当保持客观D.税务师事务所涉税服务人员未经委托人允许，不得向税务师事务所以外的第三方泄露其所获取的委托人隐私和商业秘密。国家法律法规另有规定的除外E.税务师事务所涉税服

27、务人员不必参加继续教育答案：A,B,C,D解析：选项E，税务师事务所涉税服务人员应当按规定参加继续教育。税务师考试试题及答案8辑 第5辑下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是（ ）。A.将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税B.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税C.委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管税务机关核定其材料成本D.委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税答案：B解析：选项A，委托方收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方

28、以高于受托方计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。选项C，委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。选项D，委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，委托方要补缴税款，受托方就不再补税了。纳税人采用新办纳税人“套餐式”服务的，可一并办理以下涉税事项（）。A.电子税务局开户B.申请享受小微企业优惠C.增值税一般纳税人登记D.财务会计制度及核算软件备案E.增值税专用发票最高开票限额审批答案：A,C,D,E解析：是否可享受小微企业优惠，需要根据增值税、企业所得税相关规定判断，不需要单独申请。202

29、2年年末甲公司长期股权投资账面余额为840万元，其中对乙公司投资240万元，乙公司是甲公司的全资子公司。2022年年末乙公司的实收资本为200万元，资本公积为40万元，盈余公积为50万元，未分配利润为50万元。假定甲公司只有一个子公司（乙公司），不考虑其他因素，则甲公司编制的2022年合并财务报表中“长期股权投资”项目应列示的金额是（ ）万元。A.600B.320C.420D.470答案：A解析：合并财务报表中应确认的营业收入为对外销售收入700万元。甲公司期末原材料数量为10吨，账面成本为90万元，已计提减值准备15万元。该原材料专门用于生产与乙公司所需合同约定的20台Y产品。合同约定的售价

30、为每台10 万元(不含增值税)。估计将该原材料加工成Y产品每台尚需加工成本总额为5万元,销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元,本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元。估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。则期末该原材料尚需计提减值准备为()万 元。A.-5B.5C.-14D.15答案：A解析：专门用于生产某产品的材料，应先对该产品进行减值测试，若产品发生减值，则期末专门用于生产产品的材料以成本与可变现净值孰低计量。若产品没有发生减值，则期末专门用于生产产品的材料以成本计量。Y产品的成本=90+20x5=190 (万元)，可变现净值=20x ( 10-1) =180(万元)，成本大于可变

31、现净值，Y产品发生减值，说明该原材料期末应以成本与可变现净值孰低计量，原材料的成本为90万元，可变现净值=10x20- 5x20-1x20=80(万元)，成本大于可变现净值,则期末存货跌价准备科目余额为10万元，原已计提减值准备15万元，则本期应转回减值5万元，即期末该原材料尚需计提减值准备-5万元。位于甲市的一家餐饮企业是增值税一般纳税人，享受生活性服务业纳税人加计抵减政策。2022年12月发生下列业务：（1）进口一批西餐调料，该企业按照海关填发的税款缴款书缴纳了进口环节增值税1.35万元。（2）购入一批罐头，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明金额20万元，80%用于企业经营，20%用

32、于职工集体福利。（3）从蔬菜批发市场购进肉、蛋、蔬菜，取得增值税普通发票，金额合计40万元。（4）该企业当月取得现场餐饮含税收入127.2万元；现场制作外卖食品，取得含税收入26.5万元。（5）该企业将一间位于乙市的“营改增”后自建的门面房出租给其他企业使用，收取含税租金21.8万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。该企业业务（4）和业务（5）增值税的销项税合计为（ ）万元。A.9B.9.83C.10.5D.11.19答案：C解析：业务（4）当期增值税的销项税=（127.2+26.5）/（1+6%）6%=8.7（万元）业务（5）当期增值税的销项税=21.8/（1+9%）9%=1.8（万元）销

33、项税额合计=8.7+1.8=10.5（万元）。在其他条件相同的情况下，下列关于不同发展阶段对股利政策选择的表述，正确的有（）。A.在初创阶段，应采用剩余股利政策B.在高速增长阶段，应采用固定股利支付率政策C.在稳定增长阶段，应采用稳定增长的股利政策D.在成熟阶段，应采用固定股利支付率政策E.在衰退阶段，应采用剩余股利政策答案：A,C,D,E解析：选项B，在高速增长阶段，公司的产品销售急剧上升，投资机会快速增加，资金需求大而紧迫，不宜宣派股利。但此时公司的发展前景已相对较明朗，投资者有分配股利的要求。为平衡这两方面的要求，应采取正常股利加额外股利政策，股利支付方式应采用股票股利的形式，避免现金支

34、付。甲是乙有限责任公司的股东，现甲向丙银行借款10万元，乙公司拟为其提供担保。根据公司法的规定，下列表述中，正确的是（）。A.该项担保事项，应当经乙公司股东会决议B.该项担保事项，应当经乙公司董事会决议C.该项担保事项，应当经乙公司监事会决议D.乙公司不得为甲提供该项担保答案：A解析：公司为股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东会或者股东大会决议。接受公司担保的股东或者受实际控制人支配的股东，不得参加对该担保事项的表决。该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。税务师考试试题及答案8辑 第6辑共用题干甲公司生产某种产品，该产品单位售价160元，单位成本120元，2022年度销售36

35、0万件。2022年为扩大销售量、缩短平均收款期，甲公司拟实行5/10、2/30、n/50新的信用政策；采用该政策后，经测算：产品销售额将增加15%，占销售额40%的客户会在10天内付款、占销售额30%的客户会在30天内付款、占销售额20%的客户会在50天内付款、剩余部分的平均收款期为80天，逾期应收账款的收回需支出的收账费用及坏账损失占逾期账款金额的10%。甲公司2022年度采用“n/30的信用政策，其平均收款期为50天，40%的销售额在信用期内未付款，逾期应收账款的坏账损失占逾期账款金额的4.5%，收账费用占逾期账款金额的3%。假设有价证券报酬率为8%，一年按360天计算，其他条件不变。根据

36、上述资料，回答以下各题：不考虑其他因素，甲公司实行新的信用政策能增加利润总额为()万元。A:1588.68B:1687.04C:16160.64D:16560.00答案：B解析：在新的信用政策下，应收账款平均收款期=10*40%+30*30%+50*20%+80*10%=31（天）。在新的信用政策下，应收账款余额=160*360*(1+15%)*31/360=5704（万元），应收账款机会成本=5704*8%=456.32（万元）。在新的信用政策下，应收账款现金折扣金额=160*360*(1+15%)*40%*5%+160*360*(1+15%)*30%*2%=1722.24（万元）。采用旧信

37、用政策下：应收账款的机会成本=160*360*50/360*8%=640（万元），应收账款的坏账损失=160*360*40%*4.5%=1036.8（万元），应收账款的收账费用=160*360*40%*3%=691.2（万元），利润总额=(160-120)*360-640-1036.8-691.2=12032（万元）。采用新信用政策下：应收账款平均收账时间=40%*10+30%*30+20%*50+10%*80=31（天），应收账款的机会成本=160*360*(1+15%)*31/360*8%=456.32（万元），现金折扣金额=160*360*(1+15%)*40%*5%+160*360*(

38、1+15%)*30%*2%=1722.24（万元），应收账款的坏账损失、收账费用=160*360*(1+15%)*10%*10%=662.4（万元），利润总额=160*360*(1+15%)-120*360*(1+15%)-456.32-1722.24-662.4=13719.04（万元）。实行新政策能增加的利润总额=13719.04-12032=1687.04（万元）。79页计算题1题，均与本考题基本一致。2022年12月1日，子公司将其成本为80万元的一批产品销售给母公司，销售价格为100万元。母公司购入的该产品尚未对外销售，全部形成期末存货，并为该项存货计提5万元跌价准备。2022年上述

39、存货在本期向外销售了40%，另外60依然为存货。2022年12月31日，由于该产品已经陈旧，可变现净值下跌为40万元。不考虑其他因素的影响，则母公司编制2022年合并财务报表时的处理正确的有（ ）。A.借记“未分配利润年初”科目15万元B.贷记“营业成本”科目6万元C.贷记“存货”科目10万元D.借记“存货跌价准备”14万元E.贷记“资产减值损失”9万元答案：A,B,E解析：2022年的抵销分录如下：借：营业收入100贷：营业成本80存货20个别报表：存货成本为100万元，减值额为5万元，因而可变现净值100595（万元）；集团角度：存货成本为80万元，小于可变现净值，无减值。因此要将个别报表

40、中计提的减值抵销：借：存货存货跌价准备5贷：资产减值损失52022年的抵销分录如下：借：未分配利润年初20贷：营业成本20借：存货存货跌价准备5贷：未分配利润年初5针对剩余存货的成本：借：营业成本12贷：存货（10080）6012个别报表：当期对外销售存货已经计提减值额5402（万元），对外销售时结转了存货跌价准备2；集团角度：当期对外销售的存货没有减值，不应做结转存货跌价准备的分录，因此要将其抵销：借：营业成本2贷：存货存货跌价准备2个别报表：存货成本1006060（万元），可变现净值为40万元，因此本期减值额（603）4017（万元）；集团角度：存货成本806048（万元），可变现净值为4

41、0万元，上期未减值，因此本期减值额48408（万元）。因此个别报表中多计提减值额1789（万元），应将其抵销：借：存货存货跌价准备9贷：资产减值损失9因而：未分配利润年初借记额20515（万元），选项正确；营业成本贷记额201226（万元），选项B正确；存货贷记额12259=0，选项C错误；存货跌价准备不是报表项目，不在抵销分录中体现，选项D错误；资产减值损失贷记额为9万元，选项E正确。单位和个人发生下列行为，应该缴纳契税的是（）。A.转让土地使用权B.承受不动产所有权C.赠与不动产所有权D.转让不动产所有权答案：B解析：契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

42、某公司拟于5年后一次还清所欠债务100 000元，假定银行利息率为10%，5年10%的年金终值系数为6.1051，5年10%的年金现值系数为3.7908，则应从现在起每年末等额存入银行的金额为()元。A.16379.75B.26379.66C.379080D.610510答案：A解析：从现在起每年末等额存入银行的金额=100 0006.1051=16 379.75（元）甲公司2022年6月1日以银行存款150万元投资乙公司，持有乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司经营和财务施加重大影响。乙公司2022年6月1日经确认可辨认净资产的账面价值360万元、公允价值400万元，则甲公司的下列会计处

43、理中正确的是()。A.确认长期股权投资初始投资成本144万元B.确认投资收益6万元C.确认投资收益10万元D.确认营业外收入10万元答案：D解析：长期股权投资的初始投资成本为付出对价的公允150万元，选项A错误;长期股权投资初始投资成本150万元小于投资日乙公司可辨认净资产的公允价值份额160万元(400X40%)，确认营业外收入10万元(160-150)， 选项D正确，选项BC错误;相关会计分录:借:长期股权投资- -一投资 成本150贷:银行存款150借:长期股权投资-投资成本10贷:营业外收入10纳税人的抗税行为，情节轻微，未构成犯罪的，正确的处理有( )。A.进行税务约谈B.处拒缴税款

44、1倍以上5倍以下的罚款C.处2000元以上5000元以下的罚款D.责令限期改正E.由税务机关追缴拒缴的税款、滞纳金答案：B,E解析：纳税人抗税，情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。企业在经营活动中发生的下列税费，应在“税金及附加”科目中核算的有( )。A.印花税B.城镇土地使用税C.教育费附加D.增值税E.车辆购置税答案：A,B,C解析：选项D：增值税是价外税，不通过损益类科目核算；选项E：应计入相关资产成本。税务师考试试题及答案8辑 第7辑（2022年）境外某电子产品制造公司为扩展中国业务，2022年初设立上海代表处作为常驻代表机构

45、，主要从事与总公司产品销售、境内采购有关的联络活动以及中国市场调查、展示活动。2022年6月，主管税务机关进行税务检查时发现代表处账簿设置不健全，收入无法查实，但经费支出项目记载完整，决定采用税法规定的最低利润率对该代表处2022年应纳企业所得税进行核定征收。2022年该代表处发生的相关事项如下：（1）1月对租赁的办公场所进行装修，发生装修费用6万元，租期为5年；3月购进办公用电脑一批，支出12万元。（2）5月通过红十字会向地震灾区捐款16万元。（3）8月为总公司从苏州购买样品，支付样品费和运输费用10万元；同月领取总公司运至上海的样品并支付报关费、仓储费8万元；为总公司投标某楼宇智能系统购买

46、标书支出1万元。（4）全年发生交际应酬费用30万元，人员工资、福利费用45万元。（5）通过调取银行对账单，得知代表处2022年银行账户存款的利息收入为15万元。根据以上资料，回答下列问题：核定征收2022年企业所得税时，该代表处经费支出总额为（）万元。A.97B.112C.127D.128答案：B解析：利息收入不得冲抵经费支出额。代表处经费支出总额1810813045112（万元）。下列关于财务管理环境的表述，错误的是（）。 A.财务管理环境，是指对企业财务活动和财务管理产生影响的外部条件B.法律环境是指对企业财务活动和财务管理产生影响的各种法律因素C.经济环境内容包括经济体制、经济周期、经济

47、发展水平、宏观经济政策及社会通货膨胀水平等D.在影响财务管理的各种外部环境中，金融环境是最为重要的答案：D解析：在影响财务管理的各种外部环境中，经济环境是最为重要的。黄山公司2022年适用的企业所得税税率为15%，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2022年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2022年度利润表中利润总额为2000万元，预期末来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2022年开始及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2022年度发生的部分交易或事项如下:1.对2022年12月20日投入使用的

48、一台设备采用双倍余额递减法计提折旧。该设备原值IOon万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。2.拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2022年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。3.持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。4.全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50%的优惠政策并已将相关资料留存备查。5.税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2022年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2022年度企业所得税20万元(假设不考虑滞纳金及罚款)。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2022年度不存在其他会计与税法差异的交易和事项。根据上述资料，回答下列问题。针对上述事项，下列会计处理中正