税务师考试真题及详解5章.docx

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1、税务师考试真题及详解5章税务师考试真题及详解5章 第1章某航空公司经批准占用耕地500000平方米，于2022年5月31日办妥占用耕地手续，其中用于建设飞机场跑道、停机坪占用320000平方米、候机厅占地100000平方米、宾馆和办公楼占地80000平方米。2022年6月1日，航空公司就该耕地与当地政府签订土地出让合同，支付土地补偿费4200万元、拆迁补.偿费500万元、市政配套费300万元。当地耕地占用税税额为12元/平方米、城镇土地使用税年税额为4元/平方米、契税税率为4%。要求:根据上述资料，回答下列问题。航空公司与政府签订的土地出让合同应缴纳契税()万 元。A.188.B.200C.1

2、80D.168答案：B解析：契税的计税依据一般为成交价格， 土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。航空公司应缴纳契税= ( 4200+500+300) x 4%=200 (万元)。下列支出中，准予在企业所得税前全额扣除的有()。A:企业按规定缴纳的财产保险费B:烟草企业实际发生的，不超过当年销售（营业）收入1.5%的广告费和业务宣传费C:工业企业向保险公司借入经营性资金的利息支出D:财产保险企业实际发生的，且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额12%的手续费及佣金支出E:人身保险企业实际发生的，且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额12%的手续费及佣金支出答案：A,C,D解析：

3、选项B，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除；选项D，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额；选项E，人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的10%计算限额。下列不属于计算土地增值税时的房地产开发成本的是（）。A.取得土地使用权所支付的地价款B.前期工程费C.建筑安装工程费D.基础设施费答案：A解析： 选项A，属于为取得土地使用权所支付的金额。房地产开发成本包括：（1）土地征用及拆迁补偿费；（2）前期工程费；（3）建筑安装工程费；（4）基础设施费；（5）公共配套设施费；（6）开发间接费用。大连市某素肉厂接受慧联超市委托加工制作

4、一批素烤鸭，委托方提供了价值60000元的主要材料，受托方提供价值2000元的辅助材料，委托方支付加工费40000元，并将此在双方签订的加工承揽合同中注明。另接受某企业委托加工一批素肠，委托方支付加工费30000元，原材料由受托方提供，价值80000元。该厂应缴纳的印花税为（ ）元。A.60B.70C.65D.55答案：A解析：对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同申报缴纳印花税。对于委托方提供的主要材料或原料金额不申报缴纳印花税。对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载

5、加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应交印花税；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同申报缴纳印花税。应缴纳的印花税（400002000）0.05800000.03300000.0560（元）甲公司2022年计划投资购入一条生产线，相关资料如下：（1）该生产线的初始投资额为800万元，建设期为1年，建成后立即投入使用。预计该生产线投入使用后，每年将给公司带来500万元的销售收入，同时每年的付现成本是100万元。（2）预计该设备投入使用的第一年年初需要流动资产30万元，流动负债20万元；第二年年初需要流动资产40万元，流动负债

6、10万元。（3）该设备预计使用年限为8年，期末无残值，采用直线法计提折旧。（4）假设公司的所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%。已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，8）=0.4665，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3553根据上述资料，回答下列问题：（4）该项目的净现值为（ ）万元。A.358.12B.626.70C.852.36D.798.56答案：B解析：NCF0=-800万元NCF1=-（30-20）=-10（万元）NCF2=（500-100）（1-25%）+10025%-20

7、=305（万元）NCF37=（500-100）（1-25%）+10025%=325（万元）NCF8=355万元净现值=355（P/F，10%，8）+325（P/A，10%，5）（P/F，10%，2）+305（P/F，10%，2）-10（P/F，10%，1）-800=626.70（万元）。下列关于影响资本结构的说法中，不正确的是（）。A.如果企业产销业务稳定，企业可以较多地负担固定的财务费用B.产品市场稳定的成熟产业，可提高负债资本比重C.当所得税税率较高时，应降低负债筹资比重D.稳健的管理当局偏好于选择低负债比例的资本结构答案：C解析：当所得税税率较高时，债务资金的抵税作用大，企业可以充分利用

8、这种作用提高企业价值，所以应尽量提高负债筹资比重。个体工商户建立复式账簿，应按个体工商户会计制度的规定，编制的会计报表有（）。 A.资产负债表B.应税所得表C.留存利润表D.现金流量表E.损益表答案：A,B,C解析：建立复式账的纳税人应报送资产负债表、应税所得表和留存利润表。根据我国行政许可法律制度的规定，下列选项中，有权设定行政许可的有（ ）。A.行政法规B.部门规章C.地方性法规D.国务院决定E.较大市的人民政府规章答案：A,C,D解析：（1）选项B：部门规章无权设定行政许可；（2）选项E:省、自治区、直辖市人民政府规章可以设定临时性的行政许可，较大市的人民政府规章无权设定行政许可。税务师

9、考试真题及详解5章 第2章（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。2022年12月委托乙公司（一般纳税人）加工应税消费品一批，收回后以不高于受托方计税价格直接对外销售。甲公司发出原材料成本为100 000元，支付的加工费为35 000元（不含增值税），乙公司代收代缴的消费税为15 000元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定甲、乙公司均适用增值税税率17%、消费税税率10%，则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为（）元。A.135 000B.150 000C.152 000D.155 950答案：B解析：甲公司将委托加工消费品收回后的入账成本=100 0

10、00+35 000+15 000=150 000（元）。2022年年末甲公司每股账面价值为30元，负债总额6000万元，每股收益为4元，每股发放现金股利1元，留存收益增加1200万元，假设甲公司一直无对外发行的优先股，则甲公司2022年末的权益乘数A.1.15B.1.50C.1.65D.1.85答案：B解析：每股留存收益增加=每股收益-每股现金股利=4-1=3 (元)，股数=留存收益增加/每股留存收益增加=1200/3=400(万股)，所有者权益=400x 30=12000(万元)，权益乘数= ( 12000+6000 ) /12000=1.5。某商场（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增

11、值税一般纳税人，2022年6月采取以旧换新方式销售金戒指20枚，每枚新金戒指的零售价格为12500元，每枚旧金戒指作价6800元，每枚金戒指取得差价款5700元；取得首饰修理费共计16570元（含税）。该商场上述业务应纳增值税（）元。 A.16662.06B.15021.33C.18971.71D.36768.28答案：B解析：税法规定，对金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该商场上述业务应纳增值税205700（113%）16570（113%）13%15021.33（元）。根据举报，某市税务局的稽查局对该市金童服装公司进行税务稽查。经检查发现，该公司采取隐

12、瞒销售收入的方式偷逃税款20万元。市税务局的稽查局向该公司送达税务行政处罚决定书，决定对其罚款20万元。该公司不服，认为处罚决定违反法定程序，遂申请复议，请求撤销处罚决定。经复议，复议机关决定撤销该处罚决定。根据行政法理论，复议机关撤销该处罚决定的行为属于()。A.行政裁决行为的撤销B.要式行政行为的废止C.损益行政行为的撤销D.损益行政行为的撤回E.裁量行为的撤销答案：C,E解析：本题考核行政行为的分类，行政行为撤回、撤销、废止的区别和行政处罚与行政裁决的区别。本题中复议机关作出的撤销行政处罚决定的行为是对行政处罚行为的撤销。同时行政处罚是损益行政行为、裁量的行政行为。甲公司于2022年1月

13、2日购入一项专利权，成本为90000元。该专利权的剩余有效期为15年，但根据对产品市场技术发展的分析，该专利权的使用寿命为10年。2022年12月31日，由于政府新法规的出台使得使用该技术生产的产品无法再销售，并且该专利权无其他任何用途。则2022年因该专利权的摊销和报废对公司利润总额的影响为()元。A:9000B:54000C:63000D:72000答案：C解析：2022年因该专利权的摊销和报废对公司利润总额的影响=90000*10*11/12+(90000-90000/10*3-90000/10*11/12)=63000（元）生产企业以外购应税消费品连续生产应税消费品，下列准予扣除外购应

14、税消费品已纳消费税税款的是( )。A.已税摩托车生产的摩托车B.已税白酒生产的白酒C.已税烟丝生产的卷烟D.已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰答案：C解析：用已税消费品连续生产应税消费品的，允许抵扣税额的税目从大类上看，原则上不包括酒( 葡萄酒除外)、小汽车、高档手表、游艇、涂料、摩托车。从允许抵扣项目的子目上看，不包括雪茄烟、溶剂油、航空煤油。选项ABD:不属于外购应税消费品已纳税款扣除的范围。甲县某企业为增值税一般纳税人，2022年5月在乙县购进一商铺并将其出租，其取得的商铺租金收入，应在乙县（ ）。A.按2%预征率预缴增值税B.按1.5%预征率预缴增值税C.按5%预征率预缴增值税D.按3%预

15、征率预缴增值税答案：D解析：一般纳税人出租其2022年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市、区）的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。甲公司和乙公司不存在关联方关系，2022年和2022年甲乙公司之间发生的有关交易或事项如下：（1）2022年1月1日甲公司投资500万元购入乙公司80股权，实现了对乙公司财务和经营政策的控制，当日办理完毕股权登记手续，不考虑相关税费。当日乙公司可辨认净资产账面价值为400万元，其中，股本100万元，资本公积50万元，盈余公积30万元，未分配利润220万元。乙公司可辨认净资产的公允价值为500万元。乙公

16、司可辨认净资产的账面价值与公允价值的差额系一项无形资产导致，该项无形资产尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（2）2022年度，乙公司实现净利润100万元，尚未分配现金股利。（3）2022年度，乙公司实现净利润120万元，分配现金股利40万元。假设：乙公司按净利润的10%提取盈余公积，甲公司和乙公司采用相同的会计政策和会计年度；不考虑所得税的影响。根据上述资料，回答下列问题。、2022年12月31日，甲公司编制合并资产负债表时应确认的商誉金额为（ ）万元。A.100B.180C.200D.0答案：A解析：商誉500（投资成本）50080%（应享有的被购买方可辨认净资产公

17、允价值份额）100（万元）税务师考试真题及详解5章 第3章企业当年发生的下列交易或事项中，可产生应纳税暂时性差异的有()A.购入使用寿命不确定的无形资产B.应交的罚款和滞纳金C.本期产生亏损,税法允许在以后5年内弥补D.年初交付管理部门使用的设备，会计上按年限平均法计提折旧，税法上按双倍金额递减法计提折旧E.期末以公允价值计量且其变动计人当期投益的金额负债公允价值小于其计税基础答案：A,D,E解析：选项B属于永久性差异;选项C属于可抵扣暂时性差异。(2022年)民法典规定：“当事人互负债务，没有先后履行顺序的，应当同时履行。一方在对方履行之前有权拒绝其履行请求。一方在对方履行债务不符合约定时，

18、有权拒绝其相应的履行请求。”该规定中当事人享有的权利是（ ）。A.同时履行抗辩权B.不安抗辩权C.顺序履行抗辩权D.形成权答案：A解析：同时履行抗辩权，是指双务合同的当事人应同时履行义务的，一方在对方未履行义务前，有拒绝对方请求自己履行合同的权利。（2022年）非居民个人取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有（ ）。A.在境外通过网上指导获得境内机构支付的培训所得B.转让其在中国境内的房产而取得的财产转让所得C.持有中国境内公司债券取得的利息所得D.将专利权转让给中国境内公司取得的特许权使用费所得E.将施工机械出租给中国公民在美国使用而取得的租金所得答案：B,C,D解析：除国务院财政、税

19、务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得。（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。根据企业破产法律制度的规定，下列关于债务人及其出资人重整期间权利义务的说法中，正确的是（）。A.债务人合法占有他人财产，该财产的权利人要求取回，债务人应当无条件予以返还B.债务人的出资人不能请求投资收益分配C

20、.债务人为继续营业而借款的，不得为该借款提供担保D.经人民法院批准，债务人可以自行管理财产而不接受管理人的监督答案：B解析：本题考核重整期间。（1）重整期间，债务人合法占有的他人财产，该财产的权利人在重整期间要求取回的，应当符合事先约定的条件；所以选项A错误。（2）重整期间，债务人或者管理人为继续营业而借款的，可以为该借款设定担保；所以选项C错误。（3）重整期间，经债务人申请，人民法院批准，债务人可以在管理人的监督下自行管理财产和营业事务；所以选项D错误。某化妆品厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2022年4月该厂将自产的一批成本价为50万元的高档化妆品移送至门市部，当月门市部对

21、外销售了其中的80%，取得价税合计金额73.45万元。已知高档化妆品的消费税税率为15%，成本利润率为5%，则该化妆品厂2022年4月应缴纳消费税（ ）万元。A.8.1B.7.9C.9.75D.10.25答案：C解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。该化妆品厂2022年4月应缴纳消费税=73.45（1+13%）15%=9.75（万元）。法律上使用的“破产”，是指债务人不能清偿到期债务时所适用的一种法律手段和法律偿债程序。关于其特征，下列表述不正确的是（ ）。 A.破产程序具有概括强制执行程序特征B.破产是在债权人委员会监督

22、和指挥下完成的债务清偿程序C.破产的目的是公平清偿所欠债权人的债务D.破产是债权实现的一种特殊形式答案：B解析：本题考核破产概述。破产是在人民法院的监督和指挥下完成的债务清偿程序。甲公司共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为6元。在收购对价中乙公司以股权形式支付43200万元，以银行存款支付4800万元。假定其他方面均符合特殊性税务处理的条件。则下列说法不正确的是（ ）。A.该项股权收购符合特殊性税务处理条件B.该项股权收购应纳税额200万元C.该项股权收购应纳税额2000万

23、元D.甲公司确认非股权支付额对应的资产转让所得800万元答案：C解析：条件1：受让企业收购的资产占转让企业全部资产的8050；条件2：股权支付金额占交易支付总额43200（432004800）9085；所以，符合特殊性税务处理条件。股权转让中股权支付部分对应的所得是免税的；但是，非股权支付对应的股权转让所得需要交税1000080（65）48004800025200（万元）。（2022年）境外自然人为境内单位提供宣传画册设计服务，境内单位支付含税服务费10300元。境内单位应扣缴增值税（ ）元。A.0B.300.00C.583.02D.618.00答案：C解析：境内单位应扣缴增值税=10300（

24、1+6%）6%=583.02（万元）。税务师考试真题及详解5章 第4章位于某市的甲公司（房地产开发公司）于2022年8月受让该市一家企业的土地使用权，依据受让合同支付出让方地价款6000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费，按照规定应于2022年10月进行开发，由于资金不足，推迟到2022年12月才进行开发，被相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。截止2022年12月末，甲公司使用受让土地80%的面积开发建造一栋写字楼（建筑面积50000），已经销售45000，依据销售合同取得销售收入18000万元，在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司劳务费、材料费共计7200万元

25、，实际支付了7000万元，剩余200万元作为质量保证金，保证金留存3年，建筑公司开具的全额建筑业发票。开发销售期间发生管理费用150万元，销售费用200万元，财务费用450万元，其中利息支出为440万元，可以按转让房地产项目进行分摊，且能提供金融机构的证明。甲公司于2022年底按照规定进行了土地增值税清算，2022年3月，将剩余的5000m2作为投资与某商场进行联合经营，合同约定双方共同承担经营风险，并在政府管理机关办理了可能性变更手续。（说明：当地适用契税税率为4%，其他开发费用扣除比例为5%，不考虑地方教育附加）根据上述资料，回答下列问题： .2022年甲公司开发、销售写字楼应缴纳印花税（

26、 ）万元。A.11.16B.15.6C.15.62D.18.1答案：A解析：2022年甲公司开发、销售写字楼应缴纳印花税=180000.5+72000.3=11.16（万元）。 其他位于市区的某商贸公司为增值税一般纳税人，2022年12月销售一栋旧办公楼(选择按简易计税方法计税)，取得转让价款1000万元(含税)，缴纳印花税0.5万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2022年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元(能提供完税凭证)。该公司销售办公楼应缴纳土地增值税为( )万元。A.63.48B.64.55C.72.05D.76.42答案：C解析：销售收入=1000-（1

27、000-600）/（1+5%）5%=980.95（万元），销售旧的办公楼需要缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加合计=（1000-600）/（1+5%）5%（7%+3%+2%）=2.29（万元）；因为无法取得评估价格，所以按照购房发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%扣除：600（1+5%4）=720（万元）；可以扣除的项目金额合计数=720+2.29+18+0.5=740.79（万元），增值额=980.95-740.79=240.16（万元），增值率=240.16/740.79100%=32.42%，应纳土地增值税=240.1630%=72.05（万元）。下列各项中，不免征土地增

28、值税的是（）。 A.因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产B.因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让的房地产C.转让旧房作为公共租赁住房房源、且增值额超过扣除项目金额30%的D.个人销售住房答案：C解析：转让旧房作为公共租赁住房房源、且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。税收程序法的主要制度包括（ ）。A.表明身份制度B.回避制度C.职能分离制度D.听证制度E.欠税管理制度答案：A,B,C,D解析：教材36页。 其他张某和王某二人于2022年2月14日入室盗窃10000元，依法被公安机关逮捕。张某聘请了律师丁某作为其辩护人，王某的母亲刘某作为其辩护人。根据我国刑事诉

29、讼法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（）。A.丁某有权直接会见张某，无须人民法院许可B.丁某有权复制与案件有关的材料，无须人民法院许可C.刘某如果与王某通信，应当经过人民法院、人民检察院的许可D.刘某有权向本案的证人调取证据答案：D解析：（1）选项AB：辩护律师可以同在押的犯罪嫌疑人或者被告会见和通信以及查阅、摘抄、复制本案的案卷材料，无须经过人民法院许可；（2）选项C：其他辩护人经人民法院、人民检察院许可，可以同在押的犯罪嫌疑人、被告人会见和通信，也可以查阅、摘抄、复制本案的案卷材料；（3）选项D：非辩护律师无权向证人调查取证。下列不属于企业并购支付方式的是（ ）。A.股票对价支付B.杠

30、杆收购方式C.卖方融资方式D.财产对价方式答案：D解析：并购支付方式主要包括：现金支付方式、股票对价方式、杠杆收购方式、卖方融资方式。(2022年)某商厦(增值税一般纳税人)零售的下列物品中，不得开具增值税专用发票的有( )。A.食品B.酒C.劳保用品D.化妆品E.烟答案：A,B,D,E解析：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。根据民事诉讼法律制度的规定，下列关于上诉案件的裁判的表述中，不正确的是（）。A.原判决、裁定认定事实清楚，适用法律正确的，以判决、裁定方式驳回上诉，维持原判决、裁定B.原审人民法院对发回重审的案件

31、作出判决后，当事人提起上诉的，第二审人民法院可以再次发回重审C.原判决认定基本事实不清的，裁定撤销原判决，发回原审人民法院重审，或者查清事实后改判D.原判决遗漏当事人或者违法缺席判决等严重违反法定程序的，裁定撤销原判决，发回原审人民法院重审答案：B解析：选项B：原审人民法院对发回重审的案件作出判决后，当事人提起上诉的，第二审人民法院不得再次发回重审税务师考试真题及详解5章 第5章下列关于增值税类型的说法，正确的是（ ）。A.生产型增值税的课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径，不允许扣除任何外购固定资产的价款，其法定增值额=理论增值额，从理论上讲是一种标准的增值税B.收入型增值税的课税基数相

32、当于国民收入部分，外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分，其法定增值额大于理论增值额，缺点是没有逐笔对应的外购凭证，计算存在难度C.消费型增值税课税基数仅限于消费资料价值的部分，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，其优点是凭票扣税，便于操作管理，最能体现增值税优越性，缺点是购进固定资产的当期因扣除额大大增加而减少财政收入D.我国自2022年8月1日起全面实施消费型增值税答案：C解析：选项A：生产型增值税的课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径，不允许扣除任何外购固定资产的价款，其法定增值额理论增值额；选项B：收入型增值税的课税基数相当于国民收入部分，外购固定资产价款只允

33、许扣除当期计入产品价值的折旧费部分，其法定增值额=理论增值额，从理论上讲是一种标准的增值税，缺点是没有逐笔对应的外购凭证，计算存在难度；选项D：我国自2022年1月1日起全面实施消费型增值税。位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，自营出口自产货物。2022年7月应纳增值税-320万元，出口货物“免抵退”税额380万元；本月税务检查时发现，2022年的一笔内销货少计消费税，被查补消费税5万元并加收滞纳金。2022年7月该企业应纳城市维护建设税（ ）万元。A.4B.4.55C.22.40D.26.95答案：B解析：该企业出口应退税额320万元，免抵税额=380-320=60（万元）。该企业应纳城

34、建税=（60+5）7%=4.55（万元）。税收规定应该清楚、易懂，以便纳税人在交易前能预期到税收结果。这体现了对电子商务征税的（）。A.中性原则 B.确认原则 C.效率公平原则 D.灵活原则答案：B解析： 本题考核对电子商务征税的一般税收原则。确认原则是指税收规定应该清楚、易懂，以便纳税人在交易前能预期到税收结果，包括征税时间、地点及征税方式。在我国境内未设立机构场所的境外某企业，2022年投资中国某居民企业债券，2022年取得不含税利息收入200万元，延期支付利息的不含税违约金10万元，债券转让所得20万元，假设利息所得的协定税率为7%，上述利息所得在我国应缴纳所得税（）万元。A.14.0

35、B.16.1 C.15.4 D.14.7答案：D解析：在我国应缴纳所得税（200+10）7%14.7（万元）。共用题干2022年10月，某建筑公司在中国境内发生如下业务：1)承建甲企业办公楼，合同中约定，甲企业提供电梯，价款800万元。该办公楼10月竣工并一次性结算工程价款11500万元(包括劳动保护费20万元、临时设施费15万元)，另外取得提前竣工奖20万元。2)承建乙企业家属宿舍楼，合同约定该工程实行包工包料方式。该宿舍楼10月竣工并结算工程价款5480万元，其中：工程所耗用的水泥预制板由建筑公司非独立核算的生产车间提供，价款220万元，其余建筑材料由建筑公司购进，价款3400万元，建筑工

36、程劳务价款1860万元。3)丙企业长期拖欠建筑公司工程价款6000万元，经双方协商进行债务重组，丙企业将其一栋商品房抵顶工程价款。商品房原值5000万元，已提折旧1000万元，评估价4000万元，丙企业另支付银行存款2000万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售，取得销售收入6400万元，发生装修费支出600万元。4)承包某宾馆室内装修工程，装饰、装修劳务费1300万元、辅助材料费用50万元：宾馆自行采购的材料价款2400万元及中央空调设备价款120万元。5)销售自建商品房，取得销售收入5800万元(其中包括代收的城市基础设施配套费200万元)，该商品房工程成本2600万元。建筑劳务成本利润率

37、20%，装饰装修劳务成本利润率10%。根据上述资料，回答下列问题：当月该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳营业税( )万元。A、55.80B、62.40C、157.80D、164.40答案：C解析：1.纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款;施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。因此，当月该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳营业税=(11500+20)3%=345.6(万元)。2.纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为以及财政部、国家税务总局

38、规定的其他情形的混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额为营业税的计税依据;未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额作为营业税的计税依据。因此，当月该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳营业税=(5480-220)3%=157.8(万元)。3.宾馆自行采购的材料价款中央空调设备价款不应包含在营业税应计额中。当月该建筑公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税=(1300+50)3%=40.5(万元)。4.当月该建筑公司应缴纳营业税合计=345.6+157.8+40.5+(6400-4000)5%+58005%+2600(1+20%)(1-3%)3%=1050.

39、39(万元)。民事权利能力是指民事主体依法享有民事权利承担民事义务的资格。下列关于民事权利能力的说法中，正确的是（）。A.被监护人不具有民事权利能力B.“植物人”没有民事权利能力C.享有民事权利能力的人应有意思能力D.未成年人也享有民事权利能力答案：D解析：本题考核自然人民事权利能力。（1）在我国，自然人具有平等的民事权利能力。自然人的民事权利能力始于出生，终于死亡。涉及遗产继承、接受赠与等胎儿利益保护的，胎儿视为具有民事权利能力。但是胎儿娩出时为死体的，其民事权利能力自始不存在。所以，被监护人、“植物人”、“未成年人”都有民事权利能力；所以选项AB错误。（2）民事行为能力的有无与自然人的意思

40、能力有关，意思能力是对自己行为所发生何种效果的预见能力；所以选项C错误。契税实行幅度比例税率，税率幅度为3%5%，具体执行税率，由（ ）在规定的幅度内，根据本地区的实际情况确定。A.财政部B.国家税务总局C.各省、自治区、直辖市税务机关D.各省、自治区、直辖市人民政府答案：D解析：契税实行幅度比例税率，税率幅度为3%5%，具体执行税率，由各省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内，根据本地区的实际情况确定。下列关于母公司投资收益和子公司利润分配的抵销分录的表述中，错误的是（）。A.抵销母公司投资收益按照调整后净利润份额计算，而计算少数股东损益的净利润份额不需调整B.抵销期末未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后的余额计算C.抵销母公司投资收益和少数股东损益均按照调整后的净利润份额计算D.抵销子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分配数计算答案：A解析：选项A，抵销母公司投资收益和少数股东损益的金额都应当按照调整后净利润计算。