初级会计历年真题解析9章.docx

《初级会计历年真题解析9章.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《初级会计历年真题解析9章.docx（41页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、初级会计历年真题解析9章初级会计历年真题解析9章 第1章 企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有（ ）。A消费税B增值税C教育费附加D城市维护建设税正确答案：ACD选项B是不计入营业税金及附加的。 下列存款帐户，（ ）可以办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。A基本存款帐户B一般存款帐户C临时存款账户D专用存款账户正确答案：B一般存款账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。 根据票据法律制度的规定，下列有关支票的表述中，正确的是( )。A转账支票可以甩于支取现金，也可以用于转账B现金支票可以用于支取现金，也可以用于转账C普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账

2、D用于支取现金的支票可以背书转让正确答案：C(1)选项AB：现金支票只能用于支取现金，转账支票只能用于转账；(2)选项D：用于支取现金的支票仅限于“收款人”向付款人提示付款，不能背书转让。 由用人单位提出解除劳动合同而与劳动者协商一致的，无需向劳动者支付经济补偿。（ ）对错此题为判断题(对，错)。正确答案： 错由用人单位提出解除劳动合同而与劳动者协商一致的，必须依法向劳动者支付经济补偿。本题中的表述是错误的。 某商场有送货车6辆，每辆自重吨位3吨，正确答案：BD送货车应纳车船税=6340=720(元)；客货两用车应纳车船税=4022=160(元) 纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售

3、，其自建行为应先按建筑业缴纳营 业税，再按销售不动产征收营业税。（ ）正确答案：本题考核营业税的计算依据。根据营业税法律制度的规定，纳税人自建自用房屋的行为不纳税；但是如果纳税人自建房屋并不是自用，而是对外销售，其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。 根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，不属于一般存款账户的使用范围的是 ( )。A办理借款转存B办理借款归还C办理现金缴存D办理现金支取正确答案：D一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付；可以办理现金缴存。但不得办理现金支取。 下列行为中，不应缴纳营业税的有（ ）。A融资租赁业务B在境内组织旅客

4、出境旅游C转让无形资产使用权D以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险正确答案：D本题考核营业税的征税范围。根据规定，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险，不征收营业税。在投资后转让其股权也不征收营业税。初级会计历年真题解析9章 第2章 （三）甲上市公司2022年至2022年发生与其股票有关的业务如下：（1）2022年1月4日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股40000万股，每股面值1元，每股发生价格5元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。（2）2022年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积4000万元转增股本

5、。（3）2022年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购价格为3元。（4）2022年6月26日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票100万股注销。要求：52.逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）正确答案：52.（1）借：银行存款200000（400005）贷：股本40000资本公积160000（2）借：资本公积4000贷：股本4000（3）借：库存股300贷：银行存款300（4）借：股本100资本公积200贷：库存股300 对于民事案件，法院可以采取的执行措施包括（ ）。A对应当归还的罚款或者

6、应当给付的赔偿金，通知银行从该行政机关的账户内划拨B要求有关单位办理财产权证照转移手续C强制被执行人支付延迟履行期间的债务利息及延迟履行金D拒不履行判决、裁定，情节严重构成犯罪的，依法追究主管人员和直接责任人员的刑事责任正确答案：BCA、D项属于对于行政机关拒绝履行行政案件的判决、裁定，法院可以采取的执行措施。 下列各项费用中，不应计入产品生产成本的有（ ）。A营业费用B管理费用C财务费用D制造费用正确答案：ABC企业的期间费用是不可以计入产品成本的，而制造费用最终是要按一定的方面分配计入生产成本中的。所以ABC都是不能计入产品成本中的。 下列各项中，应计入财务费用的包括（ ）。A发行债券的手

7、续费B利息支出C诉讼费D购货单位享受的现金折扣正确答案：BD 丙企业“短期投资”科目月初余额为300000元。2022年1月该企业发生下列有关短期投资业务（各种有价证券均准备随时变现）：（1）1月3日购入A种股票10000股，实际支付买价60800元，手续费200元，共计61000元，其中含有已宣告发放但尚未领取的现金股利3000元。（2）1月7日出售原持有的B种股票6000股，实收价款76000元，B种股票每股账面余额为11元。（3）1月8日收到2022年12月购入作为短期投资的C种股票的现金股利2000元（该现金股利系当年1月2日宣告发放）。（4）1月10日收到本月购入A种股票的现金股利3

8、000元。（5）1月15日购入当天发行的1年期F债券，实际支付买价40000元，手续费200元，企业认为金额较大，共计40200元。（6）1月19日购入上年10月15日发行的A种3年期分期付息债券，面值为20000元，票面利率为6%，付息日为每年4月15日和10月15日，实际支付价款20220元。（7）1月20日购入上年7月20日发行的B种3年期一次付息债券，面值为20000元，票面利率为8%，实际支付价款20300元。（8）1月23日出售本月购入的A种债券的50%，实收价款10120元。（9）1月27日出售本月购入的B种债券的30%，实收价款6100元。要求：（1）编制上述业务的会计分录；（

9、2）计算短期投资期末余额。正确答案：1）丙企业应编制的会计分录如下： （1）借：短期投资A股票58000 应收股利3000 贷：银行存款61000 （2）借：银行存款76000 贷：短期投资B股票66000 投资收益10000 （3）借：银行存款2000 贷：短期投资C股票2000 注：2022年12月购买，2022年1月2日才宣告现金股利，购买在前宣告在后，说明购买时的价款中没有含已经宣告尚未发放的现金股利，收到的股利应该冲减短期投资的成本。 （4）借：银行存款3000 贷：应收股利3000 （5）借：短期投资F债券40200 贷：银行存款40200 注：短期投资中不论手续费金额大小全部计入

10、投资成本中，不进行单独核算。 （6）借：短期投资A债券20220 贷：银行存款20220 （7）借：短期投资B债券20300 贷：银行存款20300 （8）借：银行存款10120 贷：短期投资A债券（2022050%）10100 投资收益20 （9）借：银行存款6100 贷：短期投资B债券（2030030%）6090 投资收益10 2）“短期投资”科目月末余额=300000+58000660002000+40200+20220+20300101006090=354510（元）。 在我国现行的下列税种中，属于中央地方共享税的有（ ）。A增值税B消费税C资源税D营业税正确答案：AC本题考核点为中央

11、地方共享税包括的税种。中央地方共享税包括增值税、营业税、资源税、证券交易印花税、城市维护建设税、外商投资企业和外国企业所得税6个税种。 已完成销售手续，但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应作为本企业库存商品核算。( )A正确B错误正确答案：B解析：这种情况下企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方了，企业只保留商品所有权上的次要风险和报酬，这批商品不再属于企业的资产。 根据中华人民共和国合同法的规定，被撤销的合同没有法律约束力的起始时间是（ ）。A当事人订立合同时B当事人向人民法院提出申请时C人民法院受理当事人的申请时D合同被撤销时正确答案：A被撤销的合同自合同订立之日起没有法律

12、约束力。初级会计历年真题解析9章 第3章 下列关于仲裁审理的表述中，符合仲裁法律制度规定的有（ ）。A.除当事人协议外，仲裁开庭进行B.仲裁员不实行回避制度C.当事人可以自行和解D.仲裁庭可以进行调解正确答案：ACD答案解析：仲裁员有下列情形之一的，必须回避，当事人也有权提出回避申请： （1）是本案当事人或者当事人、代理人的近亲属； （2）与本案有利害关系： （3）与本案当事人、代理人有其他关系，可能影响公正仲裁的： （4）私自会见当事人、代理人，或者接受当事人、代理人的请客送礼的，因此B选项错误。试题点评：本题主要考核总论的“仲裁的基本规定”知识点。 合伙企业存续期间，合伙人向合伙人以外的人

13、转让其在合伙企业中的财产时，应当符合下哪一选项（ ）。A应当通知其他合伙人B须经其他合伙人一致同意C应按照少数服从多数的原则进行表决D应当由受让人决定正确答案：B合伙企业存续期间，合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，须经其他合伙人一致同意。 根据支付结算办法的规定，办理托收承付的（ ）。A收付双方必须是国有企业B收付双方必须签有合法的购销合同C收付双方必须采取验货付款的方式D每笔金额起点为10万元正确答案：B本题考核点是托收承付的有关规定。办理托收承付必须具备的条件之一是：收付双方使用托收承付结算必须签有符合合同法规定的购销合同，并在合同上订明使用异地托收承付结算

14、方式。 联产品的联合成本的分离点后，应按照一定的方法在各联产品之间分配使用的分配方法有( )。A、相对销售价格分配法B、工时分配法C、分类法D、实物数量法正确答案：AD答案解析：联产品的联合产品在分离点后，可按一定分配方法，如相对销售价格分配法、实物数量法、系数分配法等，在各联产品之前进行分配，分别确定各种产品的成本。 甲企业2022年末应收账款余额为1000万元，假设该年初应收账款余额为0；2022年确认坏账损失10万元，年末应收账款余额为800万元，2022年收回已核销的坏账6万元，年末应收账款余额为900万元，坏账准备提取比率为5%。该企业三年内计提“坏账准备”计入“管理费用”账户的金额

15、累计为（ ）万元。A35B49C100D135正确答案：B计入“管理费用”账户的金额累计为50149万元。 其中：2022年计提坏账准备10005%50（万元）； 2022年计提坏账准备8005%+10500（万元）； 2022年计提坏账准备9005%68005%1（万元）。 税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续。 （ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 会计人员调动工作或者离职，办理移交手续前，必须及时做好以下工作（ ）。A已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕B尚未登记的账目，由接替人员继续完成C整理应当移交的各项资料，对未了事项写出书面材料D编

16、制移交清册，列明应当移交的资料和物品内容正确答案：ACD本题考核点为会计人员调动或离职时交接前的准备工作。尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。 企业的下列（ ）收人为不征税收入。A财政拨款B依法收取并纳入财政管理的政府性基金C国务院规定的不征税收入D国债利息收入正确答案：ABC初级会计历年真题解析9章 第4章 东方公司是由A、B、C三方各出资400万元设立的，2022年末该公司所有者权益项目的余额为：实收资本为1 200万元，资本公积为300万元。盈余公积为120万元，未分配利润为120万元。为扩大经营规模A、B、 C三方决定重组公司，吸收D投资者加入，且四方投资

17、比例均为25。则D投资者至少应投入资本总额为（ ） 万元。A. 200B. 250C. 270D. 580正确答案：D设D所需投入金额为X，根据题目条件有等式成立：X（1 200300120120）/4X解方程得到：X（1 200300120120）/3580（万元）。 根据票据法律制度的规定，下列说法正确的是( )。A丙银行不得拒绝向A商场支付票款BA商场逾期提示付款，丙银行有权予以拒绝CA商场逾期提示付款，但经说明后，丙银行应当支付票款DA商场应当最晚于2月15日向丙银行提示付款正确答案：BD(1)支票应当自出票日起10日内提示付款，A商场最晚应于2月15日提示付款；(2)由于支票限于见票

18、即付，无须承兑，支票的付款银行并非票据上的债务人，对逾期提示付款的票据有权拒绝付款，并不承担经说明后继续支付的义务。 企业接受投资者作价投入的材料物资，应按投资合同或协议约定价值确定材料物资价值，但投资合同或协议约定价值不公允的除外。( )答案：解析：见教材第三章第138页。 企业的下列收入中，哪个是应税收入（ ）。A国债利息收入B符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C符合条件的非营利组织的收入D银行存款利息收入正确答案：B 下列法律事实中，属于法律事件的是（ ）。A、承兑汇票B、签订合同C、爆发战争D、签发支票正确答案：C专家解析：正确答案：C 选项ABD属于法律行为。 下列各

19、项中，对资产负债表的作用的描述，不正确的是（ ）。 A通过编制资产负债表可以反映企业资产的构成及其状况 B通过编制资产负债表可以反映企业所有者权益的情况 C通过编制资产负债表可以分析企业的获利能力 D通过编制资产负债表可以分析企业的偿债能力正确答案：C通过编制利润表可以分析企业的获利能力。 某空调生产企业为增值税一般纳税人，2022年生产经营业务如下：(1)全年直接销售空调取得销售收入8000万元(不含换取原材料的部分)，全年购进原材料，取得的增值税专用发票上注明税款为850万元。(2)2月，企业将自产的一批空调换取A公司的原材料，市场价值为200万元(不含税)，成本为130万元，企业已做销售

20、账务处理，换取的原材料价值200万元(不含税)，双方均开具了增值税专用发票。(3)1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，全年收取租金120万元。(4)企业全年空调销售成本为4800万元(不含换取原材料的部分)。(5)销售费用为1800万元(其中包括广告费1500万元)。(6)管理费用为800万元(其中包括新产品开发费用120万元)。(7)财务费用为350万元(其中包括向非金融机构借款超过银行同类同期贷款利率的利息10万元)。已知：出租业务的营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，增值税税率为17%。企业取得的相关票据已通过主管税务机关认证。要求： 根据上述资料，

21、分析回答下列第下列各小题。 2022年该企业计算应纳税所得额时可直接扣除的税金(含教育费附加)为（ ）万元。A.33B.542C.576D.61在计算企业所得税应纳税所得额时，广告费应调整的金额是（ ）万元。A.252B.270C.282D.300在计算企业所得税应纳税所得额时，财务费用应调整的金额是（ ）万元。A.0B.10C.170D.350在计算企业所得税应纳税所得额时，新产品开发费用应调减的金额是（ ）万元。A.60B.90C.100D.120请帮忙给出每个问题的正确答案和分析，谢谢！问题 1 答案解析：C(1)应缴纳增值税=(8000+200)17%-850-20017%(换购材料)

22、=510(万元)；(2)房屋租赁应缴纳营业税=120)(5%=6(万元)；(3)税前可直接扣除的税金(含教育费附加)合计=6+(510+6)(7%+3%)=576(万元)。问题 2 答案解析：A(1)该企业的销售(营业)收入：8000+200+120=8320(万元)；(2)广告费扣除限额=832015%=1248(万元)；(3)应调增应纳税所得额=1500-1248=252(万元)。问题 3 答案解析：B非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。问题 4 答案解析：A企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

23、，未形成无形资产计人当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，新产品开发费用应调减应纳税所得额60万元。 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，职工人数年均70人，资产总额2 500万元。2022年度有关生产经营情况为：(1)年初库存外购已税烟丝10吨，每吨单价0.8万元，共计金额8万元；当年内又购进已税烟丝50吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方开具的增值税专用发票，以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6.8万元。烟丝全部验收入库；采购烟丝过程中共计以银行存款支付运输费用2万元，取得运输单位开具的普通发票。(2)当年生产领用烟丝45万元；销售卷烟120标准箱给

24、某大型商场。向购买方开具了增值税专用发票，取得销售金额300万元，增值税额51万元；经批准销售卷烟8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票。取得销售收入23.4万元。(3)当年卷烟销售成本共计为120万元；财务费用10万元。(4)发生管理费用20万元(管理费用中含业务招待费4万元)。(5)销售费用10万元(含广告费8万元)。(6)计入成本、费用的实发工资费用150万元和计提的三项经费37.5万元。三项经费具体情况如下：计提工会经费3万元，已取得专用收据；计提福利费30万元，实际发生28万元；计提教育经费4.5万元，实际发生3万元。(7)营业外支出20万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本

25、厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠10万元。(8)“投资收益”账户表明有来源于全资予公司投资收益27万元(子公司适用企业所得税税率为25%)。(9)2022年经税务机关审核的经营损失为7.30万元。(烟丝消费税税率30%，卷烟消费税税率45%、每标准箱定额征收消费税150元)要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：(I)计算本年度应缴纳的增值税；(2)计算本年度应缴纳的消费税；(3)汁算本年度应缴纳的城建税和教育费附加；(4)计算该企业2022年收入总额；(5)计算业务招待费和广告费应调整的应纳税所得额；(6)计算工资费用以及职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的

26、应纳税所得额；(7)计算所得税前准予扣除的公益性捐赠；(8)计算该企业境内生产经营所得应纳税所得额；(9)计算该企业汇算清缴应缴纳的企业所得税额.正确答案：(1)销项税额=51+23.4(1+17%)17%=54.4(万元)进项税额=6.8+27%=6.94(万元)应纳增值税额=54.4-6.94=47.46(万元)(2)应纳消费税额=30045%+23.4(1+17 %)45Vo+1280.015-4530%=132.42(万元)(3)应纳城建税=(47.46+132.42)7%=12.59(万元)应纳教育费附加=(47.46+132.42)3%=5.4(万元)应缴纳的城建税和教育费附加=1

27、2.59+5.4=17.99(万元)(4)该企业2022年收入总额=300+20+27=347(万元)(5)业务招待费扣除限额=3205=1.6(万元)，实际发生额的60%=460%=2.4(万元)，准予扣除1.6万元，应调增4-1.6=2.4(万元)。广告费限额=32015%=48(万元)，实际发生8万元，可以据实扣除。合计应调增应纳税所得额2.4(万元)(6)工资可以据实扣除；工会经费的扣除限额=1502%=3(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除，不用纳税调整。福利费扣除限额=15014%=21(万元)，实际发生28万元，准予扣除21万元，应调增应纳税所得额=30-21=9(万元)教育经

28、费扣除限额=1502.5%=3.75(万元)，实际发生3万元，准予扣除3万元，应调增应纳税所得额=4.5-3=1.5(万元)应调增应纳税所得额合计=9+1.5=10.5(万元)(7)会计利润总额=347-120-132.42-17.99-10-20-10-20=16.59(万元)捐赠扣除限额=16.5912%=1.99(万元)，实际发生10万元，只能扣除1.99万元。(8)该企业应纳税所得额=16.59-27+2.4+10.5+6+4+10-1.99-7.30=13.2(万元)(9)应缴纳企业所得税额=13.220%=2.64(万元)本题目涉及的企业为工业企业，资产总额不超过3 000万元，从

29、业人数不超过1O0人，年度应纳税所得额不超过30万元，为小型微利企业，适用企业所得税税率为20%。初级会计历年真题解析9章 第5章 下列各项中，应计入财务费用的包括（ ）。A发行债券的手续费B利息支出C诉讼费D购货单位享受的现金折扣正确答案：BD 下列项日中，准允计算抵扣进项税额的有（ ）。A从小规模纳税人处购买农业产品B销售货物支付的运输费用(有运输发票)C外购货物支付的运输费用(有运输发票)D废旧物资经营单位收购的废旧物资正确答案：ABC增值税计算扣除有三种情况。除A、B、C选项外，从废旧物资经营单位购买的废旧物资准允计算扣税，但废旧物资经营单位销售废旧物资是免税的，故该环节无进项税额抵扣

30、问题。 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是( )。A、以无形资产投资入股，参与利润分配、共同承担投资风险的行为B、以不动产投资入股，参与利润分配、共同承担投资风险的行为C、单位将不动产无偿赠与他人D、缝纫业务正确答案：C 根据税收征收管理法律制度的规定，下列不属于纳税主体权利的是( )。A.申请延期申报B.按期申报纳税C.选择纳税申报方式D.申请延期缴纳税款正确答案：B选项B：属于纳税主体的义务。 为什么说违法行为也可以引起经济法律关系的发生、变更和消灭?正确答案：违法行为是指经济法主体违反法律、法规的行为。经济法主体如实施了违反经济法律、法规的行为，就应依法承担相应的法

31、律后果，从而引起相应经济法律关系的发生、变更和消灭。 会计科目按其所提供的详细程度及其统驭关系不同，可分为（ ）。A资产类科目B负债类科目C总分类科目D明细分类科目正确答案：CD会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，可分为总分类科目和明细分类科目。 对于真实、合法、合理但内容不够完整且金额计算有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责更正或重开。（ ）正确答案：对于真实、合法、合理但内容不够完整且金额有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责重开。 2022年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交营业税15万元；适用的城市维

32、护建设税税率为7%，教育费附加为3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为（ ）万元。A.7.3B.38.5C.42.3D.80.3正确答案：C解析：计入“营业税金及附加”科目的金额为=20+15+（38+20+15）*（7%+3%）=42.3万元初级会计历年真题解析9章 第6章 当事人拒绝履行已经发生法律效力的民事判决时，另一方当事人可以申请法院强执行。下列各项中，属于法院可以采取的强制执行措施有（ ）。A.查询、冻结、划拨被执行人的存款B.扣留、提取被执行人的收入C.搜查被执行人的财产D.要求有关单位办理财产权证照转移手续正确答案：ABCD答案解析：选项

33、ABCD属于法院可以采取的强制执行措施。 某企业所得税纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。A缴纳罚金10万元B直接赞助某学校8万元C缴纳税收滞纳金4万元D支付法院诉讼费1万元正确答案：ABC税收滞纳金、罚金不可以税前扣除，直接赞助某学校不是公益救济性捐赠也不可以扣除。支付法院诉讼费是可以税前扣除的。 下列项目属于“其他业务成本”科目核算的内容有（ ）。A出租的固定资产计提的折旧B出租无形资产支付的服务费C销售材料结转的材料成本D出售无形资产结转的无形资产的摊余价值正确答案：ABC出租固定资产的折旧额和出租无形资产的摊销额以及销售材料结转的材料成本均在“其他业务成本”

34、科目中核算；出售无形资产结转的摊余价值应该在营业外收支中核算。 根据营业税法律制度的规定，下列表述正确的是( )。A邮政部门提供快递服务，征收营业税；邮政部门销售集邮商品，不征收营业税B金融机构向企业提供贷款服务征收营业税；金融机构销售金银业务不征收营业税C卡拉OK厅提供卡拉OK服务征收营业税；卡拉OK厅销售鲜花、啤酒不征收营业税D电信单位提供电信劳务服务征收营业税；电信单位销售电信物品不征收营业税正确答案：B(1)选项A:邮政部门销售集邮商品，一律征收营业税；(2)选项C：卡拉OK厅销售鲜花、啤酒属于营业税昆合销售行为，应一并征收营业税；(3)选项D:电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有

35、关电信劳务服务的，征收营业税。2022年1月1日,某公司转让一项专利的所有权,该专利权成本为500万元,已摊销200万元,没有计提减值准备,转让价款350万元,应缴增值税21万元。该业务对当期利润总额的影响为( )万元。A、150B、29C、50D、71正确答案：B解析：转让无形资产确认的营业外收入=350-(500-200)-21=29(万元)，即对利润总额的影响。(区别转让无形资产使用权，收取使用费确认其他业务收入，成本摊销计入其他业务成本，两者差额对营业利润产生影响。) 增值税出口退(免)税的“出口货物”，必须符合法定条件。依照相关法律制度的规定，增值税出口退(免)税的“出口货物”，必须

36、同时具备的条件包括（ ）。A属于增值税、消费税征税范围的货物B经中华人民共和国海关报关离境的货物C财务会计上作对外销售处理的货物D出口结汇(部分货物除外)并已核销的货物正确答案：ABCD本题考核点为增值税出口退(免)税的“出口货物”必须具备的条件。依照有关规定，增值税出口退(免)税的“出口货物”，必须同时具备以下条件：(1)属于增值税、消费税征税范围的货物。(2)经中华人民共和国海关报关离境的货物。(3)财务会计上作对外销售处理的货物。(4)出口结汇(部分货物除外)并已核销的货物。所以本题选A、B、C、D。 某公司委托证券公司发行股票200万股，每股面值1元，每股发行价格5元，向证券公司支付佣

37、金50万元。该公司应贷记“资本公积股本溢价”科目的金额为( )万元。A800B750C900D700正确答案：B解析：该公司支付的佣金应当冲减“资本公积股本溢价”。作分录如下：借：银行存款950(2005-50)贷：股本 200资本公积股本溢价 750 甲、乙双方签订一份建造大型设备的合同，由此形成的经济法律关系客体就是乙方承建的设备。（ ）正确答案：本题考核经济法律关系客体的含义。经济法律关系客体是指经济法主体权利和义务所共同指向的对象。甲、乙双方签订大型设备建造合同而形成的经济法律关系客体并不是乙方承建的设备，而是乙方的承建行为。初级会计历年真题解析9章 第7章 根据票据法的规定，接受汇票

38、出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人是（ ）。A承兑人B背书人C被背书人D保证人正确答案：A本题考核承兑人的概念。承兑人，是指接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人，其是汇票主债务人。 下列关于汇票背书的表述中，不正确的是( )。A背书日期未记载的，视为到期日前背书B背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在被背书人栏内记载自己名称与背书人记载具有同等法律效力C背书时附有条件的，背书行为无效D背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任正确答案：C背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力，即不影响背书行为本身的效

39、力，被背书人仍可依该背书取得票据权利。 下列各项中，不属于消费税征税范围的有()。A、调味料酒B、高档护肤类化妆品与普通修饰类化妆品组成的礼品套装C、电动汽车D、体育上用的发令纸E、植物性润滑油答案：ACD 下列不属于行政复议的范围的是( )。A.行政机关职员丁某对本单位给予其行政处分的决定不服的B.某企业对行政机关作出责令其停产整顿的行政处罚决定不服的C.某社会组织对行政机关作出其有关资质证书中止的决定不服的D.许某对行政机关作出限制其人身自由的行政强制措施决定不服的正确答案：A本题考核行政复议的范围。根据规定，行政人员不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定，不能申请行政复议。可依照

40、有关法律、行政法规的规定提出申诉。 企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（ ）A将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目正确答案：B对于无法查明原因的现金溢余应是计入营业外收入。 根据人民币银行结算账户管理办法的规定，存款人可以申请开立专用存款账户的是（ ）。A基本建设资金B财政预算外资金C证券交易结算资金D单位银行忙备用金

41、正确答案：ABCD本题考核专用存款账户的开立。专用存款账户适用于基本建设资金；更新改造资金；政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金；财政预算外资金；粮、棉、油收购资金；单位银行卡备用金；证券交易结算资金；期货交易保证金；信托基金；金融机构存放同业资金；收人汇缴资金和业务支出资金；党、团、丁会设在单位的组织机构经费；其他需要专项管理和使用的资金。以上四个选项可以申请开立专用存款账户。 印花税实行比例税率和定额税率两种税率。在计算缴纳印花税时，签订合同的双方均应该按规定的税率缴纳印花税。（ ）正确答案：根据印花税法的规定，应税凭证凡由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳

42、税人。 对于采用成本法核算的长期股权投资，下列各项中，符合现行会计准则规定的有（）。A.对于被投资企业宣告分派的股票股利，应按其享有的份额调增长期股权投资的账面价值B.对于被投资企业所有者权益的增加额，应按其享有的份额调增长期股权投资的账面价值C.对于被投资企业宣告分派的现金股利，如果属于投资后实现的净利润，应按其享有的份额确认投资收益D.对于被投资企业宣告分派的现金股利，如果属于投资前实现的净利润，应按其享有的份额调减长期股权投资的账面价值正确答案：CD选项A，被投资方分配股票股利，投资方是不做处理的，所以A不正确；选项B，是权益法下应做的处理，成本法下被投资方所有者权益发生变化投资方不需要

43、进行处理；选项CD是正确的。初级会计历年真题解析9章 第8章 某商店将4月份购进的一种饮料于7月份作为福利发放给本单位职工。应视同销售计算增值税。（ ）正确答案：将购进的货物用于集体福利和个人消费，属于不得抵扣的进项税，应将饮料4月所购进时已抵扣的进项税，在7月份作进项税额转出处理。 某广告公司2022年12月发生如下业务：(1)取得自营广告收入100万元，收取广告赞助费20万元，支付其他单位设计及制作费60万元；办理代理业务收取20万元，其中支付广告者的发布费18万元。(2)与某房地产开发公司合作所建办公楼经验收投入使用，该办公楼由房地产开发公司出资1 000万元，广告公司出土地，土地使用权

44、经评估作价1 600万元，建成后以5：5比例分成。(3)举办演唱会取得票价收入50万元，支付场地费5万元，支付给演出公司费用30万元。(4)举办广告图片展览，取得收人20万元，支付场地费5万元。要求：(1)计算广告公司应缴纳的营业税；(2)计算房地产开发公司应缴纳的营业税。正确答案：(1)广告和代理业务收入应缴纳的营业税=(100+20+2018)5%=6.1(万元)合作建房应缴纳的营业税=1 60025%=40(万元)举办演唱会和展览应缴纳营业税=(50-5-30)3%+(20-5)3%=0.9(万元)广告公司应纳营业税=6.1+40+0.9=47(万元)(2)房地产开发公司应缴纳的营业税=1 00025%=25(万元) 某企业出售一台设备（不考虑相关税金）,原价160000元,已提折旧45000元,出售设备时发生各种清理费用3000元,出售设备所得价款113000元。该设备出售净收益为（）元。A. 2000B. 2000C. 5000D. 5000正确答案：D 根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有（ ）。A.银行销售